2021年吉林省長(zhǎng)春市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

3.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬(wàn)元，由于乙公司無(wú)力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬(wàn)股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價(jià)（即收盤價(jià)格）4.5元，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2025萬(wàn)元

B.甲公司支付的交易費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入投資收益

C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失125萬(wàn)元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得125萬(wàn)元

4.

5.

6.

第

13

題

甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2008年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2008年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬(wàn)元，2008年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2700萬(wàn)元，其中，1950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2008年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。

A.50B.200C.250D.300

7.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）

A.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)B.借款輔助費(fèi)用的攤銷C.借款利息D.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用

8.第

11

題

下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

A.采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額

B.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值

C.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

9.

第

11

題

被擔(dān)保的債權(quán)既有物保又有人的擔(dān)保的，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

10.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

C.單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測(cè)試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

11.

12.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.100B.102C.99D.103

13.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出

14.企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

15.

第

10

題

2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

答案：B

解析：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬(wàn)元）

16.2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

17.

第

12

題

在下列事項(xiàng)中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長(zhǎng)期借款D.購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券

18.2012年12月20日，甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項(xiàng)即向甲基金會(huì)捐款1元錢，以資助失學(xué)兒童，款項(xiàng)每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈(zèng)金額將超過(guò)l00萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲基金會(huì)在2012年末應(yīng)該確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

B.甲基金會(huì)可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)2013年將得到捐贈(zèng)100萬(wàn)元的信息

C.捐贈(zèng)承諾滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.乙企業(yè)的捐贈(zèng)屬于非限定性捐贈(zèng)

19.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

20.下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯(cuò)更正的是()。

A.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會(huì)計(jì)舞弊

C.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

D.會(huì)計(jì)人員將財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元誤算為1000萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記人合并利潤(rùn)表投資收益

22.關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)將折扣額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本

23.企業(yè)以回購(gòu)股份的形式對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)，下列關(guān)于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購(gòu)的股份應(yīng)以面值沖減股本的金額

B.B.回購(gòu)的股份應(yīng)以全部支出確認(rèn)為庫(kù)存股

C.C.行權(quán)時(shí)，應(yīng)按交付職工的庫(kù)存股數(shù)量計(jì)算沖減股本的金額

D.D.行權(quán)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股成本

24.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)存貨的有（）。

25.

第

22

題

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行其會(huì)計(jì)處理時(shí)相關(guān)金額需要采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的有（）。

A.分期收款銷售B.專門借款輔助費(fèi)用C.融資租人固定資產(chǎn)D.貸款利息

26.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)偂⒂?jì)入各單項(xiàng)工程成本

27.第

19

題

按照公允價(jià)值計(jì)量的情況下，在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理說(shuō)法正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營(yíng)收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

29.關(guān)于帶薪缺勤，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

30.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施有（）。

A.恢復(fù)名譽(yù)B.恢復(fù)原有職位C.賠禮道歉D.恢復(fù)級(jí)別

31.

第

18

題

下列說(shuō)法中，正確的有（）。

32.甲公司2015年1月1日購(gòu)人乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬(wàn)元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬(wàn)元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬(wàn)元

D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬(wàn)元

33.

第

19

題

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的（）項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

34.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其20×0年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0．10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

35.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)模鄢a(bǔ)償可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

36.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

37.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

38.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的說(shuō)法中，正確的有（）

A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益部分的金額按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,不應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

39.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他綜合收益

40.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

三、判斷題(20題)41.任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

42.債務(wù)重組的方式僅僅表現(xiàn)為以資產(chǎn)清償債務(wù)。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

29

題

購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.銷售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售收入。（）

A.是B.否

47.第

40

題

在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，必須同時(shí)確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（）

A.是B.否

48.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（）

A.是B.否

49.對(duì)于重要前期差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

51.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（）

A.是B.否

52.對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

53.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金后的余額確定。()

A.是B.否

54.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

56.對(duì)于前期差錯(cuò)，只要累積影響數(shù)切實(shí)可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

57.企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

58.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值損失。（）

A.是B.否

60.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報(bào)表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級(jí)管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)10%；如果當(dāng)年沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的六個(gè)月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)扣除5元（授予日市價(jià)）之后的金額。

甲公司實(shí)際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為8．5%，沒(méi)有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒(méi)有科研人員離職。甲公司預(yù)計(jì)2009．2010年兩年平均凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)9．2%。預(yù)計(jì)2010年將有5個(gè)受激勵(lì)人員離職。

②2010年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率為10．8%，2009．2010年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個(gè)科研人員離職，有1個(gè)高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價(jià)為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬(wàn)元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬(wàn)元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無(wú)毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個(gè)環(huán)?；せ?。為此，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實(shí)際收到10億元（已扣除發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬(wàn)張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時(shí)，市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為8%。已知部分時(shí)間價(jià)值資料如下：

(3)甲公司因原材料價(jià)格上漲，產(chǎn)品利潤(rùn)空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，決定并購(gòu)其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬(wàn)股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購(gòu)買日，甲公司普通股每股市價(jià)為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本7200萬(wàn)元。甲公司已支付貨款8360萬(wàn)元，尚欠貨款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購(gòu)入從乙公司購(gòu)入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會(huì)計(jì)處理是否正確（分別

注明會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報(bào)表和合并報(bào)表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

62.第

38

題

長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

（2）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬(wàn)元表示）

63.

64.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負(fù)債的余額為零，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬(wàn)元，增值稅稅額78萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過(guò)公益性社會(huì)組織向湖北捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬(wàn)元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除。【資料4】2020年6月，甲公司因違反市場(chǎng)監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價(jià)格取得P公司普通股股票100萬(wàn)股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價(jià)為每股4．5元。【資料6】甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元。要求：(1)分別計(jì)算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的期末余額。(2)分別計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計(jì)算甲公司2020年度所得稅費(fèi)用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬(wàn)元)。

2.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來(lái)而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)購(gòu)買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

3.D選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬(wàn)元)。

4.D借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。2010年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始，但沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因此，本題開始資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是4月1日，選擇D。

5.B

6.D“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=3000—2700=300(萬(wàn)元)。

7.A選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)BCD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A選項(xiàng)BC不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D計(jì)入資本公積，只有選項(xiàng)A將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)期末的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.A

10.A選項(xiàng)C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項(xiàng)BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

11.A

12.C根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1

貸：銀行存款

13.C解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

14.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目應(yīng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的金額直接填列。

15.B其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5%－10/5＝7.5（萬(wàn)元）－10/5＝7.5（萬(wàn)元）

16.C2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用＝15800－(320－20)＝15500(萬(wàn)元)。

17.D選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時(shí)會(huì)引起銀行存款的減少，因此，此選項(xiàng)引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變化。

18.B捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但是可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，因此選項(xiàng)AC的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D，此捐款是用于資助失學(xué)兒童的，屬于限定性捐贈(zèng)。

19.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無(wú)須區(qū)分該差額是借方或貸方。

20.A選項(xiàng)BC，屬于會(huì)計(jì)舞弊，應(yīng)作為前期差錯(cuò)；選項(xiàng)D，屬于計(jì)算錯(cuò)誤，也是前期差錯(cuò)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

22.AC選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，不需沖減當(dāng)期成本。

23.BD以回購(gòu)股份的形式對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)的，應(yīng)以回購(gòu)的全部支出確認(rèn)為庫(kù)存股，行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股資本公積——股本溢價(jià)

24.ACD

25.ABCD分期收款銷售時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用額，應(yīng)當(dāng)為按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用的調(diào)整額；融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，承租人應(yīng)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；貸款持有期問(wèn)所確認(rèn)的利息收人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

26.BCD選項(xiàng)A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

27.ABCD

28.ABD年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額；經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

29.ABC選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

30.ABCD解析：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施主要包括兩個(gè)方面：(1)恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級(jí)單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。(2)恢復(fù)原有職位、級(jí)別。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。

31.ACD選項(xiàng)B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

32.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

33.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

34.ABD

35.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，能夠獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)計(jì)負(fù)債中不扣除可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABCD

37.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

38.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.ABCD選項(xiàng)A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費(fèi)用通過(guò)“在建工程”等科目核算；

選項(xiàng)C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

41.Y任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，成為每個(gè)單位，包括民間非營(yíng)利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

42.N債務(wù)重組的方式表現(xiàn)為：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合。

43.Y

44.N

45.N應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

46.N銷售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定銷售收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。

48.Y

49.Y

50.N職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。

52.N對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

53.Y

54.Y

55.Y

56.N對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法處理。

57.Y企業(yè)存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目且該項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時(shí)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。因此，本題表述正確。

58.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

59.N只有出現(xiàn)大幅、持續(xù)性下跌時(shí)，才需計(jì)提減值損失。

60.Y

61.【答案】

(1)甲公司股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理中：

①正確。

2009年1月1日為授予日，除可以立即可行權(quán)的股份支付外，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

②不正確。

2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=(100-2-5)×10×6÷2=2790（萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2790萬(wàn)元。

③不正確。

2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=（100-2-4）×10×7．8-2790=7332-2790=4542（萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4542萬(wàn)元。

④支付的現(xiàn)金正確，確認(rèn)管理費(fèi)用190萬(wàn)元不正確。

2011年3月10日支付現(xiàn)金=94×10×(13-5)=7520（萬(wàn)元）。可行權(quán)日后期權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，3月10日應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失：7520-7332=188（萬(wàn)元）。

附：部分會(huì)計(jì)分錄和抵銷分錄

公司投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(500×l0)5000

貸：股本——丙公司(500×1)500

資本公積——股本溢價(jià)4500

合并商譽(yù)=合并成本5000-取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

(7500x60%)=5000-4500=500（萬(wàn)元）

②乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品，甲公司作為原材料

乙公司銷售時(shí)：

借：銀行存款8360

應(yīng)收賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200

貸：庫(kù)存商品7200

合并報(bào)表抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入8000

貸：營(yíng)業(yè)成本8000

借：營(yíng)業(yè)成本240

貸：存貨（毛利800×30%）240

借：遞延所得稅資產(chǎn)(240×25%)60

貸：所得稅費(fèi)用60

62.(1)

①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬(wàn)元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬(wàn)元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)

①2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬(wàn)元)。

②2008年12月31El按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬(wàn)

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤(rùn)

9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤(rùn)——年初7200

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1000

未分配利潤(rùn)9800

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費(fèi)用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤(rùn)13200

(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤(rùn)——年初9800

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積500

本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)13200

內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤(rùn)——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

63.

64.【答案】

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(萬(wàn)元)

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用：未確認(rèn)融資費(fèi)用

=3000－2719.86=280.14(萬(wàn)元)

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程2719.86

未確認(rèn)融資費(fèi)用280.14

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程200

貸：銀行存款200

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程1080.14

貸：銀行存款1080.14

借：固定資產(chǎn)4000

貸：在建工程4000

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1500

貸：銀行存款1500

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用163.19

[(3000－280.14)×6%]

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用163.19

借：制造費(fèi)用

[(4000－120)÷10×9/12]291

貸：累計(jì)折舊291

借：固定資產(chǎn)20

貸：銀行存款20

(7)編制2008年12月31日的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款900

貸：銀行存款900

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用82.98

[(3000－1500)－(280.1