2021年四川省攀枝花市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

2.2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

3.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的10％，應(yīng)采用成本法核算該項長期股權(quán)投資，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)依靠甲公司所提供，甲公司據(jù)此認(rèn)定其對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司此事項的處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

4.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

6.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。

7.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

8.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

9.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是（）。

A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

10.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應(yīng)該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

11.某民間非營利組織2018年年初“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額為500萬元。2018年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——非限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”200萬元，“籌資費(fèi)用”100萬元，不考慮其他因素，2018年年末民間非營利組織積存的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.1100B.1200C.1600D.1700

12.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

13.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

14.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理

B.如果會計估計變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理

15.

16.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準(zhǔn)備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

17.

第

13

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

B.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計人某項無形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷期限及方法與以前估計不同的，不應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法

D.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價值計人管理費(fèi)用

18.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

19.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入資本公積

20.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

二、多選題(20題)21.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

22.

23.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

24.下列各項中，應(yīng)計入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價值的有（）

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后，條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

25.下列交易事項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

C.發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費(fèi)用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

26.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)時，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認(rèn)收入

27.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

28.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

29.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運(yùn)營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

30.關(guān)于會計政策變更與會計估計變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

31.

32.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及到損益調(diào)整的事項

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項

33.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

34.

第

19

題

下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。

A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息

B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大

C.因安排周期較長的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費(fèi)用

35.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進(jìn)行攤銷

36.以下選項表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒有可利用的財務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

37.

第

18

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有（）。

38.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在后續(xù)期間確定不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

39.

40.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

42.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

43.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

45.

第

32

題

建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

48.對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

50.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行的衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。()

A.是B.否

52.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴(kuò)建或裝修支出滿足確認(rèn)條件的記入“在建工程”科目，待改擴(kuò)建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

53.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

55.

第32題企業(yè)對境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

57.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

59.在實(shí)務(wù)中，為了滿足會計信息質(zhì)量的及時性要求，可能在有關(guān)的交易或事項的信息全部獲取之前就進(jìn)行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

60.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

62.

63.

64.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

65.

參考答案

1.B對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

2.D成本模式下是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

3.B解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求的理解。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算．而不應(yīng)當(dāng)儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據(jù)。

4.D可預(yù)測的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化的。

5.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

6.D選項A，屬于會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項B，屬于不重要的事項，也不按照會計政策變更進(jìn)行會計處理；選項C，屬于會計估計變更。

7.C選項C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

8.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

9.C【解析】選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

10.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

11.C民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)＝500＋（1000＋200）－100＝1600（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

13.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

14.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

15.C

16.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

17.A選項B不正確；選項C，應(yīng)改變攤銷期限和攤銷方法；選項D，應(yīng)按使用壽命有限的無形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷。

18.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

19.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

20.C用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后再確認(rèn)遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.CD選項A錯誤：應(yīng)通過“公允價值變動損益”科目核算。選項B錯誤，選項c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項D正確：權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資單位應(yīng)按其持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。綜上，本題應(yīng)選CD。

22.BCD

23.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項D錯誤。

24.BD選項A不計入，免去的部分債務(wù)不再計入重組后負(fù)債的賬面價值；

選項BD應(yīng)計入；選項C不計入，債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息，在實(shí)際發(fā)生時直接計入財務(wù)費(fèi)用，不影響未來期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

25.AD選項B，應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值;選項C，應(yīng)沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

26.BCD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。

27.AB某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C不正確；長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項的變更，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

28.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費(fèi)用。

29.AD與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

30.AB企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

31.BCD

32.BC選項BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益的事項。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

33.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包合的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值，發(fā)行價格與負(fù)債成分公允價值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

34.AD選項A，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化；選項D，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。

35.CD選項C，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

36.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：(1)沒有可利用的財務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

37.BC

38.BCD債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益；對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

39.BD

40.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

41.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

42.Y

43.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

44.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

45.Y

46.N

47.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

48.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

49.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計算折舊，會導(dǎo)致減值前后每年計提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

52.N進(jìn)行改擴(kuò)建的投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算，改擴(kuò)建時將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，改擴(kuò)建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，待完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算。

53.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動是因為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營凈損益導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；如果是因為其他綜合收益變動導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌摹Ｍ顿Y企業(yè)應(yīng)計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

54.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

56.N在固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

57.N外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計入當(dāng)期損益。

58.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

59.Y實(shí)務(wù)中是需要在及時性和可靠性之間做相應(yīng)權(quán)衡的，以最好地滿足投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

60.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

61.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購W公司80%的股份，對W公司形成了合并，說明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬元)

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：本年利潤分配一提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(5)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備4

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(6)甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股

權(quán)投資的賬面余額=14240+3200×80%一2000×80%+(150—120)×80%=15224(萬元)

借：股本8000

資本公積一年初3300

一本年30

盈余公積一年初2850

一本年320

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積、320

一應(yīng)付股利2000

未分配利潤一年末4530

62.

63.

64.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會計分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準(zhǔn)備3000營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會計分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料70000

65.2021年四川省攀枝花市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

2.2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

3.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的10％，應(yīng)采用成本法核算該項長期股權(quán)投資，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)依靠甲公司所提供，甲公司據(jù)此認(rèn)定其對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司此事項的處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

4.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

6.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。

7.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

8.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

9.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是（）。

A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

10.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應(yīng)該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

11.某民間非營利組織2018年年初“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額為500萬元。2018年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——非限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”200萬元，“籌資費(fèi)用”100萬元，不考慮其他因素，2018年年末民間非營利組織積存的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.1100B.1200C.1600D.1700

12.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

13.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

14.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理

B.如果會計估計變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理

15.

16.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準(zhǔn)備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

17.

第

13

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

B.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計人某項無形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷期限及方法與以前估計不同的，不應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法

D.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價值計人管理費(fèi)用

18.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

19.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入資本公積

20.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

二、多選題(20題)21.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

22.

23.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

24.下列各項中，應(yīng)計入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價值的有（）

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后，條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

25.下列交易事項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

C.發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費(fèi)用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

26.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)時，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認(rèn)收入

27.關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

28.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

29.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運(yùn)營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

30.關(guān)于會計政策變更與會計估計變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會計政策變更

31.

32.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及到損益調(diào)整的事項

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項

33.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

34.

第

19

題

下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。

A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息

B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大

C.因安排周期較長的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費(fèi)用

35.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進(jìn)行攤銷

36.以下選項表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的是()。A.A.沒有可利用的財務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

37.

第

18

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有（）。

38.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在后續(xù)期間確定不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

39.

40.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

42.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

43.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

45.

第

32

題

建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

48.對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

50.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行的衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。()

A.是B.否

52.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴(kuò)建或裝修支出滿足確認(rèn)條件的記入“在建工程”科目，待改擴(kuò)建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

53.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

55.

第32題企業(yè)對境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

57.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

59.在實(shí)務(wù)中，為了滿足會計信息質(zhì)量的及時性要求，可能在有關(guān)的交易或事項的信息全部獲取之前就進(jìn)行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

60.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

62.

63.

64.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

65.

參考答案

1.B對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

2.D成本模式下是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

3.B解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求的理解。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算．而不應(yīng)當(dāng)儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據(jù)。

4.D可預(yù)測的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化的。

5.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項C正確。

6.D選項A，屬于會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項B，屬于不重要的事項，也不按照會計政策變更進(jìn)行會計處理；選項C，屬于會計估計變更。

7.C選項C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

8.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

9.C【解析】選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

10.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

11.C民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)＝500＋（1000＋200）－100＝1600（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

13.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

14.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

15.C

16.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

17.A選項B不正確；選項C，應(yīng)改變攤銷期限和攤銷方法；選項D，應(yīng)按使用壽命有限的無形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷。

18.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

19.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

20.C用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后再確認(rèn)遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.CD選項A錯誤：應(yīng)通過“公允價值變動損益”科目核算。選項B錯誤，選項c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項D正確：權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資單位應(yīng)按其持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。綜上，本題應(yīng)選CD。

22.BCD

23.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項D錯誤。

24.BD選項A不計入，免去的部分債務(wù)不再計入重組后負(fù)債的賬面價值；

選項BD應(yīng)計入；選項C不計入，債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息，在實(shí)際發(fā)生時直接計入財務(wù)費(fèi)用，不影響未來期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

25.AD選項B，應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值;選項C，應(yīng)沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

26.BCD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。

27.AB某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C不正確；長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項的變更，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

28.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費(fèi)用。

29.AD與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

30.AB企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

31.BCD

32.BC選項BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益的事項。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

33.AB【答案】AB