2021年山東省菏澤市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，采購人員差旅費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

2.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

3.

第

12

題

在下列事項(xiàng)中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長期借款D.購買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券

4.

5.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

6.

第

15

題

在物價(jià)上漲的情況下，要求對(duì)存貨按后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹(jǐn)慎性原則

7.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財(cái)政撥款

8.甲公司2011年1月1日外購一項(xiàng)專利技術(shù)，其入賬價(jià)值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

9.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

10.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款520萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬元），另支付交易費(fèi)用2．5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息20萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為530萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為540萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

11.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記（）科目

A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)

12.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

13.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用

14.

第

9

題

下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯(cuò)記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計(jì)提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更

B.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更，說明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

16.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

17.A公司2012年1月1日A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元。2012年12月31日庫存A產(chǎn)品120臺(tái)，單位成本為30萬元，總成本為3600萬元。公司已與B公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺(tái)30萬元的價(jià)格(不含增值稅)于2013年1月20日全部銷售給B公司。A公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶B公司銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0．12萬元／臺(tái)。2012年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬元／臺(tái)。2012年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

18.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

19.

第

9

題

某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

20.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

二、多選題(20題)21.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.存貨賬面價(jià)值

22.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

23.對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

B.認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測(cè)試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲渖系牟糠?/p>

C.比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

D.直接將減值全部分?jǐn)傊量偛抠Y產(chǎn)

24.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

25.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

26.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6000000元。在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5％；到第3年年末，公司實(shí)際離職率為6％。在第1年中，公司股價(jià)提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長10％以上的目標(biāo)。關(guān)于各年確認(rèn)的費(fèi)用，下列選項(xiàng)中正確的有()。

A.第1年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1800000元

B.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為2000000元

C.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為3800000元

D.第3年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1840000元

27.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換認(rèn)定的說法正確的有()。

A.僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進(jìn)行的互惠轉(zhuǎn)讓

B.政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

C.以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

D.涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)比例不得超過25%

29.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

30.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

31.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費(fèi)用D.凈資產(chǎn)

32.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

34.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)，聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本

35.

36.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記營業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

B.借記營業(yè)利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目

C.借記凈利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

D.借記營業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

37.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)

38.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

39.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

40.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

三、判斷題(20題)41.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

42.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

43.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

或有應(yīng)收金額，是指需要根據(jù)未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)收金額，而且該未來事項(xiàng)的I葉J現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)收金額不計(jì)入未來應(yīng)收金額中。（）

45.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

46.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益。（）A.是B.否

47.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

48.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

52.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.民間非營利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表（）。

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

57.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

58.其他單位或者個(gè)人自愿將現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)入民間非營利組織的行為，屬于捐贈(zèng)，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。（）

A.是B.否

59.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

60.對(duì)于前期差錯(cuò)，只要累積影響數(shù)切實(shí)可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

63.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。

65.

參考答案

1.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬元）

2.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬元)。

3.D選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時(shí)會(huì)引起銀行存款的減少，因此，此選項(xiàng)引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變化。

4.A

5.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動(dòng)彌補(bǔ)。

6.D在物價(jià)上漲前提下，采用后進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，可以擠掉因物價(jià)上漲造成的利潤“水分”，使企業(yè)的存貨銷售利潤更為謹(jǐn)慎。

7.A固定基金是指事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎(chǔ)有所不同，職工福利基金從結(jié)余中提取，醫(yī)療基金、修購基金從收入中提取。（北京安通學(xué)校提供試卷）

8.B2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

9.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

10.B【答案】B

【解析】2010年購人債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為．2.5萬元，2010年12月31日確認(rèn)的投資收益=500×4%=20（萬元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益：540-(520-20)=40（萬元），累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-2．5+20+40=57．5（萬元）。

11.C民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（2）會(huì)計(jì)期末，將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

13.D計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

14.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。

15.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更，但是隨著內(nèi)外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以按照規(guī)定程序變更會(huì)計(jì)政策；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

17.BA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0．12×120=3585．6(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3600-3585．6)-4=10．4(萬元)。

18.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

19.B本題的會(huì)計(jì)分錄

購入時(shí)：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券－面值20000－溢價(jià)2000

2003年年末和2004年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

應(yīng)付債券－溢價(jià)400

貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400×2+600×2＝22400萬元

20.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價(jià)值無關(guān)。

22.BCD

23.ABC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

24.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

26.ABD按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，第1年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=5640000-3800000=1840000(元)。

27.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

28.ABD選項(xiàng)C，以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

30.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

31.ABCD民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

33.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

34.BC選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬；

選項(xiàng)B處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

35.BCD

36.AD內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是指前兩種情形的抵銷處理。

37.AD選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

38.BD答案】BD

【解析】用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算并攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷。

39.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

40.AD

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

42.N按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

43.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

44.1

45.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

46.Y

47.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

48.N應(yīng)沖減2008年年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。

49.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

50.Y

51.N若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

52.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

53.Y

54.N民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務(wù)活動(dòng)表。

55.Y

56.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

57.Y購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述正確。

58.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

59.N沒有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法。

60.N對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法處理。

61.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬元)會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理1252．88累計(jì)折舊874.32固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1134．8貸：固定資產(chǎn)3256銀行存款6借：銀行存款1200營業(yè)外支出52．88貸：固定資產(chǎn)清理1252．88

62.(1)①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：長期股權(quán)投資——東大公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利＝1100×80%＝880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)＝800+880＝1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝O+4000×80%＝3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資——東大公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(萬元)

②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(萬元)

(3)①2008年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤9800(7200+4000—400—1000)

商譽(yù)1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

b．內(nèi)部兩品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500(1OO×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

c．內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)

貸：管理費(fèi)用4

②2009年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200(9800+5000—500—1100)

商譽(yù)1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

——應(yīng)付股利1100

未分配利潤13200

b．內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6—3)]

貸：存貨60

c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

63.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115.34貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用62．26貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62．26計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20歸還設(shè)備：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100．00累計(jì)折舊1822．40貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40

64.0上述更正分錄對(duì)甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

65.2021年山東省菏澤市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，采購人員差旅費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

2.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

3.

第

12

題

在下列事項(xiàng)中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長期借款D.購買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券

4.

5.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

6.

第

15

題

在物價(jià)上漲的情況下，要求對(duì)存貨按后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹(jǐn)慎性原則

7.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財(cái)政撥款

8.甲公司2011年1月1日外購一項(xiàng)專利技術(shù)，其入賬價(jià)值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

9.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

10.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款520萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬元），另支付交易費(fèi)用2．5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息20萬元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為530萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為540萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

11.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記（）科目

A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)

12.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

13.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用

14.

第

9

題

下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯(cuò)記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計(jì)提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更

B.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更，說明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

16.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

17.A公司2012年1月1日A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元。2012年12月31日庫存A產(chǎn)品120臺(tái)，單位成本為30萬元，總成本為3600萬元。公司已與B公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺(tái)30萬元的價(jià)格(不含增值稅)于2013年1月20日全部銷售給B公司。A公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶B公司銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0．12萬元／臺(tái)。2012年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬元／臺(tái)。2012年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

18.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

19.

第

9

題

某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

20.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

二、多選題(20題)21.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.存貨賬面價(jià)值

22.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

23.對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

B.認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測(cè)試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲渖系牟糠?/p>

C.比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

D.直接將減值全部分?jǐn)傊量偛抠Y產(chǎn)

24.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

25.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

26.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6000000元。在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5％；到第3年年末，公司實(shí)際離職率為6％。在第1年中，公司股價(jià)提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長10％以上的目標(biāo)。關(guān)于各年確認(rèn)的費(fèi)用，下列選項(xiàng)中正確的有()。

A.第1年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1800000元

B.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為2000000元

C.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為3800000元

D.第3年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1840000元

27.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換認(rèn)定的說法正確的有()。

A.僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進(jìn)行的互惠轉(zhuǎn)讓

B.政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

C.以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

D.涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)比例不得超過25%

29.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

30.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

31.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費(fèi)用D.凈資產(chǎn)

32.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

34.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)，聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本

35.

36.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記營業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

B.借記營業(yè)利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目

C.借記凈利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

D.借記營業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

37.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)

38.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

39.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

40.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

三、判斷題(20題)41.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

42.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

43.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

或有應(yīng)收金額，是指需要根據(jù)未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)收金額，而且該未來事項(xiàng)的I葉J現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)收金額不計(jì)入未來應(yīng)收金額中。（）

45.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

46.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益。（）A.是B.否

47.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

48.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

52.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.民間非營利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表（）。

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

57.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

58.其他單位或者個(gè)人自愿將現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)入民間非營利組織的行為，屬于捐贈(zèng)，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。（）

A.是B.否

59.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

60.對(duì)于前期差錯(cuò)，只要累積影響數(shù)切實(shí)可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

63.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。

65.

參考答案

1.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬元）

2.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬元)。

3.D選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時(shí)會(huì)引起銀行存款的減少，因此，此選項(xiàng)引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變化。

4.A

5.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動(dòng)彌補(bǔ)。

6.D在物價(jià)上漲前提下，采用后進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，可以擠掉因物價(jià)上漲造成的利潤“水分”，使企業(yè)的存貨銷售利潤更為謹(jǐn)慎。

7.A固定基金是指事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎(chǔ)有所不同，職工福利基金從結(jié)余中提取，醫(yī)療基金、修購基金從收入中提取。（北京安通學(xué)校提供試卷）

8.B2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

9.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

10.B【答案】B

【解析】2010年購人債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為．2.5萬元，2010年12月31日確認(rèn)的投資收益=500×4%=20（萬元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益：540-(520-20)=40（萬元），累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-2．5+20+40=57．5（萬元）。

11.C民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（2）會(huì)計(jì)期末，將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

13.D計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

14.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。

15.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更，但是隨著內(nèi)外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以按照規(guī)定程序變更會(huì)計(jì)政策；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

17.BA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0．12×120=3585．6(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(3600-3585．6)-4=10．4(萬元)。

18.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

19.B本題的會(huì)計(jì)分錄

購入時(shí)：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券－面值20000－溢價(jià)2000

2003年年末和2004年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

應(yīng)付債券－溢價(jià)400

貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400×2+600×2＝22400萬元

20.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價(jià)值無關(guān)。

22.BCD

23.ABC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

24.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

26.ABD按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，第1年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=5640000-3800000=1840000(元)。

27.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

28.ABD選項(xiàng)C，以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

30.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

31.ABCD民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

33.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

34.BC選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬；

選項(xiàng)B處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

35.BCD

36.AD內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是指前兩種情形的抵銷處理。

37.AD選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

38.BD答案】BD

【解析】用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算并攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷。

39.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

40.AD

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

42.N按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

43.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以