2021初級(jí)實(shí)務(wù)模擬考試題及答案

1、企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)按其（）進(jìn)行入賬。［單選題］*

A.歷史成本

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

答案解析：解析：【正確答案】B對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)采用重置成本，

即以現(xiàn)在市場(chǎng)上與該盤盈固定資產(chǎn)相同規(guī)格型號(hào)、相同新舊程度的固定資產(chǎn)的價(jià)值

作為其重置成本，進(jìn)行計(jì)量入賬。

2、在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)有

的債務(wù)將正常償還，這屬于（）。［單選題］*

A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)

答案解析：【正確答案】B持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的

規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

3、企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的情況下，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)在（）

確認(rèn)收入。［單選題］*

A.商品運(yùn)抵客戶時(shí)

B.雙方簽訂合同時(shí)

C.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)

D.雙方制定購(gòu)銷計(jì)劃時(shí)

答案解析：【正確答案】C企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相

關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

4、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)利潤(rùn)總額的是（）o［單選題］*

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.所得稅費(fèi)用山詢答柒）

D.投資收益

答案解析：【正確答案】C利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)

C,所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響利潤(rùn)總額，選項(xiàng)D,投資收益影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，

進(jìn)而影響利潤(rùn)總額。

5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表項(xiàng)目的是（）o［單選題］*

A.綜合收益總額

B.未分配利潤(rùn)

C.其他綜合收益

D.本年利潤(rùn)

答案解析：【正確答案】A選項(xiàng)BC,屬于資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目;選

項(xiàng)D,本年利潤(rùn)不在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示。

6、2020年1月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬(wàn)元。12月31日“應(yīng)收賬

款''科目借方余額為10（）萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為95萬(wàn)元。該企業(yè)

2020年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.-l（小確答案）

B.1

C.5

D.11

答案解析：【正確答案】A2020年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=100-95=5

（萬(wàn)元），所以該企業(yè)2020年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=5-6=-1（萬(wàn)元）。

7、甲公司“應(yīng)收賬款”總分類賬戶下設(shè)“X公司”和“Y公司”兩個(gè)明細(xì)賬戶，“應(yīng)收賬

款''總賬余額為500000元，“X公司”明細(xì)賬戶余額為300000元，總賬和所屬明細(xì)

賬賬戶余額方向均一致，貝『'Y公司”明細(xì)賬戶的余額為（）元。［單選題］*

A.800000

B.200000

C.300000

D.500000

答案解析：【正確答案】B如果總賬、所屬明細(xì)賬賬戶余額方向一致，則總分類賬

戶余額與其所屬明細(xì)分類賬戶余融之和在總金額上應(yīng)當(dāng)相等?！癥公司”明細(xì)賬戶的

余額=500000-300000=200000（元）。

8、甲公司2020年8月1日從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付購(gòu)買價(jià)

款215萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元;購(gòu)買時(shí)甲公司另支付

相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。假

定不考慮其他因素，則甲公司購(gòu)入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

［單選題］*

A.200（正確答案）

B.203

C.215

D.218

答案解析：【正確答案】A購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，

購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，所以甲公

司購(gòu)入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=215-15=200（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。分錄

如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成木200

應(yīng)收股利15

投資收益3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18

貸：其他貨幣資金218.18

9、A公司采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算，2020年3月1日庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為

500000元，售價(jià)總額為700000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為400000元，售

價(jià)總額為55()()()0元，本月實(shí)現(xiàn)銷售收入80()()0()元，則月末結(jié)存該商品的實(shí)際成

本為()元。［單選題］*

A.224()0()

B.576000

C.324000

D.30000

答案解析：【正確答案】C商品進(jìn)銷差價(jià)率=［(7000()0-500000)+(55()()00-40()

000)1/(700000+550000)xl00%=28%;本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=800

000x28%=224000(%);本月銷售商品的實(shí)際成本=800()00-224000=576()()()(元);

期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=500000+400000-576000=324000(元)，選項(xiàng)C正

確。

10、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()o(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))

［單選題］*

A.購(gòu)入原材料，用銀行存款支付價(jià)款5000元

借：原材料5000

貸：銀行存款5000

B.從銀行取得20000元短期借款

借：銀行存款20()0()

貸：短期借款20000

C.公司成立時(shí)，收到投資者投入款項(xiàng)1()000元存入銀行

借：銀行存款10000

貸：實(shí)收資本1000()

D.從銀行提取備用金20()()元

借：銀行存款2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2()0()

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

答案解析：【正確答案】D從銀行提取備用金2000元，銀行存款減少，資產(chǎn)的減

少在貸方登記，庫(kù)存現(xiàn)金增加，資產(chǎn)的增加在借方登記，因此分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

11、某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生

產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給1()0名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售

價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性

福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。［單選題］*

A.確認(rèn)管理費(fèi)用39550元

B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬3955()元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39550元

D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3640元

答案解析：【正確答案】B相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用39550

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

3955()［35()xl()()x(1+13%)］

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利39550

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4550

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28000(280x100)

貸：庫(kù)存商品28000

12、202()年初某公司“盈余公積”科目余額為120萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額900萬(wàn)

元，所得稅費(fèi)用300萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)用盈余公積50

萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，2020年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”科目年末余額

為()萬(wàn)元。［單選題］*

A.120

B.180

C.70

D.130

答案解析：【正確答案】D2020年提取盈余公積=(900-300)xl0%=60(萬(wàn)

元)，盈余公積年末余額=120+60-50=130(萬(wàn)元)。

13、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月1日對(duì)外銷售一批商品，開(kāi)具增值

稅專用發(fā)票上注明的金額為5()萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。代購(gòu)貨單位墊付相

關(guān)的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅稅額().27萬(wàn)元。甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押

金10萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。則甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為

()萬(wàn)元。［單選題］*

A.53

B.59.77

C.56.5

D.59.5

答案解析：【正確答案】B甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)付

款，不通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金

額=50+6.5+3+0.27=59.77(萬(wàn)元)。

14、甲公司為增值稅一般納稅人，202()年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批

商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增

值稅稅額為26萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是

()o［單選題］*

A.

借：營(yíng)業(yè)外收入226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20()

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26

B.(正確答案)

借：營(yíng)業(yè)外支出126

貸：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26

c.

借：營(yíng)業(yè)外支出226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26

D.

借：營(yíng)業(yè)外支出10()

貸：庫(kù)存商品100

答案解析：【正確答案】B自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的,

僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中;而稅法上要求將其視同銷

售，對(duì)應(yīng)的增值稅需按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出126

貸：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26

15、某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為10()()萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為50()萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本

為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入

20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本

期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。［單選題］*

A.408.75

B.401.25

C.333.75

D.130

答案解析：【正確答案】C本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(1000-

500-80-15+30+20-10)x(1-25%)=333.75(萬(wàn)元)。

16、某公司資產(chǎn)總額為25萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額為2()萬(wàn)元。以銀行存款4萬(wàn)元支

付現(xiàn)金股利，并以銀行存款2萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備(不考慮增值稅)。則上述業(yè)務(wù)入賬后

該公司的負(fù)債總額為()萬(wàn)元。［單選題］*

A.23

B.l

C.13

D.2

答案解析：【正確答案】B根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，可知業(yè)務(wù)入賬前負(fù)債總

額是25-20=5(萬(wàn)元)。以銀行存款4萬(wàn)元支付現(xiàn)金股利，使得資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減

少4萬(wàn)元，銀行存款2萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備(不考慮增值稅)，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變

動(dòng)，不會(huì)影響負(fù)債總額，因此上述業(yè)務(wù)入賬后該公司的負(fù)債總額為5-4=1(萬(wàn)

元)。

17、甲公司于202()年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入3()

萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，

且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司

202()年度確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。［單選題］*

A.8

B.10

C.24

D.0

答案解析：【正確答案】B甲公司202()年度確認(rèn)收入=3()x8/(8+16)=1()(萬(wàn)

元)。

18、2020年7月1日，某企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800

萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。7月末，

研發(fā)活動(dòng)尚未完成。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年7月31日資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)

支出“項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。［單選題］*

A.0

B.150

C.650

D.800

答案解析：【正確答案】B會(huì)計(jì)分錄為：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出650

——資本化支出150

貸：銀行存款800

借：管理費(fèi)用650

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出650

19、202。年12月15日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值為35()萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不

考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為()萬(wàn)元。［單選題］*

A.350

B.332.5

C.140

D.287

答案解析：【正確簟案】B應(yīng)計(jì)提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值=350—

350x5%=332.5(萬(wàn)元)。

20、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費(fèi)用89000元。本月發(fā)電車間為生

產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362()()0度電，其中提供給供

水車間6()()0度，基本生產(chǎn)車間35()20()度，車間管理部門3900度，行政管理部

門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費(fèi)用時(shí)、費(fèi)用分配率應(yīng)是()。［單選

題］*

A.0.250

B.0.246

C.0.268

D.0.188

答案解析：【正確答案】A采用直接分配法，不考慮輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供的勞務(wù)

量，即不經(jīng)過(guò)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配，直接將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給

輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位。所以分配率=89000+（362000-6000）

=0.25o

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，

有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分，少選得相應(yīng)

分值。）

1、下列原始憑證中，屬于通用憑證的有（）。*

A.收料單

B.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，

C.增值稅專用發(fā)票」工：案）

D.折舊計(jì)算表

答案解析：【正確答案】BC通用憑證，是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)

使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。選項(xiàng)AD屬于專用憑證。

2、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票，支付手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，如果發(fā)

行股票的溢價(jià)不夠沖減或者無(wú)溢價(jià)的，其差額可能記入的科目有（）。*

A.未分配利潤(rùn)

B.盈余公積

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案解析：【正確答案】AB發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中

抵扣，沖減資本公積，無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)不夠沖減的，應(yīng)將差額沖減盈余公

積，盈余公積不足沖減的，沖減未分配利潤(rùn)。

3、下列關(guān)于明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式表述正確的有（）。*

A.三欄式賬頁(yè)適用于進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬

B.多欄式賬頁(yè)適用于收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬

C.多欄式賬頁(yè)是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記

（正確答案）

D.數(shù)量金額式賬頁(yè)適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬

rn法:）

答案解析：【正確答案】ABCD

4、下列各項(xiàng)中，屬于附注內(nèi)容的有（）。*

A.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

B.發(fā)出存貨成本所采用的方法，

C.會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)明

D.企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址

答案解析：【正確答案】ABCD選項(xiàng)B,屬于報(bào)表重要項(xiàng)目（存貨）的披露信息;

選項(xiàng)D,屬于企業(yè)的基本情況。

5、甲公司收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款4萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。

下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有（）。*

A.

借：壞賬準(zhǔn)備4

貸：信用減值損失4

B.

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收賬款4

C.

借：信用減值損失4

貸：壞賬準(zhǔn)備4

D.（正確答案）

借：應(yīng)收賬款4

貸：壞賬準(zhǔn)備4

答案解析：【正確答案】BD相關(guān)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款4

貸：壞賬準(zhǔn)備4

同時(shí)：

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收賬款4

6、下列關(guān)于應(yīng)付股利的說(shuō)法中，正確的有（）。*

A.根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利

B.貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利

D.借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

答案解析：【正確答案】ABD選項(xiàng)A,企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的

利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付

現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;選項(xiàng)BD,“應(yīng)付股利”科目貸方登記

應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末貸方余額反

映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn);選項(xiàng)C,董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方

案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

7、2020年12月1日甲公司將其持有的一幢建筑物進(jìn)行出售，該建筑物原價(jià)為1

000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元;取得出售價(jià)款為155萬(wàn)元，增

值稅稅率為9%。在出售時(shí)，發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3萬(wàn)元，殘料變價(jià)收入0.8萬(wàn)

元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。*

A.發(fā)生的清理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)清理，

B.出售時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3（）（）萬(wàn)元

C.此業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期損益的金額為27.2萬(wàn)元（

D.此業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期損益的金額為28萬(wàn)元

答案解析：【正確答案】AC將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理180

累計(jì)折舊700

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120

貸：固定資產(chǎn)1（）（）0

發(fā)生清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款3

殘料變價(jià)收入：

借：銀行存款0.8

貸：固定資產(chǎn)清理（）.8

收到出售價(jià)款：

借：銀行存款168.95

貸：固定資產(chǎn)清理155

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.95

經(jīng)計(jì)算，上述分錄中涉及的“固定資產(chǎn)清理"科目金額=180-155+3-0.8=27.2（萬(wàn)

元），為借方余額，所以從貸方結(jié)轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得分錄如下:

借：資產(chǎn)處置損益27.2

貸：固定資產(chǎn)清理27.2

固定資產(chǎn)清理費(fèi)用記入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終影響處置固定資產(chǎn)的凈損

益，選項(xiàng)A正確；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)賬面余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備=1（）（）（）-70（）-120=18。（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確；此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期損益的

金額為27.2萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

8、甲公司為增值稅一般納稅人，202（）年12月31日，收到乙公司支付的非專利技

術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1（）萬(wàn)元，增值

稅稅額為0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。本年非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為6萬(wàn)元。甲

公司出租非專利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有（）。*

A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬(wàn)元

B.累計(jì)攤銷增加6萬(wàn)元

C.其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬(wàn)元

D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬(wàn)元

答案解析：【正確答案】ABD相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款10.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）.6

借：其他業(yè)務(wù)成本6

貸：累計(jì)攤銷6

9、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的

有（）。*

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收

入和成本

D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

答案解析：【正確答案】BD企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收

入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于期間費(fèi)用的處理正確的有（）。*

A.董事會(huì)會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，

B.管理部門的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)屬于銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容

C.銷售人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用IC型C）

D.季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

答案解析：【正確答案】AC董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，季節(jié)性停

工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否

正確。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為0

分。）

1、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”科目的期末余額

合計(jì)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】x資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)

收股利”“其他應(yīng)收款''科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)

備期末余額后的金額填列。

2、企業(yè)計(jì)提的印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅均通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。［判斷題］

*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】X印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，在實(shí)際交納的時(shí)候不通過(guò)

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

3、出售固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不影響所有者權(quán)益總額的增減變

動(dòng)。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】x出售固定資產(chǎn)的凈損益，反映在資產(chǎn)處置損益中，體現(xiàn)

在企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)中，最終，企業(yè)要將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表

中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，因此最終導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)。

4、聯(lián)產(chǎn)品是指在同一生產(chǎn)過(guò)程中，使用同種原料，在生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)附帶生產(chǎn)

出來(lái)的非主要產(chǎn)品。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】x副產(chǎn)品是指在同一生產(chǎn)過(guò)程中，使用同種原料，在生產(chǎn)

主產(chǎn)品的同時(shí)附帶生產(chǎn)出來(lái)的非主要產(chǎn)品。

5、企業(yè)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣以及支付銀行承兌匯票的手

續(xù)費(fèi)均通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】x企業(yè)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用;銷售商品發(fā)生的

商業(yè)折扣直接從收入中扣除;支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6、企業(yè)在計(jì)算確定提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，應(yīng)包括年初未分配利潤(rùn)的貸方余

額。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】X企業(yè)在計(jì)算確定提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括

年初未分配利潤(rùn)的貸方余額。

7、公司按面值發(fā)行股票時(shí)■，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積——其他資本公積。

［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)（正確答案）

答案解析：【正確答案】x公司按面值發(fā)行股票時(shí)，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)沖減資本公

積——股本溢價(jià)。

8、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算

的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

土地增值稅”科目。［判斷題］*

對(duì)

鐲般確答案）

答案解析：【正確答案】x企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并

在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

9、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。

［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)；

答案解析：【正確答案】x企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣

除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）后的余額作

為銷售額計(jì)算增值稅。

10、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫按估計(jì)價(jià)值確定成本的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后,

應(yīng)按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。［判斷題］*

對(duì)(正確答案)

錯(cuò)

答案解析：【正確答案】4

四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3道大題，15小題，每小題2分，共30分。有一個(gè)

或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多

選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：

(1)202()年3月5日，甲公司開(kāi)始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)

品10()萬(wàn)元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，同時(shí)領(lǐng)用以前外購(gòu)的原材料

一批，該批原材料的實(shí)際購(gòu)入成本為50萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)的增值稅為6.5萬(wàn)元，領(lǐng)用

時(shí)該批原材料市價(jià)為100萬(wàn)元。

(2)202()年3月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員工資4()萬(wàn)元，用銀行

存款支付其他費(fèi)用10萬(wàn)元。

(3)2020年6月30日，該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用

年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為()，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(4)2022年6月30日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換，合計(jì)發(fā)生

支出100萬(wàn)元(改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件)，已用銀行存款付

清，已知該部件的賬面原值為8。萬(wàn)元，被替換部件的變價(jià)收入為1()萬(wàn)，2022年

1()月31日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限和計(jì)提折舊

的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。

(1)下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是()。*

A.經(jīng)營(yíng)租出的機(jī)器設(shè)備

B.單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

C.已提足折舊的生產(chǎn)設(shè)備

D.閑置不用的廠房

答案解析：【正確答案】AD單獨(dú)估價(jià)入賬的土地和已提足折舊但仍繼續(xù)使用的生

產(chǎn)設(shè)備，不需要計(jì)提折舊，選項(xiàng)BC不正確。

(2)根據(jù)資料(1),關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是

()。*

A.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為200萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為10()萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為226萬(wàn)元

D.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為113萬(wàn)元

答案解析：解析：【正確答案】B領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本(而

非產(chǎn)品的公允價(jià)值)計(jì)入工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為10()萬(wàn)元，選項(xiàng)B

正確。分錄如下：

借：在建工程100

貸：庫(kù)存商品100

(3)根據(jù)資料(1),關(guān)于領(lǐng)用外購(gòu)的材料用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是

()。*

A.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為5()萬(wàn)元「

B.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為56.5萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為113萬(wàn)元

D.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為1()0萬(wàn)元

答案解析：【正確答案】A外購(gòu)的原材料用于生產(chǎn)線的建造，應(yīng)將原材料按成本計(jì)

入在建工程，即計(jì)入在建工程的金額為5()萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。分錄如下：

借：在建工程50

貸：原材料5()

(4)根據(jù)資料(1)-(3),該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

答案解析：【正確答案】B該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=100(資料1領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成

本)+50(資料1領(lǐng)用原材料成本)+40(資料2支付的工程人員工資)+10(資料

2支付的工程其他費(fèi)用)=20()(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

(5)該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為

()萬(wàn)元。*

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

答案解析：【正確答案】D該生產(chǎn)線于2020年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入

賬成本為20()萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，截至2022年6月30日發(fā)生更

新改造，已計(jì)提折舊金額=200x2/5+[(200-200x2/5)x2/5=80+48=128(萬(wàn)元)，

所以更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=200/28=72(萬(wàn)元)。

更新改造過(guò)程中發(fā)生的資本化支出100萬(wàn)元計(jì)入在建工程，被替換部分的賬面價(jià)值

=80-(80x2/5-(80-80x2/5)x2/5]=28.8(萬(wàn)元)，變價(jià)收入不影響在建工程，所以

該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=72+100-

28.8=143.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

2、甲公司為一家上市公司，2020年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

(1)1月1日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，支付銀行存款

1640萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)

用4萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為().24萬(wàn)元，甲公司將其

劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)1月5日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。

(3)6月30日，持有乙公司股票的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，同日乙公司宣告發(fā)放

上半年股利40萬(wàn)元。

（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價(jià)為2100萬(wàn)元，適用

的增值稅稅率為6%,款項(xiàng)已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中金額單

位用萬(wàn)元表示）

（1）根據(jù)資料（1）,甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬(wàn)元。*

A.1640

B.1600

C.1604

D.1644.24

答案解析：【正確答案】B購(gòu)入乙公司股票時(shí)，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)

放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收股利，支付的相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入投資收益，

該交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本1600

應(yīng)收股利40

投資收益4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.24

貸：其他貨幣資金1644.24

（2）根據(jù)資料（2）,甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是

（）。*

銀行存款

貸：應(yīng)收股利

B.

其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利

銀行存款

貸：投資收益

D.

借：其他貨幣資金

貸：投資收益

答案解析：【正確答案】B甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄如

下：

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利

（3）根據(jù)資料（3）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。*

A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目200萬(wàn)元?

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目160萬(wàn)元

C.借記“應(yīng)收股利，科目40萬(wàn)元（

D.貸記“投資收益”科目40萬(wàn)元由D案）

答案解析：【正確答案】ACD持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)在6月30日公允價(jià)值

上升，分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20（）

宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

（4）甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為（）萬(wàn)元。*

A.26.04

B.28.30

C.108

D.126

答案解析：【正確答案】A金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣

告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，

即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的售價(jià)是含稅

的，所以需要轉(zhuǎn)換為不含稅的，再乘以適用稅率6%計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值

稅，所以出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=（2100-1640）+（1+6%）

x6%=26.04（萬(wàn)元）。分錄如下:

借：投資收益26.04

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅26.04

（5）根據(jù)資料（4）,從購(gòu)入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益

金額為（）萬(wàn)元。*

A.309.96

B.336

C.300

D.349.96

答案解析：【正確答案】A出售時(shí)分錄如下：

借：其他貨幣資金2100

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1600

——公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益30（）（差額，倒擠）

從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4（購(gòu)入時(shí)支付的交

易費(fèi)用）+40（6月3（）日宣告發(fā)放的上半年股利）+3（）（）（出售時(shí)倒擠的投資收益）

-26.04（轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）=309.96（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

3、A公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，售價(jià)中

均不包含增值稅，商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)，2019

年年末未分配利潤(rùn)貸方余額為150萬(wàn)元，適用的所得稅稅率是25%。2020年11月

30日損益類有關(guān)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

單位：萬(wàn)元

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1650

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1320

其他業(yè)務(wù)收入160

其他業(yè)務(wù)成本85

稅金及附加26

銷售費(fèi)用42

管理費(fèi)用38

財(cái)務(wù)費(fèi)用19

營(yíng)業(yè)外收入90

營(yíng)業(yè)外支出78

202（）年12月份A公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）12月5日，向甲公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。

（2）12月7日，向乙公司銷售材料一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，銷售材料實(shí)際成本為18萬(wàn)元，收到貨款存入銀

行。

（3）12月20日以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)5萬(wàn)元

（不含增值稅），成本3萬(wàn)元。

（4）12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元，教育費(fèi)附加1萬(wàn)元。

（5）12月用銀行存款支付稅收滯納金1萬(wàn)元。

（6）2019年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額10萬(wàn)元。

（7）A公司按照當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公

積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用

萬(wàn)元表示）

1.A公司2020年度營(yíng)業(yè)收入總額是（）萬(wàn)元。*

A.1890

B.1735

C.1895

D.1985

答案解析：【正確答案】C營(yíng)業(yè)收入=165（）［表格資料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入］+160［表格資料

其他業(yè)務(wù)收入］+60［資料1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入］+20［資料2其他業(yè)務(wù)收入］+5［資料3主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入］=1895（萬(wàn)元）。

2.A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）萬(wàn)元。*

A.5

B.5.65

C.3

D.3.39

答案解析：【正確答案】B資料3中以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售。

因此A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=5x（1+13%）=5.65（萬(wàn)元）。

3.A公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。*

A.206

B.296（正確答案）

C.297

D.307

答案解析：【正確答案】B2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=1650［表格資料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入］+160［表

格資料其他業(yè)務(wù)收入］+60［資料?1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入］+20［資料2其他業(yè)務(wù)收入］+5［資料3

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入卜1320［表格資料主營(yíng)業(yè)務(wù)成本］-85［表格資料其他業(yè)務(wù)成本］-45［資料1

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本卜18［資料2其他業(yè)務(wù)成本卜3［資料3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本］-26［表格資料稅金

及附加］-42［表格資料銷售費(fèi)用］-38［表格資料管理費(fèi)用］-19［表格資料財(cái)務(wù)費(fèi)用”［資

料4稅金及附加］=296（萬(wàn)元）。

4.A公司2020的所得稅費(fèi)用金額是（）萬(wàn)元。*

A.77

B.76.75

C.67

D.92

答案解析：【正確答案】DA公司2020年利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外

支出=296［第3問(wèn)求得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)］+90［表格資料營(yíng)業(yè)外收入］-78［表格資料營(yíng)業(yè)外支

出卜1［資料5營(yíng)業(yè)外支出］=307（萬(wàn)元）。納稅調(diào)整增加額為1萬(wàn)元，稅收滯納金不

允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=307+1［資料5］=308（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅

=308x25%=77（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期所得稅+（遞

延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞

延所得稅資產(chǎn)期初余額）=77+（25-10）=92（萬(wàn)元）。

5.A公司2020年未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。*

A.365

B.332.75

C.182.75

D.330.75

答案解析：【正確答案】BA公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=307［第4問(wèn)求得利潤(rùn)總額］-

92［第4問(wèn)求得所得稅費(fèi)用］=215（萬(wàn)元），提取的盈余公積合計(jì)215x（1（）%+5%）

=32.25（萬(wàn)元）。年末未分配利潤(rùn)=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+期初未分配利

潤(rùn)（或-期初未彌補(bǔ)虧損）-提取盈余公積-向投資者分配利潤(rùn)=215+150［2018年年末

未分配利潤(rùn)貸方余額為150萬(wàn)元］-32.25=332.75（萬(wàn)元）。

本題資料（1）-（7）的分錄如下：

資料（1）12月5日銷售商品：

借：應(yīng)收賬款67.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45

貸：庫(kù)存商品45

資料（2）12月7日銷售原材料：

借：銀行存款22.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：原材料18

資料（3）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：

借：應(yīng)付職工薪酬5.65

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

貸：庫(kù)存商品3

資料（4）12月份的稅金及附加：

借：稅金及附加3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2

——應(yīng)交教育費(fèi)附加1

資料（5）發(fā)生的稅收滯納金：

借：營(yíng)業(yè)外支出1

貸：銀行存款1

資料（6）

借：所得稅費(fèi)用92

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅77

遞延所得稅負(fù)債25

資料（7）

借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積10.75

——提取法定盈余公積21.5

貸：盈余公積——任意盈余公積10.75

——法定盈余公積21.5

甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3000萬(wàn)元；該交易性金融資

產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元