2021-2022年遼寧省大連市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

2.

第

5

題

M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬元，公允價(jià)值為360萬元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價(jià)值為410萬元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價(jià)值為（）萬元。

A.421.2B.370C.420D.360

3.

第

9

題

長(zhǎng)城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為3600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4300萬元。長(zhǎng)城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬元。

4.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

5.第

15

題

某商品流通企業(yè)采購甲商品100件，每件售價(jià)2萬元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元。該企業(yè)采購該批商品的單位成本為（）萬元。

A.2B.2.1C.2.34D.2.44

6.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日已因乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化而對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2013年未分配利潤(rùn)的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

7.2013年年終結(jié)賬時(shí)，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

8.A公司因訴訟事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債為80萬元，估計(jì)很可能由D公司補(bǔ)償?shù)慕痤~為20萬元，則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬元。

A.60B.20C.0D.80

9.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

10.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國(guó)債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

11.企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A.上交所得稅是使用的貨幣B.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣C.企業(yè)注冊(cè)地當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臘.母公司記賬本位幣

12.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

13.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是()。A.．2010年12月20日的公允價(jià)值

B.．2010年12月31日的公允價(jià)值

C.．2011年1月1日的公允價(jià)值

D.．2013年12月31日的公允價(jià)值

14.第

4

題

甲公司2008年1月1日以3000萬元的價(jià)格購人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購人時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬而價(jià)值相等）。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2008年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

15.第

15

題

甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

16.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專利權(quán)

17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

18.

第

10

題

甲公司系上市公司，2007年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8000萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，7月1日定向增發(fā)1500萬股普通股，10月1日自公開市場(chǎng)回購300萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司2007年的基本每股收益為（）元。

A.0.68B.0.70C.0.71D.0.75

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為570萬元，增值稅稅額為74．1萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝該設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，支付安裝人員工資10萬元。2020年11月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司2020年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.20B.19C.19．6D.40

20.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待售出時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2008年末該股票公允價(jià)值為600萬元，則此會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

22.下列對(duì)費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

23.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

24.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

25.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

26.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

27.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認(rèn)為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，涉及的或有應(yīng)付金額如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

28.第

18

題

下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價(jià)值100萬元的原材料換取一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬元的持有至到期投資，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為27萬元

B.以賬面價(jià)值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價(jià)值600萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

C.以公允價(jià)值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時(shí)收到50萬元的補(bǔ)價(jià)

D.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為30萬元的建筑物換取一項(xiàng)公允價(jià)值為50萬元的無形資產(chǎn)

29.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.約定未來購入的商品

30.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

31.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，就某事項(xiàng)向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復(fù)了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項(xiàng)于6月13日購進(jìn)一批研發(fā)設(shè)備，價(jià)款35萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

32.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

33.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

34.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費(fèi)用確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負(fù)債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價(jià)的，即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價(jià)格作為其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)基礎(chǔ)

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)

D.如果企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

35.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

36.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

37.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)人各期損益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過營(yíng)業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)人當(dāng)期損益

38.

第

25

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購工程物資

D.計(jì)提在建工程人員工資

39.下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

40.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)人所得稅費(fèi)用的有（）。A.A.彌補(bǔ)虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)三、判斷題(20題)41.

第

36

題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

42.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

43.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

44.對(duì)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項(xiàng)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不會(huì)影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

45.如果需要退回已確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在退回當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將退回的資金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

47.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（）

A.是B.否

48.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.未填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付()

A.是B.否

51.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

54.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

57.債務(wù)重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

58.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，損失不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)，在合并報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

60.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

62.

63.2．甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對(duì)2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時(shí)的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在暫時(shí)性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對(duì)于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;如不正確，請(qǐng)編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.（3）計(jì)算2003年度的投資收益，并作會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B2013年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

2.DN公司的賬務(wù)處理是：

借：原材料360

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)61.2

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60

投資收益10

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資480

銀行存款11.2

3.C房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬元)。

4.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

5.B單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬元)。

6.B減少未分配利潤(rùn)的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

7.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

8.C企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償涉及兩個(gè)方面的問題：一是確認(rèn)時(shí)間，補(bǔ)償只有在“基本確定”能夠收到時(shí)才予以確認(rèn);而是確認(rèn)金額，確認(rèn)的金額是基本確定能夠收到的金額，而且不能超過相關(guān)負(fù)債的金額。因?yàn)锳公司從D公司獲得的補(bǔ)償金額是很可能而不是基本確定，因此，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

9.C【鋸析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

10.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

11.B企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個(gè)因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（收入角度）

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（支出角度）

（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

選項(xiàng)ACD，不是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，與企業(yè)收入的取得相關(guān)，是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

關(guān)于企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素，無需死記硬背，只要記住3個(gè)角度即可，分別是“收入相關(guān)”“支出相關(guān)”和“融資及貨幣收取”?？荚嚨臅r(shí)候，在這三個(gè)大原則下，分析判斷。

12.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤(rùn)總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

13.AA【解析】該事項(xiàng)是附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，股份支付計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的金額采用授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值。

14.C該投資對(duì)甲公司2008年度利潤(rùn)總額的影響=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（萬元）。

15.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

16.D選項(xiàng)A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)C，商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

17.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

18.D發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000+1500×6/12-300×3/12=10675(萬股)，基本每股收益=8000/10675=0.75(元)。

19.A甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值=570+20+10=600(萬元)，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×2／5×1／12=20(萬元)。

20.C政策變更對(duì)2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

21.AC企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

22.ABC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

24.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

25.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

26.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，所以選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

27.BCD根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

28.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，建筑物和無形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。選項(xiàng)C正確；對(duì)于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

31.ABD在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款額限額，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產(chǎn)35

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金35

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.AD不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A、D會(huì)影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，進(jìn)而影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

34.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

36.AB暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

37.AB與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

38.AB計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購不屬于資產(chǎn)支出。

39.BC固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原價(jià)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會(huì)影響其賬面價(jià)值的變動(dòng)。選項(xiàng)B，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

40.AD選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。

41.Y【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

42.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N如果是短期投資購買時(shí)已計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不沖減短期投資成本。

44.N對(duì)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計(jì)負(fù)債

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

45.N已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況處理：(1)初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；(2)存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；(3)屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

46.Y【答案】√

47.Y

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N

50.Y填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付

51.Y企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當(dāng)期期初留存收益中。但是，如果提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤(rùn)各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

52.N企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計(jì)量。

53.N

54.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人。

55.Y

56.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

57.N抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N損失可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，也可能直接計(jì)入當(dāng)期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

59.Y

60.Y

61.0編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用1284．06遞延所得稅資產(chǎn)51．3遞延所得稅負(fù)債6．6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

62.

63.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的