2021-2022年湖南省郴州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用lO萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

2.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

3.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％的股權(quán)。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為1800萬元。乙公司當(dāng)年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

4.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

5.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

6.

7.

第

8

題

AS公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2008年年初“庫存商品一甲產(chǎn)品”賬面余額為360萬元(1200件)，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品”為30萬元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本每臺(tái)4.75萬元，估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該A原材料每噸售價(jià)為9.30萬元，估計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。2008年該公司未發(fā)生甲產(chǎn)品進(jìn)貨，期末甲產(chǎn)品庫存800件。2008年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬元。

A.5B.21C.16D.31

8.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2011年末賬面價(jià)值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

9.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

10.甲公司2020年12月實(shí)施了一項(xiàng)重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：員工辭退補(bǔ)償款100萬元；廠房租賃撤銷違約金30萬元；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的減值損失50萬元；剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元；對(duì)留用員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)2萬元；公司新形象推廣費(fèi)100萬元。2020年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.287B.280C.180D.130

11.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，簽訂協(xié)議的員工全部離職。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

12.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2004年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2004年6月1日借人的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2004年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬元。

A.110B.140C.170D.90

13.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

14.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

15.事業(yè)單位收到外單位捐贈(zèng)的未限定用途的財(cái)物應(yīng)計(jì)入（）

A.事業(yè)收入B.其他收入C.經(jīng)營收入D.事業(yè)基金

16.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

17.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

18.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2018年1月1日由于技術(shù)更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

19.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

20.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

二、多選題(20題)21.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()

A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益

22.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

23.

第

22

題

債務(wù)重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C.修改其他債務(wù)條件

D.以上三種方式的組合

24.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

D.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

25.下列各項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

26.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

27.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的有（）。

28.下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.由于利潤計(jì)劃完成情況不佳。將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性核銷

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

30.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤——年初2

31.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

32.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益

33.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D．所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

34.下列關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓長期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期投資時(shí)，應(yīng)將長期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

35.下列項(xiàng)目中，影響所得稅費(fèi)用的有（）

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

36.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項(xiàng)目的支出，發(fā)生時(shí)不能計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告和營銷活動(dòng)支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

37.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）

A.長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得投資的公允價(jià)值入賬

B.企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資,其中發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入債券工具的初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，不需對(duì)被投資單位的賬面凈利潤進(jìn)行調(diào)整

38.

第

25

題

下列關(guān)于要約的說法，正確的有（）。

39.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

40.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計(jì)影響數(shù)時(shí)，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤

三、判斷題(20題)41.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

42.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

45.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開宣告將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

46.經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目；出租期間的攤銷應(yīng)記入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。（）

A.是B.否

48.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

50.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

51.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在預(yù)計(jì)在建工程的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

56.辭退福利，應(yīng)全部直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

58.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

59.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

60.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

62.計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價(jià)款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價(jià)為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計(jì)持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，公允價(jià)值為20000萬元，差額是由于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會(huì)作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值下降了50萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款6000萬元，當(dāng)期A公司自購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25700萬元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對(duì)A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實(shí)施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2020年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2021年4月1日甲公司個(gè)別報(bào)表與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.編制對(duì)長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮長期股權(quán)投資明細(xì)科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項(xiàng)目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計(jì)90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900—20=880(萬元)。

2.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

3.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

4.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)——賬面價(jià)值100，未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

5.D原材料入賬價(jià)值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

6.B

7.B【解析】

(1)A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10－20×0.5=190(萬元)

(2)A產(chǎn)品的成本=100+20×4.75=195(萬元)

(3)由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值190萬元低于A產(chǎn)品的成本195萬元，表明A原材料應(yīng)該按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(萬元)

(5)A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=100－95=5(萬元)

(6)甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=800×0.26－800×0.005=204(萬元)

(7)甲產(chǎn)品期末余額=800×(360÷1200)=240(萬元)

(8)甲產(chǎn)品期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=240－204－30+30×(400/1200)=16(萬元)

(9)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5+16=21(萬元)

8.A該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

9.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

10.D甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=100+30=130(萬元)。與重組有關(guān)的直接支出包括支付的辭退員工補(bǔ)償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費(fèi)等支出。

11.C等待期結(jié)束，簽訂協(xié)議的員工全部離職，期末騰達(dá)公司依據(jù)最佳估計(jì)數(shù)（0），確認(rèn)期末余額，因此應(yīng)當(dāng)將前兩期累計(jì)確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確。

12.A【答案】A

【解析】20x4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000x6%x6/12-2000x0.5%x3)+[(2000+3000-4000)x3/12x8%]=110(萬元）。

13.C2013年6月1日借款費(fèi)用滿足開始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

14.C收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)AB計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，均屬于收入，；

選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日?；顒?dòng)的，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項(xiàng)D計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計(jì)提的累計(jì)折舊額，借記“累計(jì)攤銷”科目；原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

15.B事業(yè)單位收到外單位捐贈(zèng)的未限定用途的財(cái)物應(yīng)計(jì)入其他收入。事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

故選B。

16.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

17.D庫存商品驗(yàn)收入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

18.B未變更前2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應(yīng)提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

19.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.A甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

21.ABC解析：本題考核報(bào)告期減少子公司的處理。選項(xiàng)D，不能將凈利潤計(jì)入投資收益。

22.ABC選項(xiàng)A，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時(shí)已全部抵銷，不需在合并報(bào)表中列示；選項(xiàng)C，乙公司的報(bào)表在折算時(shí)一般只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表E1的即期匯率折算。

23.ABCD債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

24.ABCD

25.ABC借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

26.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

27.ABD衍生工具不作為有效套期工具的，也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；持有期限不確定的金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)C不正確。

28.CD【答案】CD。解析：選項(xiàng)A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

29.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

30.ACD

31.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過直接和間接方式合計(jì)擁有乙公司共計(jì)71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

32.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額＜計(jì)提的減值準(zhǔn)備時(shí)，說明債權(quán)人前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備過多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認(rèn)債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

34.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價(jià)值一直保持不變。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.AB所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額）。

選項(xiàng)A影響，折舊方法的不同將導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，并確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)B影響，罰款不允許稅前扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)C不影響，資本化的開發(fā)支出的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但是該支出并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)不影響應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤，因此不確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響；

選項(xiàng)D不影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益，按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，因此不影響所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.CD企業(yè)無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

37.ACD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，并不是所有的長期股權(quán)投資在取得時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值入賬，比如同一控制下的企業(yè)合并，在取得長期股權(quán)投資時(shí)，按照取得的被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額入賬；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達(dá)受要約人時(shí)生效。招股說明書屬于要約邀請(qǐng)，不屬于要約。

39.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化；

選項(xiàng)B，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)D，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.AC會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

41.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；但如果負(fù)債面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

42.Y

43.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

44.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

45.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

46.Y經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列示在利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目中。

47.N【解析】應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

48.N每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

49.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

50.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)收入)。

51.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

52.N民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y確認(rèn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，包括為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.Y

56.Y借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

57.0在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

58.Y

59.N收款人或持票人可以為出票人。

60.Y

61.0①因?yàn)榧坠咀赓U期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買選擇權(quán),應(yīng)計(jì)提折舊的期限為租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年,2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊=609．81+5÷12×11=111．80(萬元)。②2013年度分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用=599．81×8％=47．98(萬元),應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

62.0專門借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(萬元)暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×1／12=1．1(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-1．1=52．9(萬元)

63.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤分配——未分配利潤89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬元），所以，長期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤=5000-(20000-18000)/10=4800（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤分配——未分配利潤1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤分配——未分配利潤72(200×40%×90%)貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長期股權(quán)投資——其他綜合收益20（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2