2023初會職稱《初級會計實務》考試模擬卷（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(35題)1.下列各項中，企業(yè)通過存出投資款專戶購買其他公司股票時，應貸記的會計科目是（）

A.其他貨幣資金B(yǎng).庫存現(xiàn)金C.其他應收款D.銀行存款

2.2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當月專項扣除4000元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預扣預增應納所得額不超過36000元的部分，預扣率為3%，預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月。計算李某當月工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

B.(20000-5000-3000)×3%=360元

C.(20000-4000-3000)×3%=390元

D.(20000-5000-4000)×3%=330元

3.下列各項中，屬于匯總原始憑證的是（）。

A.發(fā)料憑證匯總表B.制造費用分配表C.限額領料單D.科目匯總表

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關職工薪酬的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實發(fā)薪酬180萬元。（2）分配本月貨幣性職工薪酬240萬元（未包括累積帶薪缺勤相關的職工薪酬），其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設銷售機構(gòu)人員薪酬為30萬元。（3）將自制的200臺加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人，加濕器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺500元，適用的增值稅稅率為13%。（4）該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末預計10名部門經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（4），下列各項中，關于該企業(yè)累積帶薪缺勤會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：其他應付款3.3

B.借：生產(chǎn)成本3.3貸：應付職工薪酬3.3

C.借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：應付職工薪酬3.3

D.借：管理費用3.3貸：應付職工薪酬3.3

5.某企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設備，重置成本為300000元。該企業(yè)按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關稅費等因素，留存收益金額為（）元。

A.3000B.30000C.0D.270000

6.在借貸記賬法下，賬戶的貸方一般用來登記

A.資產(chǎn)類賬戶的增加額B.所有者權(quán)益類賬戶的增加額C.負債類賬戶的減少額D.成本類賬戶的增加額

7.某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月1日與客戶簽訂一份施工合同，屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義務。合同總金額為3500萬元,預計總成本為2000萬元。截至2020年12月31日。該企業(yè)為履行合同履約義務實際發(fā)生成本800萬元，履約進度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償。不考慮相關稅費和其他因素，2020年該企業(yè)應確認的收入為（）萬元。

A.2000B.1400C.800D.2100

8.下列資產(chǎn)負債表項目中，應根據(jù)多個總賬科目期末余額合計填列的是（）

A.短期借款B.貨幣資金C.應付賬款D.資本公積

9.下列各項中,屬于企業(yè)外來原始憑證的是（）

A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫填制的產(chǎn)品入庫單

B.發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫單

C.職工出差報銷的火車票

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料填制的領料單

10.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時B.發(fā)出商品時C.受托方售出商品，委托方收到代銷清單時D.一直不確認收入

11.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2019年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件后，支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2019年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值是0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術計入2019年利潤表“研發(fā)費用”項目的金額為（）萬元

A.102B.152C.2D.150

12.下面各項中，制造業(yè)企業(yè)應作為固定資產(chǎn)核算的是（）

A.為建造廠房庫存的工程物資B.正在建設中的生產(chǎn)線C.行政管理部門使用的汽車D.生產(chǎn)完工準備出售的產(chǎn)品

13.甲公司為增值稅一般納稅人，通過競標方式獲得一個為某客戶提供3年服務的合同,為取得該服務合同,甲公司支付外部律師盡職調(diào)查費5萬元,為投標發(fā)生的差旅費2.8萬元,銷售人員傭全6萬元、預期這些支出未來均能收回。該公司根據(jù)年度業(yè)績，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1.5萬元,不考慮稅費等其他因素,下列各項中,該項目的合同取得成本為（）萬元。

A.153B.13.8C.7.8D.6

14.某企業(yè)2021年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務招待費的扣除標準為192萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為320萬元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費用為（）萬元。

A.125B.118.75C.150.75D.153.25

15.關于資產(chǎn)負債表“預收款項”項目的填列方法，下列表述正確的是（）。

A.根據(jù)“預收賬款”料目的期末余額填列

B.根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預收賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計t數(shù)填列

16.某公司為簽訂某個合同，發(fā)生盡職調(diào)查費2500元，差旅費800元，銷售傭金6000元。則合同取得成本是（）元。

A.9300B.6000C.3300D.6800

17.制造企業(yè)的短期借款利息計提（）科目

A.財務費用B.制造費用C.管埋費用D.預提費用

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實際成本為200萬元。支付加工費10萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應稅消費品。該批材料加工收回后的入賬價值為（）萬元。

A.210B.241.3C.211.3D.240

19.2020年9月1日，某建筑施工企業(yè)與客戶簽訂一份施工合同，約定的不含增值稅總價款為3500萬元，屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義務:預計履行該合同將發(fā)生總成本為2000萬元，按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。截至2020年12月31日，企業(yè)廈履行合同實際發(fā)生成本800萬元。企業(yè)履行該合同己滿足收入確認條件，不考慮其他因素。2020年該企業(yè)應確認的收入為（）萬元。

A.1400B.2000C.2100D.800

20.下列各項中，應在“預付賬款”科目貸方核算的是（）。

A.預付設備采購款B.收回多預付款項C.收回前欠貨款D.支付前賒購貨款

21.某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認條件，下列各項中;企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應記入的會計科日是（）

A.合同履約成本B.合同取得成本C.發(fā)出商品D.主營業(yè)務成本

22.2021年1月初，某股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元，發(fā)行股票的手續(xù)費、傭金按照發(fā)收收入的2%直接從中扣除，款項已存入銀行，不考慮其他因素。該公司發(fā)行股票應計入“股本”科目的金額為（）萬元。

A.4900B.5000C.1000D.4000

23.下列各項中,出納人員根據(jù)會計憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是（）。

A.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記

B.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記

C.根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務憑證逐筆、序時登記

D.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記

24.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關法定程序經(jīng)股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1）至（3）。2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”欄填列正確的是（）萬元。

A.150B.160C.200D.190

25.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，導致投資收益增加的是（）。

A.被投資單位提取盈余公積B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.收到被投資單位分配的股票股利D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

26.下列各項中，企業(yè)財產(chǎn)清查中盤虧和毀損的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，應計入營業(yè)外支出的是（）

A.管理不善造成的存貨凈損失B.計量差錯引起的存貨盤虧C.外購存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗D.自然災害造成的存貨凈損失

27.下列各項中，反映“預計負債”項目期末余額的財務報表是（）

A.資產(chǎn)負債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表

28.2019年5月7日，甲公司購入乙上市公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)，支付價款106萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元；另支付相關交易費用0.1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額0.006萬元。不考慮其他因素，甲公司應借記“投資收益”科目的金額為（）萬元。

A.2.9B.3C.0.1D.0.106

29.某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同載明的金額合計50萬元(運費和保管費并未分別記載);第二份合同中注明運費為30萬元、保管費10萬元。已知運輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰。分別計算該電廠第一份、第二份合同應繳納的印花稅稅額為()。

A.500元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元

30.2018年12月31日，某企業(yè)購入一臺生產(chǎn)設備并直接投入使用。該設備的入賬價值為121萬元。預計凈殘值為1萬元，預計使用壽命為4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2020年該設備應計提的折舊金額為()萬元

A.36B.48C.36.3D.30

31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批材料，價款為5876元（含增值稅）。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售該批材料應確認的損益為（）元。

A.916B.1000C.1592D.1676

32.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記（）。

A.“公允價值變動損益"B.“投資收益”C.“交易性金融資產(chǎn)”D.“長期股權(quán)投資減值準備”

33.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付存入保證金B(yǎng).應付供貨單位貨款C.應付職工防暑降溫費D.應付股東現(xiàn)金股利

34.下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是（）。

A.已銷商品的實際成本B.在建工程領用產(chǎn)品的成本C.對外提供勞務結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

35.下列各項中，企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊資本份額的部分應記入的會計科目是（）

A.資本公積B.實收資本C.營業(yè)外收入D.盈余公積

二、多選題(25題)36.下列各項中，自行研發(fā)無形資產(chǎn)業(yè)務的會計處理表述正確的有（）。

A.滿足資本化條件的研發(fā)支出達到預定用途，應轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目的借方

B.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，期末應轉(zhuǎn)入“管理費用”科目的借方

C.滿足資本化條件的研發(fā)支出，應記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目的借方

D.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，應記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目的借方

37.下列各項中，企業(yè)應計提折舊的資產(chǎn)有（）

A.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

B.日常維修停用的設備

C.單獨計價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的廠房

38.下列各項中，應在企業(yè)資產(chǎn)負債表“預付款項”項目填列的有（）。

A.“預收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

B.“應收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

C.“預付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

D.“應付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

39.甲公司與吳某簽訂了3年期限勞動合同。合同履行1年時，吳某因自主創(chuàng)業(yè)而向甲公司提出解除勞動合同。下列關于吳某單方解除勞動合同方式及后果的表述中，正確的有（）。

A.吳某應向甲公司支付違約金

B.吳某應提前3日以書面形式通知甲公司

C.吳某應提前30日以書面形式通知甲公司

D.甲公司不需向吳某支付經(jīng)濟補償

40.下列各項中，關于包裝物會計處理表述正確的有（）

A.隨商品出售單獨計價的包裝物成本計入銷售費用

B.生產(chǎn)領用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物成本計入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用

D.出租包裝物的攤銷額計入其他業(yè)務成本

41.下列資產(chǎn)減值準備相關科目余額中，不在資產(chǎn)負債表上單獨列示的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.長期股權(quán)投資減值準備C.存貨跌價準備D.壞賬準備

42.下列各項中，導致企業(yè)利潤總額減少的有（）．

A.銷售商品過程中承擔的保險費B.確認的當期所得稅費用C.結(jié)轉(zhuǎn)已提供勞務的成本D.確認的固定資產(chǎn)減值損失

43.甲公司因地震災害毀損-批外購原材料，成本為100萬元,增值稅13萬元;另毀損一批自產(chǎn)庫存商品,實際成本為800萬元。在批準之前，下列會計處理正確的有（）。

A.借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目913萬元

B.貸記"原材料”科目100萬元

C.貸記“庫存商品”科目800萬元

D.貸記“應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目13萬元

44.通過“應付職工薪酬”科目欄算的有（）。

A.短期帶薪缺勤薪麗B.報銷的差旅費C.職工教育經(jīng)費D.按國家規(guī)定標準提取的工教有經(jīng)費

45.下列各項中,會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出C.攤銷無形資產(chǎn)成本D.出售無形資產(chǎn)

46.下列各項中，最終會導致所有者權(quán)益總額減少的有（）。

A.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利B.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利C.出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.股東大會宣告分配股票股利

47.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關法定程序經(jīng)股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會計處理正確的是（）。

A.提取盈余公積:借:盈余公積——任意盈余公積10貸:利潤分配一提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:借:盈余公積40貸:應付股利“40

C.提取盈余公積:借:利潤分配一提取任意盈余公積10貸:盈余公積一任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:借:利潤分配一應付現(xiàn)金股利或利潤40貸：應付股利40

48.企業(yè)應通過"稅金及附加”科月核算的有（）。

A.個人所得稅B.應交的資源稅C.應交的增值稅D.銷售消費品應交的消費稅

49.下列各項中，關于會計等式“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的表述正確的有（）。

A.是編制企業(yè)利潤表的理論依據(jù)

B.反映企業(yè)某一時期收入、費用和利潤之間的關系

C.反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關系

D.是編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)

50.甲公司為增值稅一般納稅人，價款600萬元(其中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)從證券交易所購入乙上市公司股票。支付交易費用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元，甲公司購入股票的會計處理正確的有（）。

A.借:投資收益15000應交稅費一-應交增值稅(進項稅額)900貸其他貨幣資金15900

B.借:交易性金融資產(chǎn)5600000應收股:利400000貸:其他貨幣資金600000

C.借:投資收益40000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)900貨:其他貨幣資金400900

D.借:交易性金融資產(chǎn)5615000貸:其他貨幣資金5615000

51.權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”科目的明細科目一般包括（）。

A.投資成本B.損益調(diào)整C.其他權(quán)益變動D.投資收益

52.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年“應收賬款”科目所屬各明細科目年初借方余額合計數(shù)為10萬元，2020年發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)9月1日，向乙公司銷售商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上往明價款20萬元。增值稅稅額2．6萬元，款項尚未收到，滿足收入確認條件。該批商品實際成本15萬元。(2)9月15日，收到乙公司寄來的面值為22．6萬元、期限為2個月的不帶息銀行承兌匯票，用于抵付9月1日貨款。11月15日，票據(jù)到期，承兌銀行按票面金額支付票款。(3)12月1日，向乙公司銷售批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元。增值稅稅額0．65萬元，款項尚未收到，滿足收入確認條件。該批原材料實際成本為3萬元。(4)12月初“壞賬準備"科目貸方余額為0．2萬元。12月31日，經(jīng)測試確認，“壞賬準備”科目應保持的貸方余額為0．5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（3）。下列各項中，甲公司銷售材料相關會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.原材料減少3萬元B.其他業(yè)務收入增加5萬元C.應收賬款增加5萬元D.其他業(yè)務成本增加3萬元

53.下列各項中,關于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積C.以盈余公積彌補虧損D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

54.下列各項中,企業(yè)應確認為無形資產(chǎn)的有（）。

A.吸收投資取得的土地使用權(quán)B.企業(yè)無償取得的商標權(quán)C.企業(yè)因合并產(chǎn)生的商譽D.無償劃撥取得的上:地使用權(quán)

55.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金，無論是否返還均應并入當期銷售額計繳增值稅的有（）。

A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒

56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下:(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計提專設銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設銷售機構(gòu)人員50萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會計科目處理正確的是（）

A.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時，貸記“銀行存款”科目265萬元

B.代扣職工個人應繳納的住房公積金時，貸記“其他應付款一--住房公積金”科目25萬元

C.代扣職工個人應繳納的社會保險費時，貸記“應付職工薪酬一社會保險費”科目30萬元

D.結(jié)算并發(fā)放上月的應付職工薪酬時，借記“應付職工薪酬一-工資”科目320萬元

57.下列各項中，關于無形資產(chǎn)攤銷的表述正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值通常視為零

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用當月起開始計提攤銷，處置當月不再計提攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用的次月起開始計提攤銷，處置當月仍需計提攤銷

58.按現(xiàn)行準則規(guī)定,下列各項中,通過"應收票據(jù)"及”應付票據(jù)"核算的有（）。

A.銀行承兌匯票B.信用證保證金存款C.銀行本票存款D.商業(yè)承兌匯票

59.下列各項中,制造業(yè)企業(yè)計提無形資產(chǎn)攤銷的會計處理正確的有（）

A.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)（其所包含的經(jīng)濟利益通過產(chǎn)品實現(xiàn)）的攤銷額計入產(chǎn)品

B.行政管理部門使用的無形資產(chǎn),其攤銷額計入管理費用

C.出租的無形資產(chǎn),其攤銷額計入營業(yè)外支出

D.財務部門使用的無形資產(chǎn),其攤銷額計入財務費用

60.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括（）

A.經(jīng)濟林B.存欄待售的牲畜C.薪炭林D.產(chǎn)畜

三、判斷題(25題)61.職工離職時，其在職期間尚未用完的非累積帶薪缺勤權(quán)利應獲得企業(yè)現(xiàn)金補償。（）

A.正確B.錯誤

62.企業(yè)以當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損，應借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

63.車船稅計入管理費爪。（）

A.正確B.錯誤

64.企業(yè)應收票據(jù)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“管理費用”科目。（）

A.正確B.錯誤

65.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應以賬面價值計量該項非貨幣性福利。（）

A.正確B.錯誤

66.公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。（）

A.正確B.錯誤

67.企業(yè)銷售商品領用單獨計價包裝物的實際成本應計入銷售費用。（）

A.正確B.錯誤

68.資產(chǎn)負債表中的“開發(fā)支出”項目應根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

A.正確B.錯誤

69.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈固定資產(chǎn)的重置成本，應通過“營業(yè)外收入”科目核算。

A.正確B.錯誤

70.企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓收益應交的增值稅，沖減投資收益。

A.正確B.錯誤

71.制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的福利費應記入“制造費用”科目。（）

A.正確B.錯誤

72.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，應直接計入當期損益。（）

A.正確B.錯誤

73.賬結(jié)法下，每月末應編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬上結(jié)計出的各損益科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

74.資產(chǎn)負債表中“短期借款”項目期末余額應根據(jù)“短期借款”總賬科目的余額直接填列。（）

A.正確B.錯誤

75.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期在一年以上的各項費用。（）

A.正確B.錯誤

76.銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，銀行應減去企業(yè)已收銀行未收。（）

A.正確B.錯誤

77.商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設置管理費用科目，其核算內(nèi)容并入銷售費用科目核算。（）

A.正確B.錯誤

78.在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方按合同約定發(fā)出商品時應將庫存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

79.企業(yè)因生產(chǎn)業(yè)務轉(zhuǎn)型升級出售固定資產(chǎn)取得的凈收益應當計入營業(yè)收入。（）

A.正確B.錯誤

80.在借貸記賬法下，企業(yè)為檢查賬戶記錄是否正確，可以采用發(fā)生額和余額試算平衡兩種平衡計算方法。（）

A.正確B.錯誤

81.股份有限公司收購本公司股票減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按照注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應依次沖減”盈余公積"、"利潤分配——未分配利潤"科目。（）

A.正確B.錯誤

82.政府決算報告是反映政府會計主體某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的運行情況及現(xiàn)金流量等信息的文件。（）

A.正確B.錯誤

83.某企業(yè)賒銷商品時知曉客戶財務困難，不能確定能否收回貨款，為了維持客戶的長期合作關系仍將商品發(fā)出并開具銷售發(fā)票，對于該賒銷，不需要進行相關的會計處理。（）

A.正確B.錯誤

84.會計職業(yè)風險，是指會計職業(yè)行為產(chǎn)生差錯或不良后果應由會計行為人承擔責任的可能性。（）

A.正確B.錯誤

85.企業(yè)對租入的辦公大樓進行裝修發(fā)生的費用，需要在一年以上攤銷的，應通過“長期待攤費用”科目進行核算。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.A其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

2.A李某1月工資應預扣預繳個人所得稅稅額=(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

3.A原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。選項B，屬于一次憑證；選項C，屬于累計憑證；選項D，科目匯總表又稱記賬憑證匯總表，不屬于原始憑證。

4.C資料（4）會計分錄：借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：應付職工薪酬3.3

5.B分錄為:告:固定資產(chǎn)30000貸:以前年度損益調(diào)整30000苦:以前年度損益調(diào)整30000貸:盈余公積3000利潤分配——未分配利潤27000

6.B資產(chǎn)類科日賬戶貸方登記減少額，所有者權(quán)益類賬戶貸方登記增加額，負債類賬戶貸方登記增加額，成本類賬戶貸方登記減少額。本題正確答案選B

7.C當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止，本題中實際發(fā)生800元預期進度不能合理確定，故收入為800選擇C。

8.B"貨幣資金"項目，需根據(jù)"庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金"三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

9.C外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證,如購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等，ABD屬于內(nèi)部原始憑證，故選擇C。

10.C受托方售出商品，委托方收到代銷清單時，企業(yè)取得該商品的收款權(quán)利，表明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應確認收入。

11.B2019年計提的該專利技術攤銷額＝（50＋30＋40）÷10÷12×2＝2（萬元）。“研發(fā)費用”項目應根據(jù)“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額以及“管理費用”科目下“無形資產(chǎn)攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填列，所以甲公司因該專利技術計入2019年利潤表“研發(fā)費用”項目的金額＝100＋（20＋10＋20）＋2＝152（萬元）。管理用專利技術攤銷應記入“管理費用”科目。

12.C選項A計入工程物資，選項B計入在建工程，選項D計入庫存商品，均不屬于固定資產(chǎn)。

13.D企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。該項目的合同取得成本為6萬。支付外部律師盡職調(diào)查費和差旅費應當計入當期損益，銷售部門經(jīng)理年終獎計入銷售費用。

14.C根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標的業(yè)務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬元）。應交所得稅＝603×25％＝150.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用＝應交所得稅＝150.75（萬元）。

15.B預收款項期末根據(jù)根據(jù)"預收賬款"和“應收賬款"科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。正確答案選B.

16.B盡職調(diào)查費和差旅費計入當期損益(管理費用)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預期可通過未來的相關服務收入予以補償，該銷售傭金在發(fā)生時確認為一項資產(chǎn)，即合同取得成本。

17.A計提的知期借款的利息應計入“財務費用”科L。

18.A需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應交稅費--應交消費稅”借方科目。本題用于繼續(xù)加工不計入成本，故批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210（萬元）。

19.A截至2020年12月31日，履約進度=800/2000=40%，2020年該企業(yè)應確認的收入=3500*0.4=1400萬元。

20.B“預付賬款”科目借方核算預付的款項及補付的款項，貸方核算收到貨物時應結(jié)轉(zhuǎn)的預付賬款及收回多付款項的金額。選項A，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”選項B，應借記“銀行存款”，貸記“預付賬款”選項C，應借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”選項D，應借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”。故本題貸記“預付賬款”的只有B選項。

21.C發(fā)出商品的成本應記入的會計科目是“發(fā)出商品”

22.C按面值計入股本=1000*1=1000。超出面值的溢價部分和發(fā)行股票的手續(xù)費、傭金計入資本公積-股本溢價。

23.C庫存現(xiàn)金口記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證,按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

24.A未分配利潤期末余額=200-40-10=150萬

25.BA導致資本公積增加，C不做賬務處理，備查簿登記，D導致銀行存款增加，應收股利減少。

26.D選項A、B計入管理費用；選項C計入存貨的成本。

27.A預計負債屬于企業(yè)的負債，應該反映在資產(chǎn)負債表中。

28.C購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本103應收股利3投資收益0.1應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.006貸：其他貨幣資金106.106

29.C同一應稅憑證載有2個或者2個以上經(jīng)濟事項并分別列明價款或者報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應納稅額;未分別列明價款或者報酬的，按稅率高的計算應納稅額。第一份合同未分別記載運費和保管費，應從高計征印花稅，即按1‰計算印花稅，第一份合同應繳納印花稅=50×10000×1‰=500(元);第二份合同分別記載運費、保管費，分別按運輸合同、保管合同計算印花稅，即第二份合同應繳納印花稅=30×10000×0.3‰+10×10000×1‰=190(元)。故選C

30.A該生產(chǎn)設備從2019年1月開始計提折舊，2020年為其第二個折舊年度，故2020年該設備應計提的折舊金額=(121-1)×3/(4+3+2+1)=36(萬元)

31.A會計分錄：借：銀行存款等5876貸：其他業(yè)務收入[5876÷（1＋13%）]5200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（5200×13%）676借：其他業(yè)務成本［4200×（1＋2%）］4284貸：原材料4200材料成本差異84銷售材料應確認的損益＝銷售收入－銷售成本＝5876÷（1＋13%）－4200×（1＋2%）＝916（元）。

32.A分錄如下:借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸:公允價值變動損益。

33.A“其他應付款”科目核算的主要內(nèi)容有：應付短期租賃固定資產(chǎn)租金、應付租入包裝物租金、存入保證金等。選項B，通過“應付賬款”科目核算；選項C，通過“應付職工薪酬”科目核算；選項D，通過“應付股利”科目核算。

34.B在建工程領用產(chǎn)品成本計入在建工程，期末反映在“在建工程”項目中。

35.A企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊資本份額的部分應記入資本公積。

36.AB選項C錯誤，滿足資本化條件的研發(fā)支出，應記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目的借方；選項D錯誤，不滿足資本化條件的研發(fā)支出，應記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目的借方。

37.AB除以下情況外，企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊:①己提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。②單獨計價入賬的土地。

38.CD選項A、B在“預收款項”項目填列?！邦A付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列，故本題選擇CD。

39.CD(1)選項A:在勞動合同法律制度中,只有2種違約金合法,服務期違約金和競業(yè)限制違約金,本題既不涉及服務期,也不涉及競業(yè)限制,不存在支付違約金的問題:(2)選項BC:本題屬于吳某“不想干,屬于提前通知解除勞動合同的情形，吳某明顯不在試用期內(nèi),應提前30日以書面形式通知甲公司;(3)選項D:吳某自己“不想干”,對勞動合同解除存在過錯,甲公司無須支付經(jīng)濟補償金。

40.BCD隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用，借記"銷售費用"科日，貸記"周轉(zhuǎn)材料一一包裝物"等科目。隨同商品出售而單獨計價的包裝物，一方面應反映其銷售收入，記入"其他業(yè)務收入"科目的貸方;另一方面應反映其實際銷售成本，記入"其他業(yè)務成本"科目的借方。選項A錯誤。

41.ABCD根據(jù)規(guī)定，上述各項減值準備在資產(chǎn)負債表中均不單獨列示。

42.ACD選項A計入銷售費用，選項C計入主營業(yè)務成本，選項D計入資產(chǎn)減值損失，均會導致利潤總額減少。選項B會導致凈利潤減少。

43.BC自然災害造成的存貨毀損不需要將其進項稅額轉(zhuǎn)出。會計分錄:借:待處理財產(chǎn)損溢900貸:原材料100.庫存商品800

44.AC選項B分錄為:借管理費用等，貨其他應收款或銀行存款，不通過“應付職工薪酬科日”核算。

45.ACD選項ACD,會減少無形資產(chǎn)賬面價值;選項B,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出,計入當期損益,不影響無形資產(chǎn)賬面價值。

46.ABC選項A，會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤未分配利潤減少，所有者權(quán)益總額減少。選項B，會計分錄：發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：盈余公積貸：應付股利支付股利時：借：應付股利貸：銀行存款盈余公積減少，所有者權(quán)益總額減少。選項C，會計分錄：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理借記資產(chǎn)處置損益，會導致資產(chǎn)處置損失增加，導致利潤減少，從而導致未分配利潤減少，所以最終會導致所有者權(quán)益總額減少。

47.CD借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤40貸：應付股利40借：利潤分配——提取任意盈余公積10貸：盈余公積——任意盈余公積10

48.BD選項AC通過應交稅費科月核算

49.CD選項AB，描述的是“收入－費用＝利潤”這一會計等式。

50.AB選項AB正確

51.ABC權(quán)益法下，“長期股權(quán)投資”科目應當分別設置“投資成本(選