各位領(lǐng)導(dǎo)下午好存在的涉稅問題個(gè)人所得稅的代扣不全面

1、考務(wù)費(fèi)未合并到工資中代扣稅款；

2、十三個(gè)月工資或年終獎(jiǎng)未代扣稅款。出租房屋納稅不完整，房產(chǎn)稅適用稅率不正確

1、部分學(xué)校出租房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅；

2、出租房屋的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值繳納，按規(guī)定應(yīng)按租金的12%繳納；

3、出租房屋收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。建筑合同和租賃合同未按規(guī)定帖印花稅。個(gè)人所得稅的計(jì)算

三個(gè)要素：應(yīng)納稅所得額、稅率、應(yīng)納所得稅；應(yīng)納稅所得額是收入減去允許扣除項(xiàng)目后的金額；所得包含現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。在稅法上將個(gè)人所得分為11項(xiàng)，學(xué)校涉及到的主要是工資、薪金所得。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得以個(gè)人每月工資、薪金收入額固定減除800元費(fèi)用和應(yīng)在稅前扣除的各項(xiàng)補(bǔ)貼400元（合計(jì)1200元）后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)補(bǔ)貼包括：交通費(fèi)、洗理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、市內(nèi)誤餐補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒費(fèi)補(bǔ)貼、奶費(fèi)和煤火費(fèi)。即：月工薪收入-1200元[在這里需要說明的是：所屬2003年9月（含9月）以前允許扣除比例為1000元/月]可以扣除的項(xiàng)目：1、按規(guī)定向指定金融機(jī)構(gòu)交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金在規(guī)定比例內(nèi)的，可以扣除。超過規(guī)定比例、或者向商業(yè)保險(xiǎn)交付的、或者發(fā)放的現(xiàn)金均并入工薪征稅。（京財(cái)稅[1998]23號(hào)）2、住房補(bǔ)貼：京地稅個(gè)[2000]207號(hào)）按照北京市人民政府房改辦公室、北京市財(cái)政局、北京市國土資源和房屋管理局、北京市物價(jià)局《關(guān)于北京市提高公有住房租金增發(fā)補(bǔ)貼有關(guān)問題的通知》（2000）京房改辦字第080號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，對(duì)機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位發(fā)放的公有住房提租補(bǔ)貼及企業(yè)（含自收自支事業(yè)單位）、社會(huì)團(tuán)體等單位比照機(jī)關(guān)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的公有住房提租補(bǔ)貼，可在稅前扣除，暫免征收個(gè)人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：各職級(jí)人員月補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：正局級(jí)130元，副局級(jí)115元，正處級(jí)100元，副處級(jí)90元，科級(jí)和25年（含）以上工齡的科員、辦事員80元，25年以下工齡的科員、辦事員70元。3、差旅費(fèi)補(bǔ)貼：京地稅個(gè)[1998]41號(hào)按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼一般地區(qū)20元/天，特殊地區(qū)（特殊地區(qū)包括：深圳、珠海、廈門、汕頭和海南省）30元/天，允許在稅前扣除。4、通訊費(fèi)補(bǔ)貼：京地稅個(gè)[2000]207號(hào)按照《市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)北京市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)工作人員日常通信工具安裝、配備和管理的規(guī)定的通知》（京財(cái)行[2000]394號(hào)）文的有關(guān)規(guī)定，對(duì)黨政機(jī)關(guān)發(fā)放的通信工具補(bǔ)助費(fèi)及各企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體比照黨政機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通信工具補(bǔ)助費(fèi)，可在稅前扣除，免征個(gè)人所得稅。

具體標(biāo)準(zhǔn)：

黨政機(jī)關(guān)工作人員公務(wù)活動(dòng)無線通信工具、移動(dòng)電話（含車載電話）、無限尋呼機(jī)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：正部級(jí)350元、副部級(jí)300元、正局級(jí)250元、副局級(jí)200元、正處級(jí)150元、副處級(jí)150元、正科級(jí)80元、副科級(jí)50元，科員30元。對(duì)企、事業(yè)單位未按市財(cái)政局京財(cái)行〔2000〕394號(hào)文件規(guī)定實(shí)行通訊制度改革，為個(gè)人手機(jī)（包括無線尋呼機(jī)）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)，應(yīng)區(qū)分不同情況征收個(gè)人所得稅：（1）、單位為個(gè)人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。（2）、單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。B、稅率：適用5%----45%的超額累進(jìn)稅率C、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例：張老師2004年某月工資表發(fā)放情況如下：計(jì)算張老師本月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？職務(wù)工資津貼教齡津貼無線通訊補(bǔ)助獨(dú)子托奶費(fèi)洗理費(fèi)書報(bào)費(fèi)目標(biāo)管理職務(wù)補(bǔ)貼郊區(qū)補(bǔ)貼其它津貼住房補(bǔ)貼考務(wù)費(fèi)第十三個(gè)月工資應(yīng)發(fā)小計(jì)扣住房公積金扣個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資85840510305152185569155708013663510202176.23131.8（1）張老師本月應(yīng)發(fā)工資為3510元，按照稅法規(guī)定，在規(guī)定比例內(nèi)發(fā)放的住房公積金、住房補(bǔ)貼、無線通訊補(bǔ)助可以在稅前扣除：本月應(yīng)稅收入：3510-70-30-202=3208元（2）應(yīng)納稅所得額：3208-1200=2008元（3）應(yīng)納稅額：2008×15%-125=176.2元二、關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法有關(guān)規(guī)定：（一）、一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪等各項(xiàng)年度獎(jiǎng)金，可合計(jì)作為一次收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計(jì)算納稅。

（二）、不同月份發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪等各項(xiàng)年度獎(jiǎng)金，每一個(gè)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個(gè)月確定稅率的計(jì)稅方法。（三）、納稅人自2005年1月1日起，取得的全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪等，均可采用一次分解12個(gè)月確定稅率的計(jì)稅方法計(jì)稅，已按原計(jì)稅辦法納稅的，多納稅款可相應(yīng)抵減以后月份應(yīng)納稅額。

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，納稅人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“納稅人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

計(jì)算公式如下：

1.如果納稅人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=納稅人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果納稅人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(納稅人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-納稅人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

具體計(jì)算實(shí)例：

實(shí)例一

某學(xué)校李老師2005年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金12000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法第一步：12000÷12=1000（元）第二步：1000元適用的工資、薪金所得稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。第三步：12000×10%-25=1175（元）

二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法（3500-1200）×15%-125=220（元）三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅1175+220=1395（元）

實(shí)例二

某學(xué)校王老師2005年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金20000元，當(dāng)月工資、薪金1000元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法第一步：[20000-（1200-1000）]÷12=1650（元）第二步：1650元適用的工資、薪金所得稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。第三步：[20000-（1200-1000）]×10%-25=1955（元）

二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法當(dāng)月工資、薪金未達(dá)繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，無需納稅。三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅1955+0=1955（元）（注：納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。）

關(guān)于學(xué)校出租房屋繳納各項(xiàng)稅款的計(jì)算

目前，我區(qū)有些學(xué)校將臨街的鋪面房或閑置房屋進(jìn)行出租，取得了出租房屋收入。根據(jù)稅收政策規(guī)定，這部分收入不屬于免稅收入，應(yīng)分別繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、事業(yè)單位所得稅。下面就如何計(jì)算各項(xiàng)稅款，進(jìn)行舉例說明。

某中學(xué)位于城區(qū)鎮(zhèn)某街。2003年該校與某建筑公司簽訂了一份建筑工程承包合同,合同總金額為300萬元。2004年，該校將建好的臨街房屋出租給某餐廳，房屋面積為300平方米，雙方簽定了房屋租賃合同，租期一年，合同金額20萬元。2004年該校取得出租房屋收入20萬元。下面我們就該校如何納稅進(jìn)行詳細(xì)說明。1、應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算（1）、營業(yè)稅的計(jì)算根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條規(guī)定，出租房屋收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)納稅，其稅率為5%。應(yīng)繳納營業(yè)稅=200000元×5%=10000元（2）、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算應(yīng)繳納城建稅=10000×5%=500元（3）、教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10000×3%=300元2、應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的計(jì)算《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，符合免稅的單位或房產(chǎn)管理部門、行政機(jī)關(guān)、全（差）額事業(yè)單位、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和個(gè)人出租的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。(稅率12%）（1）房產(chǎn)稅：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200000×12%=24000元（2）土地使用稅：應(yīng)繳納土地使用稅=300×1=300元。3、應(yīng)繳納印花稅的計(jì)算上題中，某校與某建筑公司簽訂了一份建筑工程承包合同，與某餐廳簽定了一份房屋租賃合同，《印花稅暫行條例》規(guī)定：凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印