2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且預(yù)計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

2.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

3.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

4.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

5.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應(yīng)收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債-50萬元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

7.

8.

第14題下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當期損益

9.

第

12

題

2010年7月15日，甲公司支付305萬元取得乙公司發(fā)行的股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付交易費用1．5萬元。2010年12月3113，乙公司股票價格降至每股12元，預(yù)期還會下降。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述交易或事項的下列會計處理中，正確的是（）。

10.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

11.

第

9

題

甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成太70萬元，售價100萬元，另付相關(guān)稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額（）萬元。

A.11B.6C.20D.12

12.下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準備B.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理C.售后回購的會計處理D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

13.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

14.

第

19

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）元。

A.118000B.130000C.134000D.122000

15.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

16.

第

5

題

20×5年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預(yù)計為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產(chǎn)使用壽命終結(jié)時的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在20×5年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

17.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

18.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產(chǎn)與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)文付相關(guān)費用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

19.2015年8月1日，五環(huán)公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被花花公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，五環(huán)公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償160萬元的可能性為30%。五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回60萬元。2015年12月31日，五環(huán)公司對該起訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元

A.128B.200C.140D.188

20.2021年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2021年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2021年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2021年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0

D.2021年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元

二、多選題(20題)21.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認債務(wù)重組損失50萬元

B.紅葉公司確認債務(wù)重組利得50萬元

C.紅葉公司確認處置資產(chǎn)利得40萬元

D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元

22.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

23.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

24.

25.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

26.企業(yè)對于資產(chǎn)組的減值損失，應(yīng)先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下（）中的最高者A.零B.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.該資產(chǎn)的公允價值

27.甲公司在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準備

B.資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動

28.2、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

29.

第

17

題

下列各項中，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（）。

30.

第

24

題

下列項目中，上市公司應(yīng)在其財務(wù)報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更當期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額

B.會計估計變更的原因

C.未決訴訟

D.與關(guān)聯(lián)方交易的定價政策規(guī)定

31.

32.

第

19

題

下列各項金融資產(chǎn)，計提的減值準備在以后價值回升時且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，一定可以轉(zhuǎn)回的有（）。

33.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

34.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備

35.

第

19

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

36.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

37.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術(shù)，12月31日達到預(yù)定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

38.下列說法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應(yīng)當全額抵銷

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當將母公司對子公司長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益的金額與子公司所有者權(quán)益相抵銷

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產(chǎn)生商譽

D．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務(wù)報表中計入少數(shù)股東權(quán)益

39.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時．應(yīng)在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將資產(chǎn)、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

40.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時無力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達成如下債務(wù)重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預(yù)計其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關(guān)于甲公司2012年12月31日應(yīng)進行的會計處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認債務(wù)重組收益340萬元

B.甲公司確認債務(wù)重組收益280萬元

C.甲公司補提未計提利息60萬元

D.甲公司應(yīng)就很可能支付的罰息45萬元確認為預(yù)計負債

三、判斷題(20題)41.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備。()

A.是B.否

42.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應(yīng)當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

43.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.在資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應(yīng)該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

47.將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

49.同一企業(yè)對不同房地產(chǎn)根據(jù)實際情況采用不同的后續(xù)計量模式。（）

A.是B.否

50.出售投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將持有期間形成的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

51.母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當按照其在處置日的公允價值重新計量。（）

A.是B.否

52.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

53.貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、準備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產(chǎn)等。()

A.是B.否

54.

第

35

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。（）

A.是B.否

56.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。()

A.是B.否

57.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用。（）

A.是B.否

58.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負債的賬面價值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價值是當年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎(chǔ)時均不考慮當年度攤銷因素。預(yù)計負債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項所確認。2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異，分別說明是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。(3)計算甲公司2020年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。

62.甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設(shè)備的成本。

63.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

65.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為12年。用當年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項交易額4500萬元確認為2008年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計人利潤表有關(guān)項目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負責；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

參考答案

1.C甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

2.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本，選項A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出，選項B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入在建工程成本，非正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項C錯誤；已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬，選項D正確。

3.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

4.C應(yīng)補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

5.A2011年12月31日該項應(yīng)收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

6.D甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

7.C

8.C選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計人管理費用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

9.D該交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=305-5=300(萬元)，期末公允價值=12×10=120(萬元)，所以應(yīng)確認公允價值變動損失=300-120=180(萬元)。選項D正確。

10.A處置時的處理是

借：銀行存款510

貸：其他業(yè)務(wù)收入510

借：其他業(yè)務(wù)成本510

貸：投資性房地產(chǎn)成本500

公允價值變動10

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

計算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0(萬元)

11.A【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(萬元)

12.A選項A，體現(xiàn)了謹慎性要求。

13.B應(yīng)確認的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

14.D甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000]×（1+2%×4）＝122000元

15.D2017年合并報表的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報表的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤——年初30借：營業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

16.A可收回金額應(yīng)?。?20－20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準備＝910－900＝10（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進行考核】

17.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務(wù)報表中不確認投資收益。

18.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產(chǎn)公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

19.B或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生的金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回的60萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負債的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C2021年1月1日，資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴建期間該廠房仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

21.ABCD甲公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)80無形資產(chǎn)70營業(yè)外支出50貸：應(yīng)收賬款200紅葉公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計折舊50貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款200累計攤銷60貸：固定資產(chǎn)清理50無形資產(chǎn)120營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50——處置非流動資產(chǎn)利得40

22.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利，選項C不正確。

23.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

24.BC

25.ABCD

26.ABC抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導(dǎo)致的未能分攤的減值損失金額，應(yīng)當按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行二次分攤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

27.BCD選項A屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。

28.BCD選項A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并報財務(wù)表，不調(diào)整財務(wù)報表期初數(shù)。

29.BC支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅應(yīng)計人“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

30.ABCD選項ABCD均應(yīng)在上市公司的財務(wù)報表附注中披露。

31.AD

32.BCD

33.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈和被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后都會使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

34.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、存貨等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進行后續(xù)計量)、長期股權(quán)投資和商譽等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

35.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

36.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。

38.ABD【答案】ABD．

【解析】選項C，這種情況下，因長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，因此合并中不會形成商譽或應(yīng)計入損益的因素。

39.AB選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；選項D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

40.ABD與債務(wù)重組相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，只有在債務(wù)重組執(zhí)行日才能予以確認，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實際執(zhí)行，甲公司不能確認相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，因此選項A、B和D不正確；同時甲公司還應(yīng)補提2012年下半年借款利息60萬元(3000×4％／2)，選項C正確。

41.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴重或非暫時性下跌時，才需計提減值準備。

42.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應(yīng)當一次性計入當期損益。

43.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

44.Y股票發(fā)行費用應(yīng)從溢價收入中扣除，沒有溢價收入的計入“長期待攤費用”。

45.N在資產(chǎn)負債表中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應(yīng)當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示，不應(yīng)當相互抵銷。

46.N根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

因此，本題表述錯誤。

47.N將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。

因此，本題表述錯誤。

48.N企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

49.N同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

因此，本題表述錯誤。

50.N處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按照實際收到的金額確認其他業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價值、累計公允價值變動以及原轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯誤。

51.Y

52.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實際報經(jīng)批準時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

53.N交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，不屬于貨幣性資產(chǎn)。

54.N以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。

55.Y

56.N企業(yè)收到的政府補助用于補償以后期間費用或損失的，先計入遞延收益，遞延收益攤銷時才影響損益。

57.N初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

58.Y

59.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

60.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對其實施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。

61.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認遞延所得稅負債；理由：該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。④預(yù)計負債：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費：需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因為其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認的遞延所得稅負債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計負債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅負債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。

62.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓費應(yīng)計入當期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓費應(yīng)計入當期損益。

63.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調(diào)整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調(diào)整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調(diào)整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調(diào)整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調(diào)整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據(jù)，所以最后一年應(yīng)先倒擠出利息調(diào)整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調(diào)整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應(yīng)收利息1200

持有至到期投資——利息調(diào)整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調(diào)整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(5)2009年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1027.23

持有至到期投資——利息調(diào)整172.77

(6)2010年1月5日收到2009年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(7)2010年1月8日將該項投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整371.89

——公允價值變動628.11

貸：持有至到期投資——成本20000

——利息調(diào)整371.89

資本公積一一其他資本公積628.11

(8)2010年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1018.60

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整181.40

(9)2010年12月31日調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(21500-21000+181.40)681.40

貸：資本公積——其他資本公積681.40

(10)2011年1月5日收到2010年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(11)2011年1月10日出售可供出售金融資產(chǎn)時：

借：銀行存款21400

資本公積——其他資本公積(628.11+681.40)1309.51

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整(371.89—181.40)190.49

——公允價值變動(628.11+681.40)1309.51

投資收益1209.51

本題考核重點為持有“至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)”，目的在于練習掌握持有至到期投資在資產(chǎn)負債表日按實際利率法確認利息收入(即記入“投資收益”科目的金額)，以及持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時的會計處理。解答本題庳當注意以下幾點：

(1)本題取得債券時已超過債券發(fā)行期整1年，所以，實際支付的價款中包含1年的到期

(2)資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目(利息調(diào)整)。

(3)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目(成本、利息調(diào)整)，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

(4)出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目(成本、公允價值變動、利息調(diào)整)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。64.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計利息60(1000×6％)