2021年山西省晉城市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產品抵償該筆款。抵債產品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產品成本為25B萬元。丁公司收到該產品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

2.某企業(yè)于2017年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2017年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

5.S企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

6.下列金融資產中，應作為可供出售金融資產核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

7.企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產時，應當將處置收入計入()。

A.管理費用B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.公允價值變動損益

8.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是()。

A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

9.下列資產中，不屬于資產減值損失一經計提在以后會計期間不得轉回的是（）。

A.長期股權投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產

10.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

11.關于固定資產的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產

C.構成固定資產的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產

D.經營租人固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

12.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

13.

第

8

題

A房地產開發(fā)商于2010年1月，將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產在轉換日的公允價值為150萬元，則轉換日計入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

14.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產的公允價值為4500萬元，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

16.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

17.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

18.第

3

題

下列資產項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.使用壽命不確定的無形資

19.以固定資產取得的長期投資，按評估價值加上相關稅費，借記“長期投資”科目，同時按轉出的固定資產對應的非流動資產基金借記的會計科目是()。

A.“固定資產”科目

B.“非流動資產基金——固定資產”科目

C.“事業(yè)基金——投資基金”科目

D.“事業(yè)基金——一般基金”科目

20.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權投資B.貸款和應收款項C.交易性金融資產D.可供出售金融資產

二、多選題(20題)21.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

22.

23.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.交易性金融資產B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

24.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化

25.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準備全額轉回

C.由于資產購建達到預定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術已經陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

26.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.因執(zhí)行新準則對開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化

27.

第

22

題

在債務重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權人或債務人，均不確認債務重組收益

B.重組債務的賬面價值與重組后債務的公允價值之間的差額，確認為債務重組利得，計入當期損益

C.債務重組中，債權人必須作出讓步

D.新準則中規(guī)定，債務重組必須是在債務人處于財務困難條件下的有關重組事項

28.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

29.債務人以股權清償債務時，影響債權人債務重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準備

B.受讓股權的公允價值

C.為取得股權發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權占被投資方可辨認凈資產公允價值的份額

30.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

31.

第

23

題

關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。

32.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

33.

第

24

題

下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產的賬面價值小于其計稅價格

B.資產的賬面價值大于其計稅價格

C.負債的賬面價值小于其計稅價格

D.負債的賬面價值大于其計稅價格

34.某民辦學校2015年9月30日接受了一項固定資產的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學校將該項固定資產用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產的預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學校直到2016年7月1日才將固定資產用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關于該民辦學校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產”500萬元

C.2016年凈資產重分類時，借記“限定性凈資產”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

35.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產工人70人)每人發(fā)放1件自產的商品和1件外購的商品作為福利。自產產品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1300元

36.下列關于遞延所得稅資產確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

37.下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產負債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應當直接沖減當期銷售商品收入

38.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調整長期股權投資賬面價值的有（）。

39.

40.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的有（）

A.將權益成分確認為其他權益工具

B.發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用由負債成分負擔

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入營業(yè)外收入

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

42.無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，不用扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

43.金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認金額，同時將相關的交易費用計入投資收益。（）

A.是B.否

44.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應計入經營支出。（）

A.是B.否

45.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

企業(yè)自行研發(fā)無形資產時，對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為資本化支出，全部計入無形資產成本。（）

A.是B.否

47.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當期損益。()

A.是B.否

48.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

49.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關資產和實收資本賬戶均應按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

50.

第32題企業(yè)對境外子公司的外幣資產負債表進行折算時，采用資產負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

51.資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結構反應敏感的，企業(yè)應保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

52.投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式時，其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

53.購買無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，無形資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結余，應全部轉入專用基金。（）

A.是B.否

56.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的支付給其他方的審計費、法律咨詢服務費用等直接相關費用應記入管理費用科目。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

58.未來適用法是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法，只適用于會計估計變更。()

A.是B.否

59.

第

29

題

通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）

A.是B.否

60.歸屬于少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，在合并資產負債表和合并所有者權益變動表中所有者權益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

62.5．甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務核算其所得稅，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產外，甲公司其他相關資產的初始入賬價值均等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關經濟業(yè)務如下：(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2010年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。對此項經濟業(yè)務，甲公司2010年12月31日未確認遞延所得稅資產。(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期攤銷無形資產10萬元。對此項經濟業(yè)務，甲公司2010年12月31日確認遞延所得稅資產33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產線發(fā)生的永久性損害尚未經稅務部門認定。對此項經濟業(yè)務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700萬元。②甲公司對A生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關稅費600萬元，占長江公司股份的20％，能夠對長江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相等。長江公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權益變動。2010年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產核算。假定甲公司和長江公司所采用的會計政策相同。對此項經濟業(yè)務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①確認可供出售金融資產30000萬元。②確認資本公積74550萬元。③確認遞延所得稅負債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產賬面價值中包括用于生產丙產品的專利技術。該專利技術系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產丙產品的專利技術，甲公司預計丙產品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產的丙產品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。對此項經濟業(yè)務，2010年12月31日，甲公司會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2010年12月計提的折舊額，與稅法計提折舊金額相同)，出租時公允價值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。對此項經濟業(yè)務，2010年12月31日甲公司會計處理如下：①確認投資性房地產12200萬元。②確認公允價值變動損益4200萬元。③確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關經濟業(yè)務的會計處理是否正確(分別注明該經濟業(yè)務及其序號)；如不正確，請說明正確的會計處理。

編制長江公司2012年發(fā)行債券及年末計提并支付利息的會計分錄。

63.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產的產品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產品作為管理用固定資產使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產負債表中列示。假設子公司對該固定資產按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內部交易固定資產的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產使用期滿時對其報廢清理，該固定資產報廢清理時發(fā)生固定資產清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內部交易固定資產在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關抵銷分錄。

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產，未計提折舊，該固定資產入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調整會計分錄）

參考答案

1.C甲公司債務重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應計入營業(yè)外收入117萬元；資產轉讓收益=300-258=42(萬元)，使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

2.B該企業(yè)2016年度確認收入=200×152/(152+8)-80=110(萬元)。

3.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

4.B該項固定資產2011年12月31日的計稅基礎=500-500×2/20=450（萬元）。

5.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

6.A【答案】A

【解析】選項A，應作為可供出售金融資產核算；選項B，應作為持有至到期投資核算；選項C，應作為長期股權投資核算；選項D，應作為交易性金融資產核算。

7.B企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。其中，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計人其他業(yè)務成本。

8.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算，均不作賬務處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項A和C均不影響長期股權投資賬面價值增減變動；采用權益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目，使長期股權投資賬面價值減少，選項B正確；采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權投資賬面價值增減變動，選項D不正確。

9.C存貨的減值損失可以轉回；選項A、B、D中資產減值損失一經計提，在以后會計期間不得轉回。

10.D因可預見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應暫停借款費用的資本化。

11.B解析：選項A，一般固定資產的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

12.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

13.C

14.B2013年12月31日，長期股權投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應該計提減值準備=1080一1050=30(萬元)。

15.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

16.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務。則應全額確認收入。

17.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權，因此該設備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎計提折舊。

18.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

19.B以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。

20.D企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量。

綜上，本題應選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產以外的其他類別的金額資產之間進行重分類。

21.CD企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產的可收回金額。

22.BD

23.BD非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。

24.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

25.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

26.ABD【解析】選項C，固定資產折舊方法的變更作為會計估計變更。

27.BCD債務人應確認債務重組利得

28.ABCD

29.AB【解析】選項A、B，債務人以股權清償債務時，債權人的債務重組損失=重組債權的賬面余額一股份的公允價值一壞賬準備；選項C，不影響重組損失，為取得股權發(fā)生的審計費、評估費應計入管理費用；選項D，影響債務人計入資本公積的金額，不影響債權人的重組損失。

30.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

31.C選項C，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調整。

32.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.AD可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。資產的賬面價值小于其計稅基礎和負債的賬面價值大于其計稅基礎將產生可抵扣暫時性差異。

34.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產500

借：非限定性凈資產2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產重分類：

限定性凈資產重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分攤=500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產5．08

貸：非限定性凈資產5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產10

貸：管理費用10

35.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造費用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生產成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產產品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1300

36.ABD遞延所得稅資產確認時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

37.ABD選項ABD說法正確；

選項C說法錯誤，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用。

綜上，本題應選ABD。

38.BD選項AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權益內部變動，所有者權益總額不變，投資企業(yè)不應該調整長期股權投資的賬面價值。

39.ACD

40.BCD選項A表述正確，選項C表述不正確，可轉換公司債券既含有負債成分又含有權益成分，企業(yè)應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，按負債成分的公允價值（而非債券面值）作為負債成分的初始確認金額，確認為應付債券；按該可轉換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債公允價值后的金額作為權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具；

選項B表述錯誤，發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額比例進行分攤；

選項D表述不正確，認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入資本公積（股本溢價）而非營業(yè)外收入。

綜上，本題應選BCD。

41.N【解析】應將權益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

42.N無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。

因此，本題表述錯誤。

43.N金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。

44.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務活動及其輔導活動之外開展經營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經營支出。

45.Y

46.N對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。

47.N營業(yè)外收入是直接計入當期損益的“利得”，是非日?；顒影l(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當期損益。

48.N事業(yè)單位應借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

49.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產生匯兌損益。

50.N資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

51.N資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結構反應敏感的，企業(yè)應當未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

52.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定不得所以變更，只有在滿足條件時，可以自成本模式計量變更為公允價值模式計量，計量模式的轉換應當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

55.N事業(yè)單位當年實現(xiàn)的未分配結余，應全數(shù)轉入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

56.Y

57.N子公司資金調度受到限制并不妨礙母公司對其實施控制，應將其納入母公司的合并財務報表的合并范圍。

58.N未來適用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

59.Y

60.N歸屬于少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，應并入“少數(shù)股東權益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

61.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數(shù)股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數(shù)股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

62.0①2012年1月1日：借：銀行存款20952．84貸：應付債券——面值20000．00——利息調整952．84借：應付債券——利息調整62．86貸：銀行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日債券的攤余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(萬元)。借：財務費用(20889．98×4％)835．60應付債券——利息調整164．40貸：應付利息(20000×5％)1000．00借：應付利息1000貸：銀行存款1000

63.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內部固定資產交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內部交易固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵銷。

借：營業(yè)收入9000

貸：營業(yè)成本7500

固定資產-原價1500

借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊500

貸：管理費用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤-年初l500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊500

貸：未分配利潤-年初500

借：固定資產-累計折舊400

貸：管理費用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊900

貸：未分配利潤-年初(500+400)900

借：固定資產-累計折舊300

貸：管理費用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊1200

貸：未分配利潤-年初1200

(500+400+300)

借：固定資產-累計折舊200

貸：管理費用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年該固定資產使用期滿時對其報廢清理，該固定資產報廢清理時發(fā)生固定資產清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初100

貸：管理費用100

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初1500

貸：營業(yè)外支出1500

借：營業(yè)外支出(500+400+300)1200

貸：未分配利潤-年初1200

借：營業(yè)外支出(1500×2/15)200

貸：管理費用200

(4)假定內部交易固定資產在20×7年5月報廢，編制有關20×5年、20×6年、20×7年需要抵銷分錄。

20X5年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊1400

(500+400+300+200)

貸：未分配利潤-年初1400

借：固定資產-累計折舊100

(1500×1/15)

貸：管理費用100

20×6年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊1500

(500+400+300+200+100)

貸：未分配利潤-年初1500

20×7年：假定報廢，則不需要編制任何抵銷分錄。

64.

65.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項理由：資產負債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整-管理費用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費-應交所得稅10貸：以前年度損益調整-所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：在資產負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應計提的壞賬準備為140萬元（200×70%），差額120萬元應當調整2020年度財務報表。借：以前年度損益調整——信用減值損失120貸：壞賬準備120②調整遞延所得稅借：遞延所得稅資產30貸：以前年度損益調整——所得稅費用30③結轉以前年度損益調整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項屬于資產負債表日后調整事項。理由：訴訟案件結案發(fā)生在資產負債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項。借：預計負債60以前年度損益調整——營業(yè)外支出20貸：其他應付款80借：以前年度損益調整——所得稅費用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產15借：應交稅費——應交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調整-所得稅費用20借：盈余公積1.5利潤分配——未分配利潤13.5貸：以前年度損益調整15（20+15-20）借：其他應付款80貸：銀行存款80（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項理由：資產負債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整-管理費用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費-應交所得稅10貸：以前年度損益調整-所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：在資產負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應計提的壞賬準備為140萬元（200×70%），差額120萬元應當調整2020年度財務報表。①借：以前年度損益調整——信用減值損失120貸：壞賬準備120②調整遞延所得稅借：遞延所得稅資產30貸：以前年度損益調整——所得稅費用30③結轉以前年度損益調整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調整90（3）資料（四）中甲公司發(fā)生的事項屬于資產負債表日后調整事項。理由：訴訟案件結案發(fā)生在資產負債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項。借：預計負債60以前年度損益調整——營業(yè)外支出20貸：其他應付款80借：以前年度損益調整——所得稅費用15（60×25%）貸：遞延所得稅資產15借：應交稅費——應交所得稅20（80×25%）貸：以前年度損益調整-所得稅費用20借：盈余公積1.5利潤分配——未分配利潤13.5貸：以前年度損益調整15（20+15-20）借：其他應付款80貸：銀行存款802021年山西省晉城市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產品抵償該筆款。抵債產品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產品成本為25B萬元。丁公司收到該產品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

2.某企業(yè)于2017年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2017年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

5.S企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

6.下列金融資產中，應作為可供出售金融資產核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

7.企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產時，應當將處置收入計入()。

A.管理費用B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.公允價值變動損益

8.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是()。

A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

9.下列資產中，不屬于資產減值損失一經計提在以后會計期間不得轉回的是（）。

A.長期股權投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產

10.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

11.關于固定資產的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產

C.構成固定資產的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產

D.經營租人固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

12.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

13.

第

8

題

A房地產開發(fā)商于2010年1月，將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產在轉換日的公允價值為150萬元，則轉換日計入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

14.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產的公允價值為4500萬元，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權投資應計提的減值準備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

16.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

17.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設備，該設備預計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設備，則該A公司該融資租入設備應計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

18.第

3

題

下列資產項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.使用壽命不確定的無形資

19.以固定資產取得的長期投資，按評估價值加上相關稅費，借記“長期投資”科目，同時按轉出的固定資產對應的非流動資產基金借記的會計科目是()。

A.“固定資產”科目

B.“非流動資產基金——固定資產”科目

C.“事業(yè)基金——投資基金”科目

D.“事業(yè)基金——一般基金”科目

20.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權投資B.貸款和應收款項C.交易性金融資產D.可供出售金融資產

二、多選題(20題)21.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

22.

23.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。

A.交易性金融資產B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

24.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化

25.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準備全額轉回

C.由于資產購建達到預定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術已經陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

26.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.因執(zhí)行新準則對開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化

27.

第

22

題

在債務重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權人或債務人，均不確認債務重組收益

B.重組債務的賬面價值與重組后債務的公允價值之間的差額，確認為債務重組利得，計入當期損益

C.債務重組中，債權人必須作出讓步

D.新準則中規(guī)定，債務重組必須是在債務人處于財務困難條件下的有關重組事項

28.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

29.債務人以股權清償債務時，影響債權人債務重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準備

B.受讓股權的公允價值

C.為取得股權發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權占被投資方可辨認凈資產公允價值的份額

30.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

31.

第

23

題

關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。

32.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

33.

第

24

題

下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產的賬面價值小于其計稅價格

B.資產的賬面價值大于其計稅價格

C.負債的賬面價值小于其計稅價格

D.負債的賬面價值大于其計稅價格

34.某民辦學校2015年9月30日接受了一項固定資產的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學校將該項固定資產用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產的預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學校直到2016年7月1日才將固定資產用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關于該民辦學校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產”500萬元

C.2016年凈資產重分類時，借記“限定性凈資產”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

35.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產工人70人)每人發(fā)放1件自產的商品和1件外購