2022-2023年河北省衡水市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

2.在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

3.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

4.2009年1月1日，甲公司將公允價值為4350萬元的全新辦公設(shè)備一套，按照4500萬元的價格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公設(shè)備，租期為4年。辦公設(shè)備原賬面價值為4350萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金90萬元。租賃期滿后乙公司收回辦公設(shè)備使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2009年1月1日向乙公司出售辦公設(shè)備時，不正確的會計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元

B.確認(rèn)遞延收益150萬元

C.將固定資產(chǎn)賬面價值4350萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

D.從乙公司租回該辦公設(shè)備不確認(rèn)固定資產(chǎn)

5.第

17

題

M公司購人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺，售出單位該機(jī)器的賬面原價500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時機(jī)器設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

6.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

7.丙企業(yè)2017年11月遭受重大自然災(zāi)害，并于2017年12月20日收到了政府補(bǔ)助資金200萬元。2017年12月20日，丙企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)助資金并選擇按總額法進(jìn)行會計(jì)處理。對于丙企業(yè)收到補(bǔ)助資金的處理正確的是（）A.借：銀行存款200

貸：其他收益200

B.借：銀行存款200

貸：遞延收益200

C.借：銀行存款200

貸：營業(yè)外收入200

D.借：銀行存款200

貸：其他應(yīng)付款200

8.

第

6

題

按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會計(jì)處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

9.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

10.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元。扣留質(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

11.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價為400萬元，已計(jì)提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價值為260萬元，同時甲公司支付補(bǔ)價給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

12.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

13.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)1月1日以1000萬元的價格從乙公司購入成本為800萬元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計(jì)提折舊；

(6)因會計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

14.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

15.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

16.下列選項(xiàng)充分表明我國國家性質(zhì)的是（）。

A.中華人民共和國是工人階級領(lǐng)導(dǎo)的，以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會主義國家

B.中華人民共和國的一切權(quán)利屬于人民

C.中華人民共和國各民族一律平等

D.中華人民共和國的國家機(jī)構(gòu)實(shí)行民主集中制原則

17.大唐公司與大明公司于2017年1月1日簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定大唐公司豁免大明公司應(yīng)付債務(wù)300萬元（大明公司共欠大唐公司貨款1200萬元），對剩余部分延后1年支付，并且按照年利率5%加收利息。同時協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤超過500萬元，則還需要額外支付50萬元。大明公司預(yù)計(jì)2017年凈利潤很可能超過500萬元，則在債務(wù)重組當(dāng)日，下列會計(jì)處理正確的是（）A.大明公司的預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)為50萬元

B.大明公司的債務(wù)重組利得是300萬元

C.大唐公司把或有應(yīng)收金額50萬元，計(jì)入當(dāng)期損益

D.大唐公司的債務(wù)重組損失是255萬元

18.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

19.下列屬于積極的財(cái)政政策措施的是（）。

A.降低稅率B.降低再貼現(xiàn)率C.降低存款準(zhǔn)備金率D.公開市場業(yè)務(wù)

20.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

22.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的銷售，2011年第－季度實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)960萬元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關(guān)包修具體條款規(guī)定如下：自產(chǎn)品售出后－年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。據(jù)測算，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％～3％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的5％～7％。本季度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用為（）。

A.3．84萬元B.4．8萬元C.5．76萬元D.7．68萬元

23.

第

8

題

以下表述中不正確的是（）。

24.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

25.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

26.關(guān)于公允價值計(jì)量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價計(jì)量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價計(jì)量負(fù)債頭寸

27.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.50000028.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

29.下列屬于政府派出機(jī)構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

30.2009年1月1日，甲公司為其12名銷售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績增長率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩Ll0％。該期權(quán)在2009年1月1日的公允價值為30元。2009年12月31日，銷售業(yè)績增長了18％，同時有2名銷售人員離開，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將以同樣速度增長，因此預(yù)計(jì)將于2010年l2月31日可行權(quán)。另外，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年12月31日又將有3名銷售人員離開企業(yè)。2010年l2月31日，企業(yè)凈利潤僅增長了12％，因此無法達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)，但企業(yè)預(yù)計(jì)2011年12月31日可達(dá)到行權(quán)狀態(tài)。另外，2010年實(shí)際有2名銷售人員離開。預(yù)計(jì)第三年將有1名銷售人員離開企業(yè)。2011年12月31日，企業(yè)凈利潤增長了l2％，因此達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。當(dāng)年有3名銷售人員離開。則2011年企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

32.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。

A.包裝物B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.工程物資E.生產(chǎn)成本

33.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購人的兩臺A設(shè)備。兩臺A設(shè)備系2012年6月10日從甲公司購人。乙公司購人A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過安裝調(diào)試每臺A設(shè)備的入賬價值為650萬元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺450萬元，售價為每臺600萬元。

2013年6月10日，乙公司從甲公司購人的兩臺A設(shè)備中有－臺意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。

(2)2013年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含－項(xiàng)從甲公司購人的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2013年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2009年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)人管理費(fèi)用。

2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有（）。

A.調(diào)減年初未分配利潤300萬元

B.調(diào)減年初未分配利潤270萬元

C.確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價值315萬元

D.確認(rèn)處置－臺A設(shè)備增加當(dāng)期損益120萬元

E.減少本期管理費(fèi)用45萬元

34.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬元B.應(yīng)交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

35.下列關(guān)于商譽(yù)的說法中，不正確的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在企業(yè)取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計(jì)量并確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)以后，剩余部分構(gòu)成商譽(yù)

B.商譽(yù)確認(rèn)以后，企業(yè)應(yīng)在持有期間按照一定的方法于各期期末對其予以攤銷

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備在提取以后，符合企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)定的可予轉(zhuǎn)回的條件時，應(yīng)在商譽(yù)初始確認(rèn)價值內(nèi)予以轉(zhuǎn)回

D.每一會計(jì)年度末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計(jì)量，對于可收回金額低于賬面價值的部分，計(jì)提相應(yīng)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

E.非同一控制下企業(yè)合并為免稅合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

36.下列各項(xiàng)可以單獨(dú)作為會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算的有（）

A.個人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團(tuán)D.獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間和銷售部門

37.

第

30

題

下列關(guān)于乙公司對該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

38.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

39.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

40.甲公司2013年從租賃公司融資租入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，則下列關(guān)于甲公司處理的說法中正確的有()。A.A.甲公司應(yīng)該按照自有資產(chǎn)對租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.甲公司如果可以合理估計(jì)在租賃期滿時可以獲得資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)該以資產(chǎn)的使用壽命作為折舊年限

C.甲公司如果租賃期滿時進(jìn)行續(xù)租，應(yīng)該視同一項(xiàng)新的租賃業(yè)務(wù)

D.返還資產(chǎn)時如果資產(chǎn)余值小于甲公司擔(dān)保的余值，則甲公司應(yīng)將支付的違約金計(jì)入當(dāng)期損益

41.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并

42.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.發(fā)出材料的實(shí)際成本

43.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，說法不正確的有（）

A.以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的資產(chǎn)，如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配

B.外購的固定資產(chǎn)按照取得的成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.采用分期付款方式購買資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照各期付款額之和確定

D.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能是按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定

44.下列關(guān)于公允價值的說法中，正確的有（）

A.公允價值計(jì)量所屬的層次，由對公允價值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價和要價時，企業(yè)可以使用出價和要價價差中在當(dāng)前市場情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價值的價格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價格或者其他市場信息，可以采用其他屬性計(jì)量

45.下列各項(xiàng)中，在每股收益列報(bào)時應(yīng)重新計(jì)算各列報(bào)期間每股收益的有（）

A.派發(fā)股票股利B.公積金轉(zhuǎn)增資本C.并股D.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證

三、判斷題(3題)46.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補(bǔ)貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補(bǔ)貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增強(qiáng)營運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。

(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5850萬元的固定造價合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2011年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款234萬元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：

(3)經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價款3380萬元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元。所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票l50萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分與權(quán)益成分的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同事項(xiàng)中，影響乙企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。

(5)計(jì)算2011年乙企業(yè)因該項(xiàng)建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

50.編制甲公司對丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

51.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項(xiàng)目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬元，內(nèi)部交易價格為1000萬元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進(jìn)項(xiàng)稅額，因此原材料的入賬價值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當(dāng)年加工后對外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價為220萬元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價格為200萬元。W產(chǎn)品的成本為150萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項(xiàng)在合同開始日和退貨期滿日的公允價值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價格，甲公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計(jì)該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計(jì)方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價格140萬元向X公司支付制造設(shè)備的對價;X公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計(jì)原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標(biāo)，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對價由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費(fèi);二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計(jì)算的提成。C公司預(yù)期丁公司會繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認(rèn)商譽(yù)800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對外出售，出售部分股權(quán)后，對戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說明丙公司因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司何時確認(rèn)收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時的會計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造涉及幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由;計(jì)算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算丁公司2x21年應(yīng)確認(rèn)的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

52.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

53.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會計(jì)分錄。

55.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計(jì)提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度，對部分會計(jì)政策作了如下變動：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，2003年1月]日投資時，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計(jì)算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計(jì)可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)2004年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計(jì)算表。

(2)分別編制2005年與上述各項(xiàng)會計(jì)政策變更有關(guān)的會計(jì)分錄。

56.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算各年的投資收益。

58.

計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

參考答案

1.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

2.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

3.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：售后租回（經(jīng)營租賃）由于沒有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價值達(dá)成的，售價高于公允價值的部分應(yīng)予以遞延。

5.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

6.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

7.C選項(xiàng)A、B、D錯誤，選項(xiàng)C正確，收到政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償因遭受自然災(zāi)害而造成損失的，屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，由于其與企業(yè)日常活動無關(guān)，收到時應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款200

貸：營業(yè)外收入200

8.A政府補(bǔ)助有兩種會計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。

9.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

10.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

11.B本題屬于以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

13.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

14.D借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯誤。

15.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

16.A《憲法》第一條規(guī)定，中華人民共和國是工人階級領(lǐng)導(dǎo)的、以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會主義國家。這確認(rèn)了我國的國家性質(zhì)。故選A。

17.A選項(xiàng)A會計(jì)處理正確，債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤超過500萬元，則還需要額外支付50萬元，屬于大明公司的或有事項(xiàng)，而大明公司預(yù)計(jì)2017年凈利潤很可能超過500萬元，則應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為50萬元；

選項(xiàng)B會計(jì)處理錯誤，大明公司被豁免了300萬元，此時，還需扣除預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，才能作為債務(wù)重組利得250萬元（300－50）；

選項(xiàng)C會計(jì)處理錯誤，大唐公司是債權(quán)人，對于或有應(yīng)收金額50萬元，只有當(dāng)實(shí)際收到時，才計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D會計(jì)處理錯誤，大唐公司的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款的賬面價值1200－債務(wù)重組后應(yīng)收賬款900＝300（萬元），其實(shí)就是豁免大明公司的300萬元，而債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選A。

屬于將來還款金額不確定

（1）大明公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組900

預(yù)計(jì)負(fù)債50

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得250

2018年1月1日支付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用45

貸：銀行存款45

（2）大唐公司（債權(quán)人）

借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款1200

2018年1月1日收回利息和欠款：

借：銀行存款945

貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

財(cái)務(wù)費(fèi)用45

18.C本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

19.A財(cái)政政策是指國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的任務(wù)而規(guī)定的財(cái)政工作的指導(dǎo)原則，通過財(cái)政支出與稅收政策來調(diào)節(jié)總需求。貨幣政策是指政府或中央銀行為影響經(jīng)濟(jì)活動所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項(xiàng)措施。B、C、D項(xiàng)為積極的貨幣政策。

20.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

21.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

22.C第－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬元)

23.C合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)。

24.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

25.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。

26.A選項(xiàng)A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項(xiàng)B錯誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行時才使用不可觀察輸入值；

選項(xiàng)C錯誤，資產(chǎn)的公允價值是出售該資產(chǎn)所能收到的價格，該價格為購買者的出價；

選項(xiàng)D錯誤，轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格，用要價計(jì)量。

綜上，本題選A。

27.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

28.C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算：

2008年：50×2/5=20(萬元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬元)

29.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機(jī)關(guān)。我國地方人民政府的派出機(jī)關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。派出機(jī)關(guān)不是獨(dú)立的一級行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級行政機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行上級行政機(jī)關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級行政機(jī)關(guān)交辦的其他工作。故選C。

30.A2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

31.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

32.ABCE存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。而工程物資是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲備的，其用途不同，不能視為“存貨”核算。

33.BDE選項(xiàng)B=(150×2)／5(年)×4．5(年)=270(萬元)；

選項(xiàng)C=450／5×3．5+50／5×3．5=350(萬元)；

選項(xiàng)D=150／5×4=120(萬元)；

選項(xiàng)E=150／5+150／5×6／12=45(萬元)。

參考抵消分錄：

借：未分配利潤——年初300

貸：固定資產(chǎn)——原價150(600—450)

營業(yè)外收入150

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15(150／5×6／12)

營業(yè)外收入15

貸：未分配利潤——年初30

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30

營業(yè)外收入15(150／5×6／12)

貸：管理費(fèi)用45

34.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項(xiàng)A錯誤。

35.BCE非同一控制下的企業(yè)合并中，按照購買法核算的企業(yè)合并，存在合并差額的情況下，企業(yè)合并準(zhǔn)則中要求首先要對企業(yè)合并成本及合并中

取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值進(jìn)行復(fù)核，在取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計(jì)量并且確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)(包括預(yù)計(jì)負(fù)債)以后．剩余部分構(gòu)成商譽(yù)，選項(xiàng)A正確；商譽(yù)在確認(rèn)以后，持有期間不要求攤銷，每一會計(jì)年度年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對其進(jìn)行減值測試，按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計(jì)量，對于可收回金額低于賬面價值的部分，計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)8不正確，選項(xiàng)D正確：商譽(yù)減值準(zhǔn)備在提取以后，不能夠轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C不正確；會計(jì)上作為非同一控制企業(yè)合并，但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)E不正確。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意，會計(jì)主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，在會計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)的各個生產(chǎn)車間、個人獨(dú)資企業(yè)、企業(yè)管理的證券投資基金以及合伙企業(yè)等，都可以作為會計(jì)主體。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABD換入土地使用權(quán)的入賬價值=10000/13000×13000=10000(萬元)；換入原材料入賬價值=3000/13000×13000=3000(萬元)；確認(rèn)換出M公司股權(quán)的投資收益=13000-12000=1000(萬元)。

38.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項(xiàng)C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項(xiàng)E錯誤。

39.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

40.ABD甲公司如果租賃期滿時進(jìn)行續(xù)租，應(yīng)該視同租賃業(yè)務(wù)－直存在，而不是作為－項(xiàng)新的業(yè)務(wù)予以確認(rèn)，所以選項(xiàng)C錯誤。

41.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

42.ACE選項(xiàng)A、C，支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本：選項(xiàng)B，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

43.CD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；

選項(xiàng)B說法正確，外購的固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；

選項(xiàng)C說法錯誤，采用分期付款方式購買資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購入固定資產(chǎn)的成本不能按照各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定；

選擇D說法錯誤，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，企業(yè)無論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價格或者其他市場信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報(bào)價、市場利率或其他輸入值等，其公允價值計(jì)量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計(jì)市場參與者在計(jì)量日的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債的價格。

綜上，本題選ABC。

45.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力，影響的是本期基本每股收益和以前年度基本每股收益、稀釋每股收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.ACD選項(xiàng)A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價）2000萬元；

選項(xiàng)B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項(xiàng)C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項(xiàng)D錯誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.N

49.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=5000X6％×(P／A，9％，5)+5000×(P／F，9％，5)=4416．41(萬元)。

權(quán)益成分的公允價值=5000—4416．41=583．59(萬元)。

(2)進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益=250×8．35+150×9．15—3380—12—6=62(萬元)；2010年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9％×11／12—62—25=277．35(萬元)。

(3)方法一：轉(zhuǎn)股時增加的股本=5000／10=500(萬元)，公司增加的“資本公積—股本溢價”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價值一轉(zhuǎn)股時增加的股本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％+583．59—500=4703．73(萬元)，轉(zhuǎn)股時對甲公司所有者權(quán)益的影響額=500+4703．73—583．59=4620．14(萬元)。

方法二：轉(zhuǎn)股時對甲公司所有者權(quán)益的影響額=轉(zhuǎn)股時應(yīng)付債券的攤余成本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％=4620．14(萬元)。

(4)影響乙企業(yè)“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的因素有確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本及計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額。

2010年的完工進(jìn)度=1000／4000×100％=25％

2010年確認(rèn)的合同收入=5000×25％=1250(萬元)

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=4000×25％=1000(萬元)

2010年確認(rèn)的合同毛利=1250一1000=250(萬元)

2010年“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額=1250一1000=250(萬元)

2011年的完工進(jìn)度=3640／5200×100％=70％

2011年確認(rèn)的合同收入=5000×70％一1250=2250(萬元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5200X70％一1000=2640(萬元)

2011年確認(rèn)的合同毛利=2250—2640=一390(萬元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)=200(萬元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)×(1—70％)=60(萬元)

2011年“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額=2250—2640—60=一450(萬元)

(5)影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=(2640—390)一(2106—2250×17％)一60=466．5(萬元)

相關(guān)分錄提示：

登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本(3640—1000)2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價款：

借：應(yīng)收賬款2106

貸：工程結(jié)算2106

登記實(shí)際收到的合同價款：

借：銀行存款2106

貸：應(yīng)收賬款2106

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382．5

貸：主營業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2250×17％)382．5

借：資產(chǎn)減值損失601

貸：存貨跌價準(zhǔn)備601

4．(1)事項(xiàng)1屬于會計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會計(jì)估計(jì)變更對本年度．爭利潤的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤分配——未分配利潤108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤分配——未分配利潤108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤分配——未分配利潤400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤分配——未分配利潤40

50.甲公司對丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

51.（1）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時銷方對有關(guān)產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購入方相應(yīng)的存貨賬面價值時，因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)向第三方銷售時再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。1)當(dāng)年內(nèi)部銷售的抵銷分錄:借:營業(yè)收人1000貸:營業(yè)成本800存貨70(870-800)遞延收益1302)當(dāng)年對外銷售部分的抵銷分錄:借:存貨63(70x90%)貸:營業(yè)成本63借:遞延收益117(130x90%)貸:其他收益117（2）甲公司應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入。理由:因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對價是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對價計(jì)人交易價格的限制要求，在合同開始日不能將可變對價計(jì)人交易價格，因此，甲公司在W產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)的收入為0，其應(yīng)當(dāng)在退貨期滿后，根據(jù)實(shí)際退貨情況，按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認(rèn)收人。會計(jì)分錄:1)在合同開始日，甲公司將W產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶借:應(yīng)收退貨成本150貸:庫存商品1502)退貨期滿日借:長期應(yīng)收款220貸:主營業(yè)務(wù)收入200未實(shí)現(xiàn)融資收益20借:主營業(yè)務(wù)成本150貸:應(yīng)收退貨成本150（3）1）特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。理由:甲公司向B公司提供的特定商品是其設(shè)計(jì)的專用設(shè)備，該設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)聯(lián)，不能明確區(qū)分。2）甲公司是主要責(zé)任人。理由:甲公司負(fù)責(zé)該合同的整體管理，主導(dǎo)了X公司的制造服務(wù)，并通過必需的重大整合服務(wù)，將其整合作為向B公司轉(zhuǎn)讓的組合產(chǎn)出(專用設(shè)備)的一部分，在該專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給客戶前控制了該專用設(shè)備。3）甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入200萬元。（4）丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由:企業(yè)向客戶授予的知識產(chǎn)權(quán)許可，同時滿足下列3個條件的，應(yīng)當(dāng)作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入1）合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動;2）該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響;3）該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。資料(4)中，由于C公司能夠合理預(yù)期丁公司將繼續(xù)參加比賽，丁公司的成績將會對其品牌(包括名稱和圖標(biāo)等)的價值產(chǎn)生重大影響，而