2022-2023年河北省邯鄲市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

2.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

3.C公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對C公司2010年度財務(wù)報表進行審計，丙注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會計師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核

D.只要不作決策，則不會損害獨立性

4.在對資產(chǎn)的存在性獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

5.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

6.在對某認定的重大錯報風(fēng)險評價后，(在既定的審計風(fēng)險水平下)注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險為低水平，則確定實質(zhì)性程序的時間應(yīng)為（）。

A.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主

B.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主

C.資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主

D.資產(chǎn)負債表日前審計為主

7.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

8.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風(fēng)險

9.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

10.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

11.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

12.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

13.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

14.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的范圍與專家達成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的時間與專家達成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)與專家達成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

15.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

16.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

17.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

18.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

19.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

20.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

21.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

22.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

23.注冊會計師在財務(wù)報告審計中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

24.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

25.A注冊會計師擔(dān)任D集團財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性

B.單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在特別風(fēng)險

D.單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在舞弊事實

26.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務(wù)報表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權(quán)利和義務(wù)

27.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計評估相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當(dāng)

D.評價會計估計的合理性

28.順義會計師事務(wù)所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，編制并向會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人提交了總體審計計劃。部門負責(zé)人在對審計計劃進行審核時，遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。

第

11

題

部門負責(zé)人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內(nèi)容不準確，應(yīng)建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是（）。

A.審計重要性B.時間預(yù)算C.審計程序D.重點審計領(lǐng)域

29.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出直接貢獻

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

30.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

二、多選題(20題)31.有關(guān)控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補充證據(jù)

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

32.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

33.會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計收費標準和時間預(yù)算B.對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

34.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內(nèi)

C.未完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后的90天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照晚出具報告的業(yè)務(wù)的歸檔期限一并歸檔

35.注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務(wù)報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

36.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

37.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

38.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據(jù)的有（）

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據(jù)

39.下列關(guān)于注冊會計師的審計工作和被審計單位內(nèi)部審計工作的關(guān)系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率

C.盡管內(nèi)部審計人員會實施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)獨立執(zhí)行審計工作，不能利用內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響

40.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

41.ABC會計師事務(wù)所在接受A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在計劃擬實施的實質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有()。

A.評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以儀使用實質(zhì)性分析程序

C.無論是選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

D.重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質(zhì)性程序

42.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

43.

在針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

44.下列關(guān)于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

45.如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財務(wù)報表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

46.以下關(guān)于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應(yīng)在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關(guān)

47.

第

30

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

48.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>

D.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

49.注冊會計師在進行集團財務(wù)部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險

D.組成部分管理層的勝任能力

50.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

三、3.判斷題(10題)51.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計的比率抽樣方法進行審計。()

A.正確B.錯誤

52.在對L公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

54.

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，在進行會計核算時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的要求，充分考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)。如果銀行不能再向該企業(yè)追償，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員認為由于存貨成本大大低于可變現(xiàn)凈值，在審計工作底稿中提請A注冊會計師擬在審計報告中予以披露，但A注冊會計師未予采納。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師B在編制審計計劃時，準備在X公司2005年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險為5%，在95%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：

抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，所以，注冊會計師B得出結(jié)論是：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為95%。()

A.正確B.錯誤

57.

助理人員準備依賴對應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實、完整和計價的準確性。()

A.正確B.錯誤

58.

為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

59.

乙公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。()

A.正確B.錯誤

60.

如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?

62.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險運

營總監(jiān)。

(3)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲

公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日

常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會

計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài)，2012年度實現(xiàn)扭虧為盈，實現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序后，初步了解到甲公司財務(wù)報表存在多記2012年營業(yè)收入的風(fēng)險。A注冊會計師要求審計項目組將利潤表的營業(yè)收入項目作為重大錯報風(fēng)險，擬定了重點測試計劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應(yīng)當(dāng)對此建立哪些控制活動?

(2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計程序，并填入下表。

64.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲集團公司2021年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下：(1)乙公司為甲集團公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團層面對乙公司僅實施分析程序(2)集團項目組對審計丙公司(子公司)的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務(wù)信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團項目組未參與其對丁公司的審計工作。(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，集團項目組計劃由組成部分注冊會計師負責(zé)對戊公司的財務(wù)信息進行審計。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團項目組對確定好的重要性進行了評價，認為是合理的。(5)A注冊會計師認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預(yù)計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性。

（2）A注冊會計師認為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.C

2.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

3.DD

【答案解析】：會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

4.C要獲取資產(chǎn)存在性認定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細節(jié)測試的方向足“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。

5.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤。

6.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平較高，注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認定，以降低審計風(fēng)險、提高審計效率。

7.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

8.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

9.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

10.C選項A與“計價和分攤”認定對應(yīng)；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

11.B選項B恰當(dāng)。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

12.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

13.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

14.B選項A、C、D，如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見，或根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序；

選項B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。

15.A選項A，表明應(yīng)用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

16.A重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。選項A描述的是檢查風(fēng)險。

17.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

18.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

19.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

20.B識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

21.B選項B不恰當(dāng)。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

22.D業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

23.A注冊會計師在進行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

24.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)匯總繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。

總機構(gòu)應(yīng)納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機構(gòu)合計繳納增值稅和消費稅=4+2．9=6．9(萬元)。

25.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。選項B，錯報不一定是由于特別風(fēng)險導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

26.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應(yīng)在財務(wù)報表附注資料中披露，否則違反列報的完整性。

27.B選項B正確，在實施風(fēng)險評估程序時應(yīng)當(dāng)了解：（1）適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復(fù)核上期會計估計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風(fēng)險應(yīng)對階段的程序。

28.C審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。

29.C選項A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻；選項B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行四個方面；選項D不正確，計算機運行這一領(lǐng)域的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性(確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標)。

30.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

31.AC[答案]AC

[解析]選項B，控制測試需要涵蓋足夠長的時間，但是無需涵蓋整個2010年度；選項D，控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

32.ABCD賬頁應(yīng)該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

33.BCD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

34.BCD選項A正確，有利于保證業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內(nèi);

選項C不正確，未完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABD選項c屬于在確定基準時需要考慮的因素。

36.AB選項A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

37.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

38.AB選項A恰當(dāng)，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當(dāng)，開戶證實書與定期存單是同等關(guān)系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當(dāng)，對于已質(zhì)押的定期存款，要檢查定期存單復(fù)印件并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對；

選項D不恰當(dāng)，在資產(chǎn)負債表日后提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證，可以證明被審計單位已經(jīng)兌付。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復(fù)核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

41.ACD如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

42.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

43.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

44.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)；

選項D符合題意，為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.AC如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定:1.財務(wù)報表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃;2.財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。應(yīng)選AC選項。

46.BCD選項A不恰當(dāng)，接受委托后與前任注冊會計師的溝通也必須征得被審計單位的同意；

選項B恰當(dāng)，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的；

選項C恰當(dāng)，溝通的方式可采用多樣化；

選項D恰當(dāng)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和作出的審計結(jié)論負責(zé)，不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

48.ABCD請見教材P460，如果適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?。選項ABCD均正確。

49.AC重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

50.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

51.A解析：參見教材第九章。

52.B解析：財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，