2021-2022年黑龍江省綏化市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價(jià)為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

2.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

3.甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)換入一批A材料，專利權(quán)的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元，專利權(quán)免征增值稅，A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款23700元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲企業(yè)換人的A材料的入賬價(jià)值為()元。

A.91300B.110000C.128700D.131300

4.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

5.甲公司通過定向增發(fā)普通股1500萬股（每股面值1元，每股公允價(jià)值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權(quán)。發(fā)行股份過程中向承銷商支付傭金及手續(xù)費(fèi)共l00萬元。除發(fā)行股份外。甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對(duì)第三方的債務(wù)500萬元（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過利潤(rùn)分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利200萬元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

6.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進(jìn)行減值測(cè)試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資需要至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

9.

第

9

題

委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后按（）確認(rèn)收入。

A.銷售價(jià)款B.收取的手續(xù)費(fèi)C.商品售價(jià)減去商業(yè)折扣D.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

10.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

11.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

12.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并人庫(kù)，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價(jià)款為1000萬元，銷項(xiàng)稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對(duì)該事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

13.

第

6

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.甲公司與丙公司

14.第

13

題

費(fèi)用與損失均會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)，費(fèi)用則與之有關(guān)

B.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費(fèi)用在日?；顒?dòng)中發(fā)生，損失則在非13?；顒?dòng)中發(fā)生

D.損失在日常活動(dòng)中發(fā)生，費(fèi)用則在非日常活動(dòng)中發(fā)生

15.甲公司2013年6月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為9個(gè)月，合同總收入為1200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬元．至2013年12月31日．實(shí)際發(fā)生成本300萬元．甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度．在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本280萬元．甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元．

A.450B.280C.300D.0

16.會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時(shí)應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時(shí)采用未來適用法

17.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)

B.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難．債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得

18.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=6．30元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．34元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

19.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

20.

二、多選題(20題)21.在權(quán)益工具公允價(jià)值無法可靠確定時(shí)，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

B.結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積

22.

第

22

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試．

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限許分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

23.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

24.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

25.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為境內(nèi)上市公司，2011年10月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價(jià)格為800萬元（不含增值稅），商品銷售成本為700萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2012年3月1日甲公司以850萬元的價(jià)格購(gòu)回該批商品。則甲公司對(duì)乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.2011年10月1日，甲公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

B.2011年10月1日，甲公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

C.2011年甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元

D.2011年甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬元

26.第

21

題

當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的有（）。

A.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅

B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失

D.在建工程試運(yùn)營(yíng)過程中所取得的收入

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

28.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產(chǎn)的利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)

29.

第

25

題

關(guān)于資產(chǎn)減值,下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定

B.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定.

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下,應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額,該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)|

D.無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,則不需對(duì)該資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

30.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

31.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬元C.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

32.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10%股權(quán)，對(duì)丙公司無重大影響

C.持有丁公司33%股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司

D.持有戊公司45%股權(quán)，能夠控制戊公司

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算當(dāng)期的損益

C.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價(jià)值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益（不包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)〉轉(zhuǎn)為投資收益

34.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

35.以下各項(xiàng)關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對(duì)遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按變化后的稅率計(jì)算，但無需對(duì)以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

36.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

37.為了提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，DUIA公司于年初購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計(jì)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷。計(jì)稅時(shí)稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

38.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具

39.公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)說明的事項(xiàng)包括（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，即主營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、銷售利潤(rùn)率、投資回報(bào)率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及其所處的壽命周期等

B.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況，包括實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、利潤(rùn)總額的構(gòu)成情況以及利潤(rùn)的分配用途等

C.資金增減和周轉(zhuǎn)情況，包括本期因資本增減或籌資等活動(dòng)引起的企業(yè)資金增減情況以及資金的周轉(zhuǎn)速度等

D.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)，包括預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的重大的投資、籌資、變賣資產(chǎn)的計(jì)劃和購(gòu)并計(jì)劃，重大的未決訴訟的進(jìn)展情況等

40.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)

三、判斷題(20題)41.在債務(wù)重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

42.年末，事業(yè)單位對(duì)收回后的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失（）

A.是B.否

43.企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

44.為遵循可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會(huì)計(jì)政策，以后期間不能變更此會(huì)計(jì)政策。（）

<

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額或（）

A.是B.否

47.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

48.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

49.同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與實(shí)際付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)，在合并報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

51.任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價(jià)的，只要補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

52.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

53.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

年度終了結(jié)賬時(shí)，對(duì)有余額的賬戶，不需編制轉(zhuǎn)賬憑證，而直接將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年即可。（）

A.是B.否

55.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

56.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

57.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價(jià)值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

59.因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，某國(guó)有銀行將持有至到期投資予以出售，此時(shí)銀行可不對(duì)剩余的持有至到期投資進(jìn)行重分類。（）

A.是B.否

60.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

62.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

65.

參考答案

1.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

2.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.B換人A材料的入賬價(jià)值=105000+(23700一110000×17％)=110000(元)

4.C這種情況下應(yīng)將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支。

5.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

6.C選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，只需要確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，而不是至少每年年末測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選C。

7.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

8.C無償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易。所以選項(xiàng)C不屬于政府補(bǔ)助。

9.B以收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方應(yīng)按收取的手下續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

10.C2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

11.D甲公司2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（100+200）/2=150（萬元）。

12.D該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生退回，2012年所得稅匯算清繳日前應(yīng)沖減2012年度的應(yīng)交所得稅50萬元[(1000-800)×25％]。

13.C甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項(xiàng)中的丙公司和丁公司只是普通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

14.C費(fèi)用與損失之間確實(shí)具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，而費(fèi)用則在企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費(fèi)用是常發(fā)的。

15.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

16.D

17.C債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

18.B應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

19.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

20.B

21.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.CD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本。

23.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

24.ABCD

25.BC本題屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，甲公司2011年10月1日不應(yīng)確認(rèn)銷售商品的收入;回購(gòu)價(jià)格與銷售價(jià)款的差額50萬元（850-800）應(yīng)在2011年10月1日至2012年3月1日的期間內(nèi)分期攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故2011年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50×3/5=30（萬元），該項(xiàng)交易對(duì)2011年甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額也為30萬元。

26.BD選項(xiàng)A計(jì)入所得稅費(fèi)用科目，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)B計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)D沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。

27.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

28.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

29.ABC無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

30.ABD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

31.AD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550信用減值損失30

32.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的,應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B,對(duì)丙公司不具有重大影響,應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

33.BD選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）加上新増投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本；

選項(xiàng)BD表述正確；

選項(xiàng)C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ABC選項(xiàng)A符合題意，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B符合題意，項(xiàng)目研究階段發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C符合題意，出租無形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D不符合題意，接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，選項(xiàng)B不正確。

36.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

37.CD選項(xiàng)AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元（1000－900）；

選項(xiàng)CD說法錯(cuò)誤，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不要求攤銷，但應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購(gòu)商譽(yù)外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

39.ABCD財(cái)務(wù)情況說明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

40.ABCD解析：出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項(xiàng)ABCD正確。

41.N債務(wù)人以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。

42.Y年末，事業(yè)單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查。分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。

43.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，不應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中。

44.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

45.N

46.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。除了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。

47.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

48.Y確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

49.N同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與實(shí)際付出對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

50.Y

51.N【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換的前提是，交換的資產(chǎn)必須屬于非貨幣性資產(chǎn)，然后才看是否涉及補(bǔ)價(jià)。沒有涉及補(bǔ)價(jià)的，則該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。涉及補(bǔ)價(jià)的，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

52.Y【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

54.Y

55.N盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

56.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)都是在“資本公積——其他資本公積”中反映的，不通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

58.N處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

61.（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=6000-5800=200（萬元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=800-200=600（萬元）

N型號(hào)鋼材成本=300×20=6000（萬元）

N型號(hào)鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬元）

N型號(hào)鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

所以要沖銷多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元，應(yīng)確認(rèn)200萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②處理錯(cuò)誤。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=1