企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)控體系設(shè)計(jì)理論方法案例2023/4/201第一頁，共一百零七頁。天職孜信會計(jì)師事務(wù)所簡介天職孜信是執(zhí)業(yè)資格最全的會計(jì)師事務(wù)所之一，擁有：證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估雙重資格首批取得財(cái)政部、中國人民銀行頒發(fā)的金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格工程造價（甲級）咨詢單位資質(zhì)天職孜信業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)（中央企業(yè)集團(tuán)22家、上市公司14家）資產(chǎn)評估工程造價咨詢與審計(jì)管理咨詢2023/4/202第二頁，共一百零七頁。北京☆沈陽●西安●成都●長沙●上?！裆钲凇窈？凇?/p>

規(guī)范化集團(tuán)化國際化以北京為總部，在上海、深圳、長沙有分支機(jī)構(gòu)。集團(tuán)全體員工約400人，03年中注協(xié)排名全國第17位（含國際所）。2023/4/203第三頁，共一百零七頁。主要內(nèi)容風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位及其重要性風(fēng)險管理的概念與思路內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組內(nèi)部控制實(shí)務(wù)2023/4/204第四頁，共一百零七頁。授課目標(biāo)包括:風(fēng)險管理的概念和思路實(shí)施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度需要考慮的關(guān)鍵因素風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度關(guān)鍵因素的系統(tǒng)性及相關(guān)性協(xié)助您了解風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的框架2023/4/205第五頁，共一百零七頁。一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位及其重要性演講人：陳永宏先生，CPA/CPV天職孜信會計(jì)師事務(wù)所董事長，主任會計(jì)師中注協(xié)理事、中評協(xié)理事、中國造價工程師協(xié)會常務(wù)理事、湖南大學(xué)兼職教授2023/4/206第六頁，共一百零七頁。企業(yè)管理的整體框架企業(yè)未來的轉(zhuǎn)型策略必須在確認(rèn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、以及業(yè)績評估三個元素進(jìn)行整合，并取得信息技術(shù)的充分配合與支持，才能全面提升管理水平。組織架構(gòu)及業(yè)績評估中最主要的就是人的因素。

經(jīng)營戰(zhàn)略

信息技術(shù)

業(yè)績評估

業(yè)務(wù)流程組織架構(gòu)

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行2023/4/207第七頁，共一百零七頁。

經(jīng)營戰(zhàn)略

信息技術(shù)

業(yè)績評估

業(yè)務(wù)流程組織架構(gòu)

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行企業(yè)管理－以經(jīng)營戰(zhàn)略為先導(dǎo)企業(yè)在面臨外部市場環(huán)境和行業(yè)競爭的壓力時，首先需要調(diào)整的是其經(jīng)營戰(zhàn)略，以適應(yīng)市場的變遷。2023/4/208第八頁，共一百零七頁。天職孜信價值動態(tài)模型有形資產(chǎn)土地建筑物機(jī)器設(shè)備存貨財(cái)務(wù)資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款投資權(quán)益與資金提供者的關(guān)系員工＆供應(yīng)商員工供應(yīng)商合作伙伴客戶資產(chǎn)顧客渠道關(guān)聯(lián)企業(yè)組織資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)能力 創(chuàng)新能力經(jīng)營戰(zhàn)略 知識管理組織架構(gòu) 信息系統(tǒng)企業(yè)文化 業(yè)務(wù)流程品牌智慧財(cái)產(chǎn)

2023/4/209第九頁，共一百零七頁。價值動態(tài)模型啟示資產(chǎn)可以是有形的也可以是無形的資產(chǎn)被定義為一切可以為企業(yè)帶來未來價值的資源資產(chǎn)可以同時為所擁有的和不為所擁有的，可控制的和非可控制的各類資產(chǎn)都具備產(chǎn)出的能力資產(chǎn)都具有生命周期資產(chǎn)管理應(yīng)體現(xiàn)在價值的創(chuàng)造，而不是價值摧毀資產(chǎn)來自于內(nèi)部以及外部的價值2023/4/2010第十頁，共一百零七頁。未來企業(yè)關(guān)注點(diǎn)調(diào)查客戶滿意度員工保持度收入增長利潤邊際凈運(yùn)營邊際技術(shù)投資品牌認(rèn)知率市場份額公司在股東中的形象資產(chǎn)回報股東投資回報市盈率專利和新產(chǎn)品開發(fā)020406080100％關(guān)鍵績效指標(biāo)2023/4/2011第十一頁，共一百零七頁。國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國有資產(chǎn)的保值增值缺乏有效的風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，是影響國有企業(yè)戰(zhàn)略貫徹到位的主要因素2023/4/2012第十二頁，共一百零七頁。相互信任關(guān)系市場持續(xù)發(fā)展集成性的產(chǎn)品與服務(wù)高效的運(yùn)作機(jī)制電子商務(wù)客戶關(guān)系管理戰(zhàn)略性采購國有企業(yè)的戰(zhàn)略方向2023/4/2013第十三頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略一強(qiáng)化高效運(yùn)營機(jī)制明確集團(tuán)/控股公司與子公司/下屬公司的責(zé)任與權(quán)力關(guān)系建立能夠?qū)崟r提供管理和財(cái)務(wù)信息的ERP系統(tǒng)降低企業(yè)運(yùn)營成本2023/4/2014第十四頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略二建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)：建立企業(yè)客戶檔案、客戶服務(wù)中心建立客戶信息的反饋體系制定客戶服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)模式2023/4/2015第十五頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略三策略性采購運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，與供應(yīng)商建立虛擬化企業(yè)，強(qiáng)化與供應(yīng)商的合作關(guān)系2023/4/2016第十六頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略四定義核心業(yè)務(wù)優(yōu)化企業(yè)的核心業(yè)務(wù)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)不一定局限于某一單純的行業(yè)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)應(yīng)具有發(fā)展?jié)摿蛿U(kuò)充的余地2023/4/2017第十七頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略五選擇目標(biāo)市場在選擇目標(biāo)市場時，首先要著眼于國內(nèi)市場，側(cè)重于國內(nèi)市場的需求與發(fā)展；同時兼顧國際市場目標(biāo)市場的開發(fā)應(yīng)著重考慮中等收入水平消費(fèi)者的需求2023/4/2018第十八頁，共一百零七頁。企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營架構(gòu)圖戰(zhàn)略形成外部環(huán)境分析客戶滿意程度主要成功因素風(fēng)險評估理想及使命確定戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略改進(jìn)評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行經(jīng)營計(jì)劃內(nèi)部因素分析行業(yè)/市場競爭分析全球最佳借鑒診斷成文執(zhí)行評估SWOT分析2023/4/2019第十九頁，共一百零七頁。企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營的意義了解企業(yè)內(nèi)部優(yōu)劣剖析企業(yè)外部環(huán)境幫助企業(yè)迎接未來的挑戰(zhàn)提供企業(yè)未來明確的目標(biāo)及方向使企業(yè)每個成員明白企業(yè)的目標(biāo)擁有完善戰(zhàn)略經(jīng)營體系的企業(yè)比沒有該體系的企業(yè)有更高的成功機(jī)率企業(yè)的戰(zhàn)略不是固定不變的，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的改變而有所調(diào)整。企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)當(dāng)有層次和先后次序，戰(zhàn)略實(shí)施應(yīng)做到任務(wù)落實(shí)到人，并有監(jiān)控機(jī)制。2023/4/2020第二十頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略方向設(shè)定框架主要戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價值觀使命愿景企業(yè)未來的境界業(yè)務(wù)定義與范圍決策綱領(lǐng)具體行動安排衡量戰(zhàn)略實(shí)施績效企業(yè)經(jīng)營理念我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向2023/4/2021第二十一頁，共一百零七頁。以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康信息來源來提高公司顧客的生活品質(zhì)；以永遠(yuǎn)求新為公司發(fā)展的企業(yè)核心愿景使命價值觀提升在中國行業(yè)在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)以人為本追求卓越戰(zhàn)略

目標(biāo)關(guān)鍵績效指標(biāo)加強(qiáng)政府關(guān)系管理健全零售及采購體系降低營運(yùn)成本與費(fèi)用增強(qiáng)員工技能并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神銷售額市場份額品牌知曉度存貨周期采購成本商品結(jié)構(gòu)員工流動率員工滿意度營運(yùn)收入利潤銷售費(fèi)用占總收入比例應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)及電子商務(wù)客戶滿意度內(nèi)容貢獻(xiàn)電子商務(wù)收入實(shí)現(xiàn)國際化集團(tuán)公司投資收益率組織及協(xié)辦政府活動的次數(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)樣本提供明確的目標(biāo)導(dǎo)向提供可衡量的指標(biāo)以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2023/4/2022第二十二頁，共一百零七頁。二、風(fēng)險管理的概念與思路2023/4/2023第二十三頁，共一百零七頁。什么是風(fēng)險2023/4/2024第二十四頁，共一百零七頁。企業(yè)目標(biāo)管理1、企業(yè)目標(biāo)長期目標(biāo)（五年、十年）短期目標(biāo)（一年）2、達(dá)到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素3、如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2023/4/2025第二十五頁，共一百零七頁。企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)總目標(biāo)具體目標(biāo)利潤增長10％變動成本增長30％固定成本0增長收入增長20％生產(chǎn)安排價格采購成本核算人力資源營銷物流關(guān)鍵因素2023/4/2026第二十六頁，共一百零七頁。什么是經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險的本義是指未來事項(xiàng)的不確定性從企業(yè)管理角度來看是指對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有 關(guān)鍵作用的因素的不確定性2023/4/2027第二十七頁，共一百零七頁。經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)定風(fēng)險管理流程目的及目標(biāo)共同語言結(jié)構(gòu)決策資料訂立策略

避免利用接受轉(zhuǎn)移減低評估風(fēng)險驗(yàn)明來源量度不斷的改善管理能力設(shè)計(jì)或引進(jìn)管理能力監(jiān)察風(fēng)險管理表現(xiàn)2023/4/2028第二十八頁，共一百零七頁。建立經(jīng)營風(fēng)險管理系統(tǒng)的主要困難如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險管理控制方法如何確信所有的風(fēng)險控制方法、政策、程序均得到執(zhí)行…...2023/4/2029第二十九頁，共一百零七頁。天職孜信企業(yè)風(fēng)險模型

競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場

災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán)完整性 相關(guān)性可得到性基礎(chǔ)設(shè)施

財(cái)務(wù)風(fēng)險貨幣 利率流動性 結(jié)算再投資 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變

廉政風(fēng)險管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽(yù)

授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵溝通

營運(yùn)風(fēng)險客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時間 資源商品定價 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕

營運(yùn)價格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報告決策信息風(fēng)險

財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性會計(jì)信息 財(cái)務(wù)報告評價稅收 養(yǎng)老基金投資評估 管理報告

戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計(jì)劃生命周期按照“天職孜信企業(yè)風(fēng)險模型”設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險2023/4/2030第三十頁，共一百零七頁。

環(huán)境風(fēng)險

1.競爭者 － 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢2.敏感性 － 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng)3.股東關(guān)系 － 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力4.資本的可獲得性 － 公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自 身發(fā)展2023/4/2031第三十一頁，共一百零七頁。

環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）

5.災(zāi)難性損失－ 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失6.政策.法規(guī)風(fēng)險－ 由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失7.行業(yè)風(fēng)險－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中 的優(yōu)勢地位8.金融市場風(fēng)險－ 由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn) 造成損失2023/4/2032第三十二頁，共一百零七頁。

流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險

1.客戶滿意 － 由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降2.人力資源 － 崗位人員資格和能力不夠3.產(chǎn)品開發(fā) － 新產(chǎn)品無法被市場接受4.效率 － 企業(yè)效率底下令成本高居5.能力 － 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔?023/4/2033第三十三頁，共一百零七頁。流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）6.表現(xiàn)差異－ 企業(yè)的運(yùn)作水平與國際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距7.時間拖延－ 業(yè)務(wù)流程耗時過多8.存貨遺失－ 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損 失9.符合 － 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無 法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)2023/4/2034第三十四頁，共一百零七頁。流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）10.業(yè)務(wù)中斷－ 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷.有經(jīng)驗(yàn)人員 的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利 影響11.采購－ 企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本 偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力12.商品定價－ 定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠(yuǎn)期 合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失2023/4/2035第三十五頁，共一百零七頁。流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）13.產(chǎn)品或服務(wù)失?。?由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響14.環(huán)境－ 由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款15.健康和安全－ 由于對安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失16.商標(biāo)被侵蝕－ 由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽(yù)受損2023/4/2036第三十六頁，共一百零七頁。

流程風(fēng)險－財(cái)務(wù)風(fēng)險

1.貨幣風(fēng)險－ 貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績2.利率風(fēng)險－ 利率波動可能會增加企業(yè)的借款費(fèi)用和減少投資項(xiàng)目的產(chǎn)出3.流動性－ 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)4.現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度－ 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率2023/4/2037第三十七頁，共一百零七頁。流程風(fēng)險－財(cái)務(wù)風(fēng)險（續(xù)）5.結(jié)算－ 企業(yè)資金在兩國市場上運(yùn)作，可能由于兩個市場結(jié)算時間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來影響6.再投資－ 資金在短期高回報投資項(xiàng)目結(jié)束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機(jī)會7.信用－ 客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占2023/4/2038第三十八頁，共一百零七頁。

流程風(fēng)險－授權(quán)風(fēng)險

1.領(lǐng)導(dǎo)力－ 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力2.職權(quán)－ 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3.限制－ 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利4.表現(xiàn)激勵－ 由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣5.溝通－ 公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠緊密2023/4/2039第三十九頁，共一百零七頁。

流程風(fēng)險－信息處理/技術(shù)風(fēng)險

1.使用權(quán)－ 對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機(jī)密的泄漏2.整合性－ 公司兩個實(shí)體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難3.相關(guān)性－ 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)4.可得到性－ 急需的數(shù)據(jù)無法得到2023/4/2040第四十頁，共一百零七頁。

流程風(fēng)險－廉正風(fēng)險

1.管理欺詐－ 管理層在會計(jì)報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者2.雇員欺詐－ 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失3.非法行為－ 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失4.無授權(quán)使用－ 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)2023/4/2041第四十一頁，共一百零七頁。

決策信息風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險

1.定價風(fēng)險－ 定價不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響2.合同執(zhí)行－ 公司可能由于沒能按期完成合同，造成公司被大量罰款和最終失去某個客戶3.衡量－ 由于缺乏可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，造成管理層決策較為隨意，容易造成決策失誤給企業(yè)帶來損失2023/4/2042第四十二頁，共一百零七頁。

決策信息風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）

4.符合性－ 公司流程中所執(zhí)行的目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)與公司總體的目標(biāo)所要求的不相符合5.管理報告－ 向有關(guān)不門遞交的報告不完整.不正確.不及時，使企業(yè)遭受有關(guān)方面的罰款等2023/4/2043第四十三頁，共一百零七頁。

決策信息風(fēng)險－財(cái)務(wù)

預(yù)算和計(jì)劃－ 預(yù)算和計(jì)劃不切實(shí)際，無法執(zhí)行完整性和準(zhǔn)確性－ 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確，無法全面真實(shí)地反 映企業(yè)經(jīng)營狀況會計(jì)信息－ 過渡依賴于會計(jì)信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判斷，忽 視其他的因素如客戶滿意度等2023/4/2044第四十四頁，共一百零七頁。

決策信息風(fēng)險－財(cái)務(wù)（續(xù)）

稅收－ 由于企業(yè)沒能按時按期依法納稅，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款福利基金－ 福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性投資評估－ 管理層在缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的基礎(chǔ)上作出投資評估， 往往造成投資的失敗2023/4/2045第四十五頁，共一百零七頁。決策信息風(fēng)險－戰(zhàn)略環(huán)境監(jiān)視－ 無法及時發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及時調(diào)整戰(zhàn)略業(yè)務(wù)組合－ 企業(yè)沒有良好的業(yè)務(wù)組合來實(shí)現(xiàn)其業(yè)績的最大化價值評估－ 管理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項(xiàng)業(yè)務(wù)衡量標(biāo)準(zhǔn)－ 組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致2023/4/2046第四十六頁，共一百零七頁。決策信息風(fēng)險－戰(zhàn)略（續(xù)）組織結(jié)構(gòu)－組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng)資源分配－資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位生命周期－企業(yè)沒能依照產(chǎn)品的生命周期及時調(diào)整自身的戰(zhàn)略2023/4/2047第四十七頁，共一百零七頁。

我們認(rèn)為

企業(yè)所面臨的風(fēng)險是無法完全避免，但風(fēng)險是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。設(shè)立企業(yè)管理控制制度并非是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力進(jìn)行分配2023/4/2048第四十八頁，共一百零七頁。我們的最佳實(shí)務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。2023/4/2049第四十九頁，共一百零七頁。三、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組演講人：姚剛先生，CPA/MBA/會計(jì)學(xué)碩士天職孜信會計(jì)師事務(wù)所管理咨詢部主任《商業(yè)會計(jì)》特約編審、先后在廣州鐵路集團(tuán)、國內(nèi)著名管理咨詢公司、投資公司工作，為某跨國企業(yè)、國內(nèi)某上市公司以及多家民營企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和輔導(dǎo)實(shí)施。2023/4/2050第五十頁，共一百零七頁。A.內(nèi)部控制的概論2023/4/2051第五十一頁，共一百零七頁。什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國反對虛假財(cái)務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計(jì)師協(xié)會，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計(jì)學(xué)會，管理會計(jì)協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。2023/4/2052第五十二頁，共一百零七頁。系統(tǒng)檢查控制人工檢查控制人工預(yù)防控制系統(tǒng)預(yù)防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類2023/4/2053第五十三頁，共一百零七頁。內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分決策信息監(jiān)督特定風(fēng)險控制業(yè)務(wù)控制信息及信息處理控制全面控制2023/4/2054第五十四頁，共一百零七頁。內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制按控制功能分預(yù)防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結(jié)果控制2023/4/2055第五十五頁，共一百零七頁。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則2023/4/2056第五十六頁，共一百零七頁。內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)2023/4/2057第五十七頁，共一百零七頁。企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)采購存貨銷售生產(chǎn)原材料產(chǎn)成品收付款投資工資付款方向2023/4/2058第五十八頁，共一百零七頁。

一般控制點(diǎn)－應(yīng)建立在盡可能接近行動發(fā)生之處

1.授權(quán)2.完整3.準(zhǔn)確4.定期復(fù)核5.評估6.資產(chǎn)接觸2023/4/2059第五十九頁，共一百零七頁。

一般控制技巧

1.批準(zhǔn)2.配比和比較3.序號審核和記錄4.復(fù)核計(jì)算5.合計(jì)控制6.驗(yàn)證2023/4/2060第六十頁，共一百零七頁。

一般控制技巧（續(xù)）

7.分析性程序8.實(shí)際存在性驗(yàn)證9.函證10.控制科目與明細(xì)帳的對帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制2023/4/2061第六十一頁，共一百零七頁。內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。2023/4/2062第六十二頁，共一百零七頁。B.內(nèi)控與流程重組2023/4/2063第六十三頁，共一百零七頁。企業(yè)管理－通過流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略

經(jīng)營戰(zhàn)略

信息技術(shù)

業(yè)績評估

業(yè)務(wù)流程組織架構(gòu)

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守2023/4/2064第六十四頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型“警告信號”：損失市場份額交貨期延長競爭能力下降生產(chǎn)率降低客戶滿意程度降低新近的政府改革／立法行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變陳舊的信息技術(shù)方法2023/4/2065第六十五頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)直接影響企業(yè)競爭力業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致:達(dá)到更高的效率(時間上)提供更好的質(zhì)量(質(zhì)量上)增強(qiáng)成本競爭力(成本上)防范企業(yè)風(fēng)險過去。。。。?！，F(xiàn)在2023/4/2066第六十六頁，共一百零七頁。

精簡機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)風(fēng)險管理和控制質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)降低成本消滅官僚主義業(yè)務(wù)流程重組的利益2023/4/2067第六十七頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程重組步驟2023/4/2068第六十八頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程的最佳實(shí)踐營

運(yùn)

流

程管

理

支

持

流

程13.績效評估管理10.無形資產(chǎn)管理11.環(huán)境、員工健康和安全管理12.公共關(guān)系管理9.財(cái)務(wù)管理 8. 人力資源管理2.制定

愿景和戰(zhàn)略1.了解

市場和客戶3.設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)4.市場

營銷5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6.服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)7.向客戶開票收款及提供服務(wù)2023/4/2069第六十九頁，共一百零七頁。市場營銷管理 從：單純的銷售支持 發(fā)展至：具備全面的市場營銷功能 注重：市場統(tǒng)一規(guī)劃和導(dǎo)向1.了解市場和客戶2023/4/2070第七十頁，共一百零七頁。1.了解市場和客戶市場營銷規(guī)劃及調(diào)整根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進(jìn)行市場營銷規(guī)劃的制定針對客戶的需求設(shè)計(jì)不同的銷售渠道是市場戰(zhàn)略制定中的重要的部分建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道市場調(diào)研進(jìn)行市場調(diào)研查明客戶的期望將公司內(nèi)部進(jìn)行的市場研究與外包市場研究相結(jié)合由來自相關(guān)部門的人員共同進(jìn)行市場調(diào)研及時并以簡明易懂的方式將市場調(diào)研結(jié)果送到?jīng)Q策制定者手中與員工、調(diào)研參與者和客戶共同分享市場調(diào)研的結(jié)果信息收集與共享收集內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù),并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng)要求銷售人員報告顧客滿意度和期望利用公告牌來傳遞信息2023/4/2071第七十一頁，共一百零七頁。戰(zhàn)略規(guī)劃管理 從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理 發(fā)展至：與公司整體運(yùn)營密切結(jié)合、實(shí)時跟蹤 注重：戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性2.制定愿景和戰(zhàn)略2023/4/2072第七十二頁，共一百零七頁。內(nèi)外部信息收集和分析任命專職人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)、外部信息的收集和分析工作使用綜合有序的研究方法了解客戶掌握競爭者行為，使公司保持領(lǐng)先地位參與經(jīng)營環(huán)境法規(guī)的制定掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進(jìn)步所提供的競爭優(yōu)勢制定內(nèi)部信息收集的規(guī)范企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進(jìn)通過不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略適時變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標(biāo)市場戰(zhàn)略實(shí)施促進(jìn)公司員工對實(shí)施戰(zhàn)略的理解和掌握需要充分的人力準(zhǔn)備戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標(biāo)選擇有實(shí)力的、起平衡作用的、并能為聯(lián)盟補(bǔ)充所需技能的合作伙伴評估聯(lián)盟的風(fēng)險和成本改善管理風(fēng)格，保證強(qiáng)大的信任關(guān)系和有效的溝通2.制定愿景和戰(zhàn)略2023/4/2073第七十三頁，共一百零七頁。新產(chǎn)品開發(fā)管理

從：封閉的新產(chǎn)品開發(fā)管理 發(fā)展至： 以市場為導(dǎo)向，組建跨部門的聯(lián)合

團(tuán)隊(duì)，加快新產(chǎn)品開發(fā)和研究 注重：客戶需求3.設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)2023/4/2074第七十四頁，共一百零七頁。3.設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)新產(chǎn)品設(shè)想的篩選和確立整合產(chǎn)品創(chuàng)新流程、改善質(zhì)量管理，制定相應(yīng)的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略構(gòu)建支持創(chuàng)新的企業(yè)文化將顧客需求和要求轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品新產(chǎn)品立項(xiàng)管理規(guī)劃成本和質(zhì)量目標(biāo)產(chǎn)品開發(fā)前，進(jìn)行完整的產(chǎn)品定義新產(chǎn)品設(shè)計(jì)與開發(fā)管理建立多階段研發(fā)體系，組建跨職能部門的開發(fā)隊(duì)伍，并在每個階段進(jìn)行嚴(yán)格的評審在新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)程中，同步考慮生產(chǎn)問題新產(chǎn)品驗(yàn)證管理對產(chǎn)品進(jìn)行測試，確保市場適用性并能滿足客戶的需求，達(dá)到客戶的期望通過周密的計(jì)劃和監(jiān)控來協(xié)助新產(chǎn)品上市新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目整體管理建立有效的溝通渠道促進(jìn)新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)程完善監(jiān)控體系和制度，增強(qiáng)新產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)預(yù)測和解決問題的能力2023/4/2075第七十五頁，共一百零七頁。

營銷管理

從：銷售員單兵作戰(zhàn)模式 發(fā)展至：銷售團(tuán)隊(duì)模式 注重： 前方銷售和后端支持部門

的整體配合4.市場營銷2023/4/2076第七十六頁，共一百零七頁。產(chǎn)品線規(guī)劃產(chǎn)品線的規(guī)劃的源頭來自客戶的需求讓客戶參與產(chǎn)品設(shè)計(jì)以達(dá)到產(chǎn)品多樣性制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策新產(chǎn)品市場導(dǎo)入與產(chǎn)品推廣確定市場和銷售目標(biāo)制定市場計(jì)劃考慮建立新產(chǎn)品入市指導(dǎo)手冊與外部專業(yè)公司共同合作收集客戶的反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用對新產(chǎn)品導(dǎo)入工作進(jìn)行回顧4.市場營銷2023/4/2077第七十七頁，共一百零七頁。銷售計(jì)劃管理將銷售計(jì)劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場營銷計(jì)劃相結(jié)合銷售計(jì)劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售和其他部門進(jìn)行良好溝通，及時調(diào)整銷售計(jì)劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎(chǔ)上對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預(yù)測需求指派專人作為銷售預(yù)測負(fù)責(zé)人,并且明確預(yù)測責(zé)任銷售政策管理建立有高度的盈利能力分析的會計(jì)模型，進(jìn)行盈利能力分析根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服務(wù)，并對付款方式進(jìn)行分析建立跨職能部門的合作機(jī)制，制定和完善銷售政策銷售價格管理對可能影響公司定價政策和計(jì)算方法的公司內(nèi)外部變化及時做出反應(yīng)研究公司運(yùn)作的外部市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境理解公司內(nèi)部流程和定價的重要性調(diào)查產(chǎn)品的市場價值確定產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際單位成本嚴(yán)格執(zhí)行定價政策削減成本和改善市場策略以減輕價格壓力4.市場營銷2023/4/2078第七十八頁，共一百零七頁。合同和訂單管理指定個人或整個團(tuán)隊(duì)對合同進(jìn)行管理進(jìn)行專業(yè)化合同管理需求定義和匯報流程標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂單進(jìn)行優(yōu)先級分析在授權(quán)范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定消除制約信息流通的瓶頸合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理銷售、生產(chǎn)和物流部門進(jìn)行正式和非正式的溝通，創(chuàng)建一個全公司范圍內(nèi)使用的靈活的，有豐富信息的系統(tǒng)與所有運(yùn)輸人員保持及時聯(lián)系進(jìn)行銷售退貨管理注重銷售利潤4.市場營銷2023/4/2079第七十九頁，共一百零七頁。銷售結(jié)算管理整合收付款流程根據(jù)信用評估采取收款政策日常銷售管理對銷售員進(jìn)行有關(guān)公司歷史和公司目標(biāo)尤其是銷售目標(biāo)及銷售員職責(zé)的培訓(xùn)對銷售員進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的培訓(xùn)銷售員應(yīng)成為公司的顧客服務(wù)代表銷售傭金管理量化銷售員傭金確定的指標(biāo)制定獎勵優(yōu)秀員工計(jì)劃銷售統(tǒng)計(jì)分析管理及時向管理層提供提高收入的關(guān)鍵因素分析報告和數(shù)據(jù)4.市場營銷2023/4/2080第八十頁，共一百零七頁。采購管理

從：簡單的物料需求響應(yīng)和訂單處理 發(fā)展至：參與產(chǎn)品開發(fā)和市場決策 注重：前端研發(fā)階段的參與和供應(yīng)商管來進(jìn)行事前成本和質(zhì)量的控制5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)2023/4/2081第八十一頁，共一百零七頁。5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)供應(yīng)商的選擇和管理建立便于進(jìn)行供應(yīng)商管理的采購架構(gòu)和職能優(yōu)先級合并供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，使供應(yīng)商最大化地提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)成為供應(yīng)商的業(yè)務(wù)合作伙伴從而提高采購物料的質(zhì)量并降低成本建立最簡明的標(biāo)準(zhǔn)考核供應(yīng)商并始終如一地遵循該標(biāo)準(zhǔn)采購的組織結(jié)構(gòu)及功能將采購整合進(jìn)公司的整個工作流程集中化的采購組織建立跨部門的采購小組實(shí)現(xiàn)采購目標(biāo)使采購人員成為知識專家辦公用品的采購?fù)患译s項(xiàng)物料的供應(yīng)商簽訂購買合約2023/4/2082第八十二頁，共一百零七頁?？蛻舴?wù)管理

從：以為銷售提供售后支持為主 發(fā)展至：以盈利為目標(biāo)，開拓服務(wù)市場 注重：服務(wù)效益的最大化7.向客戶開票收款及提供服務(wù)2023/4/2083第八十三頁，共一百零七頁。7.向客戶開票收款及提供服務(wù)客戶服務(wù)管理計(jì)劃管理制定集成和明晰的客戶服務(wù)管理計(jì)劃，規(guī)范完善程序綜合全面地考慮影響客戶服務(wù)管理的因素在系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，制訂客戶服務(wù)計(jì)劃投訴和投訴跟蹤管理在客戶投訴過程中改善客戶滿意度運(yùn)用關(guān)鍵的業(yè)績指標(biāo)持續(xù)地改善投訴處理過程簡化投訴處理流程使顧客能夠方便，靈活，通過標(biāo)準(zhǔn)渠道進(jìn)行投訴客戶咨詢服務(wù)和需求調(diào)查管理建立以客戶為中心的服務(wù)體系重視與顧客的每一次溝通，將其視為增加收入的重要機(jī)會使客戶服務(wù)代表成為客戶關(guān)系管理的專家使服務(wù)質(zhì)量符合客戶的需求網(wǎng)點(diǎn)管理強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)管理建立網(wǎng)點(diǎn)管理體制2023/4/2084第八十四頁，共一百零七頁。8.人力資源管理人力資源管理

從：單純的人事手續(xù)操作處理 發(fā)展至：管理和服務(wù)雙重職能 注重：人力資源開發(fā)對公司戰(zhàn)略規(guī)劃的推進(jìn)2023/4/2085第八十五頁，共一百零七頁。8.人力資源管理創(chuàng)建和管理人力資源戰(zhàn)略建立一個集不同企業(yè)功能領(lǐng)域人員的團(tuán)隊(duì)以發(fā)展人力資源戰(zhàn)略人力資源部門需要支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并對組織績效產(chǎn)生影響鼓勵員工自我管理，分散數(shù)據(jù)錄入并增加信息的共享度，促成人力資源戰(zhàn)略在公司全員范圍的共識設(shè)計(jì)崗位職責(zé)和能力素質(zhì)模型對具有高潛質(zhì)的員工給予與高層管理者相互影響和影響公司未來發(fā)展方向的機(jī)會為員工建立能力素質(zhì)模型人員招聘預(yù)測與計(jì)劃人員需求并基于企業(yè)核心技能制定人力資源招聘計(jì)劃在制定招聘計(jì)劃時，基于人力資源部建立的招聘渠道選擇最有效的招聘方式將候選者的能力與崗位要求匹配發(fā)展招聘方式，吸引合適的員工盡早刪除不適合的應(yīng)聘者，關(guān)注適合的應(yīng)聘者2023/4/2086第八十六頁，共一百零七頁。8.人力資源管理發(fā)展和培訓(xùn)員工優(yōu)化內(nèi)外部培訓(xùn)資源，使用合適的培訓(xùn)媒介，提高培訓(xùn)的有效性培訓(xùn)的目的是為了短時間內(nèi)提高員工的工作績效，給員工實(shí)踐的機(jī)會運(yùn)用培訓(xùn)中的知識，迅速轉(zhuǎn)化為自己的技能激勵和保留員工保證員工留存率提高福利以吸引和保留關(guān)鍵的員工跟蹤員工變動情況建立基于績效考評體系的薪酬體系建立具有公平性、競爭力的薪酬體系建立管理層與員工公開交流的溝通渠道2023/4/2087第八十七頁，共一百零七頁。9.財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)、預(yù)算管理

從：以事后核算管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控為主 發(fā)展至：事前預(yù)算指導(dǎo)和提供管理支持服務(wù) 注重：提供管理支持，控制公司風(fēng)險2023/4/2088第八十八頁，共一百零七頁。9.財(cái)務(wù)管理預(yù)算管理將預(yù)算制定同公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的程序?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)完成情況和預(yù)算負(fù)責(zé)人績效考評相聯(lián)系明確預(yù)算編制周期現(xiàn)金流管理建立精確的現(xiàn)金預(yù)測模型定期檢查現(xiàn)金管理系統(tǒng)應(yīng)收帳款管理財(cái)務(wù)部門保持對收入，收現(xiàn)和其他會計(jì)調(diào)整的跟蹤分析收集相關(guān)的客戶會計(jì)信息提供內(nèi)部財(cái)務(wù)信息提供主要績效考核指標(biāo)的管理報告內(nèi)審管理與管理者協(xié)商共同確定整個企業(yè)的風(fēng)險控制系統(tǒng)2023/4/2089第八十九頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程借鑒-付款管理舉例相關(guān)流程應(yīng)用付款管理流程（C-21-002-002）規(guī)定了付款申請審批單需經(jīng)由部門總經(jīng)理結(jié)合合同和預(yù)算審批，然后經(jīng)過財(cái)務(wù)部結(jié)合合同、預(yù)算和應(yīng)付帳款帳齡分析審批同意后方才會支付，以加強(qiáng)風(fēng)險控制最佳實(shí)踐基本原理實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以防止支付欺詐和超額支付。應(yīng)付帳款支付欺詐和超額支付現(xiàn)象較為普遍且其數(shù)額很大。

一些進(jìn)行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認(rèn)可的應(yīng)付帳款以達(dá)到表面上的合法。公司可以采取很多種方法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實(shí)，最有效的治愈方法是在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生2023/4/2090第九十頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程圖舉例右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣本，明確了業(yè)務(wù)流程的部門和步驟，其主要要素是：業(yè)務(wù)流程涉及的部門工作內(nèi)容及步驟部門間的相互關(guān)系業(yè)務(wù)文件工作步驟業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)文件工作內(nèi)容2023/4/2091第九十一頁，共一百零七頁。業(yè)務(wù)流程圖-操作手冊舉例右圖是操作手冊的樣本，明確了各部門職責(zé)，減少了部門間的扯皮，其主要要素是：業(yè)務(wù)流程范圍控制目標(biāo)涉及部門特定政策流程說明表格填制方法職責(zé)分工時間要求系統(tǒng)操作說明

2023/4/2092第九十二頁，共一百零七頁。四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)2023/4/2093第九十三頁，共一百零七頁。（一）如何防范常見的舞弊虛報冒領(lǐng)：采取弄虛作假的手法、虛報費(fèi)用、冒領(lǐng)物資。陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達(dá)到隱瞞貪 污收入、擴(kuò)大虛報支出的目的。無中生有：憑空捏造收、付款項(xiàng)目，進(jìn)行貪污作弊的行為。侵吞不報：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計(jì)價款、不開發(fā)票 （或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進(jìn)行侵吞。模仿簽字：模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達(dá)到蒙混過關(guān)、竊取公有財(cái)產(chǎn) 物資的目的。假公濟(jì)私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。瞞天過海：將舞弊的事實(shí)真相隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，使人不 易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯覺，以達(dá)到貪污的目的。2023/4/2094第九十四頁，共一百零七頁。（一）如何防范常見的舞弊（續(xù)）里應(yīng)外合：企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān) 人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān) 督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨?。暗渡陳倉：采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨??；焖~：借助某種意外或混亂局面獲取不正當(dāng)利益的行為。偷梁換柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。張冠李戴：故意混淆會計(jì)帳戶對應(yīng)關(guān)系的行為。監(jiān)守自盜：利用自己經(jīng)管有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)之便進(jìn)行貪污盜竊的行為。2023/4/2095第九十五頁，共一百零七頁。（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟：

確定控制目標(biāo)整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施2023/4/2096第九十六頁，共一百零七頁。（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購員1.1采購政策采購政策2.2選擇供應(yīng)商2.5供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與2023/4/2097第九十七頁，共一百零七頁。（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請購人配送中心主管采購員4.1填制采購申請單事業(yè)部經(jīng)理總經(jīng)理3.1簽訂合同的要求3.2合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2批準(zhǔn)采購申請單4.2核準(zhǔn)采購申請單4.6存檔4.4登記4.3選定供應(yīng)商4.8取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9審核2023/4/2098第九十八頁，共一百零七頁。（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購控制說明1、采購政策控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：采購責(zé)任人和具體責(zé)任。供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。2023/4/2099第九十九頁，共一百零七頁。（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.1采購員尋找供應(yīng)商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格將采購價格與市場價格相比較。進(jìn)行價格趨勢分析。衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。2.2配送中心主管選擇供應(yīng)商制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括：供貨歷史。