第2章全面預(yù)算管理組織體系4/20/20231第2章全面預(yù)算管理組織體系2.1預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建立2.2預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立4/20/20232第1節(jié)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建立一、公司治理及要解決的基本問題公司治理是“協(xié)調(diào)參與決定企業(yè)發(fā)展方向和績效的相關(guān)利益主體之間關(guān)系的一整套制度安排。”1.控制權(quán)的分配2.監(jiān)督3.激勵(lì)二、公司治理在預(yù)算管理中的具體體現(xiàn)（一）預(yù)算決策權(quán)及其配置（二）預(yù)算執(zhí)行權(quán)及其配置（三）預(yù)算監(jiān)督權(quán)及其配置4/20/20233第1節(jié)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建立股東大會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)營者的權(quán)力劃分股東大會(huì)與董事會(huì)經(jīng)營者及下屬經(jīng)營單位（1）最終決策權(quán)（2）監(jiān)督權(quán)（1）提議權(quán)（2）執(zhí)行權(quán)預(yù)算管理組織及權(quán)力：（1）預(yù)算目標(biāo)、方案最終決策權(quán)（2）決算權(quán)與監(jiān)督權(quán)預(yù)算執(zhí)行組織及權(quán)力：（1）預(yù)算方案形成、預(yù)算執(zhí)行（2）預(yù)算自我監(jiān)控權(quán)等4/20/20234第1節(jié)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建立預(yù)算組織體系框架圖預(yù)算參謀或決策機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)股東大會(huì)、董事會(huì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任中心預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)預(yù)算工作組預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)職能部門戰(zhàn)略部財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)部人事部等監(jiān)事會(huì)4/20/20235股東大會(huì)和董事會(huì)1.股東大會(huì)《公司法》規(guī)定的職權(quán)：決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；對(duì)公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；修改公司章程；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。4/20/20236股東大會(huì)和董事會(huì)1.股東大會(huì)股東大會(huì)預(yù)算決策權(quán)限：審議批準(zhǔn)公司年度預(yù)算、決算方案；審議批準(zhǔn)公司收購、兼并、合并等重大資本支出預(yù)算以及股權(quán)變更、增減，債券發(fā)現(xiàn)的融資預(yù)算。4/20/20237股東大會(huì)和董事會(huì)2.董事會(huì)《公司法》第四十七條：董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；執(zhí)行股東會(huì)的決議；決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；制定公司的基本管理制度；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。4/20/20238股東大會(huì)和董事會(huì)2.董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算決策權(quán)限：制定公司戰(zhàn)略預(yù)算和年度整體經(jīng)營目標(biāo)；確定年度預(yù)算目標(biāo)；制定公司投資預(yù)算與籌資預(yù)算；審批公司經(jīng)營預(yù)算和決算方案；審批重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目；組織對(duì)公司的預(yù)算考核，決定預(yù)算考評(píng)和獎(jiǎng)懲方案；決定公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，聘任公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)人;審批公司預(yù)算管理制度和與預(yù)算管理相關(guān)的重要文件。4/20/20239預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)的定位參謀機(jī)構(gòu)，沒有預(yù)算決策權(quán)參謀和決策機(jī)構(gòu)，擁有一定的預(yù)算決策權(quán)限預(yù)算委員會(huì)的人員組成權(quán)威原則全面代表原則效率原則一般預(yù)算委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，如董事長（或總經(jīng)理）親自掛帥，由副總經(jīng)理、各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成。4/20/202310預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)的主要職能主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策制定預(yù)算管理的具體措施和辦法審議、平衡預(yù)算方案

組織下達(dá)預(yù)算協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題

組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況4/20/202311預(yù)算工作組（預(yù)算管理辦公室）預(yù)算工作組的主要職責(zé)：組織預(yù)算編制，提供各部門所需預(yù)算表格和參考數(shù)據(jù)；收集各部門提供的預(yù)算資料，按一定的方法和程序編制成預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)；對(duì)已批準(zhǔn)的預(yù)算，組織實(shí)施、檢查、評(píng)價(jià)、分析和考核。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)

預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算信息反饋機(jī)構(gòu)4/20/202312經(jīng)理層《公司法》第五十條：經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章；提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；董事會(huì)授予的其他職權(quán)。公司章程對(duì)經(jīng)理職權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。4/20/202313經(jīng)理層經(jīng)理層預(yù)算決策權(quán)限決定公司內(nèi)部經(jīng)營性資源的分配和日常資金調(diào)度;分解預(yù)算指標(biāo)、審核、匯總、平衡各責(zé)任中心預(yù)算;檢查、分析、考核各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況，決定內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度;審批公司內(nèi)部責(zé)任單位的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目;參與公司層預(yù)算目標(biāo)的確定。經(jīng)理層預(yù)算執(zhí)行權(quán)制定完成預(yù)算目標(biāo)的具體方案和措施;擬定公司預(yù)算管理制度，制定公司預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則;編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。4/20/202314責(zé)任中心低層次預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行權(quán)嚴(yán)格按預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng);如實(shí)向上級(jí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況;制定預(yù)算執(zhí)行的具體方案和措施;在授權(quán)范圍內(nèi)配置預(yù)算執(zhí)行所需資源。4/20/202315預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)限與職責(zé)對(duì)反映預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行檢查:對(duì)預(yù)算管理全過程各環(huán)節(jié)有檢查權(quán)、質(zhì)詢權(quán);對(duì)董事、經(jīng)理履行預(yù)算管理職責(zé)中違反法律、法規(guī)和公司章程的行為和其他損害股東利益的行為進(jìn)行監(jiān)督，并通告股東。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)督權(quán)限與職責(zé)審計(jì)反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和素任會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性、完整性，將審查結(jié)果向董事會(huì)匯報(bào);審計(jì)公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)內(nèi)控程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議;各相關(guān)職能部門：對(duì)相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問題提出具體意見。4/20/202316第2節(jié)

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立一、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的含義例：中石化的責(zé)任預(yù)算網(wǎng)絡(luò)投資中心利潤中心成本中心股東大會(huì)董事會(huì)中國石化股份公司總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)薪酬管理委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)部煉油事業(yè)部銷售公司子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院監(jiān)事會(huì)4/20/202317二、責(zé)任中心（一）責(zé)任中心的含義權(quán)限價(jià)值貢獻(xiàn)責(zé)任成果分享責(zé)任中心的三要素

4/20/202318二、責(zé)任中心（二）責(zé)任中心的類型及其層次關(guān)系投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心4/20/202319二、責(zé)任中心（三）責(zé)任中心及其職責(zé)

1.投資中心及其職責(zé)2.

利潤中心及其職責(zé)成本中心的責(zé)任對(duì)象：可控成本成本中心的類型3.成本中心及其職責(zé)自然的利潤中心人為的利潤中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心費(fèi)用中心可控成本的判別原則：

責(zé)任中心是否能通過自己的行為有效地影響成本的數(shù)額；該成本是否因責(zé)任中心全權(quán)使用的某項(xiàng)資產(chǎn)或勞務(wù)而直接形成責(zé)任中心負(fù)責(zé)人是否為某項(xiàng)成本責(zé)任人的直接管理者。4/20/202320三、預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)建立的原則權(quán)責(zé)適應(yīng)原則可控性原則統(tǒng)一性原則分權(quán)管理原則4/20/202321四、

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)（一）直線職能制下預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)（縱向組織結(jié)構(gòu)）三級(jí)成本中心（人為利潤中心）二級(jí)成本中心（人為利潤中心）一級(jí)成本中心（人為利潤中心）市場(chǎng)部總公司生產(chǎn)部人事部財(cái)務(wù)部研發(fā)部科室科室科室科室科室科室科室科室工廠工廠車間車間投資中心4/20/202322四、

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)（二）事業(yè)部制下預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)（橫向組織結(jié)構(gòu)）一級(jí)成本中心（人為利潤中心）自然利潤中心投資中心或自然利潤中心投資中心事業(yè)部總公司事業(yè)部事業(yè)部公司公司工廠工廠車間車間二級(jí)成本中心（人為利潤中心）4/20/202323四、

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)（三）流程化整合后的組織結(jié)構(gòu)下預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)1.傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的弊端2.企業(yè)組織流程化整合的必然性適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境變化的客觀要求2CI：顧客(Customer)、競(jìng)爭(zhēng)(Co哪etition)和網(wǎng)絡(luò)(Internet)企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略實(shí)施的需要信息技術(shù)的發(fā)展為面向流程的組織再造提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)4/20/202324四、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)3.企業(yè)組織流程化整合的原則以顧客為中心以戰(zhàn)略為導(dǎo)向以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為基礎(chǔ)以作業(yè)集成和組織扁平化為目標(biāo)4.企業(yè)組織流程化整合的程序（1）作業(yè)分析與作業(yè)中心的建立作業(yè)：組織內(nèi)行動(dòng)的集合

4/20/202325四、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)作業(yè)公司作業(yè)系統(tǒng)的概念模型投入（資源）人力土地設(shè)備建筑技術(shù)信息產(chǎn)出產(chǎn)品服務(wù)其他轉(zhuǎn)化過程（作業(yè)）4/20/202326四、

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)作業(yè)分類管理作業(yè)、營運(yùn)作業(yè)基本作業(yè)、輔助作業(yè)利潤利潤基礎(chǔ)設(shè)施人力資源管理技術(shù)開發(fā)采購

內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤銷售服務(wù)4/20/202327四、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)作業(yè)分析建立作業(yè)中心（2）流程分析與流程中心的建立流程：由企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的多項(xiàng)作業(yè)構(gòu)成的一個(gè)從始至終的連續(xù)的過程。（3）戰(zhàn)略層一經(jīng)營層一作業(yè)層三層組織結(jié)構(gòu)的整合戰(zhàn)略層經(jīng)營層作業(yè)層4/20/202328四、

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)（三）流程化整合后的組織結(jié)構(gòu)下預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

成本中心（人為利潤中心）子利潤中心或成本中心二級(jí)投資中心或自然利潤中心投資中心地區(qū)或業(yè)務(wù)分部