2022-2023年湖南省株洲市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

12

題

關于資產組，下列說法中正確的是（）。

2.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(不動產)，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產支付相關費用l0萬元。在該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的情況下，不考慮其他相關稅費，乙公司取得的長期股權投資和固定資產的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

3.紅細胞是血液中數(shù)量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學反應，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

4.A公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權，該專利權預計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進行攤銷，2007年末該專利權的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，A公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉讓該專利權，營業(yè)稅稅率為5%。A公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為()萬元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

5.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

6.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.442

7.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，款項已經收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

8.甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×13年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產價值可以合理分攤，則總部資產應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

9.第

3

題

下列關于甲公司20×8年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。

A.原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入

D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入

10.2×16年1月1日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應確認的管理費用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

11.甲公司2017年末，持有待售資產余額為540萬元，持有待售負債余額為300萬元，下列對于甲公司2017年資產負債表中對持有待售類別的列報說法正確的是（）

A.持有待售資產和負債以抵銷后的金額240萬元列示

B.持有待售資產在非流動資產項目下列示

C.持有待售負債在非流動負債項目下列示

D.持有待售資產列示540元，持有待售負債列示300萬元

12.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968.25

D.756

13.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

14.第

7

題

對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理下列各項中，正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益

15.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日起持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

16.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產品的銷售，2011年第－季度實現(xiàn)銷售收入共計960萬元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關包修具體條款規(guī)定如下：自產品售出后－年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。據(jù)測算，如果出現(xiàn)較小的質量問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的1％～3％；而如果出現(xiàn)較大的質量問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的5％～7％。本季度已售產品中，估計有80％不會發(fā)生質量問題，有15％將發(fā)生較小質量問題，有5％將發(fā)生較大質量問題。則甲公司－季度應計提的產品質量保修費用為（）。

A.3．84萬元B.4．8萬元C.5．76萬元D.7．68萬元

17.甲公司在開始正常生產經營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期平均計入應納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產經營活動，那么該項費用支出在2011年年末的計稅基礎為（）萬元。

A.0B.400C.100D.500

18.企業(yè)按照規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，下列說法正確的是（）

A.通過“應交稅費”科目核算B.通過“稅金及附加”科目核算C.通過“管理費用”科目核算D.通過“在建工程”科目核算

19.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產用于抵償債務，乙公司固定資產的賬面原值200萬元，已累計計提折舊為80萬元，公允價值為160萬元；甲公司為該項應收賬款計提20萬元壞賬準備。則乙公司債務重組利得和處置非流動資產利得分別為()萬元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

20.2013年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權B和所持有的對丙公司長期股權投資抵償全部債務。根據(jù)乙公司有關資料，專利權B的賬面余額為1200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產權轉移手續(xù)和股權過戶手續(xù)，不考慮此項債務重組發(fā)生的相關稅費。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組，對當年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

21.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務報表。甲公司2013年合并財務報表中應抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

22.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產公允價值下降100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；

(2)計提與產品質量相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產品質量相關的支出在實際支出時可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；

(4)計提無形資產減值準備120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。

A.預計負債產生應納稅暫時性差異

B.交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異

D.無形資產減值準備產生應納稅暫時性差異

23.假設本題目所列業(yè)務是l2月份所有有關存貨的業(yè)務，計算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務對企業(yè)損益的累計影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

24.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.處置投資性房地產產生的收益

25.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

26.關于上述金融資產的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產減值損失的金額為250萬元

27.下列屬于權益的是()。

A.發(fā)行一般公司債券

B.發(fā)行可轉換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權證

D.發(fā)行金融工具時，該工具合同價款中含有在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務

28.2018年11月1日，某民辦幼兒園獲得一筆100萬元的捐款收入，捐贈人要求該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中不正確的是（）A.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產

B.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產

C.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

D.該筆收入屬于非交換交易收入

29.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

30.下列資產或負債中，以公允價值進行后續(xù)計量的是（）

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

B.以攤余成本計量的金融資產

C.貸款和應收賬款

D.以成本模式計量的投資性房地產

二、多選題(15題)31.下列各項關于甲公司在計算20×8年稀釋每股收益時調整發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)的表述中，正確的有（）。查看材料

A.因送紅股調整增加的普通股股數(shù)為12000萬股

B.因承諾回購股票調整增加的普通股股數(shù)為100萬股

C.因發(fā)行認股權證調整增加的普通股股數(shù)為300萬股

D.因資本公積轉增股份調整增加的普通股股數(shù)為9000萬股

E.因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股股數(shù)為250萬股

32.下列項目中，屬于會計估計變更的有()。

A.因固定資產改擴建而將其使用年限山10年延長至20年

B.將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權平均法

C.將壞賬準備按應收賬款余額3%計提改為按5%計提

D.將固定資產按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

33.根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于編制財務報表應遵循原則的表述中，正確的有（）。

34.關于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

35.2012年，甲企業(yè)支付生產人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元

B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動有關的現(xiàn)金流出為0

D.與投資活動有關的現(xiàn)金流出為21萬元

36.津南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。津南公司庫存M產品2018年12月31日賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備50萬元。2019年4月1日，津南公司將上述M產品對外出售40%，售價為150萬元，增值稅銷項稅額為24萬元，款項已收存銀行。假定不考慮其他因素，津南公司下列會計處理中正確的有（）

A.剩余60%的M產品賬面價值為180萬元

B.銷售M產品確認的主營業(yè)務收入為150萬元

C.銷售M產品確認的主營業(yè)務成本為120萬元

D.銷售M產品結轉的存貨跌價準備金額為20萬元

37.甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務。

(1)8月，甲公司以－臺生產經營用設備換入乙公司的－項投資性房地產，交換具有商業(yè)實質。甲公司換出設備的原價為200萬元，已使用1．5年，已提折舊50萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產采用公允價值模式計量，賬面余額為140萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動(借方)為40萬元，公允價值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬元。甲公司為取得上述房地產，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費等共計4萬元。甲公司換入該項房地產當日將其對外出租，作為投資性房地產核算。乙公司因換出房地產應交營業(yè)稅9萬元，乙公司將換人設備作為固定資產核算。

(2)10月，甲公司將－項賬面價值為110萬元的持有至到期投資與乙公司－項公允價值為100萬元的土地使用權相交換，未發(fā)生其他款項的收付。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。

下列有關甲公司的會計處理，說法正確的有（）。

A.換入投資性房地產的成本為142．8萬元

B.支付的契稅、手續(xù)費等應計入當期損益

C.換入投資性房地產的成本為174萬元

D.換出設備的處置利得為30萬元

E.換出持有至到期投資應確認投資收益－10萬元

38.第

28

題

下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.職工福利費B.住房公積金C.職工津貼和補貼D.因解除與職工的勞動關系給予的補償E.業(yè)務招待費

39.2008年1月20日，A公司自公開市場上購人甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元。A公司支付價款1005萬元，另外支付手續(xù)費20萬元，A公司不準備近期出售該債券也不準備持有至到期。該債券是甲公司在2007年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，2007年的利息尚未支付，年12月31日該債券的公允價值為每份90元。的有()。2008年2月1日領取了該利息。2008假定不考慮其他事項，下面說法中正確

A.A公司取得該債券應作為可供出售金融資產核算

B.A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬元

C.A公司2008年針對該債券應確認利息收益50萬元

D.A公司2008年年末針對該債券應確認減值金額125萬元

40.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.企業(yè)應對已出租的建筑物計提折舊

B.企業(yè)不應對已出租的建筑物計提折舊

C.企業(yè)不應對已出租的土地使用權進行攤銷

D.企業(yè)應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益

E.企業(yè)應對已出租的土地使用權進行攤銷

41.關于新發(fā)行普通股股數(shù)，下列說法中正確的有（）

A.同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應當計入各列報期間普通股的加權平均數(shù)。

B.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應收現(xiàn)金之日起計算

C.為收購非現(xiàn)金資產而發(fā)行的普通股股數(shù)，從結算日起計算。

D.因債務轉為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停止計提債務利息之日或結算日起計算

42.下列有關或有事項披露的內容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中其他應收款項目反映

C.極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債－般不需要披露

D.在確認負債的同時應確認的費用和支出，在利潤表中與其他費用和支出項目合并反映

43.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不應確認為投資損益的有()。

A.收到權益法核算的長期股權投資分配的股票股利

B.短期投資采用成本與市價孰低法計價確認的跌價損失

C.成本法核算的長期股權投資在原確認減值范圍內得以恢復的金額

D.長期股權投資由成本法改按權益法核算而調增的賬面價值

E.債務重組中取得的長期投資公允價值高于應收債權賬面價值的差額

44.

第

25

題

下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計規(guī)定的有（）。

A.與商品收入無關的安裝勞務在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入

B.銷售商品部分和提供勞務部分不能夠單獨計量的，應當全部作為銷售商品處理

C.銷售商品部分和提供勞務部分不能夠單獨計量的，應當全部作為勞務收入處理

D.無形資產使用費收入按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定

E.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件時銷售商品應按售價確認入

45.下列資產負債表目后事項中屬于非調整事項的有（）。

A.資產負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權的出售

B.資產負債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產負債表目以后發(fā)生事項導致的索賠訴訟的結案

D.資產負債表日后資產價格發(fā)生重大變化

E.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關的業(yè)務資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權仍能夠對乙公司實施控制。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權，仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。乙公司90%股權系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權。

甲公司取得丙公司60%股權時，丙公司可辨認凈資產公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權，甲公司將取得丁公司10%股權作為可供出售金融資產核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權，因此取得了對丁公司的控制權，丁公司在該日的可辨認凈資產公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權，能夠對戊公司實施控制，形成非同一控制下的控股合并。2013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權時，戊公司可辨認凈資產公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認凈資產的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關資料：

①假定不考慮所得稅和內部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益；

②甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積；

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權確認的投資收益；

④合并財務報表中應確認的商譽。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴大生產經營規(guī)模，實現(xiàn)生產經營互補，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。另以銀行存款支付相關審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關聯(lián)方關系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負債和一項管理用設備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認凈資產賬面價值的總額為8950萬元。

上述或有負債為乙公司因產品質量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應收賬款計提壞賬準備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，說明相關費用的會計處理，并編制相關會計分錄。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉讓協(xié)議，主要內容如下：①以乙公司2011年3月1日經評估確認的凈資產為基礎，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當日辦理了股權登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費120萬元；對乙公司資產進行評估發(fā)生評估費用10萬元。相關款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和生產經營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認的資產、負債價值為基礎，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產原預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預計凈殘值不變。④上述無形資產原預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產、無形資產均為管理部門使用；固定資產、無形資產的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準備。當年甲公司從乙公司購人的A產品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當年沒有分配現(xiàn)金股利，未實現(xiàn)其他權益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關聯(lián)方關系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎相同。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報表中與企業(yè)合并相關的會計分錄。(3)計算2011年6月30日甲公司應確認的遞延所得稅及合并商譽。(4)編制2011年12月31日合并資產負債表有關調整抵消會計分錄。(5)計算2012年甲公司處置部分投資對合并報表影響資本公積項目的金額。

53.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2011年12月31日該無形資產的賬面凈值；

55.甲企業(yè)20×3年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲企業(yè)合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。20×6年度編制合并會汁報表有關資料如下：

(1)20×45年度有關資料：

①甲企業(yè)20×5年度資產負債表期末存貨中包含有從A公司購進的X產品1600萬元，A公司20×5年銷售X產品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×5年度資產負債表期末應收賬款中包含有應收甲企業(yè)賬款1400萬元，該應收賬款累汁計提的壞賬準備余額為150萬元，即應收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬元。

③甲企業(yè)20×5年1月向A企業(yè)轉讓設備—臺，轉讓價格為800萬元，該設備系甲企業(yè)自行生產的．實際成本為680萬元，A公司購人該設備發(fā)生安裝等相關費用100萬元，該設備于20×5年6月15日安裝完畢并投入A公司管理部門使用，A公司對該設備采用年限平均法汁提折舊，預計凈殘值為零，預計使用年限為6年。

(2)20×6年度有關資料：

①甲企業(yè)20×6年度從A公司購人X產品10000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進的X產品2000萬元(均為20×6年購人的存貨)，A公司20×6年銷售X產品的銷售毛利率為20%

②A公司20×6年度資產負債表年末應收賬款中包含有應收甲企業(yè)賬款1800萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為200萬元，即應收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬元。

(3)甲企業(yè)在20×7年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權。在購買日，乙企業(yè)可辨認資產的公允價值為3000萬元，沒有負債。假定乙企業(yè)所有資產被認定為一個資產組，且該資產組包括商譽。需要至少于每年年度終了進行減值測試。乙企業(yè)20×7年末可辨認凈資產的賬面價值為2700萬元。資產組(乙企業(yè))在20×7年末的可收回金額為2000萬元。假定乙企業(yè)20×7年末可辨認資產包括一項固定資產和一項無形資產，其賬面價值分別為1500萬元和1000萬元，

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×6年度合并會計報表相關的抵銷分錄。

(2)甲企業(yè)20×7年在其合并財務報表中確認的商譽和少數(shù)股東權益。

(3)計算資產組(乙企業(yè))在20×7年未的賬面價值(包括完全商譽)。

(4)計算資產組(乙企業(yè))的減值損失并確認每一項資產減值損失。

(5)編制資產減值損失的會計分錄。

56.A股份有限公司(以下簡稱A公司)系工業(yè)生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。A公司采用實際成本法對發(fā)出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2006年12月12日，A公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價款為750萬元(不含稅)、增值稅進項稅額為127.50萬元。A公司以銀行存款支付甲

材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額1.05萬元)。甲材料專門用于生產甲產品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產甲產品。2006年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元(不含增值稅額)。銷售該批甲材料預計發(fā)生銷售費用及相關稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，A公司應于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經雙方協(xié)商于2007年7月15日進行債務重組。債務重組協(xié)議的主要內容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務；②如果A公司2007年7月至12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應于2007年12月31日另向H公司支付50萬元現(xiàn)金。

H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對該項應收賬款已計提壞賬準備90萬元；接受的甲材料作為原材料核算。

(4)2007年7月26日，A公司將該批甲材料運抵H公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續(xù)。

上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元(不含增值稅額)。在此次債務重組之前A公司尚未領用該批甲材料。

(5)A公司2007年7月至12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。

假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。

要求：

(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關的會計分錄。

(2)計算A公司2006年12月31日甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

(3)分別編制A公司、H公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄。

57.A公司有關投資業(yè)務如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認凈資產公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權轉讓協(xié)議經A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關股權轉讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認凈資產公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經查至2009年末A公司賬上有應收C公司長期應收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔額外義務。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關投資會計分錄。

58.

計算甲公司20×7年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；

參考答案

1.A資產組是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現(xiàn)金流入。

2.B換入資產入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

3.A紅細胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結合，因此紅細胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運送給組織，而組織中新陳代謝產生的二氧化碳也通過紅細胞運到肺部通過肺泡同體外的氧氣進行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項是血液中白細胞的作用，D選項是血小板的主要作用。故選A。

4.A解析：①A公司在2007年末的賬面價值為250萬元(400-400÷4×1.5)，相比2007年末的可收回金額200萬元，應計提50萬元的減值準備，并在2008年攤銷無形資產價值80萬元(200÷2.5)；②2008年末計提減值準備前的無形資產賬面價值為120萬元(200-80)，此時的可收回金額為135萬元，說明其沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉回以前計提的減值準備；③2009年7月1日出售時的賬面價值為80萬元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2009年7月1日出售該專利權的凈收益=103-80-103×5%=17.85(萬元)。

5.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

6.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬元。

7.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

8.AA資產組應分攤的總部資產的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產組應分攤的總部資產的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產組應分攤的總部資產的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產應計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

9.C實際退貨發(fā)生在20×7年度財務報表批準報出后，銷售退回不屬于日后調整事項。故實際退回時應沖減當期的銷售收入。

10.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應確認的管理費用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

11.D選項A錯誤，持有待售資產和負債不能以抵消后的金額列示；

選項B、C錯誤，持有待售資產和持有待售負債應當分別作為流動資產和流動負債列示；

選項D正確，持有待售資產列示540元，持有待售負債列示300萬元。

綜上，本題應選D。

12.B購買乙公司股權產生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

13.B當期應該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

14.B答案解析：設備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。

15.B甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

16.C第－季度應計提的產品質量保修費用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬元)

17.B如果將該項費用視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元(500—500／5)，所以計稅基礎為400萬元。

18.D企業(yè)按照規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應選D。

19.D解析：借：應付賬款234

貸：固定資產清理120

營業(yè)外收入—債務重組利得234-160=74

營業(yè)外收入—處置非流動資產利得160-120=40

20.C乙公司因債務重組對當年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

21.C甲公司合并財務報表中應抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

22.B事項(1)產生可抵扣暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅資產25萬元(對應科目所得稅費用)；事項(2)產生可抵扣暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅資產150萬元(對應科目所得稅費用)；事項(3)產生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應科目資本公積)；事項(4)產生可抵扣暫時性差異120萬元，確認遞延所得稅資產30萬元(對應科目所得稅費用)。

23.C產品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計提存貨跌價準備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

24.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

25.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

26.D(1)20×3年末計入資產減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

27.C企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務，那么該工具應確認為權益工具。選項A、D屬于金融負債；選項B，可轉換公司債券屬于混合工具。

28.B選項A、C正確，選項B不正確，因該筆捐贈收入收到時規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結轉到限定性凈資產；

選定D正確，捐贈是非交換交易的一種，該筆收入屬于非交換交易收入。

綜上，本題應選B。

29.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

30.A選項A正確，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以公允價值進行后續(xù)計量；

選項B、C錯誤，以攤余成本進行后續(xù)計量，不需要確認其后續(xù)公允價值變動金額；

選項D錯誤，投資性房地產以成本模式進行后續(xù)計量時，按照歷史成本確認，不需要確認公允價值變動。

綜上，本題選A。

投資性房地產的后續(xù)計量有兩種模式，成本模式和公允價值模式，選項D表明是按成本模式計量，因此不是按照公允價值計量，但是如果沒有表明按照成本模式計量，則選項D是正確的。

31.BCE因送紅股調整增加的普通股加權平均數(shù)=30000X4／10=12000(萬股)，此項在計算基本每股收益時考慮，在計算稀釋每股收益時無需進行調整，所以選項A錯誤；因承諾回購股票調整增加的普通股加權平均數(shù)=(12／10X1000—1000)×6／12=100(萬股)，選項B正確；因發(fā)行認股權證調整增加的普通股加權平均數(shù)=(3000-3000×6／10)X3／12=300(萬股)，選項C正確；因資本公積轉增股份調整增加的普通股加權平均數(shù)為=30000×3／10=9000(萬股)，此項在計算基本每股收益時考慮，在計算稀釋每股收益時無需進行調整，所以選項D錯誤；因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股加權平均數(shù)為=(1500—1500×6／10)×5／12=250(萬股)，選項E正確。

32.ACD解析：因固定資產改擴建而將其使用年限由10年延長至20年、將壞賬準備按應收賬款余額3%計提改為按5%計提、將固定資產按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊屬于會計估計變更；將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權平均法，屬于會計政策變更。

33.ABCDE這部分內容在教材262頁~263頁。

34.ABC當經營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

35.BD支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動有關的現(xiàn)金流出為2萬元；與投資活動有關的現(xiàn)金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

36.BD選項A錯誤，津南公司剩余60%部分的賬面價值為150萬元[（300－50）×60%]；

選項B正確，選項C錯誤，津南公司銷售M產品，按售價確認主營業(yè)務收入150萬元，按賬面價值的40%結轉主營業(yè)務成本100萬元[（300－50）×40%]；

選項D正確，按銷售比例結轉存貨跌價準備20萬元[50×40%]。

綜上，本題應選BD。

37.CDE選項B，為換入房產支付的契稅、手續(xù)費等應計人換入房地產成本；選項C，換入投資性房地產的成本＝160+支付的補價10+4＝174(萬元)；選項D，換出設備的處置利得＝160－(200—50—20)＝30(萬元)；選項E，資料(2)不屬于非貨幣性資產交換，甲公司換出的持有至到期投資按賬面價值110萬元結轉，換入土地使用權的入賬價值為100萬元，借方差額作為持有至到期投資的處置損益，記入“投資收益”。

38.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，一般包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤工會經費和職工教育經費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

39.AC選項A，A公司不準備近期出售該債券也不準備持有至到期，應該確認為可供出售金融資產；選項B，A公司支付的價款中包含了20×7年年末尚未領取的利息，因此初始人賬金額=1005+20一1000×5％／2=1000(萬元)；選項C，20×8年針對該債券應確認利息收益=1000×5％=50(萬元)；選項D，20×8年年末由于未出現(xiàn)減值跡象，故應確認公允價值變動一100萬元。

40.AE企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

41.ABD選項A、B、D符合題意，選項C不符合題意。

新發(fā)行普通股股數(shù)，應當根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應收對價之日（一般為股票發(fā)行日）起計算確定。通常包括下列情況：

（1）為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應收現(xiàn)金之日起計算。（選項B）

（2）因債務轉資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務利息之日或結算日起計算。（選項D）

（3）非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應當計入各列報期間普通股的加權平均數(shù)。（選項A）

（4）為收購非現(xiàn)金資產而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認收購之日起計算。

綜上，本題應選ABD。

42.ACD因或有事項而得到的補償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，所以選項B不正確。

43.ADE解析：短期投資采用成本與市價孰低法計價確認的跌價損失，應作為投資損失；成本法核算的長期股權投資在原確認減值范圍內得以恢復的金額，應增加投資收益；其余項目均不確認投資損益。

44.ABDE

45.ABCD

46.Y

47.N

48.Y

49.①甲公司個別財務報表中因出售乙公司股權應}確認的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權確認的投資收益為0。

④甲公司合并財務報表中確認的商譽仍為購買日形成的商譽，金額=21000－22000×90%=1200(萬元)。

50.甲公司購買A公司股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

51.①該項合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系，該項合并中不存在合并前對參與合并各方均實施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進行企業(yè)合并支付的相關審計費、法律等費用在發(fā)生時直接計入當期損益(管理費用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價發(fā)行收入，溢價不足沖減的，調整留存收益。

借：長期股權投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價6400

借：資本公積－股本溢價100

管理費用20

貸：銀行存款120

52.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。(2)甲公司對乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬元)借：長期股權投資7510管理費用10貸：股本500資本公積——股本溢價(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應確認遞延所得稅資產=(400—200)×25％=50(萬元)甲公司應確認遞延所得稅負債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬元)合并商譽=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬元)(4)①未實現(xiàn)內部交易損益的抵消借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200借：營業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(30×25％)7．5貸：所得稅費用7．5②調整子公司借：存貨200固定資產1000無形資產1000貸：應收賬款200資本公積2000借：營業(yè)成本200應收賬款200管理費用75貸：存貨200資產減值損失200固定資產——累計折舊(1000／20×6／12)25無形資產——累計攤銷(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(200×25％)50所得稅費用18．75③調整凈利潤及確認投資收益調整后的凈利潤=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬元)借：長期股權投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調整后的長期股權投資=7510十497=8007(萬元)④抵消長期股權投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產50商譽1190貸：長期股權投資8007遞延所得稅負債550少數(shù)股東權益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬元)

53.事項①、②、③和⑤屬于調整事項。

54.賬面凈值600-600/10×1/12-600/10×4=355(萬元)賬面凈值600-600/10×1/12-600/10×4=355(萬元)

55.(1)①內部債權債務的抵銷：借：應收賬款——壞賬準備150貸；未分配利潤——年初150借；應付賬款1800貸：應收賬款(1)①內部債權債務的抵銷：借：應收賬款——壞賬準備150貸；未分配利潤——年初150借；應付賬款1800貸：應收賬款

56.(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關的會計分錄借：原材料750＋18－1.05＝766.95應交稅費一應交增值稅(進項稅額)127.50＋1.05＝128.55貸：銀行存款895.5(2)計算A公司2006年12月31日對甲材料計提的存貨跌價準備并編制相關的會計分錄A公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準備＝766.95－(750(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關的會計分錄借：原材料750＋18－1.05＝766.95應交稅費一應交增值稅(進項稅額)127.50＋1.05＝128.55貸：銀行存款895.5(2)計算A公司2006年12月31日對甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄A公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準備＝766.95－(750

57.(單位萬元)(1)2007年1月l日A公司投資時借：長期股權投資18000貸：銀行存款18000長期股權投資的初始投資成本(18000萬元)小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額(62000×30%＝18600萬元)調整已確認的初始投資成本。借：長期股權投資600貸：營業(yè)外收入600(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利借：應收股利5000×30%＝1(單位萬元)(1)2007年1月l日A公司投資時借：長期股權投資18000貸：銀行存款18000長期股權投資的初始投資成本(18000萬元)小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額(62000×30%＝18600萬元)，調整已確認的初始投資成本。借：長期股權投資600貸：營業(yè)外收入600(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利借：應收股利5000×30%＝1

58.計算甲公司20×7年度應確認的投資損益并編制與長期股權投資相關的會計分錄：借：應收股利250貸：長期股權投資——乙公司(成本)250借：銀行存款250貸：應收股利250應調整凈利潤金額=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(萬元)調整后凈利潤=1200-460=740(萬元)應確認的投資收益=740×25%=185(萬元)借：長期股權投資——乙公司(損益調整)185(其他權益變動)125貸：投資收益185資本公積——其他資本公積125計算甲公司20×7年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄：借：應收股利250貸：長期股權投資——乙公司(成本)250借：銀行存款250貸：應收股利250應調整凈利潤金額=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(萬元)調整后凈利潤=1200-460=740(萬元)應確認的投資收益=740×25%=185(萬元)借：長期股權投資——乙公司(損益調整)185(其他權益變動)125貸：投資收益185資本公積——其他資本公積1252022-2023年湖南省株洲市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

12

題

關于資產組，下列說法中正確的是（）。

2.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(不動產)，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產支付相關費用l0萬元。在該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質的情況下，不考慮其他相關稅費，乙公司取得的長期股權投資和固定資產的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

3.紅細胞是血液中數(shù)量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學反應，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

4.A公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權，該專利權預計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進行攤銷，2007年末該專利權的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，A公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉讓該專利權，營業(yè)稅稅率為5%。A公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為()萬元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

5.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

6.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.442

7.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，款項已經收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

8.甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×13年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產價值可以合理分攤，則總部資產應計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

9.第

3

題

下列關于甲公司20×8年