2022-2023年湖南省益陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.大秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢

2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B.不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其設(shè)計(jì)的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過(guò)6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級(jí)稅務(wù)局B.市級(jí)稅務(wù)局C.省級(jí)稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

5.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

6.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

7.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.控制測(cè)試的范圍D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

8.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)A股份有限公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)下列情形作出正確判斷。以下說(shuō)法不正確的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導(dǎo)致的不利因素，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年為A股份有限公司編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，因存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利因素，因無(wú)法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕該業(yè)務(wù)。

C.在審計(jì)過(guò)程中，A股份有限公司委托乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親屬在A股份有限公司擔(dān)任董事，不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

10.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

11.在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，如果被審計(jì)單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗(yàn)收單D.賣方發(fā)票

12.

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C.保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動(dòng)均已被糾正

13.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

14.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計(jì)北京的A公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項(xiàng)目組成員均是來(lái)自北京分部。下列其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

15.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

16.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見(jiàn)的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤(rùn)表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書(shū)面聲明

17.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

18.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)成本的因素

B.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性

C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危廉?dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)

19.下列各項(xiàng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的手段

C.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)

D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

20.下列與高度估計(jì)不確定性相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在差異時(shí)，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性

C.如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)

D.具有高度估計(jì)不確定的會(huì)計(jì)估計(jì)是都會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

21.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定的重要性水平D.審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間

23.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說(shuō)明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長(zhǎng)37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

25.下列關(guān)于函證的說(shuō)法，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整回函不符事項(xiàng)

B.回函中包含格式化免責(zé)條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復(fù)詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對(duì)無(wú)誤的詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

26.下列關(guān)于分層的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過(guò)分層減少變異性

B.對(duì)于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對(duì)總體分層后會(huì)增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

28.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

29.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

30.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在書(shū)面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書(shū)面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書(shū)面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

二、多選題(20題)31.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)同時(shí)滿足條件有（）

A.該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項(xiàng)未被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.該事項(xiàng)為特別風(fēng)險(xiǎn)

32.在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說(shuō)法正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后質(zhì)量控制

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，也不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前實(shí)施

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)，最大限度保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量

33.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

35.確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過(guò)程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

37.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

39.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

40.在出具審計(jì)報(bào)告后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)建議是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序

C.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

41.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

42.下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(?)。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

43.x公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序，由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時(shí)利用了8會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，8會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)x公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

44.在助理人員發(fā)表的對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的下列看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

45.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書(shū)面聲明

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書(shū)面聲明

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書(shū)面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書(shū)面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

46.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

47.下列各項(xiàng)中，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理的職業(yè)判斷的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)信息質(zhì)量的要求

C.就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢

D.相關(guān)業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況的支持

48.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象

A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

50.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

三、3.判斷題(10題)51.在審查企業(yè)投資收益計(jì)算的準(zhǔn)確性時(shí),應(yīng)查實(shí)企業(yè)各種債券投資的收益,即按利息計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，則被審計(jì)單位應(yīng)將各。種發(fā)行費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

審計(jì)助理人員認(rèn)為如果被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點(diǎn)結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)追加審計(jì)程序查明原因并檢查盤點(diǎn)記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平,如果與其初步評(píng)估結(jié)論不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行符合性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)w股份有限公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派山項(xiàng)目經(jīng)理B進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代替B注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了對(duì)上市公司大立公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，相關(guān)工作底稿交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和負(fù)責(zé)合伙人進(jìn)行審核。在項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人審核其相關(guān)底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在這樣的審計(jì)結(jié)論，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作出專業(yè)判斷。

2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不需對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行總體合理性測(cè)試的目的在于,幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠正在對(duì)P公司2006年度發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于王惠在審計(jì)過(guò)程中需要加以解決的下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

測(cè)試直接材料成本時(shí)，對(duì)于采用定額單耗的產(chǎn)品，王惠應(yīng)檢查根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計(jì)算單中的直接材料成本是否相符。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在助理人員了解了Y公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對(duì)Y公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試，從而得出Y公司能確保所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

2005年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。B電子設(shè)備每臺(tái)的銷售成本為250萬(wàn)元。該公司已將60臺(tái)發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對(duì)該B電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后已如數(shù)將貨款通過(guò)銀行匯至該公司。該公司在2005年度以每臺(tái)400萬(wàn)元的價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過(guò)乙企業(yè)對(duì)外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)HT造紙有限公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)原材料入庫(kù)驗(yàn)收單與購(gòu)貨發(fā)票：(2)銷貨發(fā)票副本與銷貨單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)納稅申報(bào)表與稅款計(jì)算表；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府組織的委托，對(duì)A股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力報(bào)告進(jìn)行鑒證，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。

要求：

(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在表格中相應(yīng)位置打“√”。

(2)請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明A公司管理層、該政府組織和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。

(3)在評(píng)價(jià)A公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，該政府組織使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果責(zé)任方或委托人施加限制，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？

63.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

64.A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)首次接受委托的審計(jì)客戶甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在涉及特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等相關(guān)工作事宜時(shí)，請(qǐng)代為回答以下問(wèn)題：

(1)A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到舞弊可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，為避免被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些?

65.中永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年3月10日完成了對(duì)沙城股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，2012年財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。沙城股份有限公司是第一次接受審計(jì)。下面是草擬的一份審計(jì)報(bào)告：

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

沙城股份有限公司董事長(zhǎng)：

我們審計(jì)了后附的沙城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱沙城公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是沙城公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們確認(rèn)，沙城公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實(shí)地表達(dá)了沙城公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(蓋章)

中國(guó)××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的要求，指出以上審計(jì)報(bào)告中的不恰當(dāng)之處。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B由于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會(huì)存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會(huì)存在差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

4.C選項(xiàng)C，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

5.B經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

7.D財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

8.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

9.D項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

10.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

11.A選項(xiàng)A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項(xiàng)B，付款憑證由財(cái)務(wù)部門在實(shí)際付款時(shí)填制；

選項(xiàng)C，驗(yàn)收單應(yīng)由獨(dú)立的驗(yàn)收部門填制；

選項(xiàng)D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B

13.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對(duì)方減輕責(zé)任或替代對(duì)方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

選項(xiàng)A符合題意，項(xiàng)目合伙人W執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A如果對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的評(píng)估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測(cè)試(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)剮出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

16.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。

19.D選項(xiàng)A、B、C，只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項(xiàng)D，屬于項(xiàng)目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)D表述正確，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)可能具有高度不確定；

選項(xiàng)C表述不正確，如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制，包括控制活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義(審計(jì)教材對(duì)內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。

22.D選項(xiàng)A、B不符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)程序范圍同向變動(dòng)；

選項(xiàng)C不符合題意，確定的重要性水平與審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍是審計(jì)程序的三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對(duì)唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

24.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無(wú)關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

25.D選項(xiàng)A不正確，對(duì)于回函不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先調(diào)查不符原因，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)，而不應(yīng)直接調(diào)整；

選項(xiàng)B不正確，回函中的格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性；

選項(xiàng)C不正確，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D正確，對(duì)被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進(jìn)行核對(duì)后，經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)D恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.A屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對(duì)象是金額特征，所以選項(xiàng)A正確；對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

28.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度?？刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制有效性，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說(shuō)控制測(cè)試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測(cè)試中，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時(shí)要考慮總體的變異性。

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.B在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，在書(shū)面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書(shū)面溝通文件不是為他們編制：①書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

31.AC選項(xiàng)A、C，屬于在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)B、C，屬于在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)D，屬于無(wú)關(guān)項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.AB選項(xiàng)A表述正確，項(xiàng)目項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程；

選項(xiàng)B表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具的報(bào)告是恰當(dāng)?shù)?，并不能減輕或替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)過(guò)程中與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員積極協(xié)調(diào)配合，使其能夠及時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，而非在出具審計(jì)報(bào)告前才實(shí)施復(fù)核；

選項(xiàng)D表述不正確，由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核也不能消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

34.ABD解析：C與注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來(lái)說(shuō)是否適當(dāng)；審計(jì)方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。

35.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(選項(xiàng)A)；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D)；(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項(xiàng)C)；(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

36.ABC監(jiān)盤程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

37.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABC

39.CD選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。

40.ABCD在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。

41.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

42.ABD外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表金額。

43.ABD查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

44.BCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵消，選項(xiàng)A不正確。

45.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書(shū)面聲明可能是適當(dāng)?shù)模藭r(shí)，可能有必要要求管理層更新書(shū)面聲明。選項(xiàng)D不正確。但沒(méi)有必要針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書(shū)面聲明。

46.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題包括：(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確)；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。

47.ACD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)有助于形成必要的勝任能力以作出合理的判斷；

選項(xiàng)C，在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在項(xiàng)目組內(nèi)部，或者項(xiàng)目組與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出有依據(jù)和合理的判斷；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實(shí)和情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：①庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

49.ABD一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對(duì)象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，可能無(wú)須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

50.AB車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。所以選項(xiàng)C、D不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

51.B

52.B解析：各種發(fā)行費(fèi)用應(yīng)先從股票溢價(jià)中抵消，溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

53.B解析：應(yīng)檢查期末存貨記錄是否已作相應(yīng)調(diào)整。

54.B解析：應(yīng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。

55.B解析：實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

56.A

57.A

58.B解析：命題的核對(duì)內(nèi)容適用于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。

59.B解析：參見(jiàn)教材表11—1，對(duì)Y公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試后，從而得出Y公司能確保已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄。是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定。

60.B解析：對(duì)于商品銷售收入的確認(rèn)，首先要判斷該銷售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移至對(duì)方，如果已轉(zhuǎn)移到對(duì)方則應(yīng)確認(rèn)收入；反之則不能確認(rèn)收入。其次，要對(duì)銷售客戶進(jìn)行判斷，如果銷售客戶屬于關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。本題似屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過(guò)乙企業(yè)銷售，按照關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)收入的規(guī)定，即當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)所銷售商品賬面價(jià)值120%的，按銷售商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)銷售收入。該公司向乙企業(yè)的銷售價(jià)格為其銷售商品賬面價(jià)值的160%(400萬(wàn)元÷250萬(wàn)元)，超過(guò)120%，應(yīng)按每臺(tái)300萬(wàn)元(250×120%)的價(jià)格確認(rèn)B電子設(shè)備的銷售收入。

61.(1)購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位以外的單位填制的，比被審計(jì)單位填制的原材料入庫(kù)驗(yàn)收單更可靠。(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的銷貨單更可靠。(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。(4)納稅申報(bào)表較為可靠。納稅申報(bào)表提交給外部稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；稅款計(jì)算表是被審計(jì)單位自己計(jì)算稅款使用的。(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。

62.（2)該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為該政府組織。

A公司管理層的責(zé)任，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)A公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)。

該政府組織的責(zé)任，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)其編制的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力報(bào)告負(fù)責(zé)。

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，對(duì)由該政府組織負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度，即對(duì)其出具的A公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。（2分）

(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。（2分）

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果責(zé)任方或委托人施加限制，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視受到限制的重大