PAGEPAGE1《中國(guó)稅制》課程期末復(fù)習(xí)資料一、客觀部分：（單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇、不定項(xiàng)選擇、判斷）（一）選擇部分★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征附1.1.1（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：稅收的基本特征包括：目的性、合法性、強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):政府課稅依據(jù)的理論爭(zhēng)論附1.1.3（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：交換說(shuō)，也稱買賣交易說(shuō)、均等說(shuō)、利益說(shuō)或代價(jià)說(shuō)，產(chǎn)生于17世紀(jì)，由于國(guó)家契約主義發(fā)展而逐漸形成。主要代表人物有重商主義者霍布斯(Hobbes)、古典學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密以及蒲魯東等。交換說(shuō)，以自由主義的國(guó)家觀為基礎(chǔ)，認(rèn)為國(guó)家和個(gè)人是各自主獨(dú)立平等的實(shí)體。國(guó)家征稅是為了保護(hù)人民的利益，因國(guó)家的活動(dòng)而使人民受益，人民應(yīng)向國(guó)家納稅以相互交換，稅收就是這兩者的交換?！锟己酥R(shí)點(diǎn):亞當(dāng)·斯密的稅收原則★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度效率附1.1.5（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：稅收制度（征管）效率：是指稅收制度運(yùn)行過(guò)程所要求的效率，主要體現(xiàn)在與制度運(yùn)行有關(guān)的成本和費(fèi)用的降低上。包括：（1）管理費(fèi)用，是指稅務(wù)當(dāng)局為保證稅法順利實(shí)施和及時(shí)、正確、足額地計(jì)征稅款所需要花費(fèi)的費(fèi)用，由政府承擔(dān)。（2）服從費(fèi)用，是指納稅人在對(duì)自己負(fù)有納稅義務(wù)的課稅對(duì)象依法計(jì)算、交納稅款過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)。（3）政治費(fèi)用，包括政府對(duì)納稅人依法納稅的教育，稅法宣傳；納稅人對(duì)現(xiàn)行稅法不滿進(jìn)行游說(shuō)所發(fā)生的費(fèi)用?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收制度效率★考核知識(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)附1.1.7（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：能力原則是按納稅人的能力大小繳納不同的稅。橫向公平要求具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅收，而縱向公平要求具有不同納稅能力的人繳納不同的稅收，即納稅能力強(qiáng)的人繳納較多的稅收，納稅能力較弱的人繳納較少的稅收，無(wú)納稅能力的人免繳稅收。納稅與政府支出沒(méi)有特定的聯(lián)系，也就是說(shuō)，稅收問(wèn)題是單純從自身的角度來(lái)考慮的，與政府使用稅收的用途毫無(wú)聯(lián)系?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型附1.1.9（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可以將稅制劃分為直接稅制（DirectTaxSystem）和間接稅制（IndirectTaxSystem）。直接稅制和間接稅制分別由直接稅和間接稅組成。直接稅是指稅負(fù)無(wú)法通過(guò)各種方式轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，納稅人也就是負(fù)稅人，如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅；間接稅是指稅負(fù)可以通過(guò)一定的方式和渠道轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，納稅人和負(fù)稅人不一致，如商品流轉(zhuǎn)稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型附1.1.11（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：以課稅是否有特定目的為標(biāo)準(zhǔn)，稅收制度可以分為通用稅制和目的稅制。通用稅制（GeneralTaxSystem）是用于政府一般用途的經(jīng)費(fèi)開支，目的稅制（SpecialTaxSystem）是為專門的開支需要開征的稅收制度?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型附1.1.13（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：以稅收收入的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，可以將稅收劃分為實(shí)物稅和貨幣稅。實(shí)物稅制是以實(shí)物形式繳納的稅收制度，大多數(shù)盛行于商品貨幣經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的社會(huì)；貨幣稅制是以貨幣形式繳納的稅收制度，大多數(shù)盛行于商品貨幣經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的社會(huì)?，F(xiàn)代社會(huì)中各國(guó)幾乎都是貨幣稅制，只在特殊情況下政府有可能采用實(shí)物稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人附1.1.15（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：納稅人是稅法規(guī)定的履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人是由稅法規(guī)定的；納稅人是納稅義務(wù)的直接承擔(dān)者：納稅人是在法律上直接而不是間接承擔(dān)納稅義務(wù)的組織或個(gè)人。這與代扣代繳義務(wù)人和負(fù)稅人的概念不同。有些直接負(fù)有納稅義務(wù)的組織或個(gè)人，由于其繳納不方便或稅源不易控制而有可能偷逃稅款，或由于稅務(wù)機(jī)關(guān)向其征收稅款的成本過(guò)大，而由稅法規(guī)定與該納稅人直接相關(guān)的（如購(gòu)銷雙方、委托方和受托方等）單位或個(gè)人代扣代繳或代收代繳。為了在法律上區(qū)別直接納稅義務(wù)和間接納稅義務(wù)，人們把間接承擔(dān)納稅義務(wù)的組織或個(gè)人，稱為代扣代繳義務(wù)人或代收代繳義務(wù)人。納稅人只在法律上承擔(dān)納稅義務(wù)，納稅人在法律上承擔(dān)納稅義務(wù)，并不一定表明實(shí)際上或經(jīng)濟(jì)上承擔(dān)納稅義務(wù)。為了把法律上的納稅義務(wù)和經(jīng)濟(jì)上的納稅負(fù)擔(dān)相區(qū)別，人們把經(jīng)濟(jì)上承擔(dān)納稅義務(wù)的組織或個(gè)人稱為負(fù)稅人。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅條例中規(guī)定銷售貨物其納稅人是銷貨方，但實(shí)際上承擔(dān)稅款的人是購(gòu)買者，購(gòu)買者是負(fù)稅人?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素課稅對(duì)象★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人附1.1.17（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：納稅人是稅法規(guī)定的履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率附1.1.19（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：稅率（TaxRate）是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的法定比例。稅率是決定納稅人稅收負(fù)擔(dān)高低的關(guān)鍵因素，體現(xiàn)征稅的深度和負(fù)擔(dān)程度。在征稅對(duì)象既定的情況下，稅率高低直接決定了納稅人應(yīng)納稅額的大小，稅收的公平性也主要由稅率形式的選擇和稅率的高低來(lái)決定?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)及稅率附1.1.22（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：增值稅的稅率有17%、13%等多檔稅率。另外還有征收率。★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)附1.1.24（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：多次課征是增值稅的特點(diǎn)；BCD均在單一環(huán)節(jié)征收?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍附1.1.30（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：（1）銷售或者進(jìn)口的貨物；貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)、包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，不屬于增值稅的征稅范圍；歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)、咨詢公司提供中介服務(wù)均不屬于增值稅征稅范圍?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅稅率★考核知識(shí)點(diǎn)：視同銷售貨物的行為附1.1.32（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。上述8種行為確定為視同銷售貨物行為，均要征收增值稅。★考核知識(shí)點(diǎn)：視同銷售貨物的行為★考核知識(shí)點(diǎn)：特殊方式下銷售額的確定附1.1.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷貨時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與抵扣附1.1.36（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：BCD都是視同銷售的項(xiàng)目，只有A可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅★考核知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與抵扣附1.1.38（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。★考核知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為附1.1.39（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。出現(xiàn)混合銷售行為，涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)只是針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的，也就是說(shuō)，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。A為營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為；B為增值稅納稅人兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目行為，D為增值稅應(yīng)稅貨物與勞務(wù)?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：混合銷售行為★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間附1.1.41（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為：(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對(duì)發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；(7)納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項(xiàng)的，為貨物移送的當(dāng)天；(8)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間★考核知識(shí)點(diǎn)：出口貨物的退免稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退免稅計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的特點(diǎn)與作用附1.1.47（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：消費(fèi)稅是對(duì)選定的特定稅目征稅，因此選項(xiàng)A的說(shuō)法是不正確的;消費(fèi)稅大多是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收,因此選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目附1.1.48（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：ABD均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目附1.1.49（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：ABC均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅額的計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):組成計(jì)稅價(jià)格的確定與計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間附1.1.54（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：賒銷和分期收款方式以銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天計(jì)算消費(fèi)稅，預(yù)收貨款以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天計(jì)算消費(fèi)稅。★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目與稅率附1.1.55（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他環(huán)節(jié)不征?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目與稅率附1.1.56（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：出口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目與稅率附1.1.57（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：白酒只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目與稅率附1.1.58（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目與稅率★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目附1.1.60（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：卡車不是消費(fèi)稅征稅范圍；香皂停征消費(fèi)稅；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，其出廠價(jià)與計(jì)征消費(fèi)稅的價(jià)格不直接相關(guān)；酒精出廠價(jià)與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅額的計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅目★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅目附1.1.66（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：解析:考核考生對(duì)不同租賃業(yè)務(wù)的了解★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅目附1.1.67（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅,所以C不征收營(yíng)業(yè)稅；AD均按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅；只有B屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅目附1.1.68（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：ABC符合營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；D繳納增值稅而非營(yíng)業(yè)稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅率★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠★考核知識(shí)點(diǎn):城建稅應(yīng)納稅額計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):城建稅稅收優(yōu)惠附1.1.85（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):城建稅征收管理附1.1.86（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅納稅人★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅納稅人與征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn):進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格附1.1.89（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：陸運(yùn)進(jìn)口的貨物如成交價(jià)格中包含運(yùn)、保、雜費(fèi)支付至內(nèi)地到達(dá)口岸的，應(yīng)該計(jì)算至目的地口岸；進(jìn)口貨物以離岸價(jià)格成交的，應(yīng)加上途中實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)，如實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格附1.1.90（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的費(fèi)用，不能列入完稅價(jià)格。買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)屬于應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)的部分?！锟己酥R(shí)點(diǎn):出口貨物的完稅價(jià)格附1.1.91（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除?！锟己酥R(shí)點(diǎn):關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算附1.1.92（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：關(guān)稅的計(jì)稅方法多樣，根據(jù)進(jìn)口的貨物的類別、原產(chǎn)地以及國(guó)家的關(guān)稅政策，分別采用從價(jià)定率征收、從量定額征收和復(fù)合關(guān)稅征稅的方法，采用了比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率和滑準(zhǔn)稅率等形式?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅免稅收入附1.1.93（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入主要包括：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非盈利組織的收入?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅不征稅收入附1.1.94（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。不征稅收入包括：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人附1.1.98（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者按照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。辦事處不屬于法人組織?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得不征稅收入和免稅收入★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目與不得稅前扣除項(xiàng)目★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠附1.1.107（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：第一，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。第二，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、飲料和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。所以，ACD均為可以免稅的項(xiàng)目，只有B不可以免稅，而是減半征收。★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率附1.1.108（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：我國(guó)目前對(duì)居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，所得稅的征收實(shí)行25%的比例稅率；我國(guó)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)行20%的低稅率。但在實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率；對(duì)于國(guó)家扶持和鼓勵(lì)的某些特殊的納稅人和特殊項(xiàng)目，國(guó)家為了避免因?yàn)檎鞫惗绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，會(huì)對(duì)企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，或準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得額，或者對(duì)專項(xiàng)用途的資金作為非稅收入處理。例如：對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20％所得稅率，對(duì)于需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％所得稅率?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率附1.1.109（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：我國(guó)目前對(duì)居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，所得稅的征收實(shí)行25%的比例稅率；對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20％所得稅率?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅特殊收入的確定★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和范圍附1.1.113（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。將稿酬所得單獨(dú)作為一個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目而未并入勞務(wù)報(bào)酬所得；發(fā)表論文取得的報(bào)酬、將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬屬于“稿酬所得”；提供著作版權(quán)而取得的報(bào)酬屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。只有D屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和范圍附1.1.119（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。對(duì)外籍人員向中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓個(gè)人專有技術(shù)取得的收入應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和范圍附1.1.120（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：除工資、薪金以外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也被確定為工資、薪金范疇。其中，對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度應(yīng)納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整附1.1.121（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：ABC均需要繳納個(gè)人所得稅；只有國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整附1.1.124（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：ABD均需要繳納個(gè)人所得稅；只有國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金可以免稅。★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法（二）判斷部分★考核知識(shí)點(diǎn)：政府征用的概念及其與稅收概念的不同★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):政府課稅依據(jù)的理論爭(zhēng)論★考核知識(shí)點(diǎn):政府課稅依據(jù)的理論爭(zhēng)論★考核知識(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)★考核知識(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)★考核知識(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)★考核知識(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)★考核知識(shí)點(diǎn):稅制體系總體類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制體系總體類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率附1.2.16（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：稅率（TaxRate）是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的法定比例。稅率是決定納稅人稅收負(fù)擔(dān)高低的關(guān)鍵因素，體現(xiàn)征稅的深度和負(fù)擔(dān)程度。在征稅對(duì)象既定的情況下，稅率高低直接決定了納稅人應(yīng)納稅額的大小，稅收的公平性也主要由稅率形式的選擇和稅率的高低來(lái)決定。從理論上看，按稅率變動(dòng)與稅基（計(jì)稅依據(jù)）變動(dòng)之間的關(guān)系，稅率結(jié)構(gòu)有三種：一是比例稅率（ProportionalTaxRate），即稅基規(guī)模增大，稅率保持不變；二是累進(jìn)稅率（ProgressiveTaxRate），即稅基規(guī)模增大，稅率隨之上升；三是累退稅率（RegressiveTaxRate），即稅基規(guī)模增大，稅率反而下降?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素課稅對(duì)象附1.2.17（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：課稅對(duì)象（TaxObject）是指對(duì)什么征稅，即征稅的標(biāo)的物，代表征稅的客體。課稅對(duì)象是區(qū)分稅種的基本標(biāo)志，是區(qū)分不同種類實(shí)體稅制的主要依據(jù)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人附1.2.18（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：納稅人只在法律上承擔(dān)納稅義務(wù)，納稅人在法律上承擔(dān)納稅義務(wù)，并不一定表明實(shí)際上或經(jīng)濟(jì)上承擔(dān)納稅義務(wù)。為了把法律上的納稅義務(wù)和經(jīng)濟(jì)上的納稅負(fù)擔(dān)相區(qū)別，人們把經(jīng)濟(jì)上承擔(dān)納稅義務(wù)的組織或個(gè)人稱為負(fù)稅人。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅條例中規(guī)定銷售貨物其納稅人是銷貨方，但實(shí)際上承擔(dān)稅款的人是購(gòu)買者，購(gòu)買者是負(fù)稅人?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收減稅免稅規(guī)定附1.2.19（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：稅收優(yōu)惠（TaxPreference）是一國(guó)政府為了實(shí)現(xiàn)某種特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)或政治目標(biāo)在稅法中規(guī)定的照顧和鼓勵(lì)，主要由減稅、免稅條款構(gòu)成?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收減稅免稅規(guī)定附1.2.20（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：附加是附著在已經(jīng)確定了的正稅的應(yīng)納稅基礎(chǔ)上的意思，采用附加的方法按一定的標(biāo)準(zhǔn)征收的額外征收，稱為附加稅（SuperTaxorsur-tax）。加成是另一種加重稅負(fù)的手段，一成為10%，加征一成，就相當(dāng)于在按基本稅率征收應(yīng)納稅額后，再按應(yīng)納稅額征收10%的稅款。加成征收實(shí)際上是附加征收的一種特殊形式。附加和加成通常體現(xiàn)政府限制某種活動(dòng)的政策意圖，實(shí)際上就是變相提高稅率，是稅率的一種延伸?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：銷售額的確定★考核知識(shí)點(diǎn)：銷售額的確定★考核知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與抵扣★考核知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與抵扣★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目與稅率★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅銷售額的確定★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅額的計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目附1.2.31（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：考核消費(fèi)稅的含義及其與增值稅雙層調(diào)節(jié)的關(guān)系?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的稅目附1.2.32（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：本題考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目?？ㄜ嚥粚傧M(fèi)稅征收范圍，進(jìn)口環(huán)節(jié)只代征增值稅沒(méi)有代征消費(fèi)稅的問(wèn)題。★考核知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目與稅率附1.2.33（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：實(shí)木地板在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)繳納?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅銷售額的確定附1.2.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金（黃酒、啤酒除外），無(wú)論是否返還或會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅額的計(jì)算附1.2.35（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計(jì)算方法?！锟己酥R(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅納稅人★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅目★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅目★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅目★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)附1.2.41（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)附1.2.42（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：考核郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)的規(guī)定。★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)附1.2.44（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)附1.2.45（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：符合營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定?！锟己酥R(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算★考核知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠★考核知識(shí)點(diǎn):城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅特殊收入的確定★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅率★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅免稅收入附1.2.51（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非盈利組織的收入。但不包括國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅免稅收入附1.2.52（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入主要包括：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非盈利組織的收入?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目附1.2.53（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：允許扣除的捐贈(zèng)必須是公益性捐贈(zèng)，即企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目附1.2.54（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以按規(guī)定項(xiàng)目和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目附1.2.55（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有些項(xiàng)目可按照實(shí)際發(fā)生額或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金，即企業(yè)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)的棄置費(fèi)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除?！锟己酥R(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和范圍★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整二、主觀部分（一）名詞解釋★考核知識(shí)點(diǎn)：稅收的概念★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度效率★考核知識(shí)點(diǎn):稅制體系總體類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素課稅對(duì)象★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅期限與地點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn):稅收減稅免稅規(guī)定★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅進(jìn)口貨物納稅人★考核知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅人★考核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的概念★考核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅納稅人★考核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅稅目★考核知識(shí)點(diǎn)：城建稅的概念★考核知識(shí)點(diǎn)：城建稅的納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加的概念★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅的理論分類歧視關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅的理論分類從量關(guān)稅與從價(jià)關(guān)稅★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅概念★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的納稅人（二）簡(jiǎn)答★考核知識(shí)點(diǎn):稅收的基本特征★考核知識(shí)點(diǎn):政府課稅理論依據(jù)的不同觀點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn):政府課稅理論依據(jù)的不同觀點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn):亞當(dāng)·斯密的稅收原則★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度效率附2.2.5（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：稅收制度（征管）效率：是指稅收制度運(yùn)行過(guò)程所要求的效率，主要體現(xiàn)在與制度運(yùn)行有關(guān)的成本和費(fèi)用的降低上。包括：（1）管理費(fèi)用，是指稅務(wù)當(dāng)局為保證稅法順利實(shí)施和及時(shí)、正確、足額地計(jì)征稅款所需要花費(fèi)的費(fèi)用，由政府承擔(dān)。（2）服從費(fèi)用，是指納稅人在對(duì)自己負(fù)有納稅義務(wù)的課稅對(duì)象依法計(jì)算、交納稅款過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)。（3）政治費(fèi)用，包括政府對(duì)納稅人依法納稅的教育，稅法宣傳；納稅人對(duì)現(xiàn)行稅法不滿進(jìn)行游說(shuō)所發(fā)生的費(fèi)用?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)附2.2.6（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：受益原則要求納稅人根據(jù)自己從政府提供的公共服務(wù)中所獲得的利益繳納相應(yīng)的稅收。從政府公共服務(wù)中得益相同的人，應(yīng)該繳納相同的稅收；從政府公共服務(wù)中得益多或少的人，應(yīng)繳納較多或較少的稅收。受益原則的特點(diǎn)是將繳納的稅收與政府的公共支出相聯(lián)系，它不僅提供了合理分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的方法，而且有助于確定合理的稅收規(guī)模，從理論上看是較為理想的。若將這一原則普遍應(yīng)用于實(shí)際生活，操作上會(huì)遇到很大的困難。①如何確定和衡量政府提供的公共利益。在大多數(shù)場(chǎng)合，政府提供的是具有非排斥性和非競(jìng)爭(zhēng)性的公共產(chǎn)品，要確定某個(gè)人從政府公共產(chǎn)品中獲得的實(shí)際利益是不可能的。②即使能夠確認(rèn)個(gè)人來(lái)自政府公共產(chǎn)品的實(shí)際利益，但對(duì)于不愿意支付稅款的人，因無(wú)法將其排斥在公共消費(fèi)的范圍之外，從而使得征稅成為不可能。③對(duì)政府轉(zhuǎn)移支付這類支出是行不通的，如果某人無(wú)力支付稅款，則要排斥其享受公共利益不僅是困難的，而且是不人道的。不過(guò)，受益稅仍然有一定的應(yīng)用范圍。特別是，當(dāng)政府提供的某項(xiàng)特定的支出項(xiàng)目在管理或技術(shù)上不能夠?qū)κ褂谜哌M(jìn)行排斥時(shí)，受益稅就可以替代使用費(fèi)而為特定的支出項(xiàng)目籌集資金?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)附2.2.7（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：能力原則是按納稅人的能力大小繳納不同的稅。橫向公平要求具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅收，而縱向公平要求具有不同納稅能力的人繳納不同的稅收，即納稅能力強(qiáng)的人繳納較多的稅收，納稅能力較弱的人繳納較少的稅收，無(wú)納稅能力的人免繳稅收。納稅與政府支出沒(méi)有特定的聯(lián)系，也就是說(shuō)，稅收問(wèn)題是單純從自身的角度來(lái)考慮的，與政府使用稅收的用途毫無(wú)聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)于按能力納稅仍然存在著許多爭(zhēng)論，主要集中在：①如何定義納稅能力，即納稅能力是一種主觀上的標(biāo)準(zhǔn)，還是客觀標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；②如果納稅能力用客觀標(biāo)準(zhǔn)表示，那么應(yīng)選擇哪種標(biāo)準(zhǔn)。③如何計(jì)量選定的納稅能力標(biāo)準(zhǔn)?？己酥R(shí)點(diǎn):稅制體系總體類型附2.2.8（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：?jiǎn)我欢愔剖侵冈谝粋€(gè)稅收主權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅作為政府收入的唯一來(lái)源。在稅收的歷史上，曾經(jīng)有人積極主張實(shí)行單一稅制。優(yōu)點(diǎn)：（1）單一稅制對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活損害較小，由于其征收范圍小，減少了人民的生活負(fù)擔(dān)；（2）納稅人易于掌握，稅制透明；（3）稅收行政成本低。缺陷：（1）財(cái)政收入少，彈性小；（2）財(cái)政收入的汲取風(fēng)險(xiǎn)大，稅源單一；（3）稅源窄，稅收調(diào)節(jié)功能弱，不符合公平原則，稅負(fù)不合理，易激化社會(huì)矛盾；（4）單一稅制導(dǎo)致稅源單一，因而為保證財(cái)政收入就要重稅，從而可能枯竭稅源，損害經(jīng)濟(jì)資源，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡并可能萎縮。★考核知識(shí)點(diǎn):稅制體系總體類型附2.2.9（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：?jiǎn)我欢愔剖侵冈谝粋€(gè)稅收主權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅作為政府收入的唯一來(lái)源。在稅收歷史上，曾經(jīng)有人積極主張實(shí)行單一稅制，但它始終只是在理論上存在，世界各國(guó)并未實(shí)行。復(fù)合稅制是指在一個(gè)課稅主權(quán)范圍內(nèi)，同時(shí)征收兩種以上的稅，使其同時(shí)并存、相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充，而成為有機(jī)的稅收體系。復(fù)合稅制為各國(guó)稅制所普遍采用，因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)要具備一定的功能，而具備一定的功能必須符合各項(xiàng)稅收原則的要求，一個(gè)稅種不可能合乎一切稅收原則的要求，只有復(fù)合稅制才能做到。在復(fù)合稅制系統(tǒng)內(nèi)部稅種之間相互協(xié)調(diào)、互為補(bǔ)充；稅源寬泛，彈性大；征稅普遍、易于實(shí)施平等。因此，復(fù)合稅制是一種比較科學(xué)的稅制?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅制結(jié)構(gòu)類型附2.2.10（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：以課稅是否有特定目的為標(biāo)準(zhǔn)，稅收制度可以分為通用稅制和目的稅制。通用稅制（GeneralTaxSystem）是用于政府一般用途的經(jīng)費(fèi)開支，目的稅制（SpecialTaxSystem）是為專門的開支需要開征的稅收制度。對(duì)于通用稅制與目的稅制之間孰劣的問(wèn)題，學(xué)者們有不同的看法。一般認(rèn)為，通用稅制比較理想，目的稅制的采用應(yīng)該受到限制。因?yàn)槟康亩愔浦饕糜谀承┨厥庵С鲰?xiàng)目，不是具有普遍受益性質(zhì)的公共產(chǎn)品，至多是服務(wù)于特殊利益群體的公共產(chǎn)品，往往帶有很強(qiáng)的收入再分配作用，不容易得到納稅人的普遍理解和支持；另外，如果不對(duì)目的稅制加以限制，就容易被各種特殊利益集團(tuán)所利用，公共產(chǎn)品淪落成某些利益集團(tuán)的私人產(chǎn)品?！锟己酥R(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素納稅人★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素課稅對(duì)象★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率★考核知識(shí)點(diǎn):稅收制度構(gòu)成要素稅率★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn)：視同銷售貨物的行為★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間★考核知識(shí)點(diǎn)：出口貨物的退免稅范圍附2.2.20（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。第三，必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅的特點(diǎn)和作用附2.2.21（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：（1）具有明顯的政策目的性，調(diào)節(jié)靈活。消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品和消費(fèi)行為的征稅。它旨在調(diào)節(jié)消費(fèi)，引導(dǎo)消費(fèi)，增加財(cái)政收入。通過(guò)對(duì)消費(fèi)品征以重稅、輕稅或免稅，可以體現(xiàn)政府的消費(fèi)政策，是政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要手段。（2）稅負(fù)彈性大，政策鮮明。消費(fèi)稅是按照選定的消費(fèi)品分別確定不同稅率，這種多稅率、差距大的特點(diǎn)，體現(xiàn)了國(guó)家有關(guān)政策的需要。(3)財(cái)源集中，征收方便。消費(fèi)領(lǐng)域稅源豐富,由于征收范圍有限，稅源集中，征收簡(jiǎn)便，成本低，因而聚財(cái)方便，且聚財(cái)量非?？捎^。(4)易于控制減免稅。從國(guó)際上許多國(guó)家實(shí)施消費(fèi)稅的情況看，減免稅很少。因此，消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)消費(fèi)、保證國(guó)家財(cái)政收入方面，能夠發(fā)揮相當(dāng)重要的作用?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：中國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)附2.2.22（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：（1）對(duì)特定項(xiàng)目征收，我國(guó)目前消費(fèi)稅在眾多消費(fèi)品中選擇了特殊消費(fèi)品、奢侈品、高耗能消費(fèi)品、不可再生的資源消費(fèi)品和稅基寬廣、消費(fèi)普遍、不影響人們生活水平，但又具有一定財(cái)政意義的普通消費(fèi)品作為征稅項(xiàng)目，共計(jì)14個(gè)稅目。（2）征稅環(huán)節(jié)單一，我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅除個(gè)別情況外，基本上是選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)課稅，并不像增值稅實(shí)行道道征稅。（3）實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，即消費(fèi)稅金包含在價(jià)格之內(nèi)。（4）多種計(jì)稅方法，消費(fèi)稅在計(jì)稅方法上靈活多樣，對(duì)一部分價(jià)格差異較大，且便于按價(jià)格核算的應(yīng)稅消費(fèi)品，依消費(fèi)品或消費(fèi)行為的價(jià)格實(shí)行從價(jià)定率征收；對(duì)一部分價(jià)格差異較小，品種、規(guī)格比較單一的大宗應(yīng)稅消費(fèi)品，依消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額征收，對(duì)卷煙和白酒類產(chǎn)品則實(shí)行從價(jià)與從量的復(fù)合征收法。（5）特殊調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為特殊調(diào)節(jié)的稅種?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：中國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)附2.2.23（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：消費(fèi)稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為特殊調(diào)節(jié)的稅種。這一特殊性表現(xiàn)在：一是不同的征稅項(xiàng)目稅負(fù)差異較大，對(duì)需要限制或控制消費(fèi)的消費(fèi)品規(guī)定較高的稅率，體現(xiàn)特殊的調(diào)節(jié)目的；二是消費(fèi)稅往往同有關(guān)稅種配合實(shí)行加重或雙重調(diào)節(jié)，通常采取增值稅與消費(fèi)稅雙重調(diào)節(jié)的辦法，對(duì)某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)品或消費(fèi)行為在征收增值稅的同時(shí)，再征收一道消費(fèi)稅，形成一種特殊的對(duì)消費(fèi)品雙層調(diào)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)體系?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍附2.2.24（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）：目前，列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有如下幾大類：

（1）過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊商品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品等。（3）高耗能及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車。（4）不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如成品油類。（5）具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎。（6）具有一定環(huán)境保護(hù)意義的消費(fèi)品，如木制一次性筷子、實(shí)木地板等?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的作用★考核知識(shí)點(diǎn)：城建稅的特點(diǎn)★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅的理論分類歧視關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅的理論分類歧視關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅★考核知識(shí)點(diǎn):關(guān)稅的理論分類從量關(guān)稅與從價(jià)關(guān)稅★考核知識(shí)點(diǎn):，我國(guó)企業(yè)所得稅制的建立和完善★考核知識(shí)點(diǎn):，我國(guó)企業(yè)所得稅制的建立和完善★考核知識(shí)點(diǎn):，我國(guó)企業(yè)所得稅制的建立和完善★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。★考核知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目附2.2.35（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)該遵循以下基本原則：1．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。2．配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或之后申報(bào)扣除。3．正相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上應(yīng)于取得應(yīng)收收入有關(guān)。4．確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其余額必須是確定的。5．合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例?！锟己酥R(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的特點(diǎn)附2.2.36（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）（1）以個(gè)人為計(jì)稅單位；（2）實(shí)行分項(xiàng)分率課征制；（3）實(shí)行定額和定率相結(jié)合、內(nèi)外有別的費(fèi)用扣除方法；（4）計(jì)稅方式多樣性；（5）計(jì)算簡(jiǎn)便；（6）根據(jù)特殊情況特殊處理的靈活政策★考核知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的作用附2.2.37（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）（1）有利于財(cái)政收入的增加和稅收體系的完善；（2）利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距；（3）有利于維護(hù)我國(guó)的國(guó)際地位和經(jīng)濟(jì)權(quán)益；（4）有利于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)?！锟己酥R(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的納稅人附2.2.38（考核知識(shí)點(diǎn)解釋）答：我國(guó)判斷居民納稅人與非居民納稅人采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。（1）居民納稅人。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。住所標(biāo)準(zhǔn)：指?jìng)€(gè)人長(zhǎng)期居住或有長(zhǎng)期居住意愿的場(chǎng)所，或長(zhǎng)期生活和活動(dòng)的主要場(chǎng)所。居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：凡在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。（2）非居民納稅人。非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人，即，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。凡屬于居民納稅人的，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的應(yīng)納稅所得，向我國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于被確定為非居民的納稅人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。（三）計(jì)算題1．某汽車修理廠（增值稅一般納稅人）本納稅期限內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）實(shí)現(xiàn)收入20萬(wàn)元（含稅）；（2）購(gòu)進(jìn)各種零部件10萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款1.7萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款2萬(wàn)元；說(shuō)明：增值稅專用發(fā)票已在本納稅期內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本期應(yīng)交納的增值稅額，要求有計(jì)算步驟并說(shuō)明理由?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算2.某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入商品一批，取得稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元，款已付，貨物已入庫(kù)；取得認(rèn)證稅控發(fā)票；（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，不含稅價(jià)款30000元。（5）零售日用商品，取得含稅收入40000元。說(shuō)明：所有相關(guān)票據(jù)已在本納稅期內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。計(jì)算：（1）當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（2）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算3、請(qǐng)根據(jù)（1）列說(shuō)明的增值稅業(yè)務(wù)要求計(jì)算，并將計(jì)算步驟及結(jié)果相應(yīng)地寫在（2）列中（要求有計(jì)算步驟）?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算4、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入家用電器兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別40萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為6.8萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.52萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。（已知：兩筆交易均取得了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入第一批產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證；第二筆交易已通過(guò)了認(rèn)證）（2）批發(fā)銷售家用電器一批，取得不含稅銷售額36萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種家用電器，取得含稅銷售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為17.8萬(wàn)元的家用電器作為禮品贈(zèng)送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2011年8月應(yīng)繳的增值稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算5．某制藥廠為增值稅一般納稅人，2012年3月（當(dāng)期）發(fā)生以下（1）列所述業(yè)務(wù)。請(qǐng)根據(jù)（1）列說(shuō)明的增值稅業(yè)務(wù)要求計(jì)算，并將計(jì)算步驟及結(jié)果相應(yīng)地寫在（2）列中（要求有計(jì)算步驟）?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算6．某制藥廠為增值稅一般納稅人，在某納稅期內(nèi)發(fā)生以下（1）列所述業(yè)務(wù)。請(qǐng)根據(jù)（1）列說(shuō)明的增值稅業(yè)務(wù)要求計(jì)算，并將計(jì)算步驟及結(jié)果相應(yīng)地寫在（2）列中（要求有計(jì)算步驟）?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算7．某農(nóng)機(jī)廠在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100000元；（2）向小規(guī)模納稅人購(gòu)入電吹風(fēng)200個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元，增值稅240元；將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送采購(gòu)方的人員；（3）接受其他農(nóng)機(jī)廠委托加工專用農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料價(jià)值4000元，本廠收取加工費(fèi)2340元；（4）銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元。計(jì)算：（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)機(jī)零件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；（2）購(gòu)入電吹風(fēng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（3）該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算8.某機(jī)器設(shè)備廠本納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)鋼材一批，貨款為100000元，增值稅發(fā)票注明稅額為17000元。（2）加工工作服一批，提供加工材料(布匹)價(jià)值20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明稅額為1700元。（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明稅額5100元。（4）本月銷售機(jī)器10臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)格為20000元。說(shuō)明：相關(guān)票據(jù)已在本納稅期內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本納稅期內(nèi)應(yīng)交納的增值稅額，要求有計(jì)算步驟并說(shuō)明理由。★考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人的計(jì)算9．某商貿(mào)公司，7月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅l8萬(wàn)元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為l0%。計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！锟己酥R(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算10、某酒廠10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以外購(gòu)糧食白酒和自產(chǎn)糠麥白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3.8萬(wàn)元，貨款已收到。（2）自制糧食白酒5噸，對(duì)外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬(wàn)元（含包裝費(fèi)3萬(wàn)元），另收取包裝物押金（單獨(dú)核算）0.2萬(wàn)元。（3）自產(chǎn)藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬(wàn)元。（4）從另一酒廠購(gòu)入糧食白酒800斤（已納消費(fèi)稅0.4萬(wàn)元），全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅銷售額2.5萬(wàn)元。（5）為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全