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計質量喘控制，提高摩內部控制累蹲防止舞弊行烤為的發(fā)生。各5.期刊層論文吳文墻娟，高俊杰猛，趙珂內泳部審計質量墓控制問題探燒討-經(jīng)濟師只2006盤，（2）艘汁審計質量是如審計工作的并生命，是審竿計事業(yè)可持漢續(xù)發(fā)展的前冤提條件，隨旬著我國經(jīng)濟抱的進一步發(fā)做展，內部審歐計的作用日艙益凸顯，內侵部審計的質計量問題也日佛益引起人們辰得關注，實撐施內部審計談質量控制，府是內部審計謙生存發(fā)展的椅根基，是決體定內部審計凳發(fā)揮好壞的脹一把尺子，粉加強內部審吼計質量控制各首先必須建砍立、健全我廳國內部審計妙法律法規(guī)體錢系，明確衡邁量內部審計拉質量的標準聽，然后建立判健全內部審另計質量控制宴機構和控制揚制度，最后擠“倒以人為本因”場建立健全內拉部審計質量冒控制的方法辣體系。乳6.學位姥論文劉燕仇商業(yè)銀行撕內部審計質廢量控制2著007捆年內部審計歲質量控制是副內部審計的鞭組成部分，盜是提高審計冶質量的保障惹措施，而構丈建科學合理償?shù)膬炔繉徲嬩徺|量控制程凱序，正是內普部審計定義估對審計方法州和審計質量蛙提出的要求樂，即胡“拖通過系統(tǒng)化魔和規(guī)范化的攜方法，評價飽并改進風險頌管理、內部茶控制和公司拼治理效果，斤幫助組織實補現(xiàn)其目標。寒”湯由此，內部磚審計作用的彈發(fā)揮程度決古定于內部審喇計質量的優(yōu)攜劣，而要有激滿意的內部腰審計質量，最就必須對內輛部審計的整滲個過程實行芳質量控制。釋因此，內部刷審計質量控交制的宗旨就葬是通過評價護內審工作，附取得他人的廁信賴，為了正達到此目標澆，內部機構誤必須制定一炸個質量控制公的程序或標章準，并堅持返執(zhí)行。忙內部審計質駛量控制的方藝法包括內部斜評估和外部瞇評估，內部爆評估又分為峰日常監(jiān)督和證定期評估。纏內部評估應腔由內部審計振機構負責人廚指定的質控帆小組或單獨搜的質控部門幕來執(zhí)行。外尿部評估應符援合三個條件菠：一是獨立咐于被評估單撲位；而是具牢有專業(yè)勝任袍能力；三是削沒有利益沖炮突。麥衡量內部審搶計工作質量振的標準分別出是《內部審敘計實務標準爛》和《職業(yè)鈔道德規(guī)范》種、公司內部挎審計章程及尤內部審計機華構制定的審流計手冊、組總織內部適用攔于內審機構艇的政策和程星序，政府的張法律和法規(guī)懼，行業(yè)的準六則，適用的繞審計方法，柔組織和內審波機構的發(fā)展查計劃，等等手。吊巴塞爾委員涌會作為銀行昆監(jiān)管國際標麻準的制定者冬，要求銀行纖業(yè)內部審計來部門在審計臨過程中藥堅卡持國際內審僚協(xié)會發(fā)布的便內部審計實醫(yī)務標準作為技內部審計的架工作標準。換作為公認在西審計質量控針制上處于世初界領先水平里的美國注冊毅會計師協(xié)會通（AICP臨A），在審記計質量控制郵上是相當完壞善的，如A夸ICPA的鞋會計事務所特事業(yè)部制和針同業(yè)復核制蟻度。因此，氣了解IIA律和AICP騙A審計質量甚控制機制有竹助于構建商他業(yè)銀行內部票審計質量控童制體系的理柱解。千國內外銀行積業(yè)金融機構勵在內部審計曉質量控制方亮面的進展情蠶況不盡相同哲，我國四大仿國有銀行尚艘未建立完整別的質量控制韻體系，美國旁花旗銀行的府內部審計質忘量控制策略迎較具有先進昂性，適符合國際內該審實物標準碧（IIA）壯和美國獨立拜會計師協(xié)會番（AICP顛A）的相關五標準。采浦發(fā)銀行正運是借鑒花旗額的經(jīng)驗，建框立起一套旨噴在規(guī)范審計濤行為提高審念計質量的內洋部審計質量呢控制機制，碼具有鮮明的順特點，主要明表現(xiàn)在：（宮一）質量控兵制機制建設圍向國際先進拍銀行審計標縮準看齊，堅忽持高起點；噴（二）審計者規(guī)范體系的滲建設要符合風國際內審實擴務發(fā)展趨勢揉，具有前瞻迫性；（三）篩制定嚴格的咐審計報告審殖核程序，嚴墾把審計報告畢質量關。從暫浦發(fā)銀行審伍計工作質量熄管理和專業(yè)堅化程度來看繁，在全面審撿計管理和規(guī)紹范化水平已洪有較大改善批，但與II躺A和AIC鼓PA系統(tǒng)化刊和規(guī)范化的喬審計質量控殼制方法和完業(yè)善的公司治鍋理結構相比居，還存在一顫定的差距。燭內部審計質頂量控制還要茫在促進內部觸審計部門在雖公司治理、水內部控制和混風險管理，季以及貫徹科棕學發(fā)展觀中單充分發(fā)揮作奶用。阿本論文希望參能體現(xiàn)內部氧審計理論動席態(tài)發(fā)展與變獻化的特征，揉并能夠為建驢立完善商業(yè)閃銀行內部審頂計制度和質饑量控制體系律提供參考。奴7.期刊哥論文高東臘輝關于內會部審計質量洞控制的研究規(guī)-中國經(jīng)貿它2009冬，（16）訪貌加強內部審腐計質量控制射是完善社會膚主義市場經(jīng)說濟的需要，狼本文通過分沉析發(fā)現(xiàn)目前啞我過在內部抗審計質量控縣制存在內部誰審計機構設暮置不規(guī)范、鎖內部審計人晶員素質參差刃不齊、內部患審計質量控沫制標準不明么確、內部審落計質量控制拼不全面等問窄題，文章最蓮后提出了加襲強內部審計猛質量控制的苦措施。拋內部審計研利究動態(tài)園：餐公司治理模哈式影響下的摸審計模式趁公司治理模訓式與審計模趣式會班互相影響。踏不同公司治活理模式下,梢審計的目紋標、組織形右式、信息傳持遞都大不相米同。國際上促兩種常見的漿公司治理模夏式對我國的僚公司治理模柄式都有影響繩,引發(fā)出洗一系列的問漲題,并對宴審計模式產(chǎn)帝生了不良影銷響。需要對海我國公司治錫理模式與審塘計模式進行瓣改進。雨本文首先通梯過引用科克膀倫(Coc廚hran)處和沃提克(餓Warti策ck)在1盛988年持發(fā)表的《公之司治理日———橫文獻回顧》喝一文中關于今公司治理基花本問題的觀院點，引出了晴審計模式的差概念。接著羽文章分四部背分對問題展涉開了論述。落第一部分：鵲公司治理模滾式與審計模錦式的關系。積在這一部分衰中，作者分弦析了公司治歲理模式與審退計模式的關灣系，指出：扁公司治理模盛式?jīng)Q定了審塞計模式,潮審計模式影個響公司治理南的效率與效諷能。同時作督者還認為公毛司治理模式襖主要被概括精為兩種模式完——長以英美為代項表的外部監(jiān)殖控為主的公宣司治理模式團和以日德為焦代表內部監(jiān)辦控為主的公梳司治理模式良。同第二部分：欄不同公司治踐理模式下的耀審計模式。木在這一本部奧分中，作者丘從審計目標齊—俯審計組織形尊式閘—豎審計信息傳務遞這三個方害面分析了不騎同公司治理鉆模式下的審持計模式問題么。首先是外烤部監(jiān)控公司啄治理模式下師審計模式的摟特點；其次固是內部監(jiān)控孟公司治理模治式下審計模已式的特點。稼第三部分：博我國公司治盤理模式存在傭的問題。這椅一部分中，更作者認為，瞎我國在公司丹治理模式的腥選擇、董事石會與監(jiān)事會漫之間的協(xié)調傭與職能劃分腿、審計的監(jiān)拍督作用的真阿正落實等方紐面,仍有詳許多問題需獄要解決和完秘善，諸如：在獨立董事監(jiān)愿督功能較弱狠、監(jiān)事會制閉度形同虛設恰、董事會下縫設獨立董事膊制度與監(jiān)事貿會制度的重飼疊和沖突等嘉。婦最后，作者擔給出了我國廚公司治理模槍式與審計模決式的發(fā)展建吊議：董事會恭下設獨立董甘事與監(jiān)事會澆職能的重新只劃分；強化匠審計的獨立奉性；內部審杜計與外部審途計的滔“頌聯(lián)合治理定”驟。蒸（整理自《盜當代財經(jīng)》頁2007（保8），作者惠：盧軼喬碰晏晨暉）畝建立政府機項關內部審計蒙制度強化每政府施政效肢率和效果使本文首先談刮了我國政府蝕機關現(xiàn)行內超部審計制度域所存在的主攤要問題，諸厚如：大多政擦府機關未建塘立起獨立、勸客觀的內部面審計機構，某配置專門的傾審計人員；齡審計工作形淋式重于實質復；內部審計霧工作分散獨猛立運作，事鋒權不一，嚴汗重影響行政驟效率和效果申；從事內審噴工作的人員租專業(yè)素養(yǎng)有螺待進一步提做高；政府財膊務報告存在眉的七大問題憐，嚴重阻礙堡了內部審計料功能的整體曲發(fā)揮。外接下來作者均指出，我們水應順應政府左組織再造的禾潮流，引進練內部審計新稼概念、新技桃術，并使之掉法定化、規(guī)普范化，以強釋化政府機關臂的競爭能力餅：設置獨立腿、客觀的內蹦部審計機構萬，整合各政披府機關現(xiàn)行紡內部平行控噴制機制；加惠快政府會計淺改革，改善距政府會計信蜓息質量和財倍政困境，推崗行真正意義柴的政府機關向內部財務審帳計；建設財毀務審計與管演理審計融為藍一體的內部暗綜合審計。撥（整理自《臺中國內部審唱計》，作者降：王光遠）債國外人力資屢源審計發(fā)展輸現(xiàn)狀及啟示尤本文通過系文統(tǒng)梳理、歸爸納和評介國攜際上人力資躬源審計的發(fā)散展軌跡、概能念框架和應炮用模式,結剛合我國的特宇殊制度和人術力資源管理燙的實踐背景蛋,提出了有燒關我國未來嚷人力資源審傾計理論研究團和實踐應用苦的思路?？臀恼率紫汝U秩述了人力資即源審計的發(fā)示展歷程與概招念框架。關捉于人力資源畏審計的定義拴主要有兩種岸觀點：評價竊工具觀和管漫理工具觀。呈作者還指出腥，人力資源貌審計大致經(jīng)算歷了如下發(fā)產(chǎn)展歷程：早猴期形式的人例事審計；人乖力資源審計駱著重審查人依力資源活動價的經(jīng)濟性、柳效率性、效鞠果性及其對球實現(xiàn)績效目卡標的影響；辨人力資源審氧計朝著促進惡企業(yè)戰(zhàn)略的橋實施和人力產(chǎn)資本投資等胞方面拓展。鹿關于人力資窮源審計的概改念框架如下禿圖所示：捎接下來作者種按照按照人炊力資源審計偵的概念框架蘋所界定的受緩托責任主體芳和審計評判勺標準將國外貼現(xiàn)有的人力允資源審計大閘致劃分為了餃合法性審計可、制度審計全、價值導向獅審計和績效顫審計四種。繼并在分別闡吸述這四種審功計的基本原怕理的基礎上型,對它們的疼利弊進行了頓分析和比較拘。寶在上述分析斤的基礎上，嫂作者認為國盼外人力資源搜審計方面豐減富的理論成數(shù)果和實踐經(jīng)吩驗可以為我葬國開展人力加資源審計提波供以下啟示精：確立以合猛法性審計為遵基礎、以績文效審計為核倒心的人力資強源審計模式培；人力資源筆績效審計的惕指標體系設淚計；審計指百標的確定；死人力資源審殼計的制度創(chuàng)病新。顆（整理自《眾外國經(jīng)濟與忘管理》20帶07.7，滋作者：戚振抹東段興民叨吳清華）喝國有企業(yè)審功計監(jiān)督體系立構建研究辨在我國現(xiàn)行維國有資產(chǎn)管闖理體制下,墳國有企業(yè)匠不僅要接受宰國有資產(chǎn)監(jiān)礙管體系內部厭多種形式的甚監(jiān)督,而統(tǒng)且還要同時束接受政府審落計、社會審駐計和內部審拖計的監(jiān)督。償由于各種審叢計主體職責佩重復、各自似為政,在喝導致審計資維源嚴重浪費勝的同時,圾還造成許多嬌國有企業(yè)長章期缺乏有效焦的審計監(jiān)督軋。本文從我屠國國有資產(chǎn)叢監(jiān)管體系的頃現(xiàn)行架構出塑發(fā),對政芽府審計、社咱會審計、內煎部審計及其曠他多種審計龜主體的分工弓與配合問題饅進行了研究講。橡文章首先對診有企業(yè)審計溉監(jiān)督體系的傅現(xiàn)狀進行了衰分析，指出坐：國有資產(chǎn)臥監(jiān)管體系及性結構存在局從限性；政府象審計缺乏足笨夠力量對國刃有企業(yè)實施盯全方位的審茂計監(jiān)督；注拍冊會計師審桶計無法代替醋政府的管理呀監(jiān)督；國有沉企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)憤控體系不合浙理。親緊接著，作騎者又對國有論企業(yè)審計監(jiān)臂督的主體進廢行了分析，凈認為：政府屈審計是基于弊公共資源管狠理者的審計籮監(jiān)督；注冊勤會計師審計吐是基于社會掌公共需要的院審計監(jiān)督；監(jiān)外派監(jiān)事或察監(jiān)事會的審乎計監(jiān)督基于蘆國有資產(chǎn)所壩有者的審計按監(jiān)督；內部諸審計是基于足企業(yè)內部管臺理需要的審等計監(jiān)督。盈最后，作者滾將服務對象精和監(jiān)督重點華各不相同審錄計主體,局通過審計目辰標的相互協(xié)白調、職責范嘩圍的合理調很整,審計框方式的相互幣配合,以售及審計成果割的相互利用區(qū),構建了耍一個層次分頃明、結構合淺理、相互制信約、相互配店合的審計監(jiān)姜督體系,偷其基本結構炊如下圖所示游：濫（整理自《封財會通訊》備學術版20籠07.7，屠作者：陳美寶華）脖論新國有資國產(chǎn)管理體制倍下國企審計箱職責的重組妨政府審計機遭關對國有企愿業(yè)進行審計杰監(jiān)督和國資覽委牽頭委托馳社會審計組刃織對國企進矛行財務報表擇審計都是合馳理的,但兩農(nóng)者對國企監(jiān)城督的目的是聾不相同的,眼因此,兩者倆對國企的監(jiān)反督應當進行羨分工負責。蘆文章首先對禁實行新的國惱有資產(chǎn)管理朋體制后,政霜府審計機關要是否應當以謀及如何對國規(guī)企進行審計凱監(jiān)督的問題孝進行了闡述功。在這一部素分，作者談墻了關于這一廣問題的幾種惑不同認識:效抓大放小論永、限制性受仿托審計論、侵轉為間接審溜計論、完全固退出論，并或且對每一種騰認識進行了窯評價。友其次，作者扯分析了新國磁有資產(chǎn)管理遮體制下國資欄委應當分工格負責的國企朱審計監(jiān)督職褲責，認為由蜓于新的國有勿資產(chǎn)監(jiān)管體綢制賦予國資訴委代行國有交企業(yè)主要或潤惟一出資人隊的職責,使頓國資委具有茄管資產(chǎn)、管竊人與管事的膊全權,因此牧,由國資委子牽頭委托社貓會審計組織戒對國有企業(yè)殊年度財務報音表進行審計哄監(jiān)督是國資迫委作為國有沃企業(yè)主要或違惟一出資人恢應有的職責棚,也是符合鉗現(xiàn)代公司治蹤理要求的。轉在這一部分缸，作者還闡蓬述并評價了醒這樣一種觀服點：國企審宣計權應當由泡政府審計機腎關獨占,反滾對由國資委航委托社會審袋計組織來執(zhí)證行國有企業(yè)單的財務報表司審計。蛇最后，作者饞闡述了新國高有資產(chǎn)管理顏體制下政府嫌審計機關應輔當分工負責顫的國企審計娘監(jiān)督職責：翅政府審計機亡關應當開展賞對國資委的存全面審計、牧對國有資產(chǎn)率經(jīng)營機構的盜投資進行績屬效審計、對宵國有資產(chǎn)經(jīng)欠營機構及國壽有企業(yè)領導螞人員進行經(jīng)賞濟責任審計涉、對重大國酷有資產(chǎn)所有然權交易進行蕉審計。輩（整理自《碧審計與經(jīng)濟效研究》20噸07.7，躍作者：吳秋夢生）重內部審計外紙部協(xié)同的可安行性研究感文章在引言譯部分定義了蛛“首內部審計的借外部協(xié)同孝”活這一概念，像并給出：其避三種表現(xiàn)模薦式外包會計添師事務所、允與注冊會計腔師或其他企鹿業(yè)內審人員共合作內審、這與其他企業(yè)突內審機構合緒作實施交叉級審計等。雞作者在闡述勞了瘡“日內部審計的吉外部協(xié)同桂”寒的理論基礎架——搶委托代理理灣論與契約理轉論的基礎上齒，對外部審活計協(xié)同內部堵審計的可能代性和合理性批進行了分析媽。關于外部珠審計協(xié)同內磚部審計的可枯能性，作者乘給出了三個假理由：按照淋受托責任學倘說，內、外戶部受托責任兇是一致的，奸這就使得使皇外部審計取鳴代內部審計泄成為可能；暫內部審計目極標在一定程導度上與外部門審計是相同詞的,因而可姿以通過外部醒審計實現(xiàn)內井部審計的目厚標；內部審略計外部協(xié)同番的供求已經(jīng)殿形成。關于拋外部審計協(xié)駱同內部審計旁的合理性，即作者從四個苦方面進行了悶分析：按照演成本效益原鞏則,成本費員用是制約內與部審計的重績要因素，而桌就外部審計境而言,注冊峰會計師長期惕從事鑒證業(yè)怎務,有很強計的成本效益橋意識,故注憂冊會計師進宵軍內部審計要領域是十分型合理的；內廟部審計是面驟向控制和面遞向未來的,概非常強調信僻息的及時性犬,這就要求松內部審計必巷須定期進行趕,而注冊會坊計師長期從勾事定期財務聞審計的職業(yè)拌特征正好符香合內部審計訊的定期要求遼；內部審計膠部門是公司卸內部的一個任部門,缺乏艇獨立性,不謝能公允地評州價企業(yè)的經(jīng)扭營業(yè)務，因粥此，外部注遣冊會計師審作計機構取代墾內部審計部紗門,由注冊是會計師充任切內部審計主鮮體是十分合盟理的；注冊姑會計師作為襖熟練的審計火專家,都受寄過正規(guī)的訓波練,并經(jīng)過稿考試合格,裁所以在專業(yè)處能力上優(yōu)于慧內部審計人仔員,這是導安致注冊會計戴師進軍內部趙審計領域的裂先決條件。琴然后，作者謙又對內部審壩計外部協(xié)同迷的優(yōu)勢與劣鄭勢進行了分漠析。斗最后，在上銀述分析的基怕礎上，作者急得出結論包——開內部審計外籮部協(xié)同既有值理論上的支容撐,又有現(xiàn)銷實的可能性忙和合理性。踏因此,在企毀業(yè)治理過程強中,應當著咽重從兩方面倒開展工作:練一是設計相頸應的內部控艇制制度,以源利于內部審圍計外部協(xié)同圖的順利實施啟;二是對內侮部審計是否懲選擇外部協(xié)云同進行評估助,運用成本悶效益原則進央行方案的決型策。吩（整理自《斃山東社會科浩學》200巷7.7，作易者：馬玉申到姚清云熄高厚禮）您基于風險控弓制的公司內勢部審計監(jiān)控必模式研究衫本文主要探萌討中國企業(yè)蛛如何通過內績部審計增加址企業(yè)的價值殼,改善企業(yè)松風險管理控啞制及治理程傭序的效果。不作者首先對華公司內部審堵計環(huán)境、公衰司內部審計唱的獨立性、刻公司內部審傻計的成效、解公司的財務芝監(jiān)管等四個跟方面的主要秒問題進行了雀描述。在上代述分析的基補礎上，作者侮認為，公司評應該改變傳鴿統(tǒng)內部審計犁模式,建立臥一個以風險銳控制為核心匙的內部審計這監(jiān)控模式,宇依靠內部審冠計機構熟悉戰(zhàn)本企業(yè)情況蜜,在對財務絕管理和經(jīng)營族管理諸多信蘇息內容全面天掌握的基礎葡上,綜合分納析研究,圍厚繞公司管理既者關心的熱綱點問題,為紙高層管理者框提供風險管叼理需要的相努關信息。從舞而，作者提坑出了相應的典對策措施：皆建立立體化散的審計監(jiān)督墨體系、確定漲公司內部審伸計目標、內站部審計監(jiān)控盈模式設計。騙最后，文章裁得出結論：扛內部審計是槳公司內部的驟一項獨立客走觀的監(jiān)督和么評價活動,非是現(xiàn)代企業(yè)飾風險管理的刪重要組成部矛分,是對風傲險管理部門啞和其他相關麗部門所進行察的風險管理懷的再監(jiān)督；舊公司內部審餃計是一項專搜業(yè)性很強的貢工作,因此捧對審計人員讓的素質要求認很高，公司菠要重視內部腥審計部門審戶計人員的配尤備與培養(yǎng),財使其能適應支經(jīng)濟工作的酬復雜性,?；C審計結論杜客觀、真實仰、準確,并瑞能出具有價枕值的審計意數(shù)見和建議；粱內部審計人焦員的最終目繩標和所有者欄一致尸——筑都希望公司泛利潤最大化岸，他們和公逐司沒有利益橋沖突,對公怕司有著很高浪的忠誠度，湯從公司層面速來講,利用學內部審計部忙門進行咨詢押服務的成本旦比利用外部懲審計的成本忙要低得多，課因此，內部井審計更能幫草助公司改進寇風險管理控娛制體系。駱（整理自《費經(jīng)濟問題》具2007.生8，作者：歌李海東莫劈鴻芳）易審計合謀的爹一個博弈均旗衡分析框架附本文是一篇滔實證分析論梢文。給文章引言部發(fā)分給出了是頃審計合謀的的定義，指出閃當前審計環(huán)踢境中,審計秧合謀現(xiàn)象普粘遍存在,雙男重審計制度著可以看作是蛙阻止審計合百謀的一種制產(chǎn)度設計。上接下來，作象者在分析審逆計合謀成因件的基礎上,推建立了一個即包括引入第崖二個審計師兵的概率因子弟、融合外部捐監(jiān)督懲罰與禿激勵機制的巧博弈模型,筋對阻止審計旱合謀的條件桑進行了均衡眨分析。太研究結果顯樹示,當外部伯監(jiān)督懲罰力逐度強化后與漠適當?shù)募钛繖C制存在時伯,雙重審計秒制度有利于蔬降低對審計簡師的監(jiān)督成擾本,從而為生其實施提供萬了理論依據(jù)信；從多期博刷弈角度看,賺這一制度還馬有利于削弱坡審計師的持“牢合謀偏好等”械,最終使雙毀重審計回歸帥到單一審計晴路線上來,餐節(jié)約對審計趕師的社會監(jiān)烈督成本；在梁目前環(huán)境下集,阻止審勝計合謀需要意強化對審計淹師的監(jiān)督力迷度與廣度,批強化剛性赤法律法規(guī)的壞“額硬約束折”扣,以及完善對對審計師的造激勵機制。母《整理自《狡管理科學學戰(zhàn)