內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(一)內(nèi)部控制的組成要素內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工制定和實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等目前提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制的組成要素包括：1．控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。影響響控制環(huán)境的因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，董事會(huì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的劃分，人力資源政策及執(zhí)行等。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以處理。3．控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的決策和指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。4．信息與溝通。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須搜集、識(shí)別、交流各種內(nèi)部和外部信息。其內(nèi)容包括確認(rèn)和記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示等。5．監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)督活動(dòng)包括持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估。(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)包括：1．保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。2．保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。3．避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。4．實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。5．保證國(guó)家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則阿1．內(nèi)部會(huì)碑計(jì)控制應(yīng)當(dāng)腰符合國(guó)家有洪關(guān)法律法規(guī)疼以及本單位息的實(shí)際情況面?？?．內(nèi)部會(huì)倘計(jì)控制應(yīng)當(dāng)女約束單位內(nèi)賞部涉及會(huì)計(jì)渾工作的所有恢人員，任何告人都不得擁多有超越內(nèi)部土?xí)?jì)控制的鍬權(quán)力。租3．內(nèi)部會(huì)雙計(jì)控制應(yīng)當(dāng)勝涵蓋單位內(nèi)財(cái)部涉及會(huì)計(jì)挖工作的各項(xiàng)浸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和哲相關(guān)崗位，射明確業(yè)務(wù)處順理過(guò)程中的互基本控制點(diǎn)球，使內(nèi)部控印制落實(shí)到?jīng)Q罷策、執(zhí)行、軟監(jiān)督、反饋丑等各個(gè)環(huán)節(jié)采。深4．內(nèi)部會(huì)暴計(jì)控制應(yīng)當(dāng)按保證單位內(nèi)壞部涉及會(huì)計(jì)前工作的機(jī)構(gòu)課、崗位的合饒理設(shè)置及其琴職責(zé)權(quán)限的曾合理劃分，付堅(jiān)持不相容租職務(wù)相互分能離，確保不脫同機(jī)構(gòu)和崗莖位之間的權(quán)郊責(zé)分明、相陜互制約、相普互監(jiān)督。賄5．內(nèi)部會(huì)撒計(jì)控制應(yīng)當(dāng)刮遵循成本效萄益原則，以盈合理的控制善成本達(dá)到最言佳的控制效復(fù)果。略6．內(nèi)部會(huì)管計(jì)控制應(yīng)隨諷著外部環(huán)境課的變化、單惕位業(yè)務(wù)職能貴的調(diào)整和管煩理要求的提宏高，不斷修坐訂和完善。少伸7．單位負(fù)拼責(zé)人對(duì)本單略位內(nèi)部會(huì)計(jì)京控制的建立燦健全及有效倍實(shí)施負(fù)責(zé)。知向三、內(nèi)部會(huì)范計(jì)控制的主握要方法門1．不相容旺職務(wù)相互分政離控制。按拖照不相容職泊務(wù)相分離的械要求，合理象設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及蕩相關(guān)工作崗心位，明確職死責(zé)權(quán)限，形計(jì)成相互制衡李機(jī)制。不相杜容職務(wù)主要婚包括授權(quán)批輔準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)雀辦、會(huì)計(jì)記芒錄、財(cái)產(chǎn)保泥管、稽核檢薯查等職務(wù)。購(gòu)撞2．授權(quán)批血準(zhǔn)控制。對(duì)鵲涉及會(huì)計(jì)及示相關(guān)工作的堅(jiān)授權(quán)批準(zhǔn)的朝范圍、權(quán)限見(jiàn)、程序、責(zé)酸任等內(nèi)容作訴出明確決定爸，單位內(nèi)部捕的各級(jí)管理饑層必須在授歪權(quán)范圍內(nèi)行茅使職權(quán)和承甲擔(dān)責(zé)任，經(jīng)律辦人員也必暈須在授權(quán)范星圍內(nèi)辦理業(yè)隔務(wù)。來(lái)3．會(huì)計(jì)系牧統(tǒng)控制。依兇據(jù)《會(huì)計(jì)法嫁》和國(guó)家統(tǒng)稈一的會(huì)計(jì)制騰度，制定適坦合本單位的擔(dān)會(huì)計(jì)制度，詢明確會(huì)計(jì)憑奧證、會(huì)計(jì)賬場(chǎng)簿和財(cái)務(wù)會(huì)尿計(jì)報(bào)告的處輛理程序，建怠立和完善會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管駁和會(huì)計(jì)工作鹽交接辦法，齡實(shí)行會(huì)計(jì)人稻員崗位責(zé)任幫制，充分發(fā)覆揮會(huì)計(jì)的監(jiān)葬督職能。償4．預(yù)算控侮制。加強(qiáng)預(yù)蝦算編制、執(zhí)秀行、分析、鄰考核等環(huán)節(jié)閘的管理，明福確預(yù)算項(xiàng)目行，建立預(yù)算搜標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范竭預(yù)算的編制館、審定、下獎(jiǎng)達(dá)和執(zhí)行程沸序，及時(shí)分天析和控制預(yù)挨算差異，采復(fù)取改進(jìn)措施偉，確保預(yù)算陡的執(zhí)行。預(yù)臟算內(nèi)資金實(shí)鐘行責(zé)任人限陪額審批，限鄉(xiāng)額以上資金拋實(shí)行集體審績(jī)批。嚴(yán)格控?cái)z制無(wú)預(yù)算的請(qǐng)資金支出。悄憂5．財(cái)產(chǎn)保齒全控制。限尼制未經(jīng)授權(quán)訓(xùn)的人員對(duì)財(cái)摟產(chǎn)的直接接莖觸，采取定恒期盤點(diǎn)、財(cái)蓮產(chǎn)記錄、賬絲實(shí)核對(duì)、財(cái)橡產(chǎn)保險(xiǎn)等措梅施，確保各叔種財(cái)產(chǎn)的安咸全完整。估6．風(fēng)險(xiǎn)控杯制。針對(duì)各戲個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系點(diǎn)，建立風(fēng)餐險(xiǎn)管理系統(tǒng)疲，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)佩預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)靜識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)褲分析、風(fēng)險(xiǎn)抱報(bào)告等措施燕對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)懼和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)術(shù)進(jìn)行全面防節(jié)范和有效控重制。仁7．內(nèi)部報(bào)榜告控制。建手立內(nèi)部報(bào)告鴨制度，全面歉反映經(jīng)濟(jì)活列動(dòng)情況，及找時(shí)提供業(yè)務(wù)張活動(dòng)中的重偏要信息．增棄強(qiáng)內(nèi)部管理斃的時(shí)效性和享針對(duì)性。東8．電子信觀息技術(shù)控制欣。運(yùn)用電子裙信息技術(shù)手凝段建立內(nèi)部戶會(huì)計(jì)控制系默統(tǒng)，減少和院消除人為操居縱因素，確燙保內(nèi)部會(huì)計(jì)丟控制的有引汽實(shí)施；同時(shí)疫加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)取會(huì)計(jì)電子信灣息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)陵與維護(hù)、數(shù)嘩據(jù)輸入與輸桐出、文檔儲(chǔ)俯存與保管、泊網(wǎng)絡(luò)安全等疼方面的控制勒。糞四、內(nèi)部會(huì)怨計(jì)控制的內(nèi)征容辮(一)貨幣膠資金控制辣1．崗位分辛工控制。肚(1)建立鉆貨幣資金業(yè)帽務(wù)的崗位責(zé)泡任制，明確膏相關(guān)部門和帆崗位的職責(zé)奪權(quán)限。紗(2)出納跨人員不得兼膀任稽核、會(huì)泉計(jì)檔案保管炮和收入、支噴出、費(fèi)用、魚(yú)債權(quán)債務(wù)賬刃目的登記工潛作。宴(3)配備錯(cuò)合格人員，末進(jìn)行崗位輪芝換。秋(4)建立霉回避制度。悲單位負(fù)責(zé)人煎的直系親屬伯不得擔(dān)任本稱單位會(huì)計(jì)機(jī)愧構(gòu)負(fù)責(zé)人，恰會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)導(dǎo)責(zé)人的直系健親屬不得擔(dān)罩任本單位出華納人員。滾2．授權(quán)批忽準(zhǔn)控制。公(1)明確配審批人對(duì)貨牛幣資金業(yè)務(wù)山的授權(quán)批準(zhǔn)忘方式、權(quán)限傅、程序、責(zé)搬任和相關(guān)控淡制措施。審味批人不得超季越審批權(quán)限訪。雀(2)明確紅經(jīng)辦人員辦盾理貨幣資金同業(yè)務(wù)的職責(zé)雀范圍和工作緩要求。膛(3)嚴(yán)格鑒按照申請(qǐng)、商審批、復(fù)核煉、支付的程秀序辦理貨幣煮資金的支付倦業(yè)務(wù)，并及必時(shí)準(zhǔn)確入賬蠶。毒(4)重要芬貨幣資金支左付業(yè)務(wù)，實(shí)勺行集體決策攀和審批。夾3．現(xiàn)金控改制。暴(1)實(shí)行敘現(xiàn)金庫(kù)存限盜額管理制度晃。征(2)明確末現(xiàn)金開(kāi)支范運(yùn)圍并嚴(yán)格執(zhí)爸行。蛋(3)現(xiàn)金輕收入及時(shí)存奪入銀行，嚴(yán)萌格控制現(xiàn)金吃坐支；嚴(yán)禁切擅自挪用、裕借出貨幣資竹金。腹(4)貨幣跪資金收入及俱時(shí)入賬，不裕得私設(shè)漂“臣小金庫(kù)搜”膚，不得賬外脹設(shè)賬，嚴(yán)禁付收款不入賬菊。稍(5)定期歉盤點(diǎn)現(xiàn)金，角做到賬實(shí)相釋符。婆4．銀行存則款控制。債(1)加強(qiáng)吳銀行賬戶管爪理，按規(guī)定暢辦理存款、抽取款結(jié)算。吩定期檢查、魔清理銀行賬澤戶的開(kāi)立和立使用情況。崖產(chǎn)(2)嚴(yán)格配遵守銀行支便付結(jié)算紀(jì)律寶。歌(3)定期風(fēng)獲取銀行對(duì)軌賬單，查實(shí)所銀行存款余財(cái)額，編制銀首行存款余額羨調(diào)節(jié)表。豎5．票據(jù)控牧制。錦明確各種票屯據(jù)的購(gòu)買、拋保管、領(lǐng)用它、背書轉(zhuǎn)讓吳、注銷等環(huán)抽節(jié)的職責(zé)權(quán)盆限和程序，柜防止空白票諸據(jù)遺失和被跑盜用。糕6．印章控券制。壟(1)財(cái)務(wù)聞專用章應(yīng)由餅專人保管，煉個(gè)人名章應(yīng)刺由本人或其車授權(quán)人員保插管。嚴(yán)禁一擋人保管支付嬸款項(xiàng)所需的憶全部印章。日補(bǔ)(2)嚴(yán)格勸履行簽字或梳蓋章手續(xù)。匹怒7．監(jiān)督檢馬查。稱(1)定期留檢查貨幣資礦金業(yè)務(wù)相關(guān)道崗位及人員市的設(shè)置情況屑。幅(2)定期見(jiàn)檢查貨幣資篩金授權(quán)批準(zhǔn)暮制度的執(zhí)行枝情況。乳(3)定期底檢查印章保達(dá)管情況。好(4)定期湯檢查票據(jù)保透管情況。重(二)采購(gòu)盼與付款控制量刮1．崗位分演工控制。鳴(1)建立讀采購(gòu)與付款叨的崗位責(zé)任增制，明確相估關(guān)部門和崗筐位的職責(zé)、妖權(quán)限，確保拔辦理采購(gòu)與言付款業(yè)務(wù)的踏不相容崗位富相互分離、換制約和監(jiān)督鄉(xiāng)。謝(2)采購(gòu)減與付款業(yè)務(wù)邪的不相容崗幼位：請(qǐng)購(gòu)與狗審批；詢價(jià)恨與確定供應(yīng)攀商；采購(gòu)合蹤同的訂立與煉審計(jì)；采購(gòu)承與驗(yàn)收；采趙購(gòu)、驗(yàn)收與單相關(guān)會(huì)計(jì)記癥錄；付款審捏批與付款執(zhí)辜行。際(3)不得倚由同一部門類或個(gè)人辦理脾采購(gòu)與付款希業(yè)務(wù)的全過(guò)竿程。我2．授權(quán)批叮準(zhǔn)控制。無(wú)(1)明確麻審批人對(duì)采丹購(gòu)與付款業(yè)攜務(wù)的授權(quán)批蔥準(zhǔn)方式、權(quán)士限、程序、缺責(zé)任和相關(guān)衛(wèi)控制措施。槍審批人不得桑越權(quán)審批。待支(2)明確怖經(jīng)辦人的職泥責(zé)范圍和工古作要求。嚴(yán)車禁未經(jīng)授權(quán)飾的機(jī)構(gòu)和人耗員辦理采購(gòu)債與付款業(yè)務(wù)灣。地(3)對(duì)于覆重要和技術(shù)規(guī)性較強(qiáng)的采厚購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根組織專家進(jìn)死行可行性論愉證，并實(shí)行挪集體決策和內(nèi)審批。泊(4)加強(qiáng)漢對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)領(lǐng)、采購(gòu)訂單存、驗(yàn)收證明抹、入庫(kù)憑證聾、采購(gòu)發(fā)票尺等的管理和乏相互核對(duì)工繪作。影3．請(qǐng)購(gòu)控需制。豪(1)建立花采購(gòu)申請(qǐng)制煌度。明確相對(duì)關(guān)部門或人肢員的職責(zé)權(quán)刺限及相應(yīng)的培請(qǐng)購(gòu)程序。抄培(2)加強(qiáng)曲采購(gòu)業(yè)務(wù)的組預(yù)算管理。婦對(duì)于超預(yù)算割和預(yù)算外采計(jì)購(gòu)項(xiàng)目，由孝具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)憶的部門在對(duì)腹需求部門提麥出的申請(qǐng)進(jìn)柄行審核后辦賞理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)照。貓4．審批控確制。怎建立請(qǐng)購(gòu)審宰批制度，明管確審批權(quán)限課，并由審批線人根據(jù)其職層責(zé)、權(quán)限以?shī)Z及單位實(shí)際顏需要等對(duì)請(qǐng)掠購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行矩審批?？?．采購(gòu)控柏制。漢(1)根據(jù)范物品或勞務(wù)矛的性質(zhì)以及肺供應(yīng)情況等麗確定相應(yīng)的勒采購(gòu)方式(開(kāi)定單采購(gòu)、荒合同訂貨或?qū)懼苯淤?gòu)買等齒)。帥(2)制定處例外緊急需閱求的特殊采會(huì)購(gòu)處理程序竄。姑(3)經(jīng)過(guò)肝比質(zhì)比價(jià)和揉規(guī)定的授權(quán)膨批準(zhǔn)程序確群定供應(yīng)商。催肆6．驗(yàn)收控踩制。雷(1)建立縣健全驗(yàn)收制終度。根據(jù)制敏度規(guī)定驗(yàn)收最所購(gòu)物品或碗勞務(wù)等的品形種、規(guī)格、鬼數(shù)量、質(zhì)量魄等，并出具維驗(yàn)收單據(jù)或歲驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。輛肢(2)實(shí)行郊驗(yàn)收與入庫(kù)劇責(zé)任追究制尾。驗(yàn)收過(guò)程墻中發(fā)現(xiàn)的異清常情況，應(yīng)劉查明原因．脹及時(shí)處理。蔬跑7．付款控粥制。睬(1)嚴(yán)格寇核對(duì)采購(gòu)發(fā)禿票、驗(yàn)收單夜、入庫(kù)單、念合同等有關(guān)興憑證，檢查做其真實(shí)性、培完整性，合井法性，對(duì)符葵合付款條件虜?shù)牟少?gòu)業(yè)務(wù)媽及時(shí)辦理付適款業(yè)務(wù)。殘(2)建立璃預(yù)付賬款和愁定金的授權(quán)納批準(zhǔn)制度。魄脖(3)加強(qiáng)信應(yīng)付賬款和機(jī)應(yīng)付票據(jù)的桿管理，已到鬧期的應(yīng)付款鹿項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后圾辦理結(jié)算與縱支付。牽(4)建立絨退貨管理制彈度，發(fā)生采燕購(gòu)?fù)素浀?，酬及時(shí)收回貨束款?；?．監(jiān)督檢塘查。訊(1)定期粥檢查采購(gòu)與姐收款業(yè)務(wù)相帆關(guān)崗位及人脖員的設(shè)置情肚況。席(2)定期營(yíng)檢查采購(gòu)與哄付款業(yè)務(wù)授蓄權(quán)批準(zhǔn)制度園的執(zhí)行情況露。綿(3)定期宜檢查應(yīng)付賬晌款和預(yù)付賬箏款的管理情忍況。薪(4)定期白檢查有關(guān)單刊據(jù)、憑證和得文件的使用軋和保管情況膏。初(三)銷售這與收款控制志搏1．崗位分帶工控制。擴(kuò)(1)建立戲銷售與收款倍業(yè)務(wù)的崗位嘩責(zé)任制，明康確相關(guān)部門桐和崗位的職悟責(zé)和權(quán)限，疤確保辦理銷塑售與收款業(yè)輩務(wù)的不相容憤崗位相互分翁離、制約和孝監(jiān)督。劉(2)將辦沈理銷售、發(fā)而貨、收款三兔項(xiàng)業(yè)務(wù)的部頌門分別設(shè)立顫，明確各自姥的職責(zé)和權(quán)皂限；建立專詳門信用管理詢部門(或崗感位)的單位幫，應(yīng)將信用隱管理崗位與室銷售業(yè)務(wù)崗怎位分設(shè)。吊(3)不得害由同一部門費(fèi)或個(gè)人辦理吃銷售與收款鼻業(yè)務(wù)的全過(guò)敢程。杜2．授權(quán)批五準(zhǔn)控制。歇(1)明確紙審批人員對(duì)序銷售業(yè)務(wù)的掉授權(quán)批準(zhǔn)方也式、權(quán)限、休程序、責(zé)任硬和相關(guān)控制粘措施。審批譽(yù)人員不得越脊權(quán)審批。硬(2)明確找經(jīng)辦人員的陡職責(zé)范圍和損工作要求。緊違(3)金額戀較大或情況袖特殊的銷售配業(yè)務(wù)和特殊匹信用條件，跪?qū)嵭屑w決宗策。童(4)未經(jīng)思授權(quán)人員不杜得經(jīng)辦銷售維與收款業(yè)務(wù)鬧。本3．銷售與茅發(fā)貨控制。銳場(chǎng)(1)建立洗銷售預(yù)算管考理制度，制綱定銷售目標(biāo)耐，確立銷售膨管理責(zé)任制竊。濃(2)建立亭銷售定價(jià)控規(guī)制制度，制犁定價(jià)目表、睡折扣政策、足付款政策并位嚴(yán)格執(zhí)行。皺綁(3)加強(qiáng)胸賒銷管理。通對(duì)于超出銷麻售政策和信劃用政策的賒竊銷業(yè)務(wù)，實(shí)翁行集體決策籠審批。堅(jiān)(4)明確撤規(guī)定銷售談?wù)张小⒑贤啺擦?、合同審理批、銷售、架發(fā)貨等環(huán)節(jié)雕的崗位責(zé)任追、職責(zé)權(quán)限姑及管理措施曬，并嚴(yán)格執(zhí)詠行。釘(5)建立儀銷售退回管盯理制度。銷訊售退回須經(jīng)倦銷售主管審蘋批，弊(6)建立最完整的銷售賣登記制度，超加強(qiáng)銷售合助同、銷售計(jì)憂劃、廟銷售通知單蚊、發(fā)貨憑證調(diào)、運(yùn)貨憑證燦、銷售發(fā)票攝等的核對(duì)工亭作。銷售部報(bào)門應(yīng)當(dāng)設(shè)置籌銷售臺(tái)賬。廉話4．收款控慕制。東(1)銷售趨收入及時(shí)入躁賬，不得賬認(rèn)外設(shè)賬，不橋得擅自坐支業(yè)現(xiàn)金，銷售因與收款職能牙應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，梢銷售人員應(yīng)崇當(dāng)避免接觸匯現(xiàn)款。舅(2)建立茶應(yīng)收賬款賬腫齡分析制度錢和逾期應(yīng)收榜賬款催收制州度。攻(3)按客楚戶設(shè)置應(yīng)收織賬款臺(tái)賬。挺洪(4)加強(qiáng)萬(wàn)應(yīng)收賬款的羽管理，及時(shí)誠(chéng)足額收回款強(qiáng)項(xiàng)。對(duì)于可歐能成為壞賬弄的應(yīng)收賬款辟應(yīng)當(dāng)報(bào)告有童關(guān)決策機(jī)構(gòu)升，以確定是窯否確認(rèn)為壞倒賬。發(fā)生的洽壞賬應(yīng)查明球原因，明確盞責(zé)任。年(1)對(duì)已踐注銷的壞賬汪進(jìn)行備查登羊記，做到賬似銷案存。收師回已注銷的殼壞賬應(yīng)及時(shí)郊入賬。優(yōu)(6)加強(qiáng)椅對(duì)應(yīng)收票據(jù)溫的管理，其牽取得和貼現(xiàn)摧必須由保管納票據(jù)以外的聾主管人員書傍面批準(zhǔn)。怕(7)定期延與客戶核對(duì)互往來(lái)款項(xiàng)，濃如有不符，歡應(yīng)查明原因勾及時(shí)處理。艘毛5．監(jiān)督檢廟查。博(1)定期桿檢查銷售與肅收款業(yè)務(wù)相雅關(guān)崗位及人剛員的設(shè)置情彈況。局(2)定期請(qǐng)檢查銷售與斗收款業(yè)務(wù)授塘權(quán)批準(zhǔn)制度晌的執(zhí)行情況犁。插(3)定期裹檢查銷售的球管理情況。余拴(4)定期愿檢查收款的做管理情況。送孟(5)定期厲檢查銷售退帖回的管理情樸況。錦(四)工程池項(xiàng)目控制霸1．崗位分販工控制。妹(1)建立亞工程項(xiàng)目業(yè)婆務(wù)崗位責(zé)任剩制，明確相辰關(guān)部門和崗促位的職責(zé)權(quán)點(diǎn)限。側(cè)(2)工程票項(xiàng)目業(yè)務(wù)的藍(lán)不相容崗位刑：項(xiàng)目建議蔥、可行性研特究與項(xiàng)目決駁策；概預(yù)算斃編制與審核裹；項(xiàng)目實(shí)施索與價(jià)款支付毫：竣工決算巾與竣工審計(jì)頁(yè)。超2．授權(quán)批猶準(zhǔn)控制。到(1)明確求審批人的授圖權(quán)批準(zhǔn)方式且、權(quán)限、程享序、責(zé)任及撇相關(guān)控制措醉施，規(guī)定經(jīng)重辦人的職責(zé)挺范圍和工作盆要求。焦(2)嚴(yán)禁昂未經(jīng)授權(quán)的壓機(jī)構(gòu)或人員移辦理工程項(xiàng)炎目業(yè)務(wù)。緞(3)制定糟工程項(xiàng)目業(yè)臣務(wù)流程，明暑確項(xiàng)目決策綢、概預(yù)算編遇制、價(jià)款支吼付、竣工決邪算等環(huán)節(jié)的嬌控制要求。擺密3．項(xiàng)目決街策控制。量(1)建立現(xiàn)工程項(xiàng)目決噴策環(huán)節(jié)的控覆制制度，對(duì)雀項(xiàng)目建議書象、進(jìn)行性研鞭究報(bào)告的編關(guān)制、項(xiàng)目決其策程序等環(huán)妖節(jié)作出明確啟規(guī)定。首(2)建立辰工程項(xiàng)目的修集體決策制競(jìng)度，決策過(guò)訂程應(yīng)有完整切的書面記錄扮。綁(3)建立阿工程項(xiàng)目決役策及實(shí)施的箭責(zé)任制度，別落實(shí)責(zé)任，亦定期檢查。錘胃4．概預(yù)算執(zhí)控制。站(1)建立儀工程項(xiàng)目概匯預(yù)算控制制劍度，對(duì)概預(yù)驢算的編制、梨審核等作出丈規(guī)定?；?2)加強(qiáng)天對(duì)概預(yù)算編知制的審核，練審查編制依穗據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)性容、工程量似計(jì)算、定額障套用等是否辦真實(shí)、完整惠、準(zhǔn)確。蜻5．價(jià)款支緒付控制。直(1)建立鬼工程項(xiàng)目?jī)r(jià)涼款支付環(huán)節(jié)遵的控制制度歪，對(duì)價(jià)款支痰付的條件、訴方式以及會(huì)寺計(jì)核算程序斷作出規(guī)定。孝稍(2)辦理哈價(jià)款支付手況續(xù)前．應(yīng)嚴(yán)救格審核工程吼合同、支付零申請(qǐng)、相關(guān)途憑證及審批木人意見(jiàn)等。仁慢(3)因工簡(jiǎn)程變更等原情因造成價(jià)款意支付方式及邊金額發(fā)生變左動(dòng)的應(yīng)有完套整的書面文框件和其他相腸關(guān)資料，并狗經(jīng)財(cái)會(huì)部門芒審核后方可菌付款。爪(4)加強(qiáng)該對(duì)工程項(xiàng)目誠(chéng)資金籌集與簽運(yùn)用，物資章采購(gòu)與使用福、財(cái)產(chǎn)清理癥與變動(dòng)等業(yè)冠務(wù)的會(huì)計(jì)核象算。草6．竣工決列算控制。鄉(xiāng)(1)建立?？⒐で謇碇七~度。丘(2)依據(jù)廊有關(guān)法規(guī)規(guī)章定及時(shí)編制襖竣工決算，覺(jué)并進(jìn)行認(rèn)真錫審核，豎(3)建立痛竣工決算審量計(jì)制度，及世時(shí)組織竣工猜決算審計(jì)。宣京(4)及時(shí)借組織工程項(xiàng)痰目竣工驗(yàn)收右。驗(yàn)收合格頃的工程項(xiàng)目舒，及時(shí)辦理眼財(cái)產(chǎn)移交手惱續(xù)。響7．監(jiān)督檢驢查?；?1)定期禁檢查工程項(xiàng)筑目業(yè)務(wù)相關(guān)獎(jiǎng)崗位及人員艘的設(shè)置情況糟。駱(2)定期奧檢查工程項(xiàng)吼目業(yè)務(wù)授權(quán)桑批準(zhǔn)制度的姨執(zhí)行情況。塔喊(3)定期之檢查工程項(xiàng)優(yōu)目決策責(zé)任載制的建立及濁執(zhí)行情況。銅業(yè)(4)定期裙檢查概預(yù)算映控制制度的蠢執(zhí)行情況。盲副(5)定期眠檢查各類款銀項(xiàng)支付制度歐的執(zhí)行情況返。丑(6)定期養(yǎng)檢查竣工決壘算制度的執(zhí)示行情況。盲(五)對(duì)外蛇投資控制真1．崗位分孩工控制。蝦(1)建立芬對(duì)外投資業(yè)嗽務(wù)的崗位責(zé)投任制。吩(2)對(duì)外催投資業(yè)務(wù)的團(tuán)不相容崗位山：對(duì)外投資奉預(yù)算的編制爆與審批；對(duì)循外投資項(xiàng)目嗓的分析論證暮與評(píng)估；對(duì)葡外投資的決懷策與執(zhí)行：翻對(duì)外投資處膨置的審批與涉執(zhí)行；對(duì)外挽投資業(yè)務(wù)的絲執(zhí)行與相關(guān)將會(huì)計(jì)記錄。僻嗎2．授權(quán)批鴉準(zhǔn)控制。贏(1)明確澡審批人的授玩權(quán)批準(zhǔn)方式擺、權(quán)限、程緒序、責(zé)任及夠相關(guān)控制措絲施，規(guī)定經(jīng)矩辦人的職責(zé)甘范圍和工作砍要求。水(2)嚴(yán)禁顆未經(jīng)授權(quán)的振部門或人員乎辦理對(duì)外投慢資業(yè)務(wù)。店(3)制定玉對(duì)外投資業(yè)瞇務(wù)流程，明堵確投資決策歲、資產(chǎn)投出愿、投資持有駁、對(duì)外投資售處置等環(huán)節(jié)刮的內(nèi)部控制透要求，如實(shí)鬼記錄各環(huán)節(jié)鴿業(yè)務(wù)開(kāi)展情稻況。梅3．對(duì)外投法資決策控制忽。鞏(1)加強(qiáng)解對(duì)外投資預(yù)登算的管理，三保證對(duì)外投木資預(yù)算符合韻國(guó)家產(chǎn)業(yè)政義策、單位發(fā)且展戰(zhàn)略要求南和社會(huì)需要薯。膚(2)編制居對(duì)外投資建倉(cāng)議書，并組凍織分析論證平以及對(duì)被投吧資單位的資棕倌調(diào)查、實(shí)鏡地考察等，雅在此基礎(chǔ)上純決定是否立捧項(xiàng)。云(3)對(duì)已持立項(xiàng)的對(duì)外畫投資項(xiàng)目進(jìn)帆行評(píng)估，比丟較選擇投資駕方案，提出外對(duì)外投資建席議。浮(4)對(duì)重鴿大投資項(xiàng)目竭進(jìn)行可行性塵研究。財(cái)會(huì)疊部門對(duì)投資矩項(xiàng)目所需資離金、預(yù)期現(xiàn)額金流量、投良資收益以及換投資的安全蜘性等進(jìn)行測(cè)欄算和分析。救蕩(5)建立數(shù)對(duì)外投資決多策及實(shí)施的權(quán)責(zé)任制度。虧重大投資項(xiàng)片目決策實(shí)行呀集體審議聯(lián)船簽。幼4．資產(chǎn)投糟出控制。魯(1)需要駱簽訂合同的培對(duì)外投資業(yè)漁務(wù)，應(yīng)先進(jìn)蒸行談判并經(jīng)濤審查批準(zhǔn)后昌簽訂投資合枝同，相關(guān)談駁判須由兩人戴以上參加。礦繩(2)編制蟲(chóng)投資計(jì)劃，小嚴(yán)格按照計(jì)貸劃確定的項(xiàng)痕目、進(jìn)度、隨時(shí)間、金額諸和方式投出盡資產(chǎn)。服提前或延遲搏投出資產(chǎn)、聚變更投資額湊、改變投資爽方式、中止邊投資等，應(yīng)而當(dāng)經(jīng)決策機(jī)殺構(gòu)審批。似5．對(duì)外投鄉(xiāng)資持有控制網(wǎng)。間(1)指定漿專門部門或擦人員對(duì)投資套項(xiàng)目進(jìn)行跟荷蹤管理，及棗時(shí)掌握被投累資單位的財(cái)埋務(wù)狀況和經(jīng)冠營(yíng)情況。曾(2)加強(qiáng)華對(duì)投資收益串收取的控制凈，及時(shí)足額兇收取投資收竄益。隸(3)加強(qiáng)蓮對(duì)外投資有弟關(guān)權(quán)益證書芳的管理，指擦定專門部門舒或人員保管萄權(quán)益證書，懼建立詳細(xì)的合記錄。財(cái)會(huì)餓部門與相關(guān)含管理部門和灶人員應(yīng)定期框核對(duì)有關(guān)權(quán)逆益證書。疤(4)加強(qiáng)悉對(duì)外投資業(yè)略務(wù)的會(huì)計(jì)核低算，嚴(yán)禁賬律外設(shè)賬。鐘6．對(duì)外投崗資處置控制女。商(1)投資扣收回的資產(chǎn)嗽，應(yīng)及時(shí)足榆額收取，提例前或延期收急回對(duì)外投資此的，應(yīng)經(jīng)集冰體審議批準(zhǔn)擁。躲(2)轉(zhuǎn)讓錫、核銷對(duì)外量投資，應(yīng)經(jīng)嚷集體審議批股準(zhǔn)。核銷對(duì)籌外投資應(yīng)取頭得因被投資腸單位破產(chǎn)等肺不能收回投滾資的法律文洲書和證明文碎件。喪(3)正確恭進(jìn)行對(duì)外投落資資產(chǎn)處置拒的相關(guān)會(huì)計(jì)淺處理，保證勁收回資產(chǎn)的些安全和完整昂?？?4)加強(qiáng)亞對(duì)審批文件禮、投資合同伸或協(xié)議、投片資計(jì)劃書、恭對(duì)外投資處早置等文件資豬料的管理。娛催7．監(jiān)督檢喇查。繼(1)定期悼檢查對(duì)外投羅資業(yè)務(wù)相關(guān)男崗位及人員盛配備情況。搜閥(2)定期松檢查對(duì)外投腔資業(yè)務(wù)授權(quán)休批準(zhǔn)制度的李執(zhí)行情況。水膛(3)定期曉檢查對(duì)外投使資業(yè)務(wù)的決扭策情況。件(4)定期必檢查對(duì)外投滑資資產(chǎn)投出饞情況?；?5)定期椅檢查對(duì)外投礦資持有的管只理情況。奇(6)定期拆檢查對(duì)外投狗資的處置情列況。谷(7)定期蛋檢查對(duì)外投躁資的會(huì)計(jì)處及理情況。纏(六)成本戲費(fèi)用控制興1．崗位分記工控制。建(1)建立祖成本費(fèi)用業(yè)壯務(wù)的崗位責(zé)臉任制，明確綁相關(guān)部門和糠崗位的職責(zé)尼、權(quán)限。賠(2)成本準(zhǔn)費(fèi)用業(yè)務(wù)的夕不相容崗位良：成本費(fèi)用忘預(yù)算的編制補(bǔ)與審批；成趙本費(fèi)用支出壽的審批與執(zhí)嗽行；成本費(fèi)巡用支出的執(zhí)槍行與相關(guān)會(huì)獎(jiǎng)計(jì)記錄。遭2．授權(quán)批姐準(zhǔn)控制。者(1)明確世審批人對(duì)成正本費(fèi)用的授傷權(quán)方式、權(quán)殼限、程序、萍責(zé)任和相關(guān)國(guó)控制措施，易審批人不得卻越權(quán)審批。米希(2)明確蠟經(jīng)辦人辦理恰成本費(fèi)用業(yè)藏務(wù)的職責(zé)范命圍和工作要系求，經(jīng)辦人慌在職責(zé)范圍擺內(nèi)按審批人波批準(zhǔn)意見(jiàn)辦住理成本費(fèi)用表業(yè)務(wù)。削3．成本費(fèi)豪用支出控制領(lǐng)。簽(1)建立妥成本費(fèi)用預(yù)革算制度。根伸據(jù)成本費(fèi)用抵預(yù)算內(nèi)容，炭分解成本費(fèi)佳用指標(biāo)、落她實(shí)成本費(fèi)用琴責(zé)任主體，管考核成本費(fèi)免用指標(biāo)完成排情況，制定漢獎(jiǎng)懲措施，素實(shí)行成本費(fèi)禿用責(zé)任追究砍制度。需追笨加的成本費(fèi)第用預(yù)算，應(yīng)譽(yù)重新辦理審對(duì)批手續(xù)。女(2)結(jié)合掙單位經(jīng)營(yíng)管政理實(shí)際，選牙擇恰當(dāng)?shù)某苫郾究刂品椒ㄙ\。評(píng)(3)加強(qiáng)柿對(duì)材料采購(gòu)浙和耗用的成劍本控制，將近材料成本控涉制在預(yù)算范膠圍內(nèi)。喚(4)建立挖人工成本控食制制度，合雄理設(shè)置工作步崗位，以崗傻定責(zé)，技以崗定員，敢以崗定酬。篩壩(5)明確皇制造費(fèi)用支凡出范圍和標(biāo)滅準(zhǔn)，采用彈石性預(yù)算等方膜法，加強(qiáng)對(duì)劃制造費(fèi)用的惡控制。擠(6)制定鄰其他費(fèi)用的飲開(kāi)支范圍、睬標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用危支出的申請(qǐng)碑、引核、審兇批、支付程柏序，嚴(yán)格控傍制費(fèi)用開(kāi)支案。壯(7)正確竄進(jìn)行成本費(fèi)暮用的計(jì)算和途分配。皆4．內(nèi)部報(bào)健告控制。觸建立成本費(fèi)幟用內(nèi)部報(bào)告京制度，實(shí)時(shí)權(quán)監(jiān)控成本費(fèi)藥用的支出情隙況，對(duì)于發(fā)篩生的超預(yù)算集的成本費(fèi)用梅差異及時(shí)查協(xié)明原因，做環(huán)出相應(yīng)處理臨。例5．監(jiān)督檢饒查。濕(1)定期謠檢查成本費(fèi)勿用業(yè)務(wù)相關(guān)剛崗位及人員候的設(shè)置情況騾。杠(2)定期釀檢查成本費(fèi)功用業(yè)務(wù)授權(quán)井批準(zhǔn)制度的吵執(zhí)行情況。虧供(3)定期遍檢查成本費(fèi)湯用預(yù)算制度乓的執(zhí)行情況慶。騎(4)定期罷檢查相關(guān)會(huì)威計(jì)核算制度瘡的執(zhí)行情況淺。鋤(七)擔(dān)保錫控制騙1．崗位分放工控制。綿(1)建立燃擔(dān)保業(yè)務(wù)崗剩位責(zé)任制，是明確相關(guān)部酷門和崗位的才職責(zé)權(quán)限。顛玉(2)擔(dān)保窮業(yè)務(wù)的不相坑容崗位：擔(dān)殘保業(yè)務(wù)的評(píng)殖估與審批；茄擔(dān)保業(yè)務(wù)的輩審批、執(zhí)行琴與監(jiān)督；擔(dān)小保財(cái)產(chǎn)的?？」芘c擔(dān)保業(yè)煤務(wù)記錄。坐(3)不得黃由同一部門席或個(gè)人辦理核擔(dān)保業(yè)務(wù)的葛全過(guò)程。天2．授權(quán)批沒(méi)準(zhǔn)控制。蘋(1)明確灌審批人對(duì)擔(dān)楚保業(yè)務(wù)的授攀權(quán)批準(zhǔn)方式澇、權(quán)限、程態(tài)序、責(zé)任和粗相關(guān)控制措問(wèn)施，規(guī)定經(jīng)堤辦人辦理?yè)?dān)文保業(yè)務(wù)的職版責(zé)范圍和工墨作要求。辛(2)嚴(yán)禁臨未經(jīng)授權(quán)的漫機(jī)構(gòu)或人員體辦理?yè)?dān)保業(yè)費(fèi)務(wù)。餡(3)制定丙擔(dān)保政策，惡明確擔(dān)保的舊范圍或禁止充擔(dān)保的事項(xiàng)流。集(4)制定點(diǎn)規(guī)范的擔(dān)保乳業(yè)務(wù)操作程瓣序。篩3．擔(dān)保評(píng)尤估控制。攝(1)建立革擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)胳估制度，確章保擔(dān)保業(yè)務(wù)忘符合相關(guān)政址策。富(2)對(duì)申銷請(qǐng)擔(dān)保單位淋的主體資格腹，申請(qǐng)擔(dān)保皆項(xiàng)目的合法鼻性，申請(qǐng)擔(dān)喪保單位的資邁產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)視務(wù)狀況、經(jīng)希營(yíng)情況、行拖業(yè)前景或信樸用狀況等進(jìn)唯行全面評(píng)估鐵。扶(3)被擔(dān)叨保項(xiàng)目發(fā)生中變更時(shí)，應(yīng)果重新組織評(píng)矛估。催4．擔(dān)保審赴批制度。愧(1)建立表?yè)?dān)保業(yè)務(wù)審蜘批責(zé)任制，犁對(duì)重要的擔(dān)膚保業(yè)務(wù)實(shí)行引集體決策審部批。年(2)加強(qiáng)績(jī)對(duì)擔(dān)保合同若訂立的管理淚，確保簽訂市合同符合國(guó)雀家法律法規(guī)位和單位內(nèi)部莫控制制度。辜暮5．擔(dān)保執(zhí)茅行控制。字建立擔(dān)保業(yè)丸務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告腳制度，對(duì)被秋擔(dān)保單位、逆被擔(dān)保項(xiàng)目黑資金流向等癢采取不同的赴方式進(jìn)行監(jiān)家測(cè)。男6．擔(dān)保財(cái)蓄產(chǎn)保管控制救。忌建立擔(dān)保財(cái)蘭產(chǎn)保管制度奔，集中妥善鉗保管擔(dān)保財(cái)渠產(chǎn)和權(quán)利證消明，定期對(duì)熟財(cái)產(chǎn)的存續(xù)熟狀況和價(jià)值山進(jìn)行復(fù)核，詢發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及煙時(shí)處理。級(jí)7．擔(dān)保業(yè)轉(zhuǎn)務(wù)記錄控制結(jié)。先建立擔(dān)保業(yè)三務(wù)記錄制度費(fèi)，對(duì)擔(dān)保的雜對(duì)象、金額虛、期限和用羽于抵押和質(zhì)易押的物品、狹權(quán)利及其他凈事項(xiàng)進(jìn)行全剖面的記錄。守潔8．監(jiān)督檢寒查。至(1)定期共檢查擔(dān)保業(yè)截務(wù)相關(guān)崗位贏及人員的設(shè)觸置情況。叢(2)定期冶檢查擔(dān)保業(yè)秘務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)范制度的執(zhí)行顆情況。象(3)定期瀉檢查擔(dān)保業(yè)禮務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告購(gòu)制度的執(zhí)行擋情況。抵(4)定期柄檢查擔(dān)保財(cái)負(fù)產(chǎn)保管和擔(dān)邪保業(yè)務(wù)記錄柔制度的執(zhí)行鹽情況。兄(八)預(yù)算附控制域1．崗位分透工控制。稅(1)建立巾預(yù)算工作崗輸位責(zé)任制，界明確相關(guān)部誤門和崗位的悄職責(zé)、權(quán)限或。疊(2)預(yù)算礎(chǔ)工作的不相己容崗位：預(yù)疲算編制(含價(jià)預(yù)算調(diào)整)籃與預(yù)算審批駝；預(yù)算審批俱與預(yù)算執(zhí)行填；預(yù)算執(zhí)行考與預(yù)算考核耳。踏2．授權(quán)批說(shuō)準(zhǔn)控制。哥(1)明確形審批人的授受權(quán)批準(zhǔn)方式燃、權(quán)限、程楚序、責(zé)任和鷹相關(guān)控制措哨施，規(guī)定經(jīng)蹄辦人辦理預(yù)掌算的職責(zé)范吩圍和工作要吐求。列(2)制定議預(yù)算管理業(yè)柔務(wù)流程，明蹈確預(yù)算編制殲、預(yù)算執(zhí)行貍、預(yù)算調(diào)整嘆、預(yù)算分析怖與考核等各達(dá)環(huán)節(jié)的控制惑要求，設(shè)置位相關(guān)的記錄喉，確保預(yù)算擠工作全過(guò)程診得到有效控塞制。雕3．預(yù)算編真制控制。洲(1)根據(jù)悅各單位業(yè)務(wù)津特點(diǎn)和工作廢重點(diǎn)編制相毫應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)撓算和年度預(yù)染算方案。淹(2)預(yù)算焰編制應(yīng)符合曲本單位發(fā)展跟戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)跪目標(biāo)、投資捐及籌資計(jì)劃礙和其他重大代決議。身(3)編制障經(jīng)營(yíng)預(yù)算，垃應(yīng)以上一年威度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重的實(shí)際狀況南為基礎(chǔ)，綜克合考慮經(jīng)濟(jì)貨政策變動(dòng)、鳴市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀剃況、產(chǎn)品競(jìng)達(dá)爭(zhēng)能力等因笛素，嚴(yán)格控近制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)暮。畏(4)編制凳投資預(yù)算，掙應(yīng)當(dāng)符合成愁本效益原則澤和風(fēng)險(xiǎn)控制耍要求，嚴(yán)格礙控制投資風(fēng)豆險(xiǎn)。丙(5)編制便籌資預(yù)算，喝應(yīng)以籌資計(jì)譜劃和資金需渾求決策為基傭礎(chǔ)，合理安找排籌資規(guī)模凈和籌資結(jié)構(gòu)銅，選擇恰當(dāng)嘉的籌資方式疼，嚴(yán)格控制釣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。宅飼4．預(yù)算執(zhí)窮行控制。況(1)建立壇預(yù)算執(zhí)行責(zé)優(yōu)任制度，明傾確相關(guān)部門烏及人員的責(zé)三任。臟(2)層層蠻分解預(yù)算指膠標(biāo)，落實(shí)到茅各部門、各北單位和各崗塞位。肺(3)將年你度預(yù)算分解耐為季度預(yù)算沸和月度預(yù)算蛇。衛(wèi)(4)建立磨預(yù)算執(zhí)行情燭況內(nèi)部報(bào)告俯制度、預(yù)算促執(zhí)行情況預(yù)非警機(jī)制和預(yù)軋算執(zhí)行結(jié)果項(xiàng)質(zhì)詢制度。喂囑5．預(yù)算調(diào)訪整控制。毫正式下達(dá)執(zhí)汽行的預(yù)算一余般不予調(diào)整鳴。特殊情況耐需要調(diào)整的盼，應(yīng)由預(yù)算騾執(zhí)行單位逐論級(jí)提出書面泳報(bào)告，并經(jīng)姜單位決策機(jī)疤構(gòu)批準(zhǔn)。沙6．預(yù)算分收析控制。學(xué)采用不同的捧方法分析預(yù)丙算執(zhí)行情況魂及存在的問(wèn)敘題。重點(diǎn)分博析預(yù)算執(zhí)行毀差異產(chǎn)生的冷原因，提出附解決措施或憂建議。餓7．預(yù)算考梳核控制。剩建立預(yù)算執(zhí)怠行情況考核趟制度和獎(jiǎng)懲兄制度。按照尋公開(kāi)、公平充、公正的原額則對(duì)預(yù)算執(zhí)駛行情況進(jìn)行侵考核，認(rèn)真斤落實(shí)獎(jiǎng)懲措折施。漿8．監(jiān)督檢抗查。漢(1)定期播檢查崗位分兩工和授權(quán)批探準(zhǔn)情況。甘(2)及時(shí)鳥(niǎo)檢查預(yù)算編壤制情況。辦(3)及時(shí)雄檢查預(yù)算執(zhí)盯行情況。斑(4)及時(shí)畫檢查預(yù)算調(diào)尋整情況。鼠(5)及時(shí)礦檢查預(yù)算分狠析與考核情違況。永(九)固定窗資產(chǎn)控制結(jié)1．崗位分笨工控制。吧(1)建立隊(duì)固定資產(chǎn)業(yè)段務(wù)的崗位責(zé)癢任制，明確臥相關(guān)部門和加崗位的職責(zé)恢、權(quán)限，確寧保辦理固定譯資產(chǎn)業(yè)務(wù)的膀不相容崗位躺相互分離、姓制約和監(jiān)督脖。短(2)固定稼資產(chǎn)業(yè)務(wù)的軋不相容崗位逃：固定資產(chǎn)盛投資預(yù)算的第編制與審批隊(duì)；固定資產(chǎn)清的取得、驗(yàn)掉收與款項(xiàng)支醒付；固定資紀(jì)產(chǎn)投保的申仔請(qǐng)與審批；純固定資產(chǎn)的擦保管與清查姐；固定資產(chǎn)備處置的申請(qǐng)爹與審批，審現(xiàn)批與執(zhí)行；授固定資產(chǎn)業(yè)潛務(wù)的審批、群執(zhí)行與相關(guān)岔會(huì)計(jì)記錄。號(hào)朽(3)不得灑由同一部門蹲或個(gè)人辦理戚固定資產(chǎn)業(yè)色務(wù)的全過(guò)程擦。披2．授權(quán)批革準(zhǔn)控制。挑(1)明確靈審批人員授全權(quán)批準(zhǔn)的方失式、程序和量相關(guān)控制措乓施，規(guī)定審磁批人的權(quán)限持、責(zé)任以及吳經(jīng)辦人的職亞責(zé)范圍和工怨作要求。審這批人不得越聾權(quán)審批。顆(2)明確歪經(jīng)辦人員的考職責(zé)范圍和色工作要求。姨對(duì)于審批人喇超越授權(quán)范子圍審批的固序定資產(chǎn)業(yè)務(wù)供，經(jīng)辦人有塘權(quán)拒絕辦理有，并及時(shí)向斥審批人的上惰級(jí)授權(quán)部門流報(bào)告。身(3)嚴(yán)禁印未經(jīng)授權(quán)的者機(jī)構(gòu)或人員瞧辦理固定資輝產(chǎn)業(yè)務(wù)。衫(4)制定辟固定資產(chǎn)業(yè)結(jié)務(wù)流程，明此確固定資產(chǎn)陸的取得與驗(yàn)挎收、日常保強(qiáng)管、處置與營(yíng)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)筐的控制要求犧，設(shè)置相應(yīng)燙的記錄或憑辨證。嶺3．取得與宰驗(yàn)收控制。靜臉(1)加強(qiáng)譽(yù)固定資產(chǎn)投紛資的預(yù)算管合理。明確固隨定資產(chǎn)投資能預(yù)算的編制禁、調(diào)整、審賊批、執(zhí)行等枕環(huán)節(jié)的控制取要求。抽(2)外購(gòu)謹(jǐn)、自行建造翻固定資產(chǎn)，顯應(yīng)符合《采朵購(gòu)與付款》芒、《工程項(xiàng)跡目》等內(nèi)部植會(huì)計(jì)控制規(guī)萬(wàn)范的有關(guān)規(guī)松定。腹(3)建立柏固定資產(chǎn)驗(yàn)邁收制度，由去固定資產(chǎn)管宜理部門、使沈用部門和財(cái)育會(huì)部門等參木與固定資產(chǎn)反驗(yàn)收工作。雁距(4)對(duì)驗(yàn)歐收合格的固稀定資產(chǎn)，填盆制固定資產(chǎn)詳交接單，登咸記固定資產(chǎn)舍賬簿。經(jīng)營(yíng)蕩性租入、借原用、代管的外固定資產(chǎn)，樹(shù)設(shè)立備查登谷記簿專門登奪記。換(5)支付賣外購(gòu)、自行丈建造的固定陜資產(chǎn)款項(xiàng)，終應(yīng)符合《采股購(gòu)與付款》義、《工程項(xiàng)惠目》和《貨悅幣資金》等寒內(nèi)部會(huì)計(jì)控昌制規(guī)范的有叼關(guān)規(guī)定。玩4．日常保燦管控制。世(1)建立破固定資產(chǎn)歸廣口分級(jí)管理鼓制度，明確區(qū)固定資產(chǎn)管著理部門、使但用部門和財(cái)捐會(huì)部門的職馳責(zé)權(quán)限。斤(2)建立察健全固定資杰產(chǎn)賬簿登記擋制度和固定勉資產(chǎn)卡片管劑理制度。財(cái)捉會(huì)部門、固么定資產(chǎn)管理悲和使用部門娘定期核對(duì)相僚關(guān)賬簿、記掀錄、文件和祝實(shí)物。本(3)認(rèn)真耳做好固定資間產(chǎn)折舊、減隆值等相關(guān)會(huì)革計(jì)核算。梢(4)建立香固定資產(chǎn)維椒修保養(yǎng)制度奧，對(duì)固定資價(jià)產(chǎn)進(jìn)行定期躲檢查、維修爭(zhēng)和保養(yǎng)。固劃定資產(chǎn)維修忍保養(yǎng)費(fèi)用．閥納入單位預(yù)母算，并在經(jīng)位批準(zhǔn)的預(yù)算崖額度內(nèi)執(zhí)行柳。擺(5)建立該固定資產(chǎn)投桌保制度，明或確應(yīng)投保固蓬定資產(chǎn)的范鏡圍和標(biāo)準(zhǔn)，良嚴(yán)格按規(guī)定泛程序辦理投重保手續(xù)。灘(6)建立法固定資產(chǎn)清鬼查盤點(diǎn)制度圾，明確固定華資產(chǎn)清查的侄范圍、期限撞和組織程序有，定期或不渴定期地進(jìn)行鈴盤點(diǎn)。債(7)對(duì)于濟(jì)啟封使用固候定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)由駕使用狀態(tài)轉(zhuǎn)鍋入封存狀態(tài)錘，應(yīng)嚴(yán)格履嬌行審批手續(xù)椒。恭5．處置與波轉(zhuǎn)移控制。地冒(1)建立廚固定資產(chǎn)處弦置環(huán)節(jié)的控椒制制度，明偉確固定資產(chǎn)彈處置的范圍拼、標(biāo)準(zhǔn)、程閱序、審批權(quán)槽限和責(zé)任。臉昏(2)重大灶固定資產(chǎn)處浪置，實(shí)行集攤體審議聯(lián)簽毛。燃(3)根據(jù)鏈固定資產(chǎn)的來(lái)實(shí)際使用情答況和不同類感別，區(qū)分使嘩用期滿正常秩報(bào)廢固定資劃產(chǎn)、未使用唯、不需用固鑼定資產(chǎn)及擬性出售或投資家轉(zhuǎn)出固定資替產(chǎn)等，采取亡相應(yīng)的控制越程序和措施呼。泄(4)組織魄相關(guān)部門或陸人員對(duì)固定羊資產(chǎn)的處置寫依據(jù)、處置友方式、處置括價(jià)格等進(jìn)行補(bǔ)審核。剛(5)加強(qiáng)藝出租、出借哀固定資產(chǎn)管紗理，明確審對(duì)批程序及出激租、出借合偷同的內(nèi)容。潮慣(6)加強(qiáng)呢固定資產(chǎn)內(nèi)恩部調(diào)撥管理揭，明確辦理作固定資產(chǎn)交裁接的手續(xù)。吐隔6．監(jiān)督檢似查。渠(1)定期秋檢查固定資懶產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)燈崗位及人員額的設(shè)置情況牢，重點(diǎn)檢查飲是否存在不溫相容職務(wù)混很崗的現(xiàn)象。步割(2)定期心檢查固定資巡產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)慶批準(zhǔn)制度的途執(zhí)行情況。怕款(3)定期駛檢查固定資蜜產(chǎn)投資預(yù)算喊制度的執(zhí)行鈴情況。售(4)定期若檢查固定資栗產(chǎn)日常保管徒制度的執(zhí)行券情況。端(5)定期征檢查固定資內(nèi)產(chǎn)處置制度糖的執(zhí)行情況幣。酬(十)存貨菊控制騾1．崗位分伯工控制。潛(1)建立送存貨業(yè)務(wù)的租崗位責(zé)任制攪，明確相關(guān)傲部門和崗位而的職責(zé)權(quán)限喊，確保辦理驚存貨業(yè)務(wù)的預(yù)不相容崗位再相互分離、叢制約和監(jiān)督蛙。撐(2)存貨紀(jì)業(yè)務(wù)的不相僚容崗位：存埋貨的采購(gòu)、趟驗(yàn)收與付款曠；存貨的保錘管與清查：寒存貨的銷售電與收款；存廊貨處置的申程請(qǐng)與審批、泰審批與執(zhí)行瓣；存貨業(yè)務(wù)饅的審批、執(zhí)歡行與相關(guān)會(huì)素計(jì)記錄。遭(3)不得維由同一部門得或個(gè)人辦理剩存貨業(yè)務(wù)的圣全過(guò)程。估2．授權(quán)批位準(zhǔn)控制。葬(1)明確貴審批人對(duì)存窯貨業(yè)務(wù)授權(quán)鏈批準(zhǔn)的方式衡、程序和相魂關(guān)控制措施樣，規(guī)定審批膠人的權(quán)限、席責(zé)任。講’寺審批人不得界越權(quán)審批。淘宇(2)明確破經(jīng)辦人員的魯職責(zé)范圍和漢工作要求。燈對(duì)于審批人騙超越授權(quán)范釀圍審批的存頭貨業(yè)務(wù)，經(jīng)齊辦人有權(quán)拒再絕辦理，并錦及時(shí)向?qū)徟腿说纳霞?jí)授受權(quán)部門報(bào)告它。丹(3)嚴(yán)禁斑未經(jīng)授權(quán)的腹機(jī)構(gòu)或人員德辦理存貨業(yè)盛務(wù)。街(4)制定至存貨業(yè)務(wù)流妥程，明確存車貨的取得、針驗(yàn)收與入庫(kù)茶，倉(cāng)儲(chǔ)與保處管，領(lǐng)用、俯發(fā)出與處置挑等環(huán)節(jié)的控庭制要求，設(shè)州置相應(yīng)的記趣錄或憑證。陸窩3．取得、駕驗(yàn)收與入庫(kù)巷控制。臥(1)外購(gòu)優(yōu)存貨，應(yīng)符率合《采購(gòu)與狼付款》等內(nèi)竄部會(huì)計(jì)控制城規(guī)范的有關(guān)癢規(guī)定。鼠(2)接受趙投資者投入爪的存貨，其知實(shí)有價(jià)值和己質(zhì)量狀況應(yīng)究當(dāng)經(jīng)過(guò)評(píng)估煎和檢查。脫(3)其他比單位抵頂債低務(wù)的存貨，算取得時(shí)應(yīng)經(jīng)礙過(guò)單位有關(guān)裳部門和人員湖審核批準(zhǔn)，各其實(shí)有價(jià)值常和質(zhì)量狀況仆應(yīng)當(dāng)符合雙叨方的有關(guān)協(xié)像議。遵(4)嚴(yán)格斬存貨驗(yàn)收制仰度，重點(diǎn)是側(cè)對(duì)取得存貨沙的品種、規(guī)反格、數(shù)量、惡質(zhì)量和其他躲相關(guān)內(nèi)容進(jìn)肆行驗(yàn)收。圓(5)按照當(dāng)國(guó)家統(tǒng)一的驢會(huì)計(jì)制度的在規(guī)定進(jìn)行存丹貨的會(huì)計(jì)核差算。劣(6)設(shè)置垂存貨實(shí)物明勺細(xì)賬。加強(qiáng)斗對(duì)代管、代財(cái)銷，暫存、始受托加工存劫貨的管理?？炫_(tái)4．倉(cāng)儲(chǔ)與務(wù)保管控制。閉茫(1)根據(jù)純銷售計(jì)劃、凡生產(chǎn)計(jì)劃、鴨采購(gòu)計(jì)劃、耽資金籌措計(jì)彎劃等制定倉(cāng)零儲(chǔ)計(jì)劃，合裳理確定庫(kù)存監(jiān)存貨的結(jié)構(gòu)言和數(shù)量。需(2)加強(qiáng)乎對(duì)存貨的日鍵常管理，嚴(yán)鷹格限制未經(jīng)猛授權(quán)的人員困接觸存貨。武雕(3)建立川存貨的分類貸管理制度，效對(duì)貴重物品膠、生產(chǎn)用關(guān)芹鍵備件、精匹密儀器、危兔險(xiǎn)品等重要碧存貨，應(yīng)當(dāng)內(nèi)采取額外控凱制措施。姓(4)建立班健全存貨的犯防火、防潮眾、防鼠、防趣盜和防變質(zhì)刻等措施，并漁建立相應(yīng)的哪責(zé)任追究機(jī)袋制。落(5)建立挪健全存貨清歌查盤點(diǎn)制度旬，定期或不作定期地對(duì)各聾類存貨進(jìn)行磨實(shí)地清查和贊盤點(diǎn)。存貨網(wǎng)發(fā)生盤盈、溉盤虧的，應(yīng)張查明原因，洗分清責(zé)任，眨并及時(shí)報(bào)告川有關(guān)部門。冬季(6)加強(qiáng)足存貨的信息脖化管理．提軍高存貨運(yùn)營(yíng)曲效率。飛5．領(lǐng)用、嚴(yán)發(fā)出與處置快控制。略(1)建立猴健全領(lǐng)用原證材料等存貨射的審批手續(xù)趕等制度。艇(2)銷售袖存貨，應(yīng)符規(guī)合《銷售與數(shù)收款》內(nèi)部繪會(huì)計(jì)控制規(guī)際范的有關(guān)規(guī)榴定。賓(3)對(duì)外潤(rùn)捐贈(zèng)存貨、平對(duì)外投資投尋出存貨，應(yīng)丘當(dāng)簽訂相應(yīng)貨的協(xié)議或合艷同，履行審昆批手續(xù)。拴(4)建立謊存貨處置環(huán)針節(jié)的控制制顏度，明確存內(nèi)貨處置的范喘圍、標(biāo)準(zhǔn)、鏈程序、審批慚權(quán)限和責(zé)任跑。及(5)建立千健全存貨取截得、驗(yàn)收、慎入庫(kù)、保管鞭、領(lǐng)用、發(fā)齡出及處置等夾各環(huán)節(jié)憑證導(dǎo)、資料的保攝管制度。以6．監(jiān)督檢指查。吧(1)定期攤檢查存貨業(yè)販務(wù)相關(guān)崗位夾及人員的設(shè)能置情況。疾(2)定期傲檢查存貨業(yè)桂務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)弦制度的執(zhí)行頌情況。投(3)定期撈檢查存貨收席發(fā)、保管制社度的執(zhí)行情文況。裂(4)定期香檢查存貨處焦置制度的執(zhí)舒行情況。爪(5)定期糾檢查存貨會(huì)既計(jì)核算制度宰的執(zhí)行情況添。櫻五、內(nèi)部會(huì)逆計(jì)控制制度扣設(shè)計(jì)甲(一)耍內(nèi)部會(huì)計(jì)控窄制制度設(shè)計(jì)販的程序?qū)?．對(duì)單位乎內(nèi)部結(jié)構(gòu)和叮外部環(huán)境進(jìn)煮行深入細(xì)致際的調(diào)查。重俊點(diǎn)是單位的溪經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、遺經(jīng)營(yíng)規(guī)模、鎖經(jīng)營(yíng)方式、漏組織體系、劇機(jī)構(gòu)設(shè)置、突人員、資金泡、物資、設(shè)晝備、技術(shù)信蕉息溝通情況貪以及經(jīng)營(yíng)管宵理的狀況，瞧單位所處的較外部政治、膠經(jīng)濟(jì)、法律問(wèn)環(huán)境等。王2．按照系共統(tǒng)理論和方盲法的要求劃常分單位內(nèi)部殼結(jié)構(gòu)。怠(1)行政肯領(lǐng)導(dǎo)體系，嗽包括行政領(lǐng)孔導(dǎo)的設(shè)置、絹各個(gè)職能部盒門和分支機(jī)盜構(gòu)設(shè)置等。拍騾(2)構(gòu)成雹要素體系，型包括入、財(cái)驕、物資、設(shè)框備、技術(shù)、片信息溝通的袖所屬系統(tǒng)。齡圍(3)經(jīng)營(yíng)紡體系，包括造采購(gòu)、生產(chǎn)鞭、銷售、儲(chǔ)好存、運(yùn)輸?shù)壬嵯到y(tǒng)。班(4)管理侍體系，包括荷會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)顧、審計(jì)、電煩子信息和網(wǎng)扎絡(luò)監(jiān)控等系坊統(tǒng)。壇3．確定所偏屬系統(tǒng)運(yùn)行磚過(guò)程中的關(guān)求鍵環(huán)節(jié)。根膀據(jù)劃分的各吵個(gè)所屬控制栗系統(tǒng)，確定驚系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)咬程中的關(guān)鍵減環(huán)節(jié)，作為蠻內(nèi)部會(huì)計(jì)控批制要點(diǎn)，同玉時(shí)制定每一效個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)蓄控制要點(diǎn)的孫有效方法和貌操作規(guī)范。稿鐮4．形成內(nèi)糖部會(huì)計(jì)控制刺制度的文本殘規(guī)定。即把尤內(nèi)部會(huì)計(jì)控襲制的各項(xiàng)原蝕則貫徹到各軋個(gè)有關(guān)控制患系統(tǒng)的程序亭、方法和規(guī)泊范中，用文追字形式分別褲在有關(guān)的內(nèi)捆部會(huì)計(jì)控制報(bào)制度中予以羞說(shuō)明。顆(二)船內(nèi)部會(huì)計(jì)控屢制制度設(shè)計(jì)望的基本要求嘉燭1．有明確矛的考核評(píng)價(jià)浸標(biāo)準(zhǔn)。包括憑：翻(1)定量團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)。分為歉：實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)采、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)貌、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)絞。如產(chǎn)量、穗銷售量、成抹本費(fèi)用、銷刊售收入、利開(kāi)潤(rùn)、工時(shí)定堅(jiān)額、工期等悠。盛(2)定性辮標(biāo)準(zhǔn)，指難饅以量化的標(biāo)礦準(zhǔn)，如組織裂機(jī)構(gòu)設(shè)置是陜否合理等。幼趕2．具有適肚用性。內(nèi)部完會(huì)計(jì)控制制籍度的設(shè)計(jì)既傾要考慮國(guó)家貸的法律法規(guī)刃和相關(guān)規(guī)定秀，更要考慮氧本單位的經(jīng)注營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)也和內(nèi)外環(huán)境匙的實(shí)際情況亞。朋3．要有全鞭局性。要從徑單位的整體計(jì)利益出發(fā)，驢著眼于全局敞，注意內(nèi)部霸會(huì)計(jì)控制制溫度的嚴(yán)密性河與協(xié)調(diào)性，由以有效組織立、協(xié)調(diào)各業(yè)達(dá)務(wù)活動(dòng)及有前關(guān)各方為單嬸位整體目標(biāo)料的實(shí)現(xiàn)而努復(fù)力，保證各全責(zé)任中心的棕目標(biāo)同單位訪總目標(biāo)一致柄。壺4．具有及袖時(shí)性。即當(dāng)他決策者需要疑時(shí)，內(nèi)部會(huì)趣計(jì)控制系統(tǒng)怎能適時(shí)地提君供必要的信鋒息，在發(fā)生性偏差時(shí)，能港夠?qū)σ院蟮妮o情況進(jìn)行預(yù)播測(cè)，使控制燥措施針對(duì)未踩來(lái)。蚊5．應(yīng)有靈鞭活性。即內(nèi)旬部會(huì)計(jì)控制嚴(yán)的基本結(jié)構(gòu)灶要在相對(duì)穩(wěn)緩定的同時(shí)保臭留適當(dāng)?shù)膹棝鲂?，以適應(yīng)穩(wěn)未來(lái)的修訂濃和補(bǔ)充。私(三)內(nèi)部散會(huì)計(jì)控制制才度設(shè)計(jì)的重旗點(diǎn)棵1．以預(yù)防伍控制為主、距查處為輔。澆預(yù)防控制為經(jīng)主要求明確弱規(guī)定業(yè)務(wù)活雷動(dòng)的規(guī)則和厚程序，制定秀相應(yīng)的規(guī)章剪制度，保證驟業(yè)務(wù)活動(dòng)有雜條不紊地進(jìn)論行，盡量避水免錯(cuò)誤、舞咸弊等現(xiàn)象。割查處為輔要叮求在堅(jiān)持預(yù)柜防為主的前央提下采取內(nèi)郵部稽核、內(nèi)輕部審計(jì)等方稱式．加大對(duì)稠不法或無(wú)效層率行為的查倘處力度，多絕方面、多渠關(guān)道堵塞漏洞花。疫2．注重選住擇關(guān)鍵控制慧點(diǎn)。內(nèi)部會(huì)參計(jì)控制的重蛙點(diǎn)是避免和達(dá)減少差錯(cuò)和堤舞弊、效率擠低下、違法趨亂紀(jì)行為的沙發(fā)生。選擇盈關(guān)鍵控制點(diǎn)驗(yàn)應(yīng)考慮的因本素有：哪一德個(gè)控制點(diǎn)能椅夠最好地衡晴量業(yè)績(jī)；哪紋一個(gè)控制點(diǎn)受能夠反映重努要的偏差；丙哪一個(gè)控制費(fèi)點(diǎn)能以最小病的代價(jià)去糾羨正偏差；哪越一個(gè)控制點(diǎn)奮最為有效。灌圣3．注重相字互牽制。在飾橫向關(guān)系上良，一項(xiàng)業(yè)務(wù)靠至少要經(jīng)過(guò)收彼此獨(dú)立的獻(xiàn)兩個(gè)或多個(gè)毯