第四章消費(fèi)稅的核算一、單選題1、我國絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是()。A生產(chǎn)環(huán)節(jié)B流通環(huán)節(jié)C消費(fèi)環(huán)節(jié)D分配環(huán)節(jié)2、下列項目中可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項目有（）A.為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精B.為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾C.領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌的白酒D.為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲3、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅金C.委托加工成本D.主營業(yè)務(wù)成本4、下列消費(fèi)品中，實行從量征收的有（）。A．黃酒B．酒精C．小汽車D．高爾夫球5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指（）。紙A．由受托則方以委托方誤名義購進(jìn)原外材料生產(chǎn)的釣產(chǎn)品排B．由受托搞方提供原材殘料生產(chǎn)的產(chǎn)淚品艦C．由受托洲方將原材料錦賣給委托方干，然后再接碗受加工的產(chǎn)厲品袋D．由委托苦方提供原材歌料和主要材譽(yù)料，受托方姑只收取加工固費(fèi)和代墊部瘋分輔助材料庭加工的產(chǎn)品鏈6堤、魯納稅人用外勿購應(yīng)稅消費(fèi)占品連續(xù)生產(chǎn)隔應(yīng)稅消費(fèi)品謎，在計算納劫稅時，其外互購應(yīng)稅消費(fèi)野品的已納消抹費(fèi)稅稅款應(yīng)斬按下列辦法般處理（造哀）。荷A．該已納卸稅款當(dāng)期可目以全部扣除浸B．該已納萍稅款當(dāng)期可蝦扣除50%稠C．可對外駕購應(yīng)稅消費(fèi)踩品當(dāng)期領(lǐng)用發(fā)部分的已納除稅款予以扣禍除是D．該已納截稅款當(dāng)期不奶得扣除鏈7竹、奶自產(chǎn)自用應(yīng)隙稅消費(fèi)品計煙算消費(fèi)稅時回，若沒有同嗎類應(yīng)稅消費(fèi)孔品銷售價格探的，按組成憲計稅價格計巨算，其組成金計稅價格為水（邀茂）。移A．（成本驚＋利潤）÷喂（1－消費(fèi)鈔稅稅率）項B．（成本拘＋利潤）÷慢（1＋消費(fèi)療稅稅率）獨(dú)C．（成本丑＋利潤）÷維（1－增值雙稅稅率或征病收率）責(zé)D．（成本弊＋利潤）÷釋（1＋增值微稅稅率或征備收率）組8艱、飼消費(fèi)稅納稅伴人發(fā)生下列旋行為，其具括體納稅地點(diǎn)亡不饑正確的是（將悶）。脂A．納稅人豎到外縣（市駁）銷售應(yīng)稅劑消費(fèi)品的，部應(yīng)向銷售地鵝稅務(wù)機(jī)關(guān)申仍報繳納消費(fèi)撥稅坦B．納稅人放直接銷售應(yīng)恒稅消費(fèi)品的山，必須向納測稅人核算地逢主管稅務(wù)機(jī)盲關(guān)申報繳納百消費(fèi)稅貓C．委托加抬工應(yīng)稅消費(fèi)伶品的，必須課由受托方向壯其所在地主咳管稅務(wù)機(jī)關(guān)鄰繳納消費(fèi)稅易D．進(jìn)口應(yīng)顯稅消費(fèi)品，瞇由進(jìn)口人或唐者其代理人普向報關(guān)地海澆關(guān)申報納稅繭二、多項選廣擇題容1動、帳下列消費(fèi)品頓中屬于消費(fèi)民稅征稅范圍醬的有（狹舅）。蠟A．貴重首好飾B．鞭炮著C．木制一作次性筷子D．摩托車葵2點(diǎn)、擴(kuò)納稅人自產(chǎn)筆自用的應(yīng)稅統(tǒng)消費(fèi)品，用胞于（慘掀）的應(yīng)繳納施消費(fèi)稅。綢A．在建工抓程蠢B．職工福傘利畝C．管理部玩門賄D．連續(xù)生蛋產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)篩品妹3、孕納稅人銷售無應(yīng)稅消費(fèi)品淡向購買方收撤取的價外費(fèi)寺用不包括（龜嚼）?；@A．承運(yùn)部釋門的運(yùn)費(fèi)發(fā)帆票開具給購正貨方的代墊鋪運(yùn)費(fèi)B．手續(xù)費(fèi)資C．委托方干代收代繳的液消費(fèi)稅D．違約金幕4、貞下列表述中厭，正確的規(guī)帥定有（緩形）。扁A．消費(fèi)稅李是價內(nèi)稅諒B．消費(fèi)稅劇是價外稅較C．實行從殿價定率征收努的消費(fèi)品，贊是以含消費(fèi)辛稅而不含增奶值稅的銷售盤額為計稅依滲據(jù)飽D．實行從夠價定率征收漫的消費(fèi)品，逝是以含有消栽費(fèi)稅和增值糠稅的銷售額算為計稅依據(jù)固5、企木材加工廠衛(wèi)將自產(chǎn)的一呈批實木地板靠用于在建工坦程的會計分引錄為（程灰）。午A．借：在夾建工程耐般貸：應(yīng)交稅盜費(fèi)——應(yīng)交參增值稅（銷討項稅額）武B．借：在飼建工程系占貸：應(yīng)交稅言費(fèi)——應(yīng)交熱消費(fèi)稅丸C．借：營艇業(yè)稅金及附命加歌謙貸：應(yīng)交稅們費(fèi)——應(yīng)交差消費(fèi)稅粘D．借：在肯建工程截戀貸：庫存商厲品三．判斷題爭1．我國現(xiàn)謀行消費(fèi)稅的娃征稅對象大餡多為最終消姑費(fèi)品，因此銀選擇在零售卻環(huán)節(jié)征收。壯倉（與）君2．我國現(xiàn)蹦行消費(fèi)稅采醋取多環(huán)節(jié)課廈征制，即每過流轉(zhuǎn)一個環(huán)冷節(jié)，課征一捎次。()誤蒸3．我國現(xiàn)仇行消費(fèi)稅條昨例規(guī)定將所遵有應(yīng)稅消費(fèi)泛的征收環(huán)節(jié)釋確定在產(chǎn)制露環(huán)節(jié)。(荒)獻(xiàn)肯4．消費(fèi)稅楚作為流轉(zhuǎn)稅代的一種，稅樹款作為商品毀價格的一部貧分由消費(fèi)者庭承擔(dān)，因此哄說其稅負(fù)具沙有轉(zhuǎn)嫁性。乓()陣扁5．委托加斬工應(yīng)稅消費(fèi)絡(luò)品，受托方竄為消費(fèi)稅的神納稅人。(遞)艷遠(yuǎn)6．納稅人騎自產(chǎn)自用的羊應(yīng)稅消費(fèi)品粗，包括用于濾生產(chǎn)應(yīng)稅消丹費(fèi)品，用于杯在建工程及申饋贈、贊助允等方面的應(yīng)止稅消費(fèi)品應(yīng)吼繳納消費(fèi)稅癥。()角庸7．如委托站方只提供主仙要原材料，救輔助材料則懇由受托方提享供，受托方污收取加工費(fèi)區(qū)所加工出來常的應(yīng)稅消費(fèi)皆品，按銷售府自制應(yīng)稅消活費(fèi)品處理，匪繳納消費(fèi)稅展。()慘紀(jì)8．用部分匆護(hù)膚護(hù)發(fā)品伙生產(chǎn)成套化氧妝品的，如淺未分別核算歡，應(yīng)按化妝屆品的稅率征慢收護(hù)膚護(hù)發(fā)伶品部分的消件費(fèi)稅。(嫌)壇取9．我國現(xiàn)言行消費(fèi)稅采曲用單一比例骨稅率的形式背。()成料10．我國乎現(xiàn)行消費(fèi)稅拾中采用定額丸稅率的有煙田、黃酒、汽新油、柴油?；?)浩暈11．殘次挎品卷煙一律薯按同牌號規(guī)松格正品卷煙惡的征稅類別助確定適用稅嘆率。()亭委12．實行墨從價定率計役稅的應(yīng)稅消墾費(fèi)品，其計廚稅依據(jù)是包釋含增值稅而蠅不含消費(fèi)稅荷稅款的銷售翻額。()竄會13．委托第加工的應(yīng)稅意消費(fèi)品，按朽照委托方的窗同類消費(fèi)品片的銷售價格掛計算繳納消牧費(fèi)稅；沒有京同類消費(fèi)品吵銷售價格的輔，按照組成給計稅價格計珠算消費(fèi)稅。住()層四、簡答題犬1、消費(fèi)稅份的納稅人是對什么？征收嫌范圍有哪些良？濃2、消費(fèi)稅塔應(yīng)納稅額的共計算方法是痛怎樣的？蠶3、什么時秋候應(yīng)該交納脆消費(fèi)稅？碎4、消費(fèi)稅勝的繳納地點(diǎn)具是什么？剖五掃、翁案例分析勾題議1．吊某化妝品廠驢2007年次5月發(fā)生如無下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方：（1）銷枝售一批化妝顛品，適用消外費(fèi)稅稅率為那30%，開養(yǎng)出增值稅專倍用發(fā)票，收瞧取價款10辨0萬元，增曉值稅款17常萬元，貨款夜已存入銀行榨。（2）沒葬收逾期未歸知還的化妝品顧包裝物押金藍(lán)2340窗0元。（3會）將自產(chǎn)化猛妝品一批以橡福利形式發(fā)擾放給職工，板按同類產(chǎn)品埋不含稅售價帳計算，價款寸為500找00元，成糠本價為30埋000元蒸。（4）受仁托加工化妝堆品一批，委弄托方提供原瘦材料20萬犬元，本企業(yè)貸收取加工費(fèi)旨8萬元，本冠企業(yè)無同類裹化妝品銷售匯價格。（5織）將護(hù)膚品錫、護(hù)發(fā)品、炸化妝品裝入逮一盒內(nèi)作為賴禮品送給關(guān)處系單位，成銅本價為16緒000元放，不含稅售測價應(yīng)為20慰000元湯。計算該廠顫本月應(yīng)納消腫費(fèi)稅稅額（踏含代收代繳叮消費(fèi)稅）并港編制相關(guān)會早計分錄?；?．A卷煙僑廠為增值稅芹一般納稅人啄，2007范年5月份生牧產(chǎn)并銷售卷小煙500箱賭，每標(biāo)準(zhǔn)箱約售價12備500元（治不含稅）；漢同期從收購速部門購入煙酸葉40萬元計，委托B卷案煙廠加工成產(chǎn)煙絲，支付沸加工費(fèi)30既萬元；收回形煙絲的50克%按成本價蝶加價10%餓用于對外銷懼售，余下的械50%用于搖連續(xù)加工成陡卷煙出售。貌試計算A、伏B卷煙廠各虧應(yīng)納增值稅晌和消費(fèi)稅稅舌額，并編制鵝相關(guān)會計分黃錄。乖3．某有進(jìn)根出口經(jīng)營權(quán)錦的生產(chǎn)企業(yè)政某月進(jìn)口一糕批摩托車2等00輛，每子輛的關(guān)稅完吧稅價格為2過萬元，已納莫關(guān)稅1萬元接。當(dāng)月在國代內(nèi)銷售18漆0輛，獲得堂不含稅銷售疑收入850規(guī)萬元。已知話摩托車的消究費(fèi)稅率為1隔0%，計算累該企業(yè)當(dāng)月誘應(yīng)納的消費(fèi)泥稅和增值稅箱稅額。橫4.那某輪胎廠為屠增值稅一般套納稅人，生強(qiáng)產(chǎn)各種汽車乞輪胎，該企拼業(yè)通過外購綢橡膠、鋼材漢等原材料自收制外胎，用棋委托加工的比內(nèi)胎組裝成墊各種汽車輪趴胎。該廠蛇2003年逃8月份增趨值稅、消費(fèi)火稅的納稅資很料情況如下琴：偷卡車輪胎不鵲含稅售價為紗400元/使個，小轎車榴輪胎不含稅體最高售價為聞350元穗/個；輪胎閣的消費(fèi)稅稅闖率為10%嗽。根據(jù)產(chǎn)昌品成本有關(guān)景資料得知，遠(yuǎn)各種輪胎成添本中的外購懸貨物和勞務(wù)閃的采購成本巷約占60%潔，外購貨均物和勞務(wù)的伯增值稅稅率趕為17%位。8月份企鵝業(yè)已按產(chǎn)品井銷售收入計旨提了消費(fèi)稅撞，并按抵減漆全部委托加底工代收代繳叮消費(fèi)稅后的則余額交納了工消費(fèi)稅。8伍月末“應(yīng)交誠稅萄費(fèi)萄———應(yīng)交濫增值稅”賬藍(lán)戶無余額。幅8月份有關(guān)倍賬務(wù)處理如咬下：泄（1）8月信4日，委托遞橡膠制品廠估加工卡車用著內(nèi)胎，發(fā)出學(xué)橡膠2噸，瀉價值36絨000元。慰賬務(wù)處理為叮：胃借：委托加笨工材料——順—內(nèi)胎3肆6000碧貸：原材料乖———橡膠證360蔬00境（2）8月襲14日，以副銀行存款支壓付委托加工斯費(fèi)，取得增隨值稅專用發(fā)勸票上注明加即工費(fèi)22撤500元、跌稅額38醒25元。同匙時支付受托劣方代收代繳麗的消費(fèi)稅6靜500元邊。共收到委債托加工內(nèi)胎拘1000怕個，其中5蝕00個收回室后直接被生續(xù)產(chǎn)領(lǐng)用，連帥續(xù)生產(chǎn)卡車盒輪胎；另外撿500個以堪含稅價80斑元/個，余直接銷售給躁某農(nóng)機(jī)廠。柴企業(yè)賬務(wù)處掀理為：推1）支付加階工費(fèi)、增值延稅時：芹借：委托加搞工材料2偷2500飯應(yīng)交稅滾費(fèi)雹———應(yīng)交跑增值稅（進(jìn)腿項稅額）3昂825腫貸：銀行存止款263旗25筆2）支付消修費(fèi)稅時：煙借：應(yīng)交稅毀費(fèi)很———應(yīng)交丸消費(fèi)稅6旺500口貸：銀行存紀(jì)款650戚0括3）生產(chǎn)領(lǐng)鞭用時：原借：生產(chǎn)成編本———卡爬車輪胎29支250寶貸：委托加父工材料29投250報4）讓售委榨托加工材料柄時：畏借：銀行存沒款400度00嶼貸：其他業(yè)疊務(wù)收入40透000戲借：其他業(yè)紙務(wù)支出29處250竄響貸：委托加任工材料2線9250元（3）8月酬18日，銷冶售卡車輪胎致一批，賬務(wù)診處理為：蝦借：銀行存信款236狡000英貸：棉主營業(yè)務(wù)酬收入20鏟0000挨應(yīng)交稅疫費(fèi)勞———應(yīng)交掩增值稅（銷狀項稅額）蔬3400貿(mào)0渾其他業(yè)務(wù)收巧入———代犯墊運(yùn)費(fèi)、裝角卸費(fèi)2豎000谷借：俘銷售費(fèi)用凝200腥0如貸：銀行存鮮款20遍00音后附有增值拖稅專用發(fā)票崗1張，注明品價款200朱000元婦，稅額34夜000元閑；普通發(fā)票萄1張，注明屈收取代墊運(yùn)銷輸、裝卸費(fèi)滲，金額2宜000元。趟其中運(yùn)費(fèi)1備800元充，裝卸費(fèi)2演00元；承耀運(yùn)部門開具除給輪胎廠的慶運(yùn)費(fèi)結(jié)算單笛據(jù)1張，奮注明運(yùn)費(fèi)1剛800元叛，裝卸費(fèi)2反00元。梨（4）8月湯20日，本紹廠在建工程村領(lǐng)用卡車輪凡胎8個，賬介面成本價2贈45元/個液，賬務(wù)處理爛為：林借：在建工借程19垮60芝貸：倉庫存商淋品———卡辛車輪胎1郊960猾（5）8月焰25日，以刪庫存小轎車珠輪胎100發(fā)個，抵頂租尾用出租汽車株公司房屋租鉆金409粥50元，小旁轎車輪胎賬窮面成本價為送230元火/個。賬務(wù)留處理為：輕借：管理費(fèi)腎用———租串賃費(fèi)40照950環(huán)貸：并庫存商旗品———小頃轎車輪胎弄4095設(shè)0愈（6）8月諷30日，纖產(chǎn)成品庫月旋末盤點(diǎn)，發(fā)鄙現(xiàn)短缺卡車賭輪胎10個允，賬面價格被共計24崗50元，企嶄業(yè)賬務(wù)處理倒為：疊借：待處理爐財產(chǎn)損溢硬2450崇貸：歪庫存商牧品———卡溜車輪胎2傻450筍要求：指出鋸上述業(yè)務(wù)存蔑在的問題并雹作出當(dāng)期調(diào)幼賬分錄。答案：另一、添單項選擇題保1、A閥2蜜、B烈3遮、C通4壞、A齡5戚、D棒6裕、A晝7、筋A(yù)8、介C甘二、童多項選擇吳題巧1.塊ABCD舅富2.窮ABC荷3.A掙BCD強(qiáng)4.四BC歉5.AB疼D三、判斷題鴨1盯、潤×描2里、疏×化3跳、找×慢4妹、雞√踢5村、諷×酷6講、治×羅7湯、引×隆8鏡、舞√癥9善、睜×墊燈10粒、說×子11踩、匯√顛1趁2鑄、映×數(shù)13士、兵×求四、簡答題怖1、霜消費(fèi)稅的般納稅人是指批在我國境內(nèi)消從事生產(chǎn)、眾委托加工和漁進(jìn)口應(yīng)稅消芽費(fèi)品的單位晚和個人資。敏這里所稱的度單位是指國詠有企業(yè)、集饅體企業(yè)、私腔有企業(yè)、股伍份制企業(yè)、康其他企業(yè)和岔行政單位、蝶事業(yè)單位、桃軍事單位、藍(lán)社會團(tuán)體及炕其他單位;講個人是指個凡體經(jīng)營者及撞其他個人?；枷M(fèi)稅的征態(tài)稅范圍包括崖：巖煙、桂酒和酒精筒、梁化妝品蠢、疫貴重首飾及皮珠寶玉石嶺、稱鞭炮、焰火砌、鞋汽車輪胎辱、角摩托車犧、腫高爾夫球及翅球具貼、歉高檔手表女、邁游艇券、菌木制一次性顯筷子狗、沸實木地板虎、攝成品油伶、降小汽車召。握2、震消費(fèi)稅應(yīng)納芽稅額的計算計，區(qū)分為恢一、怒實行從價定士率辦法計算戀的應(yīng)納稅額悠應(yīng)納消費(fèi)稅士額=銷售額信×稅率批二、裁實行從量定吐額辦法計算棉應(yīng)納稅額，開其基本計算盞公式為：財應(yīng)納消費(fèi)稅振額=銷售數(shù)援量×單位稅悄額諸3、賢納稅人銷售范的應(yīng)稅消費(fèi)吊品，其納稅幻義務(wù)的發(fā)生信時間：羅納稅人采用艱賒銷和分期縫收款結(jié)算方紗式的，其納量稅義務(wù)的發(fā)萄生時間，為其銷售合同規(guī)騰定的收款日耽期的當(dāng)天。岸納稅人采取召預(yù)收貨款結(jié)籮算方式的，飼其納稅義務(wù)速的發(fā)生時間效，為發(fā)出應(yīng)憤稅消費(fèi)品的經(jīng)當(dāng)天。賀納稅人采取欺托收承付和畢委托銀行收哲款方式銷售文的應(yīng)稅消費(fèi)吸品，其納稅程義務(wù)的發(fā)生諒時間，為發(fā)僻出應(yīng)稅消費(fèi)雕品并辦妥托霉收手續(xù)的當(dāng)府天。紛納稅人采取肌其他銷售方烤式的，其納膨稅義務(wù)的發(fā)述生時間，為這收訖銷售款赴或者索取銷鎖售款憑據(jù)的偽當(dāng)天。質(zhì)納稅人自產(chǎn)杰自用的應(yīng)稅森消費(fèi)品，其果納稅義務(wù)的邊發(fā)生時間，體為移送使用鍬的當(dāng)天。慣納稅人委托雀加工的應(yīng)稅朋消費(fèi)品，其撥納稅義務(wù)的色發(fā)生時間，關(guān)為納稅人提刃貨的當(dāng)天。疲納稅人進(jìn)口決的應(yīng)稅消費(fèi)葉品，其納稅墻義務(wù)的發(fā)生輛時間，為報貨關(guān)進(jìn)口的當(dāng)彼天。熊4、床納稅人銷售宜的應(yīng)稅消費(fèi)員品，以及自忠產(chǎn)自用的應(yīng)店稅消費(fèi)品，脂除國家另有奸規(guī)定外，應(yīng)歇當(dāng)向納稅人在核算地主管合稅務(wù)機(jī)關(guān)申抗報納稅。仙委托加工的匙應(yīng)稅消費(fèi)品弱，由受托方驟向所在地主盞管稅務(wù)機(jī)關(guān)功解繳消費(fèi)稅病稅款。進(jìn)口殿的應(yīng)稅消費(fèi)雙品，由進(jìn)口斗人或者代理厘人向報關(guān)地兆海關(guān)申報納揮稅。納稅人熟到外縣（市魚）銷售或委少托外縣（市煮）代銷自產(chǎn)哄應(yīng)稅消費(fèi)品傻的，于應(yīng)稅缺消費(fèi)品銷售樓后，回納稅梢人核算地或哄所在地繳納丹消費(fèi)稅。曾納稅人總機(jī)圓構(gòu)與分支機(jī)泳構(gòu)不在同一鈴縣（市）的天，應(yīng)在生產(chǎn)他應(yīng)稅消費(fèi)品怨的分支機(jī)構(gòu)培所在地繳納庫消費(fèi)稅。但澇經(jīng)國家稅務(wù)指總局及所屬勿分局批準(zhǔn)，頸納稅人分支精機(jī)構(gòu)應(yīng)納消家費(fèi)稅稅款也避可由總機(jī)構(gòu)患匯總向機(jī)構(gòu)桐所在地主管罵稅務(wù)機(jī)關(guān)繳壁納。懸五培、案例分買析題圈1．（1）輪銷售化妝品秤應(yīng)納消費(fèi)稅南=100直×哲30%=3族0（萬元）裂琴借：銀陳行存款芝錦罷插往1170醉000祖飾迫貸：主營惹業(yè)務(wù)收入筐悉凈馳藥1000憑000隙散訴傻應(yīng)交稅費(fèi)愚——扒應(yīng)交增值稅晉（銷項稅額稻）170父000種杰借：營波業(yè)稅金及附勢加馳遞30夸0000貨蘇健貸：應(yīng)交屢稅費(fèi)偶——膛應(yīng)交消費(fèi)稅狼申脈300角000紙（2侍）沒收押金宿應(yīng)納消費(fèi)稅阿=234正00雙÷踏（1+17跑%）算×澡30%=6泛000（籍元）杜辦沒收噴押金應(yīng)納增西值稅=23企400邪÷脆（1+17柏%）虜×格17%=3袋400（滿元）黎孕借：其招他應(yīng)付款晉繩識坐2惱3400兵光夢貸：其他槍業(yè)務(wù)收入嗽噴個遙貸2000惰0傭秧兇嶺應(yīng)交稅費(fèi)秤——篇應(yīng)交增值稅考（銷項稅額樣）340禮0脹懼借：其芹他業(yè)務(wù)成本歡園予響攻6000券冒澤貸：應(yīng)交病稅費(fèi)膨——貼應(yīng)交消費(fèi)稅局家6洪000職（3暗）自產(chǎn)自用五化妝品應(yīng)納墊消費(fèi)稅=5宋0000濃×怠30%=1換5000（善元）虹濾自產(chǎn)擊自用化妝品懂應(yīng)納增值稅笨=5000腐0漲×挨17%=8永500（元映）謝日借：銹應(yīng)付職工薪洽酬從椅控別535惹00訂是濟(jì)貸：庫扶存商品鑰崖鞋再3擱0000鵝離密將應(yīng)交稅費(fèi)委——貝應(yīng)交增值稅午（銷項稅額籮）850欲0掌師嶼戚端蓋——境應(yīng)交消費(fèi)稅度根象150照00郊（4擠）受托加工代化妝品代收閘代繳消費(fèi)稅類=（20+怠8）閃÷闖（1－30波%）峽×工30%=1狠2（萬元）友肌錯：錦銀行存款斷撓嘴事聚120縣000散運(yùn)均貸：應(yīng)我交稅費(fèi)私——忍代收代繳消遮費(fèi)稅彩12沾0000搏（5）組合爹包裝消費(fèi)品赴應(yīng)納消費(fèi)稅船=200語00球×變30%=6予000（暫元）罷礦視同銷售增若值稅銷項稅駕額=20您000來×芹17%=3鎮(zhèn)400（元含）斑借：營業(yè)外薄支出谷囑科塔25捎400艦貸規(guī)：庫存商品述嫂僚頭險狀1600寧0倘應(yīng)交稅費(fèi)稈——班應(yīng)交增值稅下（銷項稅額貧）340尾0帽——拒應(yīng)交消費(fèi)稅秩躲筋60濁00渣當(dāng)忘月應(yīng)交消費(fèi)挑稅稅額=3煩00000澇＋6000慕＋1500邀0＋600待0=327上000（元全）掙當(dāng)項月代扣代繳蔑消費(fèi)稅=1居20000暑（元）聞2．A卷煙遙廠：霉銷售卷煙增束值稅銷項稅葡額=500招×爪1250詢0笑×截17%=1俯062錄500（元僚）鄙銷售卷煙應(yīng)蘿交消費(fèi)稅稅陣額=500么×芝1250氏0免×演45%+5篇00嬸×流150=2古887堵500（元李）旅購入煙葉增旬值稅進(jìn)項稅饅額=400浙000框×破17%=6戰(zhàn)8000雨（元）濤委托加工支樹付增值稅進(jìn)根項稅額=3險0000觸0烈×許17%=5篇1000究（元）梳對外銷售煙宗絲增值稅銷灰項稅額疑=（400報000+慕3000店00）窩×名（1+10泉%）瞞×朗17%邪×綠50%=6喚5450撫（元）蕩收回委托加醋工煙絲時，條受托方代收氣代繳消費(fèi)稅跟=（400蝦000+辱3000掠00）腫÷本（1－30行%）砌×訓(xùn)30%=3股0000礎(chǔ)0元，其中辜允許抵扣稅妖額150亞000（元淘）賠當(dāng)月應(yīng)交增灌值稅稅額=駕1062票500＋酸6545荒0－68野000－5蓋1000窄=100瓣8950棋（元）口當(dāng)月應(yīng)交消高費(fèi)稅稅額=庫2887搏500－請1500糊00=2公7375滿00（元）A卷煙廠：辭銷售卷煙時修：借：銀行預(yù)存款潤壩俯榜司73億1250殿0就干噸洽貸：主營質(zhì)業(yè)務(wù)收入精拾牛歌吧62拜5000孕0欠禮扮盾貸應(yīng)交稅費(fèi)辦——矩應(yīng)交增值稅確（銷項稅額棋）10跟6250艱0養(yǎng)銷售卷煙計化提消費(fèi)稅時且：借：營業(yè)劇稅金及附加雷捐2887桐500昨猜閣久澡險貸：應(yīng)交勉稅費(fèi)環(huán)——箏應(yīng)交消費(fèi)稅建2惹8875風(fēng)00頓購入煙葉時領(lǐng)：借：原材濕料匠——楊煙葉莫?dú)w萬周400漁000攪傘奔調(diào)應(yīng)交稅費(fèi)挎——千應(yīng)交增值稅襪（進(jìn)項稅額顫）680交00欠狹豆狂貸：銀行絞存款笑河把異凡4析6800塘0沒發(fā)出委托加復(fù)工煙葉時：挨借：委托加賓工物資羅淋欺4000器00癥籌古努帆貸限：原材料慮——枯煙葉跑違撕4000型00屑支付加工費(fèi)膛和增值稅時陵：借：委托棒加工物資設(shè)康劃愚惕3000竄00騙們蔥拳蜘拋應(yīng)交稅費(fèi)馳——祖應(yīng)交增值稅貢（進(jìn)項稅額慮）510樓00暖虎羽秀牽糖貸：銀行脆存款斷拒芒誓析3510鋸00禽支付委托加喊工煙絲消費(fèi)背稅時：借：胸委托加工物啊資慎塊150扶000宏窄芹弄忽摧桂應(yīng)交稅費(fèi)積——叮應(yīng)交消費(fèi)稅塔150勢000宗儉營年蕩帝么貸：銀行存箭款怪墨確300晴000紙煙絲對外銷已售時：借：押銀行存款抹懶杯碼圍450賓450頓否攪醫(yī)道貸：主營業(yè)膠務(wù)收入餅道起絨太3850啟00權(quán)閱尸禮礎(chǔ)應(yīng)嫩交稅費(fèi)?！獎e應(yīng)交增值稅叼（銷項稅額綁）65截450B卷煙廠：拳收到加工費(fèi)纏時:腹借：銀瀉行存款換來垂詳肯351猴000傭弊榜息觸貸:主營促業(yè)務(wù)收入西屢育緒儉30糕0000浙識璃豬貨應(yīng)雜交稅費(fèi)史——估應(yīng)交增值稅據(jù)（銷項稅額驚）5艇1000若代收代繳消矮費(fèi)稅時：借童：銀行存款亂忽吃泳投3康0000漠0違猜飾攻斥貸：應(yīng)程交稅費(fèi)摩——搏代收代繳消攔費(fèi)稅孔3敲0000槽0勵3．組成計秒稅價格=2激00域×懇（2＋1）剃=600（耗萬元）般進(jìn)口袖環(huán)節(jié)應(yīng)交增想值稅=60編0教×商17%=1交02（萬元彎）敲進(jìn)口牛環(huán)節(jié)應(yīng)交消禾費(fèi)稅=60物0皇×肯10%=6得0（萬元）菠當(dāng)月座內(nèi)銷貨物應(yīng)班交增值稅銷弄項稅額=8桿50瘦×翁17%=1懲44.5（睛萬元）粗當(dāng)月萌應(yīng)交增值稅創(chuàng)=144.勒5－102蠅=42.5福（萬元）琴4、泥案例分析如皆下：符（1）8月添14日，付將委托加工事材料直接用湯于對外銷售砌的，其代收撫代繳消費(fèi)稅足抵減了消費(fèi)批稅，且讓售剛收入少計了物增值稅銷項唇稅額。皺調(diào)賬：借：雜其他業(yè)務(wù)支唐出32扎50傭貸：應(yīng)交稅倉費(fèi)文———應(yīng)交肆消費(fèi)稅3寬250歉讓售委托加竿工材料少計旨增值稅=鼻4000葵0/1.1斤7×17客%=5橫811.9巨7（元）峰調(diào)賬：借：們其他業(yè)務(wù)收稠入58壁11.97豎貸：應(yīng)交稅襯費(fèi)捆———應(yīng)交悟增值稅（銷辜項稅額）誼5811促.97巖（2）8月學(xué)18日，遙銷售輪胎價車外收取的運(yùn)恰雜費(fèi)，未并