財務管理手冊

目錄第一章財務機構的設置及人員配備CH一FI一OP一001第二章資金業(yè)務的控制CH一FI一OP一002第三章采購業(yè)務的控制CH一FI一OP一003第四章工資業(yè)務的控制CH一Fl一OP一004第五章固定資產(chǎn)業(yè)務的控制CH一FI一OP一O05第六章銷售業(yè)務的控制CH一FI一OP一006第七章費用與利潤的控制CH一FI一OP一007第八章商品核算的控制CH一FI一OP一008第九章應付賬款的控制CH一FI一OP一O09第十章存貨管理CH一FI一OP一O10第十一章會計賬務作業(yè)管理CH一FI一OP一O11第十二章財務經(jīng)營分析CH一FI一OP一O12第十三章財務診斷CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號CH-FI-OP-001生效日期2003年01月10日□□□□□□□□□□□□版次第1版頁次共3頁1.0目的：為明確財務機構的設置及人員配備，提供多種選擇。0適用范圍： 公司總部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0作業(yè)程序包括以會計機構為中心的財務管理機構、與會計機構并行的財務管理機構、集團企業(yè)財務機構調協(xié)三種程序可供選擇。611□□□□□□□□□□□□□□□611口1□□：□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□責。內部設有存貨、長期資產(chǎn)、結算、出納、成本、報表等部門。61112適用范圍：中、小型企業(yè)。61113□□□□□□□□□□□□□□□□□：612□□□□□□□□□□□□□□612口1□□：□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□配、組織資金動作之職，是以財務活動為中心來劃分的內部職責。一般內部設有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。61212適用范圍：大、中型企業(yè)。61213□□□□□□□□□□□□□□□□□：613□□□□□□□□□□□61311特點613口111□□□□□□□□□□□□□□□□6131112設置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構。613口113□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6131114設置專門財務公司。61312適用范圍：集團企業(yè)。61313□□□□□□□□□□□□：文件名稱文件編號CH-FI-op-002生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共4頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0工作程序貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務管理日常工作中的重要內容。為加強貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財務主管應在嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結算辦法、結算紀律的基礎上，結合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內部控制制度，形成各有關人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作的順利進行。6口1□□□□□□□□□6口1口1□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□6口1口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□款憑證或付款憑證。6口1口3□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□賬實核對。6口1口4□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□銀行調節(jié)表。6口1口5□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□險柜內。6口1口6發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6口1口7□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□登記簿進行記錄。6口1口8所有付款業(yè)務只有經(jīng)過審核批準后方可支付。6口1口9一切收款業(yè)務必須憑證齊全，收款業(yè)務完成后加蓋收訖的印章。6口1口10□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□件上簽字，以務追溯責任。6口2□□□□□□□□□6口2口1□□□□□□□□□□□□□□□□ :□□□□□□□□□□□□□6口2口2收入貨幣資金業(yè)務的途徑又有兩條途徑 :□□□□□□,□□□□□□□□金。由于通過銀行收款業(yè)務受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務的內部控制內容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務。6口2口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□金。6口2口3口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,主要采取填制 "銷貨單 "的萬式。要求客戶購物時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內容。客戶持“銷貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴密性、合理性。6口2口3口2在專設“收款臺”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有 "收訖"章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的 "現(xiàn)金"賬戶中。上述兩種萬法均使營業(yè)員 （銷售員 ）、出納員、會計部門三者問形成牽制 X系，可達到內部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用 "售價金額核算法 "控制現(xiàn)金收入業(yè)務。通過定期盤點確定結存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應交回的現(xiàn)金總額。以達到內部控制的目的。6口2口3口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應強調原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ l間的核對工作。6口3□□□□□□□□□□□6口3口1□□□□□□□□□□□ :□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□金。6口3口2□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□用。此種業(yè)務重點應為結算憑證的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉賬支票的管理，嚴格把好各種憑證的使用關 ;隨時與銀行對賬等。6口3口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ :采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費用等。6口3口3口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務 （采購）部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員獨自支付現(xiàn)金等行為。6口3口3口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□與勞資部門、內部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A?嚴格劃分勞資部門、財會部門、內部審計部門的職責。B?建立健全勞動用工和考勤制度。C?強化審查復核手續(xù)。D?委托金融機構代發(fā)工資。6口3口3口3□□□□□□□□□：A?借款人需預付現(xiàn)金時，應填制“付款單”并由所在部門負責人簽字，然后交由財務主管審核批準，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B?會計部門應當根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關記錄。C?嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。6口4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉化成貨幣資金。加強對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關鍵。6口4口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財務部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標準制度，并配備相應工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。6口4口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分重大。財務管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：6口4口2口1□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□商業(yè)銀行有很大的選擇權，是財務部門控制貨幣資金的一種手段。6口4口2口2制定銷售款項解繳銀行的時間。6口4口2口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口4口2口4制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號CH-FI-op-003生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共1頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定0適用范圍： 公司財務部、采購部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0工作程序采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。6口1□□□□□□□□□6口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口2□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□自改變采購內容。6口1口3□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□6口1口4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結算。6口1口5□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□6口1口6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。6口1口7采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后萬可處理。6口1口8應付賬款的明細賬與總賬定期核對。6口2□□□□□□□□□□□6口2口1□□□□□□□,□□□□□□6口2口2簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動6口2口3□□□□□□□,□□□□□□6口2口4□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□文件名稱文件編號CH-FI-op-004生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共2頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務部、人事部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0工作程序收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進行安排流程6口1□□□□□□□□□□□□□□：6口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□計算應發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。6口1口2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。6口1口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口4出口部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部 ]□□□□□□□□□□□；□□□□工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?;出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。6口1口5□□□□□□□□□□□□,□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□要在工資單另一聯(lián)上簽收。6口1口6□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□總賬的依掘。6口1口7□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□戶的依掂，并保稈備查。6口1?8工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。6口1口9工資的變動必須有主管部門授權批準文件。6口2□□□□□□□□□□□6口2口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。6口2口3□□□□□□□□□□□□□□□□6口2?4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。6口2口5□□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。6口2?7工資發(fā)放必須由領款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存。核 準制 訂修訂次數(shù)010203□□□□□□□□□□□□修訂日期文件名稱文件編號CH-fi-OP-005生效日期2003年01月10日□□□□□□□□□版 次第1版頁 次共2頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。財務部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責任。財務主管應會同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務的內部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。6．1固定資產(chǎn)業(yè)務的內部控制的要求6口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□得相應憑證。6口1口2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。6口1口3□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口4定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準后方可進行賬務處埋。6口1口5□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口6□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□業(yè)務以及報廢清理業(yè)務。以設備采購入庫及報廢清理業(yè)務為例。6口1口6口1□□□□□□□□□□□□□□□□：A?設備部門編制設備計劃交有關負責人審批。B?負責人批準后填表一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財務部 ］作付款審核依據(jù)。C?設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門各查。D?設備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部］，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準備。發(fā)票暫時在設備部門保存。E?運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F?運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存。G?倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應付賬款賬戶。H?出口部門按付款業(yè)務程序進行付款。6口1口6口2固定資產(chǎn)報廢清理的內部控制：A?定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設備部門。B?備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。C?備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。D?使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。E?會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件名稱文件編號CH-FI-OP-006生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共2頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0作業(yè)程序6口1□□□□□□□□□銷售業(yè)務一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。其業(yè)務內部控制要求如下：6口1口1□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□6口1口2發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有口口須經(jīng)批準萬可注銷。6口1口3□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□6口1口4□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□核對。6,1口5□□□□□□□□□ --□□□□□□□□6口1口6銷售退回必須經(jīng)授權批準后方可辦理退款手續(xù)。6口1口7□□□□□□□□□□□□□□□6口1?8應收賬款明細賬應與總賬核對相符。6口1?9銷售業(yè)務分為現(xiàn)銷業(yè)務和賒銷業(yè)務兩種類型：6口1口9?1現(xiàn)銷業(yè)務現(xiàn)銷此務是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返耐瑫r，收取貨款，強調錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務實施內部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A?客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算和提貨。B?客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C?客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。6口1口9口2賒銷業(yè)務賒銷業(yè)務是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務的內部控制除符合前述要求外，還應采取以下程序和方式：A?嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。B?建立賒銷業(yè)務批準制度。C?及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。D?定期與貼貨單位核對賬目，并按有關規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應及時查明原因加以處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細賬，確保雙萬賬目相符。核 準制 訂修訂次數(shù)010203□□□□□□□□□□□□修訂日期文件名稱文件編號CH-FI-OP-007生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共3頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）6? 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。6口1□□□□□□□門店費用的控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。6口1口1□□□□□□□□門店營運費用開支包括的內容有：店鋪租賃費、水電費、設備折舊費、電話費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。6口1口2門店費用控制的重點6口1口2口1□□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□各個區(qū)域所設店鋪的租金標準，發(fā)展部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可超標租賃外，一律不得越限。6口1口2口2□□□：□□l店POS□□□□□,□□□□□□□□□□,□□要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴格控制非公務性電話。6口1口2口3□□□□□□：□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□制定商品的缺損率。

6口1口2口4人工費用的控制：嚴格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降低人工費的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。6口1口2口5□□□□□□□□□：□□□□□□,□□□□□□□□□□□□出的加班工時支付。6口2□□□□□□□總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。6口2口1□□□□□□□□6口2口1口1□□□□□□□□6口2口1?2總部租金或建設費用攤銷6口2口1口3□□□□□□□□6口2口1口4辦公費用。6口2口2總部費用的控制重點6口2口2口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□90，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。（可減（沃爾A?進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架少庫存面積 15、人員往返行程 75）。（可減（沃爾B?加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。C?實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。D?朝供應鏈物流方向發(fā)展，口實現(xiàn)供應商向配送中心的自動補貨□□□□□□□□□□□ 10口8）。向通過式組配的配送中心發(fā)展。巴 向社會配送中心發(fā)展。6口2口2口2控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴大了，總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內。6口2口2口3□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□,心理狀態(tài)要平靜。6口2口2口4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標準6口3□□□□□

必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應是通過整體地提升核心技術來取得。6口3口1□□□□□□□□□□□□利潤1=毛利 -門店費用利潤 2=毛利額-門店費用 -總部攤銷費用6口3口2門店利潤的價值評定6口3口2口1利潤l與利潤2都大于0,該門店貢獻率大6口3口2口2利潤1大于0,利潤2小于0,如將該門店關掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應慎重考慮3利潤3利潤l與利潤2都小于0,如無特殊其他原因應予關掉。文件名稱文件編號CH-FI-OP-008生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共3頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進性、科學性相適應性如何是進行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應性。6口1□□□□□□□□□ 6口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準確性、科學性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 6口1口2口價核算制度。迸價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程□□,□□□□□ 6口1口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□用，這種方法核算精確，管理嚴謹，但操作繁瑣。適用于業(yè)務量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎。

6口6口1口4三種核算制度比較。（見表2-1）表2-1：核算方法核算過程□□□□□□□核算結果□□□□□□售價核算1、核定俏價2、計算進口差價3、按售價計算庫存商品、計算毛利率4、毛利率 x期內銷律額二實現(xiàn)毛利率1、清點庫存商鼎2、新舊售價差額 X□□□□□□□□□□□□,□□□□□□3、更新售價□□□□□□□□及毛利率，倒算稅金□□□□□□ 、無□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□品成本。進價核算1、成本金額二口待金額2、庫存金額 -□□□□□□□□□□□□□3、銷售收入 -銷俏成本 =□□率□□□□□□□□即可變價同上□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□理。單品進價核算1、按每個商品的實際成本、□□□□□2、按每個商品的實際銷售□□□□□□□3、商品卡片賬可只登記數(shù)量4、單品的實際銷售收入 -單品□□□□□□ =□□□□□□□□□□□□即可變價□□□□□,□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進價管理，取其準確嚴謹之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關注與探索的問題。有人認為：企業(yè)應用進價核算或售價核算，只是習慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質性影響，因為，兩種核算萬法都具有其兩面性。事實上，在市場充滿競爭的今天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學先進的管理思想、規(guī)范精細的管理手段、準確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關鍵。

6口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□,□□之間有著本質的區(qū)別。售價與進價所核算的是結果，而單品進價核算的是過程。從上述對比可以看出：6口2口1□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□中的支出控制和事后總結，以及只是算賬和報賬的觀念，強調了會計核算的事先預測和事中控制。6口2口2□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□進價核算可以省去商品變價的財務核算過程，適應市場競爭的需要。6口2口3□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準確性。6口2口4□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□:在計算機支持下，單品進給抉策者和經(jīng)營者，是細化管理。單品進價核算的優(yōu)點顯而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財務人員敬而遠之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進價核算模式 ?實踐證明:在計算機支持下，單品進價的管理能得以實現(xiàn)。單品進價核算在連鎖超市公司的應用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設的步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進價核算制度，并要求這種變價是即時性的。66口1口2口1口3□□□□□□□ □□□□□□□66口1口2口1口3□□□□□□□ □□□□□□□文件名稱文件編號CH-FI-OP-009生效日期2003年01月10日□□□□□□□版 次第1版頁 次共7頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：6?0作業(yè)程序連鎖超市公司對供應商付款的控制是一個在供應商與其關系之間的敏感問題，付款如果不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果 :第一，供應商停止供貨或不給暢銷貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應商撈取好處提供機會 ;第一，連鎖商失去了對供應商的影響力和控制力。對連鎖企業(yè)來講，供應商的付款標準主要有財務部門制定并進行管埋與控制。6口1□□□□□□□□□6口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口1口1□□□□□□□□□□□□□□ X商品的毛利率6口1口1口2商品的周轉率-□□□□□□□□□□□□□□□6口1口1口3□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□的付款標準時，一般都以單品為計數(shù)，這樣才是可操作的，同時也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。6口1口2供應商付款周期標準6口1口2口1□□□□□□□□□□□□□□6口1口2口1口1□□□□□P=（□□□□□□□□ +□□□□□□□□數(shù)）/26口1口2口1?2貢獻率=□□□□□□□ X□□□□□66口 1口 2口 1口 4周口次數(shù) =□□□□□□ □ □□□□□□66口 1口 2口 1口 4周口次數(shù) =□□□□□□ □ □□□□□□6口 1口 2口 1口 5平均庫存 =□□□□□□ + □□□□□□□□6口 1口 2口 1口 6標準九分數(shù) =2Z+ 5Z= （e -口）/□ e“e”為貢獻率或周轉次數(shù)，□□e”為標準差。6口1口2口2ABC□□□□□□□□ （如表2-2）表2-2：□□□□□□□□□□付款方式級別付款天數(shù)pP>8.59AAAA07.5<P□8.58AA6.5<P□7.57A305.5<P□6.56BBBB4.5<P□5.55BB603.5<P□4.54B2.5<P□3.53CCCC901.5<P□2.52CCP□1.51C120在計算信息系統(tǒng)完全可以將標準九分數(shù)公式設計為一種計算程序，讓計算機來完成對供應商付款，這時候的付款是標準的，不受人為因素干擾和影響。6口1口2口3□□□□□□□□□□□□□□□原始數(shù)據(jù)采集一定是要有掘應核不算。平均庫存應核是大倉均庫存。大倉平均庫存應該用法；門店平均庫存應核用自動配貨的的方法計算。數(shù)據(jù)期間一般為POS□□□□,□ POS□□□□□□□□（配送中心 ）平均庫存加上門店平（期初庫存 +期水庫存 ）干2的計算方（□□□□ +最低庫存 ）□21個月。6口1口2口4單品評價表（見表2-3）表2-3 單品評價表6口1口2口5□□□□□□□□□□□6口1口2口5?1計算商品24□□□□□□□□□ （見表2-4）。表2-4 單品評價表24大類平均單品評價表6口1口2口5口2制定供應商評價表：供應商評價值V=（P1,P2，…， Pn）口n66口1口2口5口3口4?6貢獻率標準九 =2Z+5其中： P1,P2，…， Pn為供應商；n□□□□□□□根據(jù)供應商所有單品評價值的平均數(shù)確定供應商評價值，并根據(jù)供應商單品有關數(shù)擁平均值形成供應商評價表（見表2-5）。表2-5 供應商評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月日供應商名單品平均進價單品平均零價毛平均單品銷售平均單品銷售構成貢獻貢獻等級單品平均庫存單品周轉次數(shù)周轉等級總評價值付款天數(shù)合計平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供應商資料維護菜單中“付款天數(shù)”一欄。該表針對老供□□,□□□□ POS機上銷售1個□□□□6口1口2口5口3對供應商評價值和付款天數(shù)值的調整。如果供應商評價值與經(jīng)驗差距較大，那么，應該參照有關輔助標準值對付款天數(shù)進行人工干預。6口1口2口5口3口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□況。如果相關太大 （5分以上 ），可參考較高得分者確定付款天數(shù)。2口5口3口2參照供應商期間銷售總額、銷售總額構成比。2口5口3口3參照其他明確的合理的非量化因素。2口52口5口3口4單品評價值的確定（見表2-6）表2-6 單品評價表（根據(jù)“表2-2” “表2-4”設計的項目制成 ）年月日單位列次甲乙丙合計進價銷價毛利毛利率月銷額□□□□貢獻率□□□□□□□□月周轉□□□□總評價等級元元元元%元%分元次分分級123456789101112132.503.501.0028.670000030.18.615.785000001.44.315.05BB2.702.240.5416.748600020.93.492.264050001.22.932.6CCC2.002.800.8021.2114000049.010.346.976000001.97.767.36A ---2326000100 6口1口2口5口3口4口1“庫存”是時點數(shù)，因此在使用時，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。6口1口2口5口3口4口2“收入” （口銷售額 ）□□□□,□□□□□加，無須平均。6口1口2口5口3口4?3以甲、乙□□□□□□□□ （純屬虛構 ）計算評價值和貢獻率。6口1口2口5口3口4口4毛利率（甲）=1.0/3.5=28.6%銷售額構成比例 （甲）=700000/2326000=30.1%6口1口2口5口3口4?5貢獻率（甲）=毛利率 □□□□□□=28.6口30.1=8.61%貢獻率 （乙）=3.49%貢獻率 （丙）=10.34%

Z=（e-1）/□e口=（8.61+3.49+10.349）/3=1.5次/月□e=1（8.61-7.48）［+（3.49-7.48）［+（10.34-7.48）口/3=2.91%611口21513口Z（甲）=（8.61-7.48）%/2.91%=0.39Z（乙）=⑶49-7.48）%/2.91%=1.37Z（丙）=（10.34-7.48）/2.91%=0.99□□□□□ （甲）=210.39+5=5.78貢獻標準九 （乙）=2.26貢獻標準九 （丙）=6.97416周轉次數(shù)標準九 =2Z+5Z=（e-D）/□e口=（1.4+1.2+1.9）/3=1.5（次/月）□e=口□（e-口）□□ /n二口口（1.4-1.5）［+（1.2-1.5）［+（1.9-1.5）11/3=0.29（次/月)周轉標準九（甲）=2］ （1.4-1.5）/0.29+5=4.31周轉標準九（乙）=2］ （1.2-1.5）/0.29+5=2.93周轉標準九（丙）=2］ （1.9-1.5）/0.29+5=7.76611口21513口418總評價值 =（□□□□□ +□□□□□ ）/2總評價值（甲）=（5.78+4.31）/2=5.05（分）總評價值（乙）=（2.26+2.93）/2=2.60（分）總評價值（丙）=（6.97+7.76）/2=7.36（分）612□□□□□在確定對供應商付款后，對付款審核是財務管理控制十分重要的一環(huán)。61211□□□□□□□□□□□□□□□□□(這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上 )。61212審核發(fā)票是否規(guī)范 (□□□□□□□□□ )。61213審核發(fā)票價格。6口2?4審核廠商的費用是否預扣下來。3天，門店5天。但單據(jù)的內容可迸6口2口3天，門店5天。但單據(jù)的內容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時傳送。6口2?6審核廠商的退調商品是否等到了退調。文件名稱文件編號GH-FI-OP-010生效日期2003年01月10日□□□□□版 次第1版頁 次共16□2.0目的：為明確財務部門職責，加強存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務部、物流、收貨部適用。0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）6? 0作業(yè)程序6口1□□□□□□□□□6口1口1□□□□□□6口1口1口1□□□□□□□□□□□□□□□：6口1口1口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□20名的為暢銷品，商品單價高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類，鋼筆賣出一支，比橡皮擦賣 100個的金額還多。這種比較雖有缺點，們在追求面積效率的賣場中，也有一定能者價值。賣場經(jīng)營若能加強中高單價商品，同時又讓業(yè)績成長，形成良懷循環(huán)對于賣場管理是有幫助的。6口1口1口1口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□分析最為恰當，也是為客觀。似采購員或營業(yè)員不能完全依賴此標準來判斷，還須考慮下列幾個因素：6口1口1口1口2口1□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□商品面積利用效率也許不佳。6口1口1口1口2口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□一段時間會作一次商品陳列變動，有的是配合季節(jié)性需要，如雨季來臨，相關用品陳列加強有的是配合大拍賣活動。正常狀態(tài)下，工農(nóng)業(yè)單位大約每半年會作一次樟報吉，根據(jù)當時經(jīng)濟狀況作深入分析。6口1口1口2在分析暢銷品的作業(yè)中，要注意下列幾點：6口1口1口2口1□□□□□□□□□□□□□,□□□□□,□□□□□增加。6口1口1口2口2是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期，銷售量會增加。6口1口1口2口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口1口3□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□：6口1口1口3口1□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□6口1口1口3口2各部門的貢獻度提高6口1口1口3口3□□□□□□□□□□6口1口1口3口4□□□□□□□□□□6口1口1口3口5□□□□□□□□□□□□□□6口1口2□□□□□□包括了解滯銷品產(chǎn)生的原因，處理滯銷品對于毛利的影響程度，滯銷品占門市部商品的比例，滯銷品占本分類比例，如何將滯銷品有效處理，采購員如何在處理滯銷品時發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決，如何有技巧地利用促銷方法來處理滯銷品。6口1口2口1□□□□□□□□：6口1口2口1口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□員。部分采購人員，認為某種商品銷售情況不錯，遂大量采購。6口1口2口1口2因個人有某方面的嗜好或興趣而采購相關商品。6口1口2口1口3□□□□□,□□□□□□□□□,□□□□□□,□□滯銷是難免的。6口1口2口1口4□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口2口1口5□□□□□□□□□□,□□□□□□□□,□□□□□現(xiàn)象。6為照顧商品齊全度，搭配采購銷售不佳的商品，擺地門市部販賣，久而久之形成滯銷品。7流行性極強的商品，在暢銷期末加注意而庫存過多，最后變成滯銷品。8商品采購過多，銷售末如預期理想。9倉庫檸理疏忽，商品庫存太多或擺放太久。10舉辦促銷活動，追加商品數(shù)量控制不佳，而引起庫存過多，且在恢復原價后，商品銷售情況往往欠佳，滯銷品于是形成。由此看出，形成商品滯銷的因素較多，其責任應視具體情況而定，不僅僅是營業(yè)干部的責任。6口1口2?2口銷品的管理：1營業(yè)單位人員每月作一次商品總檢討，可以電腦印出的滯銷品清單作為依據(jù)。2在電腦作業(yè)規(guī)劃上，必須設定滯銷品定義及范圍，可以商品銷售量、商品季節(jié)性、商品庫存數(shù)作為滯銷品的確定依據(jù)，做成記錄并進行追蹤。3營業(yè)人員必須多加整理，以先講先出為原則，盡量減少庫存。4選擇適當?shù)年惲蟹绞絹肀憩F(xiàn)，銷售效果較佳。5營業(yè)人員必須時常調查市價、行情，交給采購人員作為改善依據(jù)。6采購人員必須會同營業(yè)人員，請廠商降低成本促銷或辦理退貨。7處理滯銷品的幾個基本原則：6口1口2口2口7口1□□□□□□□□,□□□□□□□□□□“撈回本錢”的心理，聯(lián)系人的幅度雖不如舊商品那么大，但也要與同業(yè)詳加比較，不能高于其他同業(yè)，才能吸引顧客前來購買。6口1口2口2口7口2□□□□□□□□□□□□□□□□□□□各項特價活動，取得贈品及其他方面的協(xié)助，66口2口3□□□□□□□□□66口2口3□□□□□□□□□將滯銷品退貨或由廠商補貼成本費后減價出清。但在爭取廠商配合時，不能讓有些廠商利用公司處理滯銷品的時機，提高以后的成本。6口1口2口2口7口3□□□□□：□□□□□□□□□,□□□□當嚴重，必須盡快處理掉。6口1口2口2口8介于暢銷品與滯銷品之間的商品，可視為下沉商品，不必刻意去處理它，似下列狀況須加以關心處理：6口1口2口2口8口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□季節(jié)，當冬季寒流襲來時，御寒商品須作大量陳列;又如公司某一部別刻意要展示某種分類商品，來作為其特色時。6口1口2口2口8口2配合進貨廠商政策性加強其分類商品時，采購進行商品存貸，可以得知廠商發(fā)展狀況，此時可主動要求廠商或主動配合廠商要求，對于某一分類的商品作有效的加強陳列或促銷，避免使商品變?yōu)闇N品或舊商品。6口2□□□□□□舊商品與滯銷品在管理與處理上基本相同，下面提其不同點與處理方法：6口2口1□□□□□□□6口2口1口1□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口1?2口銷品：根據(jù)滯銷品檔案或由電腦按照銷售率決定。6口2口2□□□□□□□□□□□□□6口2口2口1□□□：□□□□□□□□□□A類：不須降價求售的商品B類：須降價求售的商品C類：在適當?shù)募竟?jié)降價的商品6口2口2?2滯銷品A類：須降價求售的商品B類：在適當?shù)募竟?jié)降價的商品6口2口3口1□□□□□□□□□□□□□6口2口3口2采購根據(jù)各家店的建議，分析其銷售與盤點的狀況，做出對公司銷售有利的計劃。6口2?4降價處理計劃6口2口4口1□□□□□□□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□□□方面分析。6口2口4?2降價能使顧客覺得物有所值，從而將商品銷售出去。6口2口4口3□□□□□□□□□□6口2口4?4是否能夠將商品退回廠商。6口2口4口5□□□□□□□□□□□□□□6口2口4口6單品或分類廣告，商品部門主要是出清言行或整店出清廣告。6口2?5降價導引6口2口5口1□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□,□□□能再恢復原來的售價6口2口5口2第一次降價能立即湊效。6口2口5口3明顯的季節(jié)性商品 (□?□□□□ )。6口 2口 5口 3口 1□□□□□ 75%-55%,為期一周。6口 2口 5口 3口 2第二次降價 55%-40%,為期兩周。6口2口5口3口3□□□□□□□6口2口6出口商品的促銷與陳列6口2口6口1□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□刻。6口2口6口2□□□□□□□,□□□□□□□6口2口6口3□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□6口2口6口4商品管理部門規(guī)劃舊商品與滯銷品的出清，定期查看是否確實執(zhí)行。6口2口6口5□□□□□□□□□□□□□□□6?3存貨盤點6口3口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□示：61312盤點的組織及工作分配613口211□□□□：□□□□□□□□□□□□□□□□6131212人員組成：填表者、盤點口、檢討口、抽查者、盤點大多由相關部門有經(jīng)驗的職員擔任，其余人員以組別編立。在編組時，要衡量工作的分量，盡量讓每一組別的盤存數(shù)量相當，即工作安排平均，這樣才可以控制盤點存貨時間。66口3口2口3盤存工作分配完畢后，公司內部應作短期盤口訓練，由人事部選派66口3口2口3盤存工作分配完畢后，公司內部應作短期盤口訓練，由人事部選派有盤點經(jīng)驗的同事或干部做訓練的工作，最好讓填表者、核對者、檢查者有模擬工作的機會。6口3口3填表者、盤點者、核對口、抽查員的工作職責1填表者的職責1填表者拿到盤存表后，應注意是否有重疊。2填表者和盤點者分別在盤點表上簽名。3填表者盤點時，必須先核對貨架編號。4填表者應復誦盤點者所念的名稱及數(shù)量。5填表者預先填寫的內容的順序為：1商品編號。2商品客稱。3單位。（如有特殊情況，例如：每2雙特價100元，單位應寫2雙，金額應寫3單位。（如有特殊情況，例如：每2雙特價100元，單位應寫2雙，金額應寫100元;每3罐特價為20元時，單位應寫3罐，金額應寫20元，等等。4金額一律以4金額一律以500.00或500.50這樣的形式填寫，一定要將上下欄個位、十位、、、、、、分別對齊。5數(shù)量。如遇特殊情況，例如：每2雙為100元時，總數(shù)有5數(shù)量。如遇特殊情況，例如：每2雙為100元時，總數(shù)有40雙，應填寫20，不可填寫40。6填表者對于某些內容己預先填寫的盅存表，應獲得貨號、品名、單位、金額等核對無誤后，再將盈點者所獲得的數(shù)量填入盈存表。7填表者應按照季節(jié)代號的數(shù)量，分別填入各季節(jié)代號欄內。8如果預先填寫的商品盤點時已無存貨，則在本季欄內填“0”。6口3口3口1口9□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□10盤存表的填寫未超過指定行數(shù)時，如當中某一行有錯誤應劃去，重新寫于最后一行的次一行。如：一張盤存表只填寫10填寫10行，其中第7行錯誤，應將這行劃去，重新寫于預留空白欄的第一行。11填表者填寫的數(shù)字必須正確清楚，絕對不能涂改。預留空白欄的第一行。11填表者填寫的數(shù)字必須正確清楚，絕對不能涂改。12填表者對于寫錯須更正的行次，必須用直尺劃去，并在審核欄寫“更正第#行”，然后請股督導或樓督導簽名（只簽名于更正后的行次即可）。審核欄寫“更正第#行”，然后請股督導或樓督導簽名（只簽名于更正后的行次即可）。13如果預先填表錯誤，在盤存時，先由股督導或樓督導簽13如果預先填表錯誤，在盤存時，先由股督導或樓督導簽名，預先填表錯誤更正重寫在下一行即可，同樣應在審核欄寫“更正第#行”。欄寫“更正第#行”。14盤存表的空白欄己由核對者劃斜線，如須填寫時，必須14盤存表的空白欄己由核對者劃斜線，如須填寫時，必須由抽查員或樓督導在審核欄簽名。6口3口3口6口3口3口2盤存者工作職責1盤點者盤點前和填表者分別在盤存表上簽名。2盤點者對一個貨架開始盤點前，先叫貨架編號、盤存表號碼、張數(shù)，讓填表者核對。3盤點者盈點時原則上由左而右，由上而下，不得跳躍盤點。4盤點者盤點的順序：4盤點者盤點的順序：（針對同一商品1商品貨號。2商品名稱。31商品貨號。2商品名稱。3價格。4季節(jié)代號。每一種商品均有季節(jié)代號，如：35、4F、45等。5數(shù)量。念時應包含單位，如：5數(shù)量。念時應包含單位，如：5個、12條、6雙等等。3口雙等等。3口2口5盤點者在盤點中應特別注意各角落，避免遺漏商品。6口3口3口2口6盤點者在盤點商品時，數(shù)量必須正確，不可馬馬虎虎。6口3口3口2口7盤點者在盤點中，咬字要清晰，音量要適中，以讓填表者及核對者聽清楚為原則。6口3口3口2口8盤點者在盤點中，遇到標價不同或沒標價時應：6口3口3口2口8口1□□□□□□□□□□□□6口3口3口2口8口2向股督導報告后，詢問負責相關部門的售貸員。6口3口3口2口8口3□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□6口3口3口3□□□□□□□6口3口3口3口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口3口3口3?2核對者應核對填表者的填載是否正確無誤。6口3口3口3口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口3口3口3?4核對者應于每一貨架盤點完后，在貨架編號卡右上角打□□□6口3口3口3口5□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□,□對無誤后即在存貨計算卡右上打“口”。6口3口3口3?6核對者應于商品盈存表人武部填寫完畢，并核對無誤后，□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口3口3口3?7核對者審核打“口”，應在合計與單位的空白欄間，從右上至左下劃斜線并在核對者欄簽名。6口3口3口3?8核對者在盈點期間應確實核對，以發(fā)揮核對的作用。6口3口3口4□□□□□□□6口3口3口4口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□知識。6口3口3口4口2□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□后，開始進行各股盤存中的抽查工作。6口3口3口4口3□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□單位、金額及數(shù)量是否按規(guī)定填寫。6口3口3口4口4□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□組是否有簽名。

6口3口3口4口5抽查員抽點完成的商品是否與盤口表上記載者相符，若發(fā)現(xiàn)盈點數(shù)量不符，應即通知原盤存組人員更正。6口3口3口4口6股督導或樓督導應在盈存一內各項鍺誤更正后核對及簽召。6口3口3口4口7抽查員抽點的商品如正確無誤，則在該行的審核欄內打□□□6口3口3口4口8抽查員抽查的重點，應以金額大、單價高，而且容易出口30以30以6口3口3口4口9抽查員對每張盈存表進行抽查后，應由抽查員簽名。6口3口3口4口10抽查員抽查后，應向主體抽查員報吉有關抽查該股時所發(fā)現(xiàn)的優(yōu)、缺點，主體抽查員再綜合各抽查員意見，特優(yōu)、缺點填入盈存綜合抽查報告表內。6口3口3口4口11□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□6口3?4核算損失額6口3口4?1文件處理盤點結束時，盤點表須送會計部門與電腦中心，會計部門核算盤存總金額，電腦中心則將門市部及倉庫存貨陸續(xù)輸入電腦 （輸入商品編號及數(shù)量 ），電腦按照商品存貨數(shù)量統(tǒng)計噸貨總額，更改電腦中的商品存貨檔案。存貨總額由會計部門核算后，即可確認盤點損失額。6口3口4口2□□□□□損耗即在“損耗表”內注明的總損耗額?！酢酢酢酢?=（總損耗□銷售額）□ 100%6口3口5盤點損失原因檢討實際盤點出的數(shù)量金額與賬面產(chǎn)生差異的原因：6口3口5口1□□□□□6口3口5口2□□□□□6口3口5口3□□□□□□□□□6口3口5口4□□□□□□□6口3口5口5□□□□□6口3口5口6□□□□□□□

6口3口5?7口轉達手續(xù)錯誤。6口3口5口8進出口錯誤。6口3口5口9遞送傳票、填寫傳票錯誤。6口3口5口10商品盤存錯誤。6口3口5口11□□□□□□□□□□,□□□□,□□□□□□□□6?4存貨管理方法50%左右，高于美800億元人民6口450%左右，高于美800億元人民在我國，企業(yè)的庫存費用長期居高不下，庫存平均占用資金國的30%和日本的25%的水平。超儲的導致的資金損失每年約幣。6口4口1口1□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□：6口4口1口1口1□□□□□□□企業(yè)庫存商品過多，首先會占壓企業(yè)資金，影響企業(yè)資金周轉速度，企業(yè)必須為占壓的資金向銀行支付貸款利息。從而增加商品成本。其次，庫存商品占壓企業(yè)的場地，商品積壓過多時，則需租用外單位倉庫而多付租賃費。再次，增加保管維修工作量和保管維護費用的支出，加大了企業(yè)成本。6口4口1口1口2□□□□□□□商品超儲所造成的間接損失不亞于直接的經(jīng)濟損失。間接經(jīng)濟損失包括兩萬面 :一是有形經(jīng)濟損失，二是無形經(jīng)濟損失。有形經(jīng)濟損失是指由于商品俘放時間太久，加上管理不善等原因導致商品銹蝕、變質，甚至報廢。無形經(jīng)濟損失是指由于技術進步造成的。隨著技術的發(fā)展，庫存商品落后于時代，被新的商品所替代，迫使庫存商品降低售價乃至退出市場。6口4口1口2超額庫存形成的原因。6口4口1口2口1□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□出發(fā)，認為庫存愈多，心里愈踏實，所以采取“有備無患”的策略，大量屯積，造成商品超儲。6口4口1口2?2擔心商品或原材料漲價。6口4口1口2口3□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□用。6口4口1口2?4商品滯銷，導致庫存無奈地積壓。6口4口1口2口5□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□有物不算虧，末引起經(jīng)營者充分重視，因而，促銷不力造成庫存積壓。6口4?2用存貨周轉率法管理存貨6口4口2口1□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□貨持有量。它表示在這一期間，公司的存貨周轉了兒次。6口4口2?2計算公式：存貨周轉率二銷貨成本 /□□□□□□6口4口2口3□□□□□□,□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□年末存貨數(shù)平均計算出來的。由于存貨受各種因素的影響，全年各月份的余額必然有波動。這樣，按每月月末的存貨余額來計算全年存貨的平均余額顯然較上述方法得出的結果要準確一些。6口4口2口4分析：存貨周轉率越高，說明公司存貨的變現(xiàn)能力越強，資產(chǎn)管理水平越高。6口4口2口5□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□的天數(shù)。6口4口2?6存貨周轉天數(shù)計算公式：□□□□□□ =360/存貨周轉率=（□□□□□□/銷貨成本）□3606口4口2口7分析：存貨周轉天數(shù)越少，說明存貨變現(xiàn)能力越強，流動資金的利用效率也就越高。6口4口2口8□□：□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□周轉次數(shù)多，利用的比例高，則表示資金周轉好，銷售順利。伯若比例過高就要加以注意了，因為，這表示庫存量少，在銷售時會發(fā)生間題。6口4口2口9□□：□□□□□□□□□□□□□,□□□□ ABC□□□,□□同類別的存貨分別計算周轉率，消除零周轉存貨，根據(jù)種類不同存貨的不同要求，制定更有捶財務節(jié)約、更有利于管理的周轉率。

6口4口3存貨管理中的ABC分析法1原理。ABC分析法是存貨符理中一一個運用較普遍的萬法。這種方法是美國通用電器公司開創(chuàng)的庫存符理萬式。這種方法是基于這樣一個原理：只占存貨種類一小部分（比如20%）的存貨，通常代表人武部存貨價值的很大比重（比如80%）。所以這種方法也被稱為80:20法則。2操作方法。1把存貨分成A,B,C三類。2考察具有較少數(shù)量的第一類存貸付出同類存貨在全部存貨中的價值比重。3考察第二類存貨。46口4口3存貨管理中的ABC分析法1原理。ABC分析法是存貨符理中一一個運用較普遍的萬法。這種方法是美國通用電器公司開創(chuàng)的庫存符理萬式。這種方法是基于這樣一個原理：只占存貨種類一小部分（比如20%）的存貨，通常代表人武部存貨價值的很大比重（比如80%）。所以這種方法也被稱為80:20法則。2操作方法。1把存貨分成A,B,C三類。2考察具有較少數(shù)量的第一類存貸付出同類存貨在全部存貨中的價值比重。3考察第二類存貨。4考察第三類存貨。5注意：對于一個大型企業(yè)而言,常有成干上萬種存貨項目,在這些基礎上中,有的人格昂貴,有的不值幾文,有的數(shù)量龐大,有的寥寥無幾。如果不分主次,面面俱到,對侮種存貨都進行周密規(guī)劃、嚴格控制,就抓不住重點,不能有效地控制主要存貨所占用的資金。6對A類存貨，庫存量必須保持在最少程度。對這些商品必須進行嚴密的管理,每天需作詳細記錄。對采購可采取一攬子合同萬式,由供應商不斷地按計劃向公司發(fā)貨。如果一印12次按月需要量到貨,在理論上,存貸周轉率是一年 24次。7對B類存貨，應結合A類和C類的管理特性。對B類存貨的需求應納入年度預測中,并丑每季度根據(jù)庫存的使用量核對年度預測。庫存量必須保持在平均水平,管理記錄必須反映逆出的整個過程以及庫存余額,一般跟蹤即可。對于B類存貨，應要求供應商按月或按季度發(fā)貨，如宋可能的話,則應要求按季度發(fā)貨。采購部門必須盡力按經(jīng)濟指購買,并應周期性檢查訂購次數(shù)。6口4口3口1口8對C類存貨，除非供應充足，否則，一旦供應緊張會造成企業(yè)的需存貨最多數(shù)量、最多品種的短缺和最嚴重的時

間浪費。為避免這些問題的發(fā)生，應采取大量購買的萬式。C類存貨多存一些并無壞處，占壓資金量出較少。而且，采購部門大量訂貨，可以使自己在與供應商打交道

時處于有利地位，可以通過談判取得最低價格，如果一□□□□C類存貨，年周轉率為兩次，則占投資比例很少。6口4口3口3ABC□□□□□□□：6口4口3口3口1節(jié)省。ABC□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,從而減輕營運資金的壓力，使之轉化為現(xiàn)金，通過減少利息費用降低成本。,□□□□□□□, A類存貨數(shù)量占總數(shù)的 5%,占總□□□□□□ 75%;B類存貨數(shù)量占總數(shù)的 20%,占總成本金額的20%:C類存貨數(shù)量占總數(shù)的 75%,占總成本金額的5%。在沒有實施ABC□□□□□□□,□□□□□□制會和該類存貨所占存貨總數(shù)的百分比相符。即A類存貨占總數(shù)的5%,那么私有制額也占5%,C類存貨占總數(shù)制會和該類存貨所占存貨總數(shù)的百分比相符。即A類存貨占總數(shù)的5%,那么私有制額也占5%,C類存貨占總數(shù)的75%,短缺額也會占到75%。該公司在正常月度,需100萬元的存貨,庫存時間平均為3為3個月,那么,在不執(zhí)行ABC管理方法時，平均投入資金應為300萬元。如果該公司采用ABC資金應為300萬元。如果該公司采用ABC存貨符理方法，那么，A類存貨平均□□□□□□□□□ 3□□□□□□,□□ I個月的供應量。A類存貨占總金額的 75%,□□□□□□□□□□為75萬元。B類存貨月度需求量為 20萬元（100萬元□ 5%）,平均所需庫存量為兩個月,這樣,平均資金投入為 40萬元。C類存貨月需求量為 5萬□ （100萬元口5%）,平均所需庫存量為3個□,□□□□□□□ 15萬元。A,B,C三類合計占用資金 130萬元?！酢酢酢?□□ ABC□□□□□□□□□,□□□□□法能大量節(jié)省庫存所占用的現(xiàn)金,并相應地節(jié)省了貸款利息。614131312減少短缺。ABC□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□ C類存貸會招致最大的短缺。一般管理方法不分類管理,訂貨時所有貨物按照平均周轉時間訂貨,一印分兒次訂貨,那么,一年中就有幾次可能發(fā)生全部售完而脫貨的情形。但是,如果采用ABC□□□□,□ C類存貨采取一乍訂購一次的萬法,使C類商品的平均庫存大為增加,在這一年的前11個月期間,幾乎不會發(fā)生全部售完的情況,只有在第12個月中,才有可能發(fā)生售完脫貨情況，而C類存貨占總數(shù)的 75%,所以，采取 ABC管理法，□□□□□□□□□□□□□,在 C類存貨有充足的□□□,□□□□ B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨日□□□,□A類能集中力量進行處理、控制和周轉，能及時發(fā)現(xiàn)這類庫存的脫貨,并迅速加以糾正。61414□□□□□□□□□614口411□□□□□□ABC□□□□□□□□□□□□□□□□,所以□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ ABC分類法，還可以通過確定經(jīng)濟訂購數(shù)量等到額外的利益。6141412在計算外購存貨成本時，存貨的采購費用和儲存費用是不容忽視的。所以,對不同類的存貨,要確定不同的經(jīng)濟批量來進行采購。614口413□□□□□□□□□□□□□□：Q=□2DK/UK1式中：Q 每批經(jīng)濟采購量D 全乍需求時K 每次訂購費用K1 存儲費用率U 存貨單價。在對A類和B類存貨根據(jù)經(jīng)濟訂貨數(shù)量進行采購時，在談判過程中，最好按一年的需求量進行談判，而非按一次需求量進行談判。這樣，銷售方被保證有生意可做，采購部門也有了獲得最好人格的機會，同時可以按預定計劃執(zhí)行合同并得到最好的經(jīng)濟實惠，而且，能夠控制庫存量。6口4口4口4A類和B類存貨在按經(jīng)濟訂貨數(shù)量進行采購時，可以按實際需要，多安排幾次交貨。這樣，可以提高庫存周轉次數(shù)，反過來把資金投入減少到最低程度。盡管這樣會稍許提高收貨和作業(yè)費用，伯可以實質性地減少資金投入，而且，由于能經(jīng)常收到該商品的來貨，該商品脫貨的情況在為減少，并且使更替補充的肘間縮短，這就大大縮短了從訂貨到交貨的時間。6口4口4口5□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□時間制定經(jīng)濟采購計劃是非常有益的。必須讓采購主待懂得，需要通過合理籌劃來減少庫存費用，減少因過時廢棄而造成的損失，同時減少庫存脫貨的概率。任何一個部門降低成本的努力所取得的節(jié)省都不可能超過采購部門，而采購部門卻又是一個成本節(jié)約中最容易忽視的部門。66口2□□□□□□□□□6口2口1□□□□□□□□66口2□□□□□□□□□6口2口1□□□□□□□□66口1口12□□□□□□文件名稱文件編號CH-FI-OP-011生效日期2003年01月10日□□□□□□□□版 次第1版頁 次共4頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍： 公司財務部適用。TOC\o"1-5"\h\z0相關文件： （無）0名詞解釋： （無）0職責：（無）0作業(yè)程序 ：6口1□□□□□□□□□□□會計、賬務工作人員在公司內部扮演一個很重要的角色，那就是監(jiān)督營業(yè)部門各項收入、支出、費用的合理性及是否符合程序。一般說來，會計、財務人員接觸層面很廣，包括電腦人員、營業(yè)人員、廠商的會計人員及稅務機構，除了平時注意進、銷、存、費用的統(tǒng)計工作外，在月底、年底需要編立許多會計報吉，提供給經(jīng)營者、各管理單位及稅務機構使用，因此其工作任務也相當繁重。會計、賬務部門的重點工作一般包括如下內容：6口1口1□□□□□□□□□□□6口1口2編制營業(yè)總額預先統(tǒng)計表6口1口3□□□□□□□□□□□□6口1口4統(tǒng)計各收銀臺收入及預算表6口1口5□□□□□□□6口1口6□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口7制定各收銀機鍵位使用明細6口1口8編制營業(yè)比較用報表6口1口9編制專柜廠商結賬表6口1口10□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口11□□□□□□□□□6口1口13□□□□□6口1口14□□□□□□□6口1口15□□□□□□□6口1口16編制應付禾回轉分類表6口1口17□□□□□6口1口18□□□□□□□6口1?19檢查憑證6口1口20□□□□□□6口1口21□□□□□□□□6口1口22□□□□□□□□6口1口23□□□□□□□□6口1口24□□□□□□□□□6口1口25□□□□□□6口1口26□□□□□□□6口1口27□□□□□□□□□□□6口1口28□□□□□□□□□6口1口29□□□□□□□□6口1口30□□□□□□□6口1口31□□□□□□□□□□□□□6口1口32□□□□□□□6口1口33□□□□□□□6口1口34□□□□□□□□6口1口35口算營業(yè)稅6口1口36□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口1口37□□□□□□6口1口38□□□□□□□□□□以上工作在實施電腦化公司，有許多工作可由電腦完成，以減輕會計、賬務人員的負擔，縮減相應的費用。66口2口3□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口1口1□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□理。6口2口1口2當顧客選好商品時，專柜小姐開立零售券并附帶商品、現(xiàn)金、禮券或信用卡至收銀臺報賬。6口2口1口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□給顧客，若顧客使用信用卡，刷卡后請顧客簽名后才而式入收銀機。6口2口1口4收銀員若輸入錯誤，應填寫收銀機更正傳票，然后再重新輸入正確的銷售金額。6口2口1口5□□□□□□□□□□□□,□□□□□□,□□□□□□□□□報單及非現(xiàn)金口報表。6口2口1口6非現(xiàn)金日報表、收銀機更正傳票、發(fā)票存根、銷售券送會計部核對后，據(jù)以編制營業(yè)收入統(tǒng)計表及專柜每日銷售表。6口2口1口7以上是專柜部門售貨的一般作業(yè)流程，其中有幾項重點須注意：6口2口1口7口1□□□□□□□□□□□□6口2口1口7口2□□□□□□□□□□□□□□□6口2口1口7口3□□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口2□□□□□□□□6口2口2口1□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□6口2口2口2收銀員填寫游樂幣領取單，向廠商領取游樂幣。6口2口2口3□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口2口4收銀員收取現(xiàn)金或禮券并付出等值的游樂幣。6口2口2口5□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□6口2口2口6收銀員換班或營業(yè)結束后，填寫游樂幣收銀口報表，會計據(jù)以編制傳票及匯總開立發(fā)票。6口2口2口7以上是游樂部門一般作業(yè)程序，其中有兒點須加以注意