2021中級會計職稱考試精選練習題及答案

1、下列各項中，不能作為資產(chǎn)出資的有()。

A.設(shè)定擔保的固定資產(chǎn)

B.存貨

C.可轉(zhuǎn)換債券

D.特許經(jīng)營權(quán)

［答案］AD

［解析］國家相關(guān)法律法規(guī)對無形資產(chǎn)出資方式另有限制，股東或

者發(fā)起人不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)

定擔保的財產(chǎn)等作價出資。

2、下列各項中，屬于普通股股東擁有的權(quán)利有()。

A.優(yōu)先認股權(quán)

B.優(yōu)先分配受益權(quán)

C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)

D.剩余財產(chǎn)要求權(quán)

［答案］ACD

［解析］優(yōu)先股的優(yōu)先權(quán)利主要表現(xiàn)在股利分配優(yōu)先權(quán)和分配剩

余財產(chǎn)優(yōu)先權(quán)上，因此，優(yōu)先分配收益權(quán)屬于優(yōu)先股的權(quán)利。

3、下列關(guān)于我國籌資方式和籌資渠道的表述中，正確的有()。

A.股權(quán)眾籌融資業(yè)務(wù)由銀保監(jiān)會負責監(jiān)管

B.根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款包括因票據(jù)或其他

有價證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)，但不包括法律、行政法規(guī)禁止轉(zhuǎn)讓的

付款請求權(quán)

C.發(fā)展商圈融資是緩解中小商貿(mào)企業(yè)融資困難的重大舉措

D.商業(yè)票據(jù)融資融資成本較低、靈活方便

［答案］CD

［解析］股權(quán)眾籌融資主要是指通過互聯(lián)網(wǎng)形式進行公開小額股

權(quán)融資的活動。股權(quán)眾籌融資業(yè)務(wù)由證監(jiān)會負責監(jiān)管，選項A錯誤；

根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的

貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利以及依法享有的其

他付款請求權(quán)，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)，但不包括因票據(jù)或其

他有價證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)，以及法律、行政法規(guī)禁止轉(zhuǎn)讓的付

款請求權(quán)，選項B錯誤。

4、下列屬于籌資管理內(nèi)容的有()。

A.核定企業(yè)維持正常營業(yè)活動的資金需要量

B.解決資金以何種方式取得

C.選擇籌資時考慮資本成本的高低

D.籌資時合理安排負債與權(quán)益的比例關(guān)系

［答案］ABCD

［解析］籌資管理的內(nèi)容包括：科學計算資金需要量;合理安排籌

資渠道、選擇籌資方式;降低資本成本、控制財務(wù)風險。

5、不以股票為載體的權(quán)益籌資方式包括()。

A.使用留存收益

B.吸收直接投資

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券

D.利用商業(yè)信用

［答案］AB

［解析］權(quán)益籌資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存

收益。不以股票為載體的權(quán)益籌資方式只有吸收直接投資和利用留存

收益。

6、相對通過留存收益籌資的方式而言，長期借款籌資的缺點主

要有()。

A.限制條款多

B.籌資成本較高

C.籌資數(shù)額有限

D.籌資速度較慢

［答案］AC

［解析］銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同從有關(guān)銀行或非銀行金

融機構(gòu)借入的需要還本付息的款項。銀行借款的優(yōu)點包括：籌資速度

快、資本成本較低、籌資彈性較大;缺點包括：限制條款多、籌資數(shù)

額有限。

7、下列各項中，屬于“吸收直接投資”與“發(fā)行普通股”籌資

方式所共有的缺點有()。

A.限制條件多

B.財務(wù)風險高

C.控制權(quán)分散

D.資本成本高

［答案］CD

［解析］股權(quán)籌資的缺點包括：資本成本負擔較重;容易分散公司

的控制權(quán);信息溝通與披露成本較大。具體來說，吸收直接投資的優(yōu)

點包括：能夠盡快形成生產(chǎn)能力；容易進行信息溝通。缺點包括：資

本成本較高;公司控制權(quán)集中，不利于公司治理，不易進行產(chǎn)權(quán)交易。

發(fā)行普通股票的優(yōu)點包括：兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理、能

增強公司的社會聲譽，促進股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓;缺點包括：資本成本較

高、不易及時形成生產(chǎn)能力。

8、產(chǎn)生經(jīng)營杠桿效應(yīng)的前提條件是存在()。

A.企業(yè)所得稅

B.變動成本

C.固定生產(chǎn)經(jīng)營成本

D.固定財務(wù)費用

［答案］C

［解析］如果不存在固定生產(chǎn)經(jīng)營成本，所有成本都是變動性經(jīng)營

成本，邊際貢獻就等于息稅前利潤，此時息稅前利潤變動率與產(chǎn)銷業(yè)

務(wù)量變動率就完全一致，也就不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)。

9、甲公司上年度資金平均占用額為1200萬元，經(jīng)分析，其中不

合理部分70萬元，預(yù)計本年度銷售增長6%,考慮到公司信用政策的

變化，預(yù)計資金周轉(zhuǎn)加速度為-8%。則預(yù)測年度資金需要量是()萬元。

A.1157.58

B.1185.66

C.1239.57

D.1293.62

［答案］D

［解析］預(yù)測年度資金需要量=(1200-70)X(1+6%)X

(1+8%)=1293.62(萬元)。

10、已知甲公司按平均市場價值計量的目標債務(wù)權(quán)益比為0.8,

公司資本成本為10.5%,公司所得稅稅率為35%。如果該公司的權(quán)益

資本成本為15%,則該公司稅前債務(wù)資本成本為()。

A.6%

B.7.5%

C.10%

D.12%

［答案］B

［解析］設(shè)債務(wù)稅前資本成本為K,則有WACC=1/1.8X

15%+0.8/1.8X(1-35%)XK=10.5%

解得：K=7.5%o

11、某企業(yè)預(yù)計的資本結(jié)構(gòu)中，產(chǎn)權(quán)比率為2/3,債務(wù)稅前資本

成本為14%目前市場上的無風險報酬率為8%,市場上所有股票的平均

收益率為16%,公司股票的B系數(shù)為1.2,所得稅稅率為30%,則加

權(quán)平均資本成本為()。

A.14.48%

B.16%

C.18%

D.12%

［答案］A

［解析］產(chǎn)權(quán)比率=負債/所有者權(quán)益=2/3,所以，負債占全部資產(chǎn)

的比重為：2/(2+3)=0.4,所有者權(quán)益占全部資產(chǎn)的比重為：

1-0.4=0.60

債務(wù)稅后資本成本=14%*(1-30%)=9.8%,權(quán)益資本成本=8%+1.2

X(16%-8%)=17.6%,加權(quán)平均資本成本=0.4X9.8%+0.6義

17.6%=14.48%O

12、甲公司產(chǎn)品的單位變動成本為20元，單位銷售價格為50元,

銷售量為10萬件，固定成本為30萬元，利息費用為40萬元，優(yōu)先

股股利為75萬元，所得稅稅率為25%。根據(jù)這些資料計算出的下列

指標中不正確的是()。

A.邊際貢獻為300萬元

B.息稅前利潤為270萬元

C.經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.11

D.財務(wù)杠桿系數(shù)為1.17

［答案］D

［解析］邊際貢獻=10X(50-20)=300(萬元)，息稅前利潤

=300-30=270(萬元)，經(jīng)營杠桿系數(shù)=300/270=1.H,財務(wù)杠桿系數(shù)

=270/[270-40-75/(1-25%)]=2.08。

13、假設(shè)其他因素不變，某企業(yè)存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)和財務(wù)杠桿效

應(yīng)，當固定生產(chǎn)經(jīng)營成本提高時，財務(wù)杠桿系數(shù)會()。

A.提高

B.不變

C.下降

D.不確定

［答案］A

［解析］其他因素不變的情況下，當固定生產(chǎn)經(jīng)營成本提高時，息

稅前利潤會變小，財務(wù)杠桿系數(shù)會提高。

14、假設(shè)其他因素不變，某企業(yè)存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)和財務(wù)杠桿效

應(yīng)，當固定性資本成本下降時，經(jīng)營杠桿系數(shù)會()。

A.提高

B.不變

C.下降

D.不確定

［答案］B

［解析］其他因素不變的情況下，當固定性資本成本下降時，邊際

貢獻和息稅前利潤不會發(fā)生變化，所以經(jīng)營杠桿系數(shù)也不變。

15、認為投資者可以從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇中判斷企業(yè)市場價值

的資本結(jié)構(gòu)理論是()。

A.MM理論

B.權(quán)衡理論

C.代理理論

D.優(yōu)序融資理論

［答案］D

［解析］優(yōu)序融資理論認為，企業(yè)外部融資需要多支付各種成本,

使得投資者可以從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇中判斷企業(yè)市場價值。

16、一般來說，下列各項中，比率最大的是()。

A.邊際貢獻與息稅前利潤之比

B.凈利潤與息稅前利潤之比

C.每股收益變化率與息稅前利潤變化率之比

D.每股收益變化率與銷售額變化率之比

［答案］D

［解析］每股收益變化率與銷售額變化率之比是總杠桿系數(shù);邊際

貢獻與息稅前利潤之比是經(jīng)營杠桿系數(shù);每股收益變化率與息稅前利

潤變化率之比是財務(wù)杠桿系數(shù);凈利潤與息稅前利潤之比肯定不會大

于1,一般來說，經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)均會大于1,所以D

最大。

17、下列各項中，將會導(dǎo)致經(jīng)營杠桿效應(yīng)最大的情況是()。

A.實際銷售額等于目標銷售額

B.實際銷售額大于目標銷售額

C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額

D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額

［答案］C

［解析］經(jīng)營杠桿系數(shù)的計算公式為DOL=(EBIT+F)/EBIT,當實際

銷售額等于盈虧臨界點銷售額時，企業(yè)的息稅前利潤為0,公式中分

母為0,經(jīng)營杠桿系數(shù)趨近于無窮大，這種情況下經(jīng)營杠桿效應(yīng)最大。

18、如果其他因素不變且不存在優(yōu)先股，企業(yè)所得稅稅率的下降

會導(dǎo)致財務(wù)杠桿系數(shù)()。

A.不變

B.變大

C.變小

D.不確定

［答案］A

［解析］經(jīng)營杠桿研究的是息稅前利潤變動與產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動之

間的相互關(guān)系，與企業(yè)所得稅稅率的變化無關(guān)。財務(wù)杠桿系數(shù)的定義

公式為，企業(yè)所得稅稅率的變化會影響AEPS和EPS0,但對△

EPS/EPS0沒有影響，不會導(dǎo)致財務(wù)杠桿系數(shù)的變化。更直觀地，在

不存在優(yōu)先股息的情況下，財務(wù)杠桿系數(shù)的計算也可以簡化為：，可

知，企業(yè)所得稅稅率的變化不會導(dǎo)致財務(wù)杠桿系數(shù)的變化。

19、一般而言，不會隨銷售變化成正比例變化的資產(chǎn)項目是()。

A.貨幣資金

B.固定資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

［答案］B

［解析］經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負債的差額通常與銷售額保持穩(wěn)定

的比例關(guān)系。經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；

經(jīng)營性負債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、

短期融資券、長期負債等籌資性負債。

在企業(yè)生產(chǎn)能力的范圍內(nèi)，固定資產(chǎn)不會隨著銷售的變化成正比

例變化。

20、公司增發(fā)的普通股的市價為12元/股，籌資費用率為市價的

6%,最近剛發(fā)放的股利為每股0.6元，已知該股票的資本成本率為

11%,則該股票的股利年增長率為0。

A.5%

B.5.39%

C.5.68%

D.10.34%

［答案］B

［解析］股票資本成本的計算公式為：股票的資金成本

=［Dl/P(l-f)］+g,ll%=［0.6X(l+g)/12X(l-6%)］+g,g=5.39%o

21、一般而言，企業(yè)資金成本最高的籌資方式是()。

A.發(fā)行債券

B.長期借款

C.發(fā)行普通股

D.發(fā)行優(yōu)先股

［答案］C

［解析］在企業(yè)各種籌資方式中，負債的資本成本低于所有者權(quán)益

的資本成本，因此，債券和長期借款的資本成本低于普通股票和優(yōu)先

股票；由于普通股票的風險大于優(yōu)先股，投資者要求的普通股報酬率

高于優(yōu)先股，因此普通股的資本成本要高于優(yōu)先股票。

22、下列籌資活動不會加大財務(wù)杠桿作用的是()。

A.增發(fā)普通股

B.增發(fā)優(yōu)先股

C.增發(fā)公司債券

D.增加銀行借款

［答案］A

［解析］由于固定性資本成本的存在導(dǎo)致普通股股東權(quán)益的變動

大于息稅前利潤變動的杠桿效應(yīng)稱作財務(wù)杠桿。財務(wù)杠桿系數(shù)是普通

股每股收益的變動相當于息稅前利潤變動率的倍數(shù)，財務(wù)杠桿系數(shù)的

計算公式：DFL=可以看出，增發(fā)普通股與財務(wù)杠桿系數(shù)無關(guān)。

23、一般而言，下列不屬于變動資金的是(),，

A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料占用的資金

B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的外購件占用的資金

C.輔助材料占用的資金

D.最低保險儲備以外的現(xiàn)金占用的資金

［答案］C

［解析］變動資金指隨產(chǎn)銷量的變動而同比例變動的那部分資金，

某些輔助材料占用的資金屬于半變動資金。

24、甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為3,財務(wù)杠桿系數(shù)為2,固定的財

務(wù)費用為20萬元，無優(yōu)先股。則甲公司的固定生產(chǎn)經(jīng)營成本為()萬

7Go

A.40

B.60

C.80

D.100

［答案］C

［解析］財務(wù)杠桿系數(shù)公式為：2=息稅前利潤/(息稅前利潤-20),

息稅前利潤=40萬元;經(jīng)營杠桿系數(shù)公式為：3=(40+固定生產(chǎn)經(jīng)營成

本)/40,固定生產(chǎn)經(jīng)營成本=80萬元。

25、某公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為2,財務(wù)杠桿系數(shù)為3,預(yù)計銷售

將增長10%,在其他條件不變的情況下，每股收益將增長()。

A.50%

B.10%

C.30%

D.60%

［答案］D

［解析］DTL=DOL?DFL=6。所以，每股收益增長率=6X10%=60%。

26、采用銷售百分比法預(yù)測資金需求量時，下列各項中，屬于非

變動性項目的是()。

A.現(xiàn)金

B.存貨

C.長期借款

D.應(yīng)付賬款

［答案］C

［解析］變動性負債是指隨銷售收入變動而變動的經(jīng)營性短期債

務(wù)，長期借款屬于籌資性的長期債務(wù)，不包括在內(nèi)，所以本題選擇選

項C。

27、在計算長期資金的個別成本時，如果證券發(fā)行成本忽略不計,

那么留存收益成本等于()。

A.普通股成本

B.優(yōu)先股成本

C.公司的加權(quán)平均資本成本

D.無成本

［答案］A

［解析］留存收益的成本，等于不考慮發(fā)行費用的普通股的資本成

本。

28.［單選題］甲企業(yè)本年度資金平均占用額為4500萬元，經(jīng)分

析，其中不合理部分為500萬元。預(yù)計下年度銷售增長6肌資金周

轉(zhuǎn)加速3%,則下年度資金需要量預(yù)計為()萬元。

A.4000

B.4113

C.4240

D.4233

［答案］B

［解析］資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)

X(1+預(yù)測期銷售增長率)X(1-預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長

率)=(4500-500)X(1+6%)X(1-3%)=4n3(萬元)。

29.［單選題］根據(jù)資金需要量預(yù)測的銷售百分比法，下列負債項

目中，通常會隨銷售額變動而成正比例變動的是()。

A.應(yīng)付賬款

B.長期負債

C.短期借款

D.短期融資券

［答案］A

［解析］經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負債的差額通常與銷售額保持穩(wěn)定

的比例關(guān)系。經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；

經(jīng)營性負債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、

短期融資券、長期負債等籌資性負債。

30.［單選題］某公司2020年預(yù)計銷售收入為500萬元。預(yù)計銷售

凈利率為10%,股利支付率為60%o據(jù)此可以測算該公司2020年內(nèi)部

資金來源的金額為()萬元。

A.20

B.30

C.60

D.70

［答案］A

［解析］2020年內(nèi)部資金來源的金額=預(yù)測期銷售收入x預(yù)測期銷

售凈利率義（1-預(yù)測期股利支付率）=500X10%義（1-60%）=20（萬元）因

此，選項A正確。

31.［多選題］在其他條件不變時，會使經(jīng)營杠桿系數(shù)變小的有（）。

A.提高產(chǎn)品售價

B.提高單位產(chǎn)品變動成本

C.降低產(chǎn)品銷量

D.降低固定成本

［答案］AD

［解析］經(jīng)營杠桿系數(shù)=（銷售收入-變動成本）/（銷售收入-變動成

本-固定成本）。從公式可知，選項A、D會使經(jīng)營杠桿系數(shù)變小，選

項B、C會使經(jīng)營杠桿系數(shù)變大。

32.［判斷題］采用資金習性預(yù)測法中的逐項分析法預(yù)測資金需要

量，就是根據(jù)歷史上企業(yè)資金占用總額與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把資金

分為不變和變動兩部分，然后結(jié)合預(yù)計的銷售量來預(yù)測資金需要量。

（）

［答案］錯

［解析］采用資金習性預(yù)測法中的逐項分析法預(yù)測資金需要量，就

是根據(jù)各資金占用項目（如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）同產(chǎn)銷

量之間的關(guān)系，把各項目的資金都分成變動和不變兩部分，然后匯總

在一起，求出企業(yè)變動資金總額和不變資金總額，進而來預(yù)測資金需

求量。

33.［單選題］某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%,籌資

費率為0.5%,該公司適用的所得稅稅率為25%,則該筆借款的資本成

本()。

A.6.00%

B.6.03%

C.8.00%

D.8.04%

［答案］B

34.［判斷題］因為公司債務(wù)必須付息，而普通股不一定支付股利,

所以普通股資本成本小于債務(wù)資本成本。()

［答案］錯

［解析］投資者投資于股票的風險較高，所以要求相應(yīng)較高的報酬

率，從企業(yè)成本開支的角度來看，由于支付債務(wù)的利息還可以抵稅，

所以普通股股票資本成本會高于債務(wù)的資本成本。

35.［判斷題］如果資本市場缺乏效率，證券的市場流動性低，資

本成本也較低()

［答案］錯

［解析］如果資本市場缺乏效率，證券的市場流動性低，投資者風

險大，資本成本就比較高。

36.［問答題］甲公司2019年末長期資本為5000萬元，其中長期

銀行借款為1000萬元，年利率為6%,所有者權(quán)益(包括普通股股本

和留存收益)為4000萬元。公司計劃在2020年追加籌集資金5000萬

元，其中按面值發(fā)行債券2000萬元，票面年利率為6.86%,期限5

年，每年付息一次，到期一次還本，籌資費用率為2%。發(fā)行優(yōu)先股

籌資3000萬元，固定股息率為7.76%,籌集費用率為3%。公司普通

股B系數(shù)為2,一年期國債利率為4%,市場平均報酬率為9%。公司

適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮籌資費用對資本結(jié)構(gòu)的影響，

發(fā)行債券和優(yōu)先股不影響借款利率和普通股股價。

要求：

(1)計算甲公司長期銀行借款的資本成本；

(2)假設(shè)不考慮貨幣時間價值，計算甲公司發(fā)行債券的資本成本;

(3)計算甲公司發(fā)行優(yōu)先股的資本成本；

(4)利用資本資產(chǎn)定價模型計算甲公司留存收益的資本成本；

(5)計算甲公司2020年完成籌資計算后的平均資本成本。

[答案](1)長期銀行借款資本成本=6%X(1-25%)=4.5%

(2)債券資本成本=2000X6.86%X(1-25%)/[2000X

(1-2%)]=5.25%

(3)優(yōu)先股資本成本=3000X7.76%/[3000X(1-3%)]=8%

(4)留存收益資本成本=4%+2X(9%-4%)=14%

(5)平均資本成本=1000/10000X4.5%+2000/10000X

5.25%+3000/10000X8%+4000/10000X14%=9.5%

37.[單選題]某公司資金總額為1000萬元，負債比率為40%,負

債利息率為10%。該年公司實現(xiàn)息稅前利潤為150萬元，所得稅稅率

為25%,則該公司的財務(wù)杠桿系數(shù)為()。

A.3.26

B.2.56

C.1.36

D.0.56

［答案］C

［解析］負債利息=1000X40%X10%=40(萬元)財務(wù)杠桿系數(shù)

=150/(150-40)=1.36

38、甲公司發(fā)出存貨采用先進先出法計價，期末存貨按成本與可

變現(xiàn)凈值孰低計價。2X19年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為

全月一次加權(quán)平均法。2X19年年初存貨賬面余額等于賬面價值

40000元，50千克，2X19年1月10日、20日分別購入材料600千

克、350千克，單價分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用400千克,

用未來適用法處理該項會計政策變更，則2X19年1月31日該存貨

的賬面余額為()元。

A.540000

B.467500

C.510000

D.519000

［答案］D

［解析］單位成本=(40000+600X850+350X900)4-

(50+600+350)=865(元/千克)，2X19年1月31日該存貨的賬面余額

=(50+600+350-400)X865=519000(元)。

39、下列屬于會計政策變更的是()。

A.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成

本法核算

B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年

C.企業(yè)由于追加投資對長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為

成本法核算

D.對價值低于500元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法變更

為一次攤銷法

［答案］A

［解析］選項B,屬于會計估計變更;選項C,屬于新事項采用新的

會計政策，不屬于會計政策變更，選項D,屬于不重要的交易或者事

項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

40、下列交易或事項中，應(yīng)作為會計政策變更處理的是()。

A.將合同履約進度的確認方法由產(chǎn)出法改為投入法

B.預(yù)計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.因持股比例變化導(dǎo)致長期股權(quán)投資從原按權(quán)益法核算改為按

成本法核算

D.低值易耗品攤銷方法由一次攤銷法變更為分次攤銷法

［答案］A

41、S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅

稅率為25%,2X18年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為

短期投資，期末按成本法計價。S公司從2義19年1月1日起執(zhí)行新

企業(yè)準則，并按照新企業(yè)準則的規(guī)定將該項股權(quán)投資劃分為交易性金

融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2義18年末該股票公允價值為450

萬元，則該會計政策變更對S公司2X19年的期初留存收益的影響金

額為()萬元。

A.-145

B.-150

C.-112.5

D.-108.75

［答案］C

［解析］會計政策變更對2X19年的期初留存收益影響額

=(450-600)X(1-25%)=T12.5(萬元)

42、下列關(guān)于會計政策的表述中，不正確的是()。

A.會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、

基礎(chǔ)和會計處理方法

B.企業(yè)應(yīng)當披露所有的會計政策以及與會計政策有關(guān)的信息

C.由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化，某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)在符合會

計原則和計量基礎(chǔ)的要求下，可以有多種可供選擇的會計政策

D.企業(yè)在發(fā)生某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須從允許的會計原則、計量基

礎(chǔ)和會計處理方法中選擇出適合本企業(yè)特點的會計政策

［答案］B

［解析］企業(yè)應(yīng)當披露重要的會計政策，不具有重要性的會計政策

可以不予披露。判斷會計政策是否重要，應(yīng)當考慮與會計政策相關(guān)的

項目的性質(zhì)和金額，選項B不正確。

43、下列各項中，不屬于會計估計的是()。

A.固定資產(chǎn)的初始計量

B.合同履約進度的確定

C.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定

D.預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確定

［答案］A

［解析］選項A,屬于會計政策;選項B,完工進度是對進度百分比

的一個估計、計算，所以屬于會計估計變更。

44、下列各項中，不屬于會計估計變更的是()。

A.因技術(shù)發(fā)展，無形資產(chǎn)的攤銷期限由10年縮短為6年

B.壞賬準備計提比例由5%變更為4%

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.對固定資產(chǎn)計提折舊的方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法

［答案］C

［解析］選項C,屬于會計政策變更。

45、下列各項中，屬于會計估計變更的是()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式進行后續(xù)計量

B.發(fā)出存貨計價方法的變更

C.因執(zhí)行企業(yè)會計準則將對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改

為成本法核算

D.因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

［答案］D

［解析］選項ABC,屬于會計政策變更。

46、2013年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專

利技術(shù)按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進程的加快，

2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一

變更屬于()。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

［答案］B

［解析］無形資產(chǎn)攤銷年限的變更，屬于會計估計變更。

47、下列各事項中，屬于企業(yè)會計估計變更的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法

B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

［答案］A

［解析］選項B、C、D,屬于會計政策變更。

48、使用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，經(jīng)營性負債項目一般

不包括()。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.短期融資券

D.長期借款

［答案］BCD

［解析］經(jīng)營性負債項目一般包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不

包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。

49、既可以采用一般模式也可以采用貼現(xiàn)模式計算資本成本的籌

資方式有()。

A.銀行借款

B.發(fā)行債券

C.普通股

D.留存收益

［答案］AB

［解析］銀行借款和發(fā)行債券既可以采用一般模式也可以采用貼

現(xiàn)模式計算;普通股的資本成本只能采用貼現(xiàn)模式計算；留存收益的

資本成本與普通股相同，因此也只能采用貼現(xiàn)模式計算。

50、下列各項中，可用于確定企業(yè)最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)的方法()。

A.高低點法

B.公司價值分析法

C.平均資本成本法

D.每股收益分析法

［答案］BCD

［解析］資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。確定最

優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的方法主要有：每股收益分析法、平均資本成本法和公司

價值分析法。

51、下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的說法正確的有()。

A.最佳資本結(jié)構(gòu)是指在一定條件下使企業(yè)平均資本成本率最低

的資本結(jié)構(gòu)

B.修正的MM理論有負債企業(yè)的價值等于無負債企業(yè)的價值加上

稅賦節(jié)約現(xiàn)值，再減去財務(wù)困境成本的現(xiàn)值

C.代理理論認為，均衡的企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)是由股權(quán)代理成本和債

權(quán)代理成本之間的平衡關(guān)系來決定的

D.優(yōu)序融資理論認為企業(yè)投資者會從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇來判

斷企業(yè)市場價值

［答案］CD

［解析］所謂最佳資本結(jié)構(gòu)，是指在一定條件下使企業(yè)平均資本

成本率最低、企業(yè)價值最大的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標，是降

低平均資本成本率或提高普通股每股收益。所以A選項錯誤。修正的

MM理論認為企業(yè)可利用財務(wù)杠桿增加企業(yè)價值，因負債利息避稅利

益，企業(yè)價值會隨著資產(chǎn)負債率的增加而增加，而權(quán)衡理論考慮了財

務(wù)困境，認為有負債企業(yè)的價值等于無負債企業(yè)的價值加上稅賦節(jié)約

現(xiàn)值，再減去財務(wù)困境成本的現(xiàn)值。因此選項B錯誤，選項C和選項

D正確。

52、對于()的長期資本更為準確一些的資本成本計算方式是采用

貼現(xiàn)模式。

A.籌資費用高

B.金額大

C.時間超過一年

D.用途特定

［答案］BC

［解析］對于金額大、時間超過一年的長期資本更為準確的資本成

本計算方式是采用貼現(xiàn)模式。

53、以目標價值權(quán)數(shù)計算平均資本成本時，目標價值權(quán)重的確定,

可以選擇()。

A.目前的市場價值

B.目前的賬面價值

C.未來的市場價值

D.未來的賬面價值

［答案］CD

［解析］以目標價值權(quán)數(shù)計算平均資本成本，能體現(xiàn)決策的相關(guān)

性。目標價值權(quán)重的確定，可以選擇未來的市場價值，也可以選擇未

來的賬面價值。

54、以下事項中，會導(dǎo)致公司加權(quán)平均資本成本提高的有()。

A.因總體經(jīng)濟環(huán)境變化，導(dǎo)致無風險報酬率提高

B.市場風險溢價提高

C.公司股票上市交易，改善了股票的市場流動性

D.市場利率降低

［答案］AB

［解析］改善股票的市場流動性，投資者想買進或賣出證券相對容

易，變現(xiàn)風險減小，要求的收益率會降低，所以會降低企業(yè)的資本成

本，所以，選項C不正確;市場利率降低，公司的資本成本也會下降,

會刺激公司投資，所以，選項D不正確。

55、下列表述中正確的有0。

A.基于每股收益無差別點分析選擇的融資方案是能給股東帶來

最大凈收益的方案

B.每股收益無差別點分析不能用于確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

C.經(jīng)營杠桿并不是經(jīng)營風險的來源，而只是放大了經(jīng)營風險

D.經(jīng)營風險指企業(yè)未使用債務(wù)時經(jīng)營的內(nèi)在風險，它是企業(yè)投資

決策的結(jié)果，表現(xiàn)在資產(chǎn)息稅前利潤率的變動上

［答案］ABCD

［解析］以上說法均正確，其中每股收益無差別點分析不考慮風

險，所以不能用于確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。

56、下列會對企業(yè)資本成本產(chǎn)生影響的因素包括()。

A.通貨膨脹水平的高低

B.證券市場的活躍程度

C.企業(yè)所處的行業(yè)

D..企業(yè)所處的發(fā)展階段

［答案］ABCD

［解析］通貨膨脹水平的高低屬于總體經(jīng)濟環(huán)境，影響資本成本；

證券市場的活躍程度屬于資本市場條件，影響資本成本;企業(yè)所處的

行業(yè)和企業(yè)所處的發(fā)展階段影響企業(yè)的風險狀況和融資狀況，也影響

企業(yè)資本成本。

57、在狹義的資本結(jié)構(gòu)中，需要考慮的籌資方式有()。

A.商業(yè)信用

B.可轉(zhuǎn)換債券

C.優(yōu)先股

D.留存收益

［答案］BCD

［解析］資本結(jié)構(gòu)有廣義與狹義之分，廣義的資本結(jié)構(gòu)是指全部債

務(wù)與股東權(quán)益的構(gòu)成比例。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指長期負債與股東權(quán)益

的構(gòu)成比例。在狹義的資本結(jié)構(gòu)下，不包括短期資本。

58、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財

務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品

出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月

31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%,當日，剩余存貨的可變現(xiàn)

凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其

他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延

所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.10

B.14

C.24

D.0

［答案］B

59、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專

利技術(shù)按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進程的加快，

2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一

變更屬于()。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

［答案］B

［解析］無形資產(chǎn)攤銷年限的變更，屬于會計估計變更。

60、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2X19年6月15日，乙公

司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)

稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4

年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2X20年年末合并資產(chǎn)負債

表時，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項目的金額為0萬元。

A.15

B.6

C.9

D.24

［答案］A

［解析］應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項目的金額=(100-76)-(100-76)

4-4X1.5=15(萬元)

61、2X19年3月.母公司以1000元的價格(不含增值稅)將其生

產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母

公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使

用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,

預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響，則編制2X19

年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影

響合并凈利潤的金額為()萬元。

A.30

B.370

C.400

D.360

［答案］B

［解析］該項設(shè)備影響2X19年合并凈利潤的金額

=(1000-600)-(1000-600)/10X9/12=370(萬元)。

62、2X12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商

品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，

款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公

司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素，甲公司在編制2X

12年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為()

萬元。

A.160

B.440

C.600

D.640

［答案］A

［解析］應(yīng)抵銷的“存貨”項目金額=(3000-2200)X

(1-80%)=160(萬元)o

63、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是()。

A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

流入和流出的報表

B.現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制

C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營

活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量

D.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用間接法編報現(xiàn)金流量表

［答案］D

［解析］我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用直接法編報現(xiàn)金流

量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流

量的信息，選項D錯誤。

64、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公

司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分

別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的

金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商

品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商

品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.2300

B.2600

C.2000

D.3000

［答案］C

［解析］合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目

的金額=(1500+800)-300=2000(萬元)。

65、2X12年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商

品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，

款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公

司在編制2義12年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到

的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2260

［答案］D

［解析］應(yīng)抵銷的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，

所以=2000+260=2260（萬元）。

66、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。

2義19年1月1日甲投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)，合并日乙公

司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為

一項無形資產(chǎn)所引起的，該無形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷。

2X19年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變

化，期初未分配利潤為0,2義19年末甲公司編制投資收益和利潤分

配的抵銷分錄時應(yīng)抵銷的乙公司期末未分配利潤是0萬元。

A.100

B.0

C.80

D.70

［答案］D

［解析］應(yīng)抵銷的期末未分配利潤=期初+調(diào)整后本期凈利潤一提取

的盈余公積-對所有者的分配=0+（100-20）-10-0=70（萬元）。其中，20

是合并日乙公司無形資產(chǎn)由于其公允價值500萬元大于其賬面價值

400萬元的差額100萬元，按照5年采用直線法攤銷所得的年攤銷額。

67、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2X19

年1月1日投資1000萬元購入B公司70%的股權(quán)，合并當日B公司

所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬

元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不

考慮所得稅等其他因素，則在2X19年末A公司編制合并報表時，抵

銷分錄中應(yīng)確認的商譽為()萬元。

A.200

B.100

C.160

D.90

［答案］C

［解析］本題考核商譽的確認。2X19年期末A公司抵銷分錄中應(yīng)

確認的商譽=1000T200X70%=160(萬元)。

68、某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨立核算的門市部，

2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實木地板交門市部，計價60萬元。門

市部將其對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知實木地板的消

費稅稅率為5%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為()萬元。

A.1.54

B.1.8

C.3.42

D.5.32

［答案］C

［解析］納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費

品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。該項業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納的消費稅額=77.224-(1+13%)X5%=3.42(萬元)。

69、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅地點的表

述中，正確的是()。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)

所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省的，由總機構(gòu)匯總向總機

構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向機構(gòu)所在地的稅

務(wù)機關(guān)申報納稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地

的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

［答案］A

［解析］(1)選項B：納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省的，不

適用由總機構(gòu)匯總繳納的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向各

自機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅；(2)選項C：進口的應(yīng)稅消費品，

由進口人或者其代理人向“報關(guān)地海關(guān)”申報納稅；(3)選項D：委托

加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由“委托方”向機構(gòu)所在地的

稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

70、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生

時間的表述中，正確的是()。

A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當天

B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當天

C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天

［答案］D

［解析］（1）選項A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發(fā)

出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)”的當天；（2）選項B：采取賒銷和分期

收款結(jié)算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當天;書面合同

沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；（3）

選項C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為“發(fā)出”應(yīng)稅消費品的

當天。

71、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含

增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙

絲不含稅買價10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列計

算甲企業(yè)本月準予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的列式中正確的

是（）。

A.（5+40）X30%=13.5（萬元）

B.40義30%=12（萬元）

C.（5+40-10）X30C10.5（萬元）

D.（40T0）X30%=9（萬元）

［答案］C

［解析］當期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納

消費稅稅款，應(yīng)按“當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算；當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=

月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40萬元）-月末庫存量（10萬元）。

72、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進

高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元；當

月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增

值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有

關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納的消費稅，下列計算列示正確

的是（）。

A.500X15%=75（萬元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（萬元）

C.500X15%-100X15%=60（萬元）

D.500X15%-100X15%*40%=69（萬元）

［答案］D

［解析］（1）當期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已

納消費稅稅款，應(yīng)按“當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算;在本題中，甲化妝

品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔

保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%o（2）假定甲化妝

品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,進項稅額=100

X13%=13（萬元）。

73、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中不可以抵扣已納稅

款的是（）。

A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品

C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

［答案］B

［解析］選項B：不涉及“外購、委托加工”應(yīng)稅消費品用于連續(xù)

生產(chǎn)，而是“自制”的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（移送時

不繳納消費稅，加工完成的高檔化妝品對外銷售時再考慮繳納消費

稅）。

74、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當期生產(chǎn)

領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B,外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

［答案］B

［解析］（1）允許抵扣稅額的稅目不包括酒（選項A）、摩托車、小

汽車、高檔手表（選項D）、游艇、電池、涂料；（2）選項C：納稅人用

外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首

飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。

75、某汽酒進口公司，2019年10月進口一批汽酒，已知該批汽

酒的關(guān)稅完稅價格10800元，消費稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%。該批

汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是0。

A.10800X10%=1080（元）

B.10800X(1+14%)X10%=1231.2(元)

C.10800X14%X10%=151.2(元)

D.10800X(1+14%)+(1-10%)X10%=1368(元)

［答案］D

［解析］(1)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格X(1+關(guān)稅稅率)+(1-消

費稅比例稅率)=10800X(1+14%)+(1-10%);⑵應(yīng)納消費稅=組成計

稅價格X10%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格X13%o

76、2019年10月甲公司進口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完

稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為

20%,甲公司當月進口高檔手表應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正

確的是()。

A.(100+30)*20%=26(萬元)

B.(100+30)4-(1-20%)X20%=32.5(萬元)

C.100義20%=20(萬元)

D.1004-(1-20%)X20%=25(萬元)

［答案］B

［解析］(1)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費稅比

例稅率)=(100+30)+(1-20%);(2)應(yīng)納消費稅=組成計稅價格義

20%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格X13%。

77、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方

提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。

已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格。

計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.［47460+23734-(1+13%)］4-(1-30%)X30%

B.(47460+2373)4-(1-30%)X30%

C.474604-(1-30%)X30%

D.［(47460+2373)4-(1+13%)］4-(1-30%)X30%

［答案］A

78、甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司先向乙公司支付

貨款，乙公司再向甲公司交付貨物。后來乙公司經(jīng)營狀況嚴重惡化，

對于乙公司提出的給付請求權(quán)，甲公司擬行使不安抗辯權(quán)。下列關(guān)于

不安抗辯權(quán)行使的表述中，不正確的是()。

A.甲公司行使不安抗辯權(quán)，必須有確切證據(jù)證明乙公司經(jīng)營狀況

嚴重惡化

B.乙公司提供相應(yīng)擔保的，甲公司應(yīng)當恢復(fù)合同的履行

C.甲公司可以通過行使不安抗辯權(quán)直接解除合同

D.甲公司行使不安抗辯權(quán)而中止履行的，應(yīng)當及時通知乙公司

［答案］C

［解析］本題考核合同履行中的抗辯權(quán)一一不安抗辯權(quán)。應(yīng)當先履

行債務(wù)的當事人，有確切證據(jù)證明對方經(jīng)營狀況嚴重惡化，可以行使

不安抗辯權(quán)中止履行(選項A)。行使中止權(quán)時，應(yīng)當及時通知對方(選

項D)。如果對方當事人恢復(fù)了履行能力或提供了相應(yīng)擔保后，先履

行一方當事人不安的原因消除，應(yīng)當恢復(fù)合同的履行(選項B)。中止

履行合同后，如果對方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當

擔保的，中止履行合同的一方可以解除合同(選項C)。

79、王某向張某購買一臺電腦，與張某約定一個月后由李某支付

電腦價款。一個月后，李某未支付電腦價款。下列關(guān)于張某請求承擔

違約責任的表述中，正確的是()。

A.請求王某或李某承擔

B.請求李某承擔

C.請求王某承擔

D.請求王某和李某共同承擔

［答案］C

［解析］本題考核由第三人履行的合同。當事人約定由第三人向債

權(quán)人履行債務(wù)的，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，債務(wù)

人應(yīng)當向債權(quán)人承擔違約責任。

80、甲公司向乙公司訂購一臺生產(chǎn)設(shè)備，乙公司委托其控股的丙

公司生產(chǎn)該設(shè)備并交付給甲公司。甲公司在使用該設(shè)備時發(fā)現(xiàn)存在嚴

重的質(zhì)量問題。下列關(guān)于甲公司權(quán)利的表述中，正確的是()。

A.甲公司有權(quán)請求乙公司承擔違約責任

B.甲公司有權(quán)請求丙公司承擔違約責任

C.甲公司有權(quán)請求乙、丙公司連帶承擔違約責任

D.甲公司有權(quán)請求乙、丙公司按照責任大小按份承擔違約責任

［答案］A

［解析］本題考核涉及第三人的合同履行。當事人約定由第三人向

債權(quán)人履行債務(wù)的，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定，債

務(wù)人(乙公司)應(yīng)當向債權(quán)人承擔違約責任。

81、甲、乙訂立一份價款為10萬元的圖書買賣合同，約定甲先

支付書款，乙2個月后交付圖書。甲由于資金周轉(zhuǎn)困難只交付5萬元,

答應(yīng)余款盡快支付，但乙不同意。2個月后甲要求乙交付圖書，遭乙

拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，正確的是()。

A.乙對甲享有同時履行抗辯權(quán)

B.乙對甲享有不安抗辯權(quán)

C.乙有權(quán)拒絕交付全部圖書

D.乙有權(quán)拒絕交付與5萬元書款價值相當?shù)牟糠謭D書

［答案］D

［解析］本題考核后履行抗辯權(quán)。合同當事人互負債務(wù)，有先后履

行順序，先履行一方部分未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履

行要求。

82、2012年，甲公司向乙銀行借款20萬元，借款期限為2年。

借款期滿后，甲公司無力償還借款本息。此時甲公司對丙公司享有到

期債權(quán)10萬元，卻不積極主張。乙銀行擬行使代位權(quán)。下列關(guān)于乙

銀行行使代位權(quán)的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的是()。

A.乙銀行可以直接以甲公司的名義行使對丙公司的債權(quán)

B.乙銀行行使代位權(quán)應(yīng)取得甲公司的同意

C.乙銀行應(yīng)自行承擔行使代位權(quán)所支出的必要費用

D.乙銀行必須通過訴訟方式行使代位權(quán)

［答案］D

［解析］債權(quán)人應(yīng)當以自己的名義行使代位權(quán)，選項A錯誤;債權(quán)

人行使代位權(quán)無需債務(wù)人同意，選項B錯誤;債權(quán)人行使代位權(quán)的必

要費用，由債務(wù)人負擔，選項C錯誤。

83、甲公司欠乙公司貨款500萬元不能償還，乙公司幾次催要，

甲公司均以無財產(chǎn)可供償還為由拒絕償還。后乙公司得知丙公司欠甲

公司1000萬元，甲公司怠于行使債權(quán)，乙公司遂向法院提起代位權(quán)

訴訟。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.乙公司應(yīng)當將丙公司列為代位權(quán)訴訟中的被告

B.乙公司行使代位權(quán)應(yīng)當取得甲公司的同意

C.如果乙公司勝訴，甲公司應(yīng)當承擔訴訟費用

D.若甲公司發(fā)出書面通知給丙公司，則不能界定為怠于行使

［答案］A

［解析］本題考核代位權(quán)。代位權(quán)訴訟是債權(quán)人向次債務(wù)人提起訴

訟，即在代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人（乙公司）是原告，次債務(wù)人（丙公司）

是被告，債務(wù)人（甲公司）為訴訟上的第三人，選項A正確;債權(quán)人行

使代位權(quán)無需債務(wù)人同意，選項B錯誤;債權(quán)人勝訴的，訴訟費由次

債務(wù)人承擔，從實現(xiàn)的債權(quán)中優(yōu)先支付，選項C錯誤；甲公司對丙公

司起訴或申請仲裁，才不屬于“怠于行使”；選項D錯誤。

84、甲公司欠乙公司30萬元貨款，一直無力償付?，F(xiàn)與甲公司

有關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司欠甲公司20萬元且已到期，但甲公司明示放棄

對丙公司的債權(quán)。對于甲公司放棄債權(quán)的行為，乙公司擬行使撤銷權(quán)

的下列表述中，正確的是()。

A.乙公司可以請求人民法院判令丙公司償還乙公司20萬元

B.乙公司可以請求人民法撤銷甲公司放棄債權(quán)的行為

C.乙公司行使撤銷權(quán)的必要費用應(yīng)由丙公司承擔

D.乙公司應(yīng)在知道或應(yīng)當知道甲公司放棄債權(quán)的2年行使撤銷

權(quán)

［答案］B

［解析］本題考核合同保全措施撤銷權(quán)。選項AB：因債務(wù)人放棄

其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請

求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。因此選項A錯誤、選項B正確。選項

C：行使撤銷權(quán)的必要費用由債務(wù)人(甲公司)承擔。選項D：撤銷權(quán)

自債權(quán)人”知道或者應(yīng)當知道”撤銷事由之日起1年內(nèi)行使；自債務(wù)

人的“行為發(fā)生之日”起5年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，該撤銷權(quán)消滅。

85、下列關(guān)于債權(quán)人撤銷權(quán)行使的表述中，符合合同法律制度規(guī)

定的是0。

A.撤銷權(quán)自債權(quán)人知道或者應(yīng)當知道撤銷事由之日起2年內(nèi)行

使

B.債權(quán)人行使撤銷權(quán)須以債務(wù)人的名義向人民法院提起訴訟

C.債權(quán)人行使撤銷權(quán)只需通知第三人即可

D.撤銷權(quán)行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限

［答案］D

［解析］本題考核合同保全措施撤銷權(quán)。選項A：撤銷權(quán)自債權(quán)人

知道或者應(yīng)當知道撤銷事由之日起1年內(nèi)行使。選項BC：債權(quán)人行

使撤銷權(quán)應(yīng)以自己的名義，向被告住所地人民法院提起訴訟，請求法

院撤銷債務(wù)人因處分財產(chǎn)而危害債權(quán)的行為。選項D：撤銷權(quán)的行使

范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限，債權(quán)人行使撤銷權(quán)的必要費用，由債務(wù)人

承擔。

86、根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列情形中，甲享有留置權(quán)的是

Oo

A.甲為乙修理汽車，乙拒付修理費，待乙前來提車時，甲將該汽

車扣留

B.甲為了迫使丙償還欠款，強行將丙的一輛汽車拉走

C.甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費。

于是，甲謊稱丁取走的保管物有誤，要求丁送回調(diào)換。待丁送回該物,

甲即予以扣留，要求丁支付保管費

D.甲為了確保對戊的一項未到期債權(quán)能夠順利實現(xiàn)，扣留戊交其

保管的某物不還

［答案］A

［解析］(1)選項BC：債權(quán)人非法占有(強行拉走，騙回)債務(wù)人的

動產(chǎn)，不適用留置；(2)選項D：債權(quán)尚未到期，尚不能留置。

87、甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶設(shè)定質(zhì)押擔保，

甲為此就該花瓶購買了一份財產(chǎn)意外損失險。在乙保管花瓶期間，花

瓶毀于泥石流。如果甲沒有按時還款，根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下

列表述中，正確的是()。

A.乙可以就保險金優(yōu)先受償

B.乙可以要求以保險金受償，但是并不優(yōu)先于甲的其他債權(quán)人

C.泥石流屬于不可抗力事件，甲可以不償還乙的借款

D.乙應(yīng)當賠償甲花瓶滅失的損失

［答案］A

［解析］(1)選項AB：抵押、質(zhì)押均適用“物上代位性”；(2)選項

CD：泥石流的確屬于不可抗力事件，因不可抗力的毀損不能歸責于乙,

甲應(yīng)該正常還款，乙不必賠償。

88、甲公司2義16年當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)

支出共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以

于當期扣除的部分為4200萬元。2X16年12月31日甲公司應(yīng)付職

工薪酬產(chǎn)生的暫時性差異為()萬元。

A.5000

B.800

C.0

D.4200

［答案］C

［解析］稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出

可以在稅前列支，超過合理部分的薪資支出在當期和以后納稅年度均

不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當期扣除4200萬元，未

來期間可以稅前扣除的金額為0。2X16年12月31日應(yīng)付職工薪酬

賬面價值為5000萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值5000萬元-未來可稅前扣

除金額0=5000(萬元)，產(chǎn)生的暫時性差異為0。

89、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成

暫時性差異的是()。

A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負債

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

［答案］C

［解析］選項ABD,賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；

選項C,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際

發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金

額(與賬面價值相等)=0。

90、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公

司2義18年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15%,已

知自2X19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2X18年發(fā)

生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債

利息收入500