2021-2022年湖北省荊州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價(jià)格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失一棟倉庫，價(jià)值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

2.某民間非營利組織接受乙企業(yè)無償捐贈的10臺大型醫(yī)療器械，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，該批器械的公允價(jià)值為600萬元，則該非營利組織正確的會計(jì)處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——捐贈收入”600萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“捐贈收入”600萬元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“其他收入——捐贈收入”600萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

3.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

4.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

5.或有事項(xiàng)準(zhǔn)則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

6.某股份有限公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為205.55萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2016年12月31日的攤余成本為()萬元。

A.200B.203.77C.213.77D.205.55

7.對于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

8.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.750B.812.5C.950D.1000

9.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會計(jì)政策變更留存收益的變動

B.會計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤

10.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價(jià)值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

11.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

12.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

13.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會引起固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)變動的是（）。

14.

第

11

題

下列關(guān)于長期股權(quán)投資的初始計(jì)量說法中，正確的是（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為初始投資成本，合并對價(jià)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)損益

C.企業(yè)合并之外以支付現(xiàn)金的方式取得長期股權(quán)投資時(shí)，以實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款包括支付的直接相關(guān)費(fèi)用和間接費(fèi)用

D.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用不論是否受同一企業(yè)控制，都計(jì)入合并成本

15.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）萬元。

A.15B.50C.135D.150

16.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

17.第

8

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

18.

第

8

題

A房地產(chǎn)開發(fā)商于2010年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為150萬元，則轉(zhuǎn)換日計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

19.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為1%。2003年初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認(rèn)壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

20.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

22.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

23.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

24.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬元的價(jià)格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

26.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

27.按我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.無形資產(chǎn)B.公允價(jià)值變動損益C.在建工程D.其他業(yè)務(wù)收入

28.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告支出

C.營銷活動支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的正商譽(yù)的部分

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

30.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

31.下列事項(xiàng)中可能對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的有（）

A.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)更新改造支出

C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本

32.以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（）

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入投資收益

33.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

34.

第

23

題

關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

35.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

36.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.約定未來購入的商品

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

38.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

39.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

40.下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有()。

A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)B.可行性研究費(fèi)用C.監(jiān)理費(fèi)D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

42.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

43.對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

46.

第

27

題

會計(jì)期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.在實(shí)務(wù)中，為了滿足會計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性要求，可能在有關(guān)的交易或事項(xiàng)的信息全部獲取之前就進(jìn)行了會計(jì)處理，這樣可能會影響到會計(jì)信息的可靠性。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)的實(shí)收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

52.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是由母公司、子公司在自身會計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

53.涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

54.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

57.謹(jǐn)慎原則要求會計(jì)核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

58.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬元，發(fā)行費(fèi)用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2009年12月開工，2010年1月1日支出5060萬元用于該項(xiàng)目。2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達(dá)公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時(shí)2011年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(shí)(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達(dá)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計(jì)算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

62.

63.計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)

64.

65.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

參考答案

1.A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C和D不正確。

2.B捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價(jià)值計(jì)量。機(jī)械設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”科目核算，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.A債務(wù)重組日東方公司的會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準(zhǔn)備24

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

4.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

5.B

6.B該債券2016年12月31日攤余成本=205.55+205.55×4%-200×5%=203.77(萬元)。

7.C其他選項(xiàng)都是記入“公允價(jià)值變動損益”科目。

8.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5（萬元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5（萬元）。

9.D會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

10.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

11.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價(jià)值為810元，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=8190/1．17（取得的不含稅價(jià)款）-810（積分公允價(jià)值）=6190（元）。

12.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

13.C事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見，這種情況下固定資產(chǎn)與固定基金不是同時(shí)變動的。

14.A非同一控制下的企業(yè)合并，以合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項(xiàng)B不正確；實(shí)際支付的價(jià)款中包括直接相關(guān)的費(fèi)用，不包括間接費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確；同一控制下的企業(yè)合并中，為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入合并成本，選項(xiàng)D不正確。

15.C甲公司更正該查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

16.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

17.D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。

18.C

19.A在銷貨百分比法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備直接根據(jù)賒銷金額乘以計(jì)提比例即可，無須考慮壞賬準(zhǔn)備的期初余額。該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

20.A選項(xiàng)B，屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會計(jì)差錯(cuò)處理。

21.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)．確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

22.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確;對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

23.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項(xiàng)目。

24.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

26.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

27.ABC選項(xiàng)A可能，購買無形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入無形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)B可能，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，持有時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動損益，處置時(shí)再將因匯率變動導(dǎo)致的公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益；

選項(xiàng)C可能，為建造固定資產(chǎn)借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)入在建工程。

選項(xiàng)D不可能。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關(guān)于無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：(1)符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

29.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.BCD

31.ACD固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備。

選項(xiàng)A符合題意，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不確認(rèn)為本公司的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的更新改造支出，通過“長期待攤費(fèi)用”核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，可能影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D符合題意，調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本將會改變固定資產(chǎn)賬面原值，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABC選項(xiàng)ABC說法正確；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

固定資產(chǎn)處置的會計(jì)處理：

（1）因以喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借記“營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

（2）因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置收益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

上述請重點(diǎn)關(guān)注。

33.ABD選項(xiàng)A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項(xiàng)B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ACD合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為無形資產(chǎn)，商譽(yù)在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

35.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

36.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。選項(xiàng)C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.ABC自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

38.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選B錯(cuò)誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

40.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。

41.Y

42.Y

43.N如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定應(yīng)做如下處理：

借：資本公積—其他資本公積

貸：資本公積—股本溢價(jià)

44.N企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。

45.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

46.N會計(jì)期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

47.N

48.Y實(shí)務(wù)中是需要在及時(shí)性和可靠性之間做相應(yīng)權(quán)衡的，以最好地滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

49.Y本題考察實(shí)收資本的籌集方式。當(dāng)企業(yè)采用分次籌集方式籌集資本時(shí)，在籌集期內(nèi)，實(shí)收資本可能小于注冊資本的數(shù)額。

50.Y

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

52.N個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表;而合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.Y

55.Y

56.N民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.Y

58.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

59.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營活動虧損。

60.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

61.0負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×1％×0．9524+5000×2％×0．9070+5000×3％×0．8638+5000×0．8638=4586．89(萬元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=5100-4586．89=513．11(萬元)

62.

63.0第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(萬元)占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=150×2