PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《稅法II》考試題庫(kù)大全-上（單選題匯總）一、單選題1.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用菜地開(kāi)發(fā)花圃B、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地C、占用耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林D、占用耕地開(kāi)發(fā)茶園答案：B解析：選項(xiàng)B，飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。2.2019年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元／平方米。2019年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）3.（2017年）2016年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、12B、18C、0D、30答案：C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。4.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2018年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2018年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2018年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。（不考慮增值稅的影響）A、15.04B、16.32C、18.24D、22.72答案：A解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×（1－20%）×1.2%/12×4＋1000×（1－20%）×1.2%/12×8＋4×10×12%＝15.04（萬(wàn)元）。5.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列船舶不免征船舶噸稅的是（）。A、應(yīng)納稅額為人民幣80元的船舶B、自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C、捕撈漁船D、警用船舶答案：A解析：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。6.2020年年初，船舶公司擁有非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位3000噸；拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率4000千瓦。當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車(chē)船凈噸位2001~10000噸的，年稅額為5元/噸。該船舶公司2020年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A、115200B、57600C、95100D、67500答案：B解析：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算車(chē)船稅。所以，該船舶公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝5×3000×5×50%＋3×4000×0.67×5×50%＝57600（元）。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)按照（）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、財(cái)產(chǎn)租賃所得C、經(jīng)營(yíng)所得D、偶然所得答案：B解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。8.2020年5月，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈?guó)大連港，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。A、19430B、11020C、14500D、9715答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅＝5000×0.67×5.8×50%＝9715（元）9.馬先生按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，2019年每月取得租金收入7000元（不含增值稅）。每月發(fā)生的合理的可扣除稅費(fèi)為400元，當(dāng)年4月發(fā)生修繕費(fèi)用500元，以上職稱均取得合法票據(jù)。則2019年4月份，馬先生取得的出租收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A、60B、70C、328D、488答案：D解析：4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（7000－400－500）×（1－20%）×10%＝488（元）10.（2016年）下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入B、長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入C、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入D、廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：選項(xiàng)B，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，廣告的制作費(fèi)應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入11.2020年年初，船舶公司擁有非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位3000噸；拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率4000千瓦。當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車(chē)船凈噸位2001~10000噸的，年稅額為5元/噸。該船舶公司2020年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A、115200B、57600C、95100D、67500答案：B解析：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算車(chē)船稅。所以，該船舶公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝5×3000×5×50%＋3×4000×0.67×5×50%＝57600（元）。12.（2015年）下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款答案：C解析：債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。13.王某2019年8月從證券交易所購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)甲上市公司股票10000股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)3元/股，12月份甲上市公司進(jìn)行股息分配，王某取得股息收入5000元，2020年3月王某將股票全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓所得40000元。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、500B、1000C、2500D、3000答案：A解析：（1）個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，其股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×50%×20%=500（元）。14.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納答案：A解析：乙應(yīng)納契稅＝100×3%＝3（萬(wàn)元）；丙應(yīng)納契稅＝12×3%＝0.36（萬(wàn)元）。15.2020年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、244000B、260000C、284000D、300000答案：A解析：學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）×20＝244000（元）16.某公司為了減員增效，2020年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動(dòng)關(guān)系，支付給王某一次性補(bǔ)償金115000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、750C、600D、3590答案：B解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（115000-30000×3）×3%=750（元）。17.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。A、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得B、擁有的專利在境外使用而取得的所得C、從境外上市公司取得的股息所得D、由境內(nèi)企業(yè).事業(yè)單位.其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的股息所得答案：D解析：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。18.某企業(yè)2019年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元；實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元；返聘離休人員工資30萬(wàn)元；勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2019年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝企業(yè)發(fā)生的工資薪金總額*2%＝（105＋20＋30）*2%＝3.1（萬(wàn)元）19.2019年9月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)200萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為3：1。已知技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、150B、300C、450D、600答案：A解析：技術(shù)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅=200×10000×1/4×0.3‰=150（元）。20.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來(lái)源地的表述中，不正確的是（）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定答案：A解析：選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定21.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金不得在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出B、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。22.（2019年）關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說(shuō)法正確的是（）。A、預(yù)約定價(jià)安排釆取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平B、預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序C、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)D、預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之曰起60日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B解析：選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值；選項(xiàng)C，預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，必須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)；選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說(shuō)明該變化對(duì)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。23.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照無(wú)效B、應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起三個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)C、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)D、噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)核發(fā)《噸稅執(zhí)照》副本，不再補(bǔ)稅答案：A解析：選項(xiàng)A，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。24.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬(wàn)元，2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5‰計(jì)算，自2018年5月1日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。25.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。26.2019年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明A向B銷售貨物一批，貨物價(jià)值為400000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年7月A企業(yè)實(shí)際向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金額進(jìn)行了修改。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。則A企業(yè)2019年7月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。A、0B、60C、150D、240答案：B解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。A企業(yè)2019年7月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。27.2020新版，暫無(wú)習(xí)題，最近更新A、AB、BC、CD、D答案：B28.下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A、被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失B、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變C、收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定D、收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定答案：D解析：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。（3）被收購(gòu)企業(yè)相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。29.中國(guó)公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)收入52萬(wàn)元，與收入配比的成本費(fèi)用40萬(wàn)元，其中包括支付王某的工資3萬(wàn)元，按承包合同規(guī)定，王某對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（未取得綜合所得）A、800B、250C、750D、500答案：D解析：某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（52－40）×25%＝3（萬(wàn)元），王某的承包經(jīng)營(yíng)所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×5%＝500（元）。30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者為兒子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)B、個(gè)人取得勞動(dòng)分紅C、個(gè)人代銷彩票取得的收入D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得答案：D解析：選項(xiàng)A，按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，個(gè)人代銷彩票取得的收入按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。31.下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B、銷售貨物所得C、清算所得D、財(cái)政撥款答案：D解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。選項(xiàng)D屬于不征稅收入，不征企業(yè)所得稅。32.（2019年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說(shuō)法，正確的是（）。A、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線C、改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D、計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)答案：B解析：選項(xiàng)AB：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。選項(xiàng)C：對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。選項(xiàng)D：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）改擴(kuò)建：納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（4）更換設(shè)備、設(shè)施：①一般設(shè)備、設(shè)施：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；②易損件：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。33.王某擁有三套住房，一套原值為100萬(wàn)元的住房供自己和家人居??；另一套原值為80萬(wàn)元的住房于2019年7月1日出租給李某居住，每月不含稅租金收入3000元；還有一套原值為120萬(wàn)元的住房于同年10月1日出租給劉某用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每月不含稅租金收入5000元。2019年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、1000B、1320C、1800D、2520答案：B解析：個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2019年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320（元）。34.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)將其賬面價(jià)值1800萬(wàn)元的房產(chǎn)以不含增值稅2000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)與原甲企業(yè)80%的職工簽訂了服務(wù)年限為5年的勞動(dòng)用工合同。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、50B、100C、0D、45答案：A解析：企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=2000×5%×50%=50（萬(wàn)元）。35.（2018年）2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元。假設(shè)該限售股原值無(wú)法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A、0B、2.0C、4.0D、3.4答案：D解析：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20×（1-15%）×20%=3.4（萬(wàn)元）。36.（2019年）居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（）元。A、10000B、11200C、16000D、20000答案：B解析：預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）×70%＝11200（元）。37.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅政策的表述，不正確的是（）。A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅C、居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外的所得作為征稅對(duì)象D、.居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得作為征稅對(duì)象答案：D解析：居民企業(yè)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得都需要繳納企業(yè)所得稅38.下列選項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是（）。A、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅B、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用的耕地C、鐵路線路占用的耕地D、農(nóng)田水利占用耕地答案：B解析：選項(xiàng)A，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。39.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)憑證中，不屬于權(quán)利、許可證照的是（）。A、土地使用證B、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C、衛(wèi)生許可證D、商標(biāo)注冊(cè)證答案：C解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等，不包括衛(wèi)生許可證。40.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，直接投資于上市居民企業(yè)取得股息、紅利收入200萬(wàn)元（持股期限為8個(gè)月），出租辦公樓取得租金收入150萬(wàn)元，視同銷售貨物收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、1.2B、6.2C、7.2D、18答案：C解析：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=30×60%=18（萬(wàn)元）＞扣除限額B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（萬(wàn)元），因此在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.2萬(wàn)元。41.某國(guó)有企業(yè)2019年6月接受捐贈(zèng)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元。2020年3月進(jìn)行股份制改制時(shí)將其出售，售價(jià)為260萬(wàn)元，出售時(shí)的清理費(fèi)用為3萬(wàn)元，按稅法規(guī)定已計(jì)提折舊4萬(wàn)元；假如不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，該國(guó)有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案：D解析：該國(guó)有企業(yè)2020年就該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（萬(wàn)元）42.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不屬于可采用加速折舊方法的是（）。A、常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)答案：C43.2019年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、47.5B、53.4C、53.6D、54.3答案：B解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220（萬(wàn)元）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（萬(wàn)元）。44.某處于基建期內(nèi)的核電站實(shí)際占用土地面積為13000平方米，其中核島占地5000平方米，常規(guī)島占地3000平方米，輔助廠房占地1500平方米，通訊設(shè)施占地500平方米（其中地下線路用地200平方米），生活、辦公用地3000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、32000B、32500C、50000D、64000答案：A解析：對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000+3000+1500+500-200+3000）×5×50%=32000（元）。45.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、王大慶公開(kāi)拍賣(mài)作家路遙文字作品手稿復(fù)印件的收入B、作家劉慈欣公開(kāi)拍賣(mài)自己的鋼筆所得C、李小白轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)取得的收入D、《甄嬛傳》作者在新民晚報(bào)上連載發(fā)表所得答案：C解析：AB選項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項(xiàng)屬于稿酬所得。46.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)B、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用C、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金D、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案：B解析：選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D，已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。47.2019年6月，甲公司向乙公司（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)）拆借資金500萬(wàn)元，借款期限為6個(gè)月，甲公司支付利息15萬(wàn)元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%。甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為（）萬(wàn)元。A、12.5B、9C、7.5D、15答案：B解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類“貸款”利率計(jì)算的數(shù)額部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額=500×0.3%×6=9（萬(wàn)元）。48.（2016年）某船舶制造企業(yè)2018年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2018年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬(wàn)元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬(wàn)元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的90%支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價(jià)款4000萬(wàn)元。企業(yè)就該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入（）萬(wàn)元。A、4500B、5000C、4000D、5800答案：D解析：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2018年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬(wàn)元。49.2017年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)800萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2019年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬(wàn)元。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A、A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得290萬(wàn)元B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得90萬(wàn)元C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為－20萬(wàn)元D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元答案：B解析：A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬(wàn)元）A居民企業(yè)股息所得＝300×30%＝90（萬(wàn)元）50.2020年退休的公民韓某每月領(lǐng)取企業(yè)年金500元，2020年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、180C、216D、72答案：B解析：應(yīng)納稅額＝500×3%×12＝180（元）51.某美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2019年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬(wàn)元；在美國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：該美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。在美國(guó)取得80萬(wàn)元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國(guó)納稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元）。52.甲運(yùn)輸公司2020年6月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費(fèi)金額共計(jì)100萬(wàn)元，另外作為承運(yùn)方簽訂一份運(yùn)輸合同，總金額400萬(wàn)元，甲公司隨后將其中的100萬(wàn)元運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨詢合同，不繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）53.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的答案：C解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。54.下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設(shè)施占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、學(xué)校占用耕地D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地答案：D解析：選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。55.2020年5月，A國(guó)某運(yùn)輸公司一艘游艇駛?cè)胛覈?guó)天津港，該游艇無(wú)法提供凈噸位證明文件，游艇發(fā)動(dòng)機(jī)功率為3000千瓦，游艇負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。該游艇負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。（不超過(guò)2000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠稅額為1.5）A、255B、450C、396D、225答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。該游艇應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每?jī)魢嵨粸?.5元。應(yīng)繳納船舶噸稅＝3000×0.05×1.5＝225（元）56.某外資重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2019年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn)元，當(dāng)年4月，將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I(yíng)業(yè)外支出”列支捐贈(zèng)支出93萬(wàn)元，兩臺(tái)設(shè)備的成本80萬(wàn)元。兩臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含稅價(jià)）。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。A、48萬(wàn)元B、65萬(wàn)元C、113萬(wàn)元D、26萬(wàn)元答案：B解析：（1）捐贈(zèng)設(shè)備視同銷售處理：視同銷售收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100（萬(wàn)元）（計(jì)提廣告費(fèi)和招待費(fèi)基數(shù)）視同銷售成本應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝80（萬(wàn)元）（2）公益性捐贈(zèng)的處理：公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝400×12%＝48（萬(wàn)元）稅法允許扣除的實(shí)物捐贈(zèng)支出＝100＋100×13%＝113（萬(wàn)元）48萬(wàn)元<113萬(wàn)元，稅前可扣除捐贈(zèng)支出48萬(wàn)元合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得＝（100－80）＋93－48＝65（萬(wàn)元）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)支出＝113－48＝65（萬(wàn)元）57.下列選項(xiàng)中，計(jì)算契稅不涉及成交價(jià)格的是（）。A、土地使用權(quán)贈(zèng)與B、以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)C、房屋買(mǎi)賣(mài)D、以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)答案：A解析：土地使用權(quán)贈(zèng)與，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。58.(2009年)居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲只對(duì)自己購(gòu)買(mǎi)的新房繳納契稅，應(yīng)納稅額=100×4%=4（萬(wàn)元）；等價(jià)交換房產(chǎn)，免征契稅；出售房屋給乙，由承受方乙繳納契稅。59.納稅人發(fā)生下列行為，免征契稅的是（）。A、以實(shí)物交換房屋B、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)C、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)D、買(mǎi)房用來(lái)翻建新房答案：C解析：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。60.2019年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00答案：C解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額=1000＋6×3000×12÷10000=1021.6（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200－143.02=56.98（萬(wàn)元）。61.根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅的有關(guān)機(jī)關(guān)是（）。A、國(guó)務(wù)院B、車(chē)船管理部門(mén)C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C解析：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。62.某企業(yè)2019年年初擁有貨車(chē)2輛，每輛整備質(zhì)量為6噸；2019年7月2日購(gòu)買(mǎi)了1輛摩托車(chē)、1輛純電動(dòng)商用車(chē)，當(dāng)月取得購(gòu)置發(fā)票。當(dāng)?shù)匾?guī)定貨車(chē)車(chē)船稅年稅額為100元/噸，摩托車(chē)車(chē)船稅年稅額為150元/輛，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。純電動(dòng)商用車(chē)免征車(chē)船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。63.某企業(yè)與海外公司2019年簽訂一份金額為850萬(wàn)美元的采購(gòu)合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2020年修改該合同，將金額增加為1050萬(wàn)美元，修改當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為6.5，當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為6.5，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣（）元。A、3900B、0C、3930D、6550答案：A解析：已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交印花稅；應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外國(guó)牌價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（1050－850）×6.5×0.03%×10000＝3900（元）注意：如果不修改合同，則不存在補(bǔ)交印花稅的問(wèn)題。64.紅十字會(huì)機(jī)構(gòu)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地4000平方米，B棟占地1000平方米。2020年3月31日至12月31日該機(jī)構(gòu)將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米1.5元，該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、375B、1125C、1250D、1500答案：B解析：人民團(tuán)體自用的辦公樓占地免稅，用于對(duì)外出租、經(jīng)營(yíng)的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該機(jī)構(gòu)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×1.5×9÷12=1125（元）。65.2020新版，暫無(wú)習(xí)題，最近更新A、AB、BC、CD、D答案：B66.（2012年）2019年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2020年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2020年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是（）。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元答案：D解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。67.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）。A、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)B、以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間D、對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案：D解析：選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。68.2019年6月王某出租商鋪取得當(dāng)月租金收入8000元，租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)968元,發(fā)生商鋪修繕費(fèi)用1000元。王某當(dāng)月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額（）元。A、965.12B、1280C、997.12D、1120答案：C解析：應(yīng)納稅額=（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。69.（2017年）甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用25萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元B、甲公司應(yīng)繳納印花稅125元C、甲公司和乙公司免征印花稅D、乙公司應(yīng)繳納印花稅125元答案：B解析：由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125（元）。70.某公司2018年購(gòu)進(jìn)市區(qū)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元，房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，扣除比例30％，2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。（增值稅采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算）A、26.69B、29.7C、21.2D、44.4答案：A解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30％）×1.2％×4÷12＋160÷（1+5％）×12％＝26.69（萬(wàn)元）71.下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是（）。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B、繼續(xù)教育支出C、贍養(yǎng)老人支出D、符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)答案：A解析：選項(xiàng)BC：屬于專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)D：屬于依法確定的其他扣除。72.某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月外購(gòu)的原材料丟失（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本24.65萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元），取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額5萬(wàn)元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的損失為（）萬(wàn)元。A、20B、22.67C、27.67D、19.65答案：B解析：企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）×13%+4.65×9%-5=22.67（萬(wàn)元）。73.各國(guó)企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)中，絕大多數(shù)國(guó)家采用（），該稅率對(duì)小企業(yè)比較公平，對(duì)大企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，不足之處是計(jì)算比較麻煩。A、超額累進(jìn)稅率B、超率累進(jìn)稅率C、超倍累進(jìn)稅率D、定額稅率答案：A解析：絕大多數(shù)國(guó)家采用超額累進(jìn)稅率，該稅率對(duì)小企業(yè)比較公平，對(duì)大企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，不足之處是計(jì)算比較麻煩。74.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2019年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、11.52B、12.16C、12.60D、12.80答案：D解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×60%×（1-20%）×1.2%＋2000×40%×（1-20%）×1.2%×2/12＝12.80（萬(wàn)元）75.在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)（）。A、為納稅人注冊(cè)地B、為土地所在地C、由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定D、由納稅人自行選擇答案：C解析：在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。76.某企業(yè)2017年10月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為4萬(wàn)平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是（）萬(wàn)元。A、3500B、3200C、3560D、3000答案：C解析：房產(chǎn)原值＝1500＋2000＋60＝3560（萬(wàn)元），房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。77.個(gè)人所得稅的納稅人不包括（）。A、一人有限公司B、個(gè)體工商戶C、合伙企業(yè)的合伙人D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者答案：A解析：一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。78.某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A、5B、10C、12D、15答案：B解析：直接捐款5萬(wàn)元不允許扣除，實(shí)際公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元，扣除標(biāo)準(zhǔn)＝100×12%＝12（萬(wàn)元），10萬(wàn)元<12萬(wàn)元，允許扣除10萬(wàn)元。79.甲企業(yè)將原值為28萬(wàn)元的房產(chǎn)作價(jià)30萬(wàn)元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。A、甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬(wàn)元B、乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬(wàn)元C、丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬(wàn)元D、丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬(wàn)元答案：C解析：乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9（萬(wàn)元）；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2（萬(wàn)元）。80.（2017年）個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬B、演員在企業(yè)的廣告制作過(guò)程中提供形象取得的報(bào)酬C、高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬D、出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版取得的報(bào)酬答案：D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B、C，均應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。81.（2019年）非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B、向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款D、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳答案：D解析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。82.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)B、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用C、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金D、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案：B解析：選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D，已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。83.甲公司2018年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2018年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元（不含稅），2018年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2018年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A、65.49B、66.21C、66.54D、67.26答案：C解析：方法一：時(shí)間分段法（老楊不愛(ài)用）從價(jià)計(jì)征＝8000×（1－30%）×1.2%×1/2＋7500×（1－30%）×1.2%×1/2＝33.6＋31.5＝65.1（萬(wàn)元）；從租計(jì)征＝2×6×12%＝1.44（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝65.1＋1.44＝66.54（萬(wàn)元）。方法二：原值分段法（老楊愛(ài)用）從價(jià)計(jì)征＝7500×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×1/2＝65.1（萬(wàn)元）；從租計(jì)征＝2×6×12%＝1.44（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝65.1＋1.44＝66.54（萬(wàn)元）。84.下列企業(yè)于2019年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的是（）。A、商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器B、小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元專用于研發(fā)的分析儀D、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為580萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群組答案：D解析：選項(xiàng)D：?jiǎn)蝺r(jià)超過(guò)500萬(wàn)元，不允許一次性扣除。85.（2018年）下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得B、小型微利企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得C、高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得答案：D解析：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。86.李先生2006年以100萬(wàn)元交付給A公司用于購(gòu)買(mǎi)非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2019年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬(wàn)元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬(wàn)元B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬(wàn)元C、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅37.5萬(wàn)元D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬(wàn)元答案：A解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。87.下列屬于來(lái)自中國(guó)境內(nèi)所得的是（）A、居民納稅人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)在中國(guó)境外使用的所得B、中國(guó)人在境外取得的提供各種勞務(wù)的勞務(wù)報(bào)酬所得C、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得D、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物給外國(guó)人取得的所得答案：D解析：選項(xiàng)A，在境外使用的非專利技術(shù)不屬于境內(nèi)所得；選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得為境內(nèi)所得，選項(xiàng)B為在境外提供的勞務(wù)取得的所得不屬于境內(nèi)所得；選項(xiàng)C，境外使用的財(cái)產(chǎn)取得的所得不屬于境內(nèi)所得；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得為境內(nèi)所得。88.2019年2月，甲單位與在本單位工作了8年的小明解除勞動(dòng)關(guān)系，小明取得一次性補(bǔ)償收入20萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY60000元，小明取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、600B、4800C、6000D、48000答案：A解析：（1）免征額=60000×3=180000（元）（2）應(yīng)納稅所得額=200000-180000=20000（元）（3）應(yīng)納稅額=20000×3%=600（元）。89.某企業(yè)在2019年發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2016年有一筆實(shí)際資產(chǎn)損失10萬(wàn)元未在稅前扣除，當(dāng)年按照應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元申報(bào)繳納所得稅25萬(wàn)元，該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，2019年已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。2019年匯算清繳時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、50B、20C、17.5D、16.5答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200×25%－30－10×25%＝17.5（萬(wàn)元）90.2019年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A、50B、180C、200D、220答案：C解析：企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬(wàn)元）91.下列企業(yè)支付的傭金，可以全部在所得稅前扣除的是（）。A、甲企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金B(yǎng)、丁企業(yè)委托某中介公司介紹客戶，成功與中介公司介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬(wàn)元，丁企業(yè)以22萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票支付中介公司傭金C、乙企業(yè)以現(xiàn)金方式支付某中介機(jī)構(gòu)0.6萬(wàn)元傭金，以酬勞其介紹成功12萬(wàn)元的交易D、保險(xiǎn)企業(yè)丙2019年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額為5000萬(wàn)元，以轉(zhuǎn)賬方式支付了800萬(wàn)元傭金答案：D解析：自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。限額=5000×18%=900（萬(wàn)元），實(shí)際支付800萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除。92.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年流動(dòng)資金最高限額為400萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬(wàn)元的有2筆，借款金額為100萬(wàn)元的有3筆，借款金額為300萬(wàn)元的有1筆。上述借款在2019年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、50B、150C、200D、350答案：C解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。93.2020年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、244000B、260000C、284000D、300000答案：A解析：學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）×20＝244000（元）94.（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學(xué)校占用耕地答案：A解析：選項(xiàng)A，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D，均免征耕地占用稅。95.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（）。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所C、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。96.（2018年）個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、企業(yè)年金B(yǎng)、失業(yè)保險(xiǎn)金C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金D、醫(yī)療保險(xiǎn)金答案：A解析：選項(xiàng)A：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。97.受“新冠肺炎”疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至（）年。A、8B、10C、15D、20答案：A解析：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。98.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人的下列所得中，僅適用比例稅率的是（）。A、稿酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得答案：C解析：選項(xiàng)AB為綜合所得項(xiàng)目，適用7級(jí)累進(jìn)稅率，按次預(yù)扣預(yù)繳時(shí)適用預(yù)扣率。選項(xiàng)D個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅，適用5級(jí)累進(jìn)稅率。99.甲企業(yè)2019年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2019年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×（1-30%）×1.2%＋500×（1-30%）×1.2%×5÷12＝18.55（萬(wàn)元）100.（2019年）2018年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。2019年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬(wàn)元B、甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬(wàn)元C、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元D、甲企業(yè)投資成本1000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除答案：C解析：（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200（萬(wàn)元），甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）101.甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。102.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是（）。A、飛機(jī)場(chǎng)占用耕地修建跑道B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房C、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用的耕地D、學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地答案：C解析：選項(xiàng)A，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地，按規(guī)定計(jì)算耕地占用稅。103.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、工資薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營(yíng)所得答案：D解析：從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。104.下列關(guān)于船舶噸稅應(yīng)納稅額計(jì)算的規(guī)定，不正確的是（）。A、船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅額計(jì)算B、應(yīng)稅船舶在進(jìn)入港口辦理入境手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)納稅領(lǐng)取《噸稅執(zhí)照》，或者交驗(yàn)《噸稅執(zhí)照》C、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報(bào)納稅時(shí)，可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的《噸稅執(zhí)照》D、應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，《噸稅執(zhí)照》無(wú)效答案：D解析：選項(xiàng)D，應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效。105.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：B解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。106.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是（）。A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D、銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。知識(shí)點(diǎn)：稅政管理—企業(yè)所得稅管理—應(yīng)納稅所得額適用范圍：通用題型：?jiǎn)芜x107.A公司2020年3月終止經(jīng)營(yíng)，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬(wàn)元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬(wàn)元，共償還負(fù)債5000萬(wàn)元，清算過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬(wàn)元。則其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、115B、92.5C、128D、135.02答案：A解析：清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）-10200（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費(fèi)用）-120（相關(guān)稅費(fèi)）=460（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬(wàn)元）108.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、56B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（萬(wàn)元）。109.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬(wàn)元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入2400元（不含增值稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、288B、840C、1152D、576答案：D解析：應(yīng)納稅額＝2400×6×4%＝576（元）110.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人的描述錯(cuò)誤的是（）。A、各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人、鑒定人B、訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的單位和個(gè)人C、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的A公司D、簽訂購(gòu)銷合同的兩家公司答案：A解析：選項(xiàng)A，各類合同的納稅義務(wù)人不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。111.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：B解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。112.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)30萬(wàn)元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)20萬(wàn)元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）113.中國(guó)公民王某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場(chǎng)價(jià)格每月收取租金3500元，假定不考慮其他稅費(fèi)，王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、350B、270C、540D、700答案：B解析：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）。114.2017年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。假設(shè)2019年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：扣除費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）115.外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來(lái)華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開(kāi)中國(guó)，則2019年11月約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、6B、310C、156D、200答案：A解析：約翰在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間=28+31+19=78（天）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資