2008第一季度納稅人例會(huì)第一稅務(wù)所第一頁，共一百三十六頁。例會(huì)主要內(nèi)容1、企業(yè)所得稅法2、企業(yè)所得稅季度報(bào)表3、個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)第二頁，共一百三十六頁。第一部分企業(yè)所得稅法第三頁，共一百三十六頁。第一章總則

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第四頁，共一百三十六頁。第一章總則

第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。第五頁，共一百三十六頁。第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第六頁，共一百三十六頁。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。第七頁，共一百三十六頁。第二章應(yīng)納稅所得額第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第八頁，共一百三十六頁。第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。第九頁，共一百三十六頁。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第十頁，共一百三十六頁。第三節(jié)扣除第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十一頁，共一百三十六頁?！稐l例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第十二頁，共一百三十六頁。《條例》第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（五險(xiǎn)一金）

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第十三頁，共一百三十六頁。《條例》第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第十四頁，共一百三十六頁。

《條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！稐l例》第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！稐l例》第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第十五頁，共一百三十六頁。《條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！稐l例》第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！稐l例》第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

第十六頁，共一百三十六頁。《條例》第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！稐l例》第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第十七頁，共一百三十六頁。《條例》第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！稐l例》第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。第十八頁，共一百三十六頁。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十九頁，共一百三十六頁。第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。第二十頁，共一百三十六頁。第十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第二十一頁，共一百三十六頁。《條例》第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第二十二頁，共一百三十六頁?！稐l例》第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。第二十三頁，共一百三十六頁。第十二條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。第二十四頁，共一百三十六頁。第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。第二十五頁，共一百三十六頁。第十四條企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第二十六頁，共一百三十六頁。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二十七頁，共一百三十六頁。第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二十八頁，共一百三十六頁。第十七條企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

第二十九頁，共一百三十六頁。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第三十頁，共一百三十六頁。第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。第三十一頁，共一百三十六頁。第三章應(yīng)納稅額第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第三十二頁，共一百三十六頁。第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：（一）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。第三十三頁，共一百三十六頁。第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。第三十四頁，共一百三十六頁。第四章稅收優(yōu)惠

第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第三十五頁，共一百三十六頁。第四章稅收優(yōu)惠第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入第三十六頁，共一百三十六頁。第四章稅收優(yōu)惠第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第三十七頁，共一百三十六頁。第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第三十八頁，共一百三十六頁。第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。第三十九頁，共一百三十六頁。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。第四十頁，共一百三十六頁。

第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第四十一頁，共一百三十六頁。第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

條例第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第四十二頁，共一百三十六頁。第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。條例第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。第四十三頁，共一百三十六頁。

第三十四條企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第四十四頁，共一百三十六頁。

第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第四十五頁，共一百三十六頁。第三十六條根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第四十六頁，共一百三十六頁。稅收優(yōu)惠政策分類：

一、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例明確規(guī)定；二、根據(jù)企業(yè)所得稅法三十六條規(guī)定，財(cái)稅字[2008]1號(hào)；三、過渡期政策，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例沒有明確規(guī)定。包括國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)國(guó)發(fā)、〔2007〕40號(hào)、財(cái)稅[2008]21號(hào)涉及外資企業(yè)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)與地稅基本無關(guān)。第四十七頁，共一百三十六頁。財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2008〕1號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：第四十八頁，共一百三十六頁。一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第四十九頁，共一百三十六頁。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

（七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

第五十頁，共一百三十六頁。（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（九）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定第五十一頁，共一百三十六頁。（十）自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，

第五十二頁，共一百三十六頁。

自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。第五十三頁，共一百三十六頁。

二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

第五十四頁，共一百三十六頁。三、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策

為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期。

第五十五頁，共一百三十六頁。

四、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策

2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六頁，共一百三十六頁。五、〔1994〕001號(hào)1、新辦企業(yè)2、新辦勞服3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10％2007年12月31日截止第五十七頁，共一百三十六頁。六、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

第五十八頁，共一百三十六頁。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與季度預(yù)繳的關(guān)系與季度預(yù)繳有關(guān)的是：降低稅率、稅額減免。降低稅率，市局明確，只要納稅人的季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)在30萬元以下即可在季度預(yù)繳認(rèn)定其為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)京地稅企〔2008〕33號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)稅發(fā)〔2008〕17號(hào)文件規(guī)定：2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第五十九頁，共一百三十六頁。與季度預(yù)繳無關(guān)的是：對(duì)收入免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、抵免應(yīng)納稅所得額。由于上述幾種減免類型在2008年匯算清繳期間辦理，因此與季度預(yù)繳無關(guān)。第六十頁，共一百三十六頁。第五章源泉扣繳

（法）第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第六十一頁，共一百三十六頁。

第五章源泉扣繳

第三十八條對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第六十二頁，共一百三十六頁。第五章源泉扣繳

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第六十三頁，共一百三十六頁。第五章源泉扣繳

第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。第六十四頁，共一百三十六頁。

第六章特別納稅調(diào)整

第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。第六十五頁，共一百三十六頁?/p>

第六章特別納稅調(diào)整

第四十二條企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第六十六頁，共一百三十六頁。第六章特別納稅調(diào)整

第四十三條企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第六十七頁，共一百三十六頁。第六章特別納稅調(diào)整

第四十四條企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。第六十八頁，共一百三十六頁。第六章特別納稅調(diào)整第四十五條由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第六十九頁，共一百三十六頁。第六章特別納稅調(diào)整

第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第七十頁，共一百三十六頁。第六章特別納稅調(diào)整第四十七條企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第七十一頁，共一百三十六頁。第六章特別納稅調(diào)整第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七十二頁，共一百三十六頁。第七章征收管理

第四十九條企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第七十三頁，共一百三十六頁。第七章征收管理第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

第七十四頁，共一百三十六頁。第七章征收管理

第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。第七十五頁，共一百三十六頁。第七章征收管理

第五十二條除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第七十六頁，共一百三十六頁。第七章征收管理

第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第七十七頁，共一百三十六頁。第七章征收管理

第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

第七十八頁，共一百三十六頁。第七章征收管理

第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅第七十九頁，共一百三十六頁。

第七章征收管理

第五十六條依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。第八十頁，共一百三十六頁。第八章附則

第五十七條本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第八十一頁，共一百三十六頁。

第八章附則

第五十八條中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第八十二頁，共一百三十六頁。第八章附則

第六十條

本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。第八十三頁，共一百三十六頁。第二部分

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表講解第八十四頁，共一百三十六頁。一、新企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表修改的背景二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較三、轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）補(bǔ)充的主要內(nèi)容四、新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表強(qiáng)調(diào)（明確）的填報(bào)口徑五、納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)六、新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求第八十五頁，共一百三十六頁。

一、新企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表修改的背景

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，按照企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，國(guó)家稅務(wù)總局將陸續(xù)下發(fā)與新的企業(yè)所得稅法配套的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及填報(bào)說明。近期下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）文件，明確企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表格式及編報(bào)說明。市局結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)季度申報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充，以京地稅企[2008]37號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)了上述文件。

第八十六頁，共一百三十六頁。

二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較

項(xiàng)目新表舊表一、報(bào)表種類1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）3.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表4.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）第八十七頁，共一百三十六頁。二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較

項(xiàng)目新表舊表二、適用范圍

適用于內(nèi)外資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)

三、填報(bào)項(xiàng)目

1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（對(duì)應(yīng)）。納稅人一般需要填報(bào)8行保留的項(xiàng)目：利潤(rùn)總額、稅率、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額增加“營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目；增加本期金額列次；刪除“納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額”。1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅人一般需要填報(bào)11行

第八十八頁，共一百三十六頁。二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較

項(xiàng)目新表舊表三、填報(bào)項(xiàng)目

2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）保留收入總額、應(yīng)稅所得率稅率、稅率、應(yīng)納所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額增加減免所得稅額；增加按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的填報(bào)內(nèi)容（非居民？）；刪除“本期數(shù)”列2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）第八十九頁，共一百三十六頁。

三、轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）補(bǔ)充的主要內(nèi)容

（一）對(duì)預(yù)繳納稅申報(bào)表格式進(jìn)行補(bǔ)充。在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)（限制填報(bào)行次）。（二）明確預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)項(xiàng)目（細(xì)說）。第九十頁，共一百三十六頁。

四、新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表強(qiáng)調(diào)（明確）的填報(bào)口徑

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）1、適用范圍：本表適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。第九十一頁，共一百三十六頁。（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

2、表頭部分的填報(bào)匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”。除上述以外的納稅人選擇“獨(dú)立納稅”。根據(jù)排除法第九十二頁，共一百三十六頁。（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

3、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行，18至20行的“累計(jì)金額”列。選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第21、22行的“累計(jì)金額”列。選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行的“累計(jì)金額”列。第九十三頁，共一百三十六頁。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第5行“稅率”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào)25％，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。需要注意：本表第4行“利潤(rùn)總額”≤0時(shí)，此行填“0”。第九十四頁，共一百三十六頁。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。為了便于納稅人及時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠、避免征納雙方由于優(yōu)惠政策的理解不一致而產(chǎn)生的不必要矛盾，同時(shí)也減輕匯算清繳退稅的工作量，對(duì)此行填報(bào)口徑中列舉的幾種情況進(jìn)一步說明：第九十五頁，共一百三十六頁。

第7行“減免所得稅額”

（1）過渡期稅收優(yōu)惠：國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)

）文件明確的過渡期優(yōu)惠政策，暫不涉及我局分管的納稅人，因此，目前此種情況不會(huì)發(fā)生地稅沒有享受的企業(yè)。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第九十六頁，共一百三十六頁。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”

（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第九十七頁，共一百三十六頁。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：口頭明確填報(bào)口徑：納稅人季度申報(bào)時(shí)，只有累計(jì)利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）在30萬元以下（含30萬元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。計(jì)算方法：當(dāng)本表第4行“利潤(rùn)總額”大于0時(shí)，“減免所得稅額”=累計(jì)利潤(rùn)總額×（25%-20%）。若第4行“利潤(rùn)總額”小于或等于0時(shí)，此行為0。第九十八頁，共一百三十六頁。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”

（3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第二款明確，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《條例》第九十三條明確，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：第九十九頁，共一百三十六頁。（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”：（3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；②研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；③高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；④科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；⑤高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。第一百頁，共一百三十六頁。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”：（3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。填報(bào)口徑：總局下發(fā)《關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]17號(hào)）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅（若要符合小型微利按20%）。第一百零一頁，共一百三十六頁。（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第7行“減免所得稅額”：（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。口頭明確的填報(bào)口徑：新法、條例明確的優(yōu)惠政策七類，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局未明確具體的管理辦法前，納稅人季度申報(bào)時(shí)，此行暫不計(jì)算填寫。納稅人2008年1月1日以前經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，目前尚未執(zhí)行到期的，在沒有新文件明確所享受的減免稅政策停止執(zhí)行，納稅人季度申報(bào)時(shí)可以計(jì)算填寫此行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不在享受10%的優(yōu)惠政策。第一百零二頁，共一百三十六頁。（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第8行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額。需要注意：此行數(shù)據(jù)不包括企業(yè)在本年預(yù)繳的上年第四季度稅款、本年補(bǔ)繳（退）上年稅款、查補(bǔ)的稅款。也就是納稅人只填報(bào)在本年度所屬申報(bào)期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。第一百零三頁，共一百三十六頁。（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）1、適用范圍：本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人（按新法的源泉扣繳？）。第一百零四頁，共一百三十六頁。（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）2、表內(nèi)項(xiàng)目填報(bào)要求凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人，只需填報(bào)本表第1至3行，11至15行。凡實(shí)行定額征收的納稅人，只需填報(bào)本表第12至15行。第一百零五頁，共一百三十六頁。（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）3、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第12行“應(yīng)納所得稅額”（1）核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”（2）實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額”＝稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額×當(dāng)期數(shù)量第一百零六頁，共一百三十六頁。（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第12行“應(yīng)納所得稅額”汽車駕駛學(xué)校每培養(yǎng)一名學(xué)員單位稅額100元；摩托車駕駛學(xué)校每培養(yǎng)一名學(xué)員單位稅額200元；換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額/汽車（摩托車）培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額磚單位稅額每千塊1.5元---5元；灰單位稅額每噸1.5元---2元；煤?jiǎn)挝欢愵~每噸15元---65元第一百零七頁，共一百三十六頁。（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第13行“減免所得稅額”、第14行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”填報(bào)口徑與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第7行、第8行相同。第一百零八頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。源泉扣繳是企業(yè)所得稅的一種征收方式，它是以支付人為扣繳義務(wù)人。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時(shí)，代為扣繳的做法。例如，一家中國(guó)企業(yè)向另一家美國(guó)公司購(gòu)買一項(xiàng)技術(shù)，當(dāng)談判成功后，美國(guó)企業(yè)要輸出此技術(shù)給中國(guó)企業(yè)，中國(guó)企業(yè)就得支付特許權(quán)技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，當(dāng)中國(guó)企業(yè)支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅，這就是源泉扣繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。第一百零九頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表新稅法實(shí)施條例91條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。第一百一十頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表1、適用范圍：本表適用于扣繳義務(wù)人按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報(bào)告。（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第一百一十一頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表2、有關(guān)要求（1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。簽訂合同或協(xié)議后,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動(dòng),應(yīng)于變動(dòng)后十日內(nèi),將變動(dòng)情況書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)構(gòu)。第一百一十二頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表2、有關(guān)要求（2）扣繳稅款的申報(bào)繳納及本表的報(bào)送時(shí)間要求?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表。（3）扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng)期。第一百一十三頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表2、有關(guān)要求（4）扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限將已扣稅款繳入國(guó)庫(kù)以及不履行稅法規(guī)定的扣繳義務(wù),將分別按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條的規(guī)定,予以處罰（向納稅人追繳應(yīng)繳未繳的稅款；對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款）。第一百一十四頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表3、表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)口徑“所得項(xiàng)目”欄目：填寫轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得。第一百一十五頁，共一百三十六頁。（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表“應(yīng)納稅所得額”欄目：《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第一百一十六頁，共一百三十六頁。

（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表“稅率”欄目：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》91條，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。第一百一十七頁，共一百三十六頁。

（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

1、適用范圍：本表適用于在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報(bào)。也就是由匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送由總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（復(fù)印件）。第一百一十八頁，共一百三十六頁。

（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

1、適用范圍：為解決匯總納稅總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配問題，近期財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）文件，明確了就地預(yù)繳辦法。第一百一十九頁，共一百三十六頁。

（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

1、適用范圍：填報(bào)口徑：對(duì)于僅在我市范圍內(nèi)設(shè)立的總分機(jī)構(gòu)，其非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)合并納稅，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，只填報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。（選擇獨(dú)立納稅？）

第一百二十頁，共一百三十六頁。

（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

2、表內(nèi)有關(guān)列次的填報(bào)口徑“分支機(jī)構(gòu)情況”部分中“分配比例”的計(jì)算，應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）明確的計(jì)算公式計(jì)算。注意表間關(guān)系：此表“總機(jī)構(gòu)情況”行中“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”應(yīng)等于《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”累計(jì)金額列。第一百二十一頁，共一百三十六頁。五、納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的