2022-2023年黑龍江省大慶市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

2.

第

14

題

下列發(fā)生于日后期間的事項中，不應調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

3.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.及時性B.相關性C.謹慎性D.實質重于形式

4.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

6.大海公司為研發(fā)某項新技術在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術當期達到預定用途轉入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

7.013年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，分5次支付。自次年開始每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知5年期5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為4．329，5年期5％的年金終值系數(shù)為0．783。該管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值是（）萬．

A.671B.4329C.5000D.783

8.

第

17

題

A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設備的入賬價值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

9.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

10.

第

6

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水．供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費的總成本為（）元。

A.81000B.105300C.108000D.117000

11.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

12.

13.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應交的所得稅

14.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

15.

16.

第

1

題

某企業(yè)2008年10月10日將一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價38.8萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.20D.30

17.下列關于固定資產(chǎn)確認的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為一項固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費、差旅費和專業(yè)人員服務費等均應計入固定資產(chǎn)成本

18.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調整事項”的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項

B.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項期間退回

D.發(fā)行債券

19.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務報告批準報出，截至當日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

20.2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付，當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

二、多選題(20題)21.下列關于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應將其分攤到資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會發(fā)生減值，所以不需要結合其他相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

22.下列各項中應計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

23.關于借款費用，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額

D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

24.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

25.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

26.下列各項中，不影響所有者權益變動表“本年年初余額”項目的因素有（）

A.會計政策變更B.凈利潤C.會計估計變更D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

27.2017年12月31日，南華公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為900萬元，當前市場售價為880萬元，銷售該批材料將發(fā)生的相關費用為20萬元，甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費用300萬元，當前市場上相同類似的S產(chǎn)品售價為1180萬元，銷售S產(chǎn)品預計將發(fā)生相關費用50萬元。則2017年12月31日，南華公司的下列會計處理中，正確的有（）

A.甲材料計提存貨跌價準備70萬元

B.甲材料計提存貨跌價準備40萬元

C.甲材料期末以900萬元在資產(chǎn)負債表中列示

D.甲材料期末以830萬元在資產(chǎn)負債表中列示

28.下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務，民間非營利組織對受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益有控制權

C.民間非營利組織應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值

29.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權益

30.下列各項中，增值稅一般納稅人應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔的往返運雜費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

31.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質量保證費

32.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

33.關于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內出售

34.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

35.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項轉讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉讓給乙公司，初定價格為500萬元，甲公司預計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負債)。當日。該處置組原賬面價值為600萬元，其中包括一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值100萬元。協(xié)議約定，該項金融資產(chǎn)轉讓價格以轉讓當日市場價格為準。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉移手續(xù)，實際收取乙公司支付的價款510萬元，實際發(fā)生出售費用5萬元。當日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中不正確的有（）。

A.甲公司應在2×22年1月1日確認資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為500萬元

C.甲公司應在2×22年5月1日確認公允價值變動損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認的損益10萬元

36.下列項目中屬于其他業(yè)務成本核算內容的有（）。

A.出租投資性房地產(chǎn)計提的折舊額B.出租無形資產(chǎn)支付的服務費C.銷售材料結轉的材料成本D.出借包裝物的成本

37.下列關于以發(fā)行權益性證券進行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權投資的初始投資成本為發(fā)行權益性證券的公允價值

B.長期股權投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權益賬面價值的份額

C.應將所發(fā)行的權益性證券的面值記入“股本”科目

D.應將所發(fā)行權益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

38.

第

19

題

“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方登記的項目有（）。

A.轉入清理的固定資產(chǎn)的凈值B.變價收入C.結轉的清理凈收益D.結轉的清理凈損失

39.

40.下列有關政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益

三、判斷題(20題)41.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

42.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

43.民間非營利組織采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，設置了費用要素，而沒有設置支出要素。（）

A.是B.否

44.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

45.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。()

A.是B.否

46.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。（）A.是B.否

47.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在合并日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)的建造已簽訂多項合同的，則應分別按各項合同作為核算對象進行會計處理。()

A.是B.否

50.

第

35

題

若固定資產(chǎn)預計棄置費用為1100萬元，則應將其計入固定資產(chǎn)價值，借“固定資產(chǎn)”1100萬元，貸記“預計負債”1100萬元。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費用應該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內采用合理方法單獨計提折舊。（）

A.是B.否

54.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調整時，只需要調整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調整。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

采用修改債務條件方式進行債務重組時，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

56.以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應調整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

58.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關商品時計入當期銷售費用。()

A.是B.否

59.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

60.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。M公司于2009年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值為10萬元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

③計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計算上述設備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設備2009年的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

62.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調整會計分錄）

64.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

65.

參考答案

1.C根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補助的，因為其是企業(yè)之前的進項稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補助＝10000（財政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應選C。

2.A選項A，企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能分配，為非調整事項，不能調整報告年度的財務報表。

3.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

4.B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎。

5.B2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

6.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

7.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B應確認收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

9.B會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

10.C本題的考核點是輔助生產(chǎn)費用分配的交互分配法。

本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內部相互供應的數(shù)量和交互分配前費用分配率(單位成本)，進行一次交互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用(即交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用)按對外提供勞務的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進行分配。本題中交互分配前供水車間實際發(fā)生的費用為90000元；應負擔供電車間的電費為27000元；供電車間耗用水50000噸，應負擔的費用為：90000／500000×50000=9000(元)，所以，供水車間對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費的總成本為：90000+27000—9000=108000(元)。

11.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

12.A

13.A解析：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，可以作為長期股權投資初始成本的是投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值。

14.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.C

16.D影響損益的金額為換出存貨的公允價值與賬面價值的差額。

17.C選項A表述錯誤，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項B表述錯誤，環(huán)保設備雖不能直接使經(jīng)濟利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟利益流出，也應當確認為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項C表述正確，一項固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟利益流入方式，實際上表明各部分能夠獨立為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，應當單獨確認為一項固定資產(chǎn)；

選項D表述錯誤，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，不包括差旅費、員工培訓費等。

綜上，本題應選C。

18.C選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項。

19.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D解析：甲公司（債務人）應確認的債務重組利得應是100×20％＝20（萬元）。

21.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

22.ABD解析：因自然災害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

23.AB專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項C錯誤；借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，籌資還包括股權籌資，選項D錯誤。

24.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

25.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

26.BCD選項A影響，會計政策變更（和前期差錯更正）影響所有者權益變動表“本年年初余額”項目。

選項BCD只影響本年年末余額，其中，會計估計變更采用未來適用法處理，不調整以前期間的報告結果。

綜上，本題應選BCD。

27.AD選項A正確，選項B錯誤，因為甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應先計算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應該按照可變現(xiàn)凈值計量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬元），甲材料的成本為900萬元，因此，甲材料應計提的存貨跌價準備＝900－830＝70（萬元）；

選項D正確，選項C錯誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此應當按照計提存貨跌價準備后的金額830萬元列示在資產(chǎn)負債表中。

綜上，本題應選AD。

28.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益才具有控制權。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

29.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益，即少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)。

30.ACAC【解析】選項B，隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；選項D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

31.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

32.CD選項CD，均屬于調整事項，應對2013年度財務報表進行調整。

33.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內出售；

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應選BCD。

34.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎（計稅基礎不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉回存貨跌價準備使其賬面價值增加，從而轉回遞延所得稅資產(chǎn)，導致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回遞延所得稅資產(chǎn)，導致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

35.ABC選項A，2×22年1月1日應確認的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為495萬元。選項C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認公允價值變動損益。選項D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

36.ABC選項D，計入銷售費用。

37.BC同一控制下企業(yè)合并，應當按照合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，應將所發(fā)行的權益性證券的面值計入“股本”科目，將長期股權投資的初始投資成本與股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”科目。

38.AC解析：轉入清理的固定資產(chǎn)的凈值在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方核算；固定資產(chǎn)變價收入在“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方核算；結轉的清理凈收益在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方核算；結轉的清理凈損失在“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方核算。

39.AD

40.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應直接計入當期營業(yè)外收入。

41.N制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當期損益。

42.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

43.Y民間非營利組織采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎。反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。

44.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒又腥〉?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地。不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

47.N按新準則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應先計人長期待攤費用科目，然后按期進行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

48.N同一控制下企業(yè)合并無須將子公司個別報表中的相關資產(chǎn)和負債賬面價值調整至公允價值口徑。

49.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產(chǎn)在設計、技術、功能、最終用途上是密不可分的，實質上是一項合同，在會計上應當作為一個核算對象進行會計處理。

50.N企業(yè)應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本。

51.N

52.N國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

53.N固定資產(chǎn)裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，則應直接計入當期損益。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

54.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關資產(chǎn)、負債進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

55.N采用修改其他債務條件方式進行債務重組時，在不附或有條件下，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益；在附或有條件下，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和因或有條件而確認的預計負債之和所形成的差額，計入當期損益。

56.N以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

57.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

58.Y

59.N會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

60.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同;虧損合同是指履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

61.(1)①編制會計政策變更的會計分錄：

到2009年1月1日該辦公樓已提折舊＝5000/25×2＝400(萬元)，該辦公樓的賬面凈值＝5000—400＝4600(萬元)，計稅基礎＝5000—5000/25×2＝4600(萬元)，改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為4800萬元，2009年1月1日因此產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債200×25%＝50(萬元)。

會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4800

投資性房地產(chǎn)累計折舊400

貸：投資性房地產(chǎn)5000

遞延所得稅負債50

利潤分配——未分配利潤150

借：利潤分配——未分配利潤15

貸：盈余公積15

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

③計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額：

2009年12月31日該辦公樓的計稅基礎＝5000—5000/25×3＝4400(萬元)，賬面價值為4900萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負債余額為500×25%＝125(萬元)，2009年遞延所得稅負債發(fā)生額為125—50＝75(萬元)(貸方)。

(2)①計算該設備2007年和2008年計提的折舊額

2007年：(230－10)×10/55＝40(萬元)

2008年：(230－10)×9/55＝36(萬元)

②設備2009年計提的折舊額

2009年1月1日賬面凈值＝230—40一36＝154(萬元)

(154一10)/(8—2)＝24(萬元)

③計算會計估計變更對2009年凈利潤的影響

在原會計估計下，2009年計提折舊為(230—10)×8/55＝32(萬元)

上述會計估計變更導致2009年凈利潤增加(32—24)×(1一25%)＝6(萬元)

62.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數(shù)股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數(shù)股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

63.（1）資料（一）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調整事項理由：資產(chǎn)負債表日后事項期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整-管理費用40（120×2/5×10/12）貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費-應交所得稅10貸：以前年度損益調整-所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3利潤分配-未分配利潤27貸：以前年度損益調整30（2）資料（三）中甲公司發(fā)生的事項屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調整事項。理由：在資產(chǎn)負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，則應對資產(chǎn)負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據(jù)應計提的壞賬準備為140萬元（200×70%），差額120萬元應當調整2020年度財務報表。借：以前年度損益調整——信用減值損失120貸：壞賬準備120②調整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調整——所得稅費用30③結轉以前年度損益調整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調整90（3）資料（四）