匯算清繳中一些常見(jiàn)問(wèn)題的解答龍博客工作室成員叫你開(kāi)了5月前有很朋友咨詢我很多相關(guān)匯算清繳的事項(xiàng)，最近閑來(lái)無(wú)事，收集和整理了關(guān)于匯算清繳中的一些常見(jiàn)問(wèn)題和解答，希望能給大家在匯算清繳中提供幫助。匯算清繳中一些常見(jiàn)問(wèn)題的解答(一)1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2023]3號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：⑴企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；⑵企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；⑶企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；⑷企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金支出，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、企業(yè)2023年1月發(fā)放2023年12月計(jì)提的職工工資以及年終獎(jiǎng)，這部分跨年度發(fā)放的工資及獎(jiǎng)金是否可在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？答：企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的合理的工資薪金支出，可認(rèn)定為納稅年度實(shí)際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限終了后補(bǔ)發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應(yīng)在工資薪金支出實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。3、企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以稅前扣除？若企業(yè)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，如何進(jìn)行所得稅處理？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2023〕27號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)為部分員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將全體職工合理的年均工資乘以參保人數(shù)之積，作為計(jì)算補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的基數(shù)，并按照稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2023〕3號(hào)）規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于職工福利費(fèi)的列支范圍。因此，企業(yè)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，一方面，企業(yè)可以在稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)調(diào)減當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照稅收規(guī)定稅前扣除；另一方面，企業(yè)可將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)直接計(jì)入當(dāng)期損益，未通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)核算的，應(yīng)按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除，超過(guò)部分納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4、企業(yè)為職工繳納的年金，是否可以稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）規(guī)定，企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。因此，企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體組成部分，對(duì)于企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)按照不超過(guò)職工工資總額5%據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)年金改變用途且不再具有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)性質(zhì)的，應(yīng)在當(dāng)期將上述款項(xiàng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。5、企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出能否列入職工福利費(fèi)，按不超過(guò)工資薪金總額14%的比例稅前扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2023〕3號(hào)）規(guī)定，職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來(lái)看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不得納入職工福利費(fèi)管理，也不得稅前扣除。6、職工防暑降溫費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2023〕3號(hào)）規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等，屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)。因此，職工防暑降溫費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費(fèi)支出，應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。7、新辦企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)如何所得稅處理？答：開(kāi)辦費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》的解釋，具體包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等內(nèi)容。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2023〕98號(hào)）規(guī)定，新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)規(guī)定，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，按照不低于3年的時(shí)間均勻攤銷。但攤銷方法一經(jīng)選定，不得改變。對(duì)于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅收規(guī)定扣除。9、企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，是否可以在稅前扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2023〕31號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算。公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額，為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。10、企業(yè)職工私人車輛無(wú)償提供給企業(yè)使用，請(qǐng)問(wèn)汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)，憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)為職工報(bào)銷或支付的汽油費(fèi)、汽油補(bǔ)貼應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。11、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)高爾夫球會(huì)員卡招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)是否可在稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出，合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的高爾夫球會(huì)員費(fèi)，如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂(lè)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；如果確屬于用來(lái)聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶使用的，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，并按照稅收規(guī)定扣除。12、企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并稅前扣除。13、集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息，是否可以稅前扣除？答：對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。14、企業(yè)食堂實(shí)行內(nèi)部核算，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門(mén)從職工福利費(fèi)中按期撥付，是否可做為實(shí)際發(fā)生的職工福利稅前扣除？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2023〕3號(hào)）第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括職工食堂等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門(mén)，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。15、企業(yè)與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議，企業(yè)為實(shí)習(xí)學(xué)生支付報(bào)酬是否允許稅前扣除？若允許扣除，是否作為計(jì)算“三費(fèi)”的基礎(chǔ)？答：符合稅務(wù)總局制定的《企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法》規(guī)定的報(bào)酬是允許稅前扣除，但沒(méi)計(jì)入工資總額，不應(yīng)作為三費(fèi)扣除基礎(chǔ)。16、企業(yè)給返聘人員支付的勞動(dòng)報(bào)酬，是否允許稅前扣除？若允許扣除，是否作為計(jì)提“三費(fèi)”的依據(jù)？答：企業(yè)返聘退休人員、退養(yǎng)人員應(yīng)簽訂《勞動(dòng)協(xié)議》，其支付的合理的勞動(dòng)報(bào)酬可據(jù)實(shí)稅前扣除。但企業(yè)支付給返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬不納入工資薪金總額，不作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)。17、企業(yè)在2023年發(fā)放2023年欠發(fā)的10-12月份工資，應(yīng)如何處理，具體在哪一年扣除？答：根據(jù)新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)只能在實(shí)際發(fā)放工資薪金的年度進(jìn)行扣除。但企業(yè)如在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前發(fā)放已計(jì)提匯繳年度的工資，則可在匯繳年度扣除。也就是說(shuō)你公司如果在2023年匯繳期結(jié)束前發(fā)放了2023年度10-12月份的工資，則可以在2023年度稅前扣除。18、交際應(yīng)酬性支出的納稅調(diào)整答：新申報(bào)表填報(bào)處理：（1）將交際應(yīng)酬性支出中，屬于以企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨(dú)分開(kāi)，以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第1列“賬載金額”。（2）一般企業(yè)將用于交際應(yīng)酬性支出的外購(gòu)資產(chǎn)購(gòu)入價(jià)，同時(shí)填入附表一（1）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”和附表二（1）第14行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”；金融企業(yè)則同時(shí)填入附表一（2）第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”和附表二（2）第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”。需要注意的是，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定。其他交際應(yīng)酬性支出稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。這類交際應(yīng)酬性支出不涉及視同銷售問(wèn)題，處理起來(lái)較為簡(jiǎn)單，只需用業(yè)務(wù)招待費(fèi)乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。19、公司在開(kāi)辦（籌建）期間沒(méi)有取得任何銷售（營(yíng)業(yè)）收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何進(jìn)行稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，企業(yè)在籌建期未取得收入的，所發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)歸集，待企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，按規(guī)定扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)則不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。20、企業(yè)賠償費(fèi)稅前扣除用什么憑證答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)于事故賠償支出的扣除憑證，通常應(yīng)為能證明承擔(dān)該事故責(zé)任的確屬企業(yè)應(yīng)承擔(dān)義務(wù)的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。比如司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的具有法律效力的書(shū)面文件，再比如雙方就賠償事項(xiàng)達(dá)成的書(shū)面協(xié)議，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明等。所述對(duì)方客戶員工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用單據(jù)不能單獨(dú)作為扣除憑證，只可以作為其他符合規(guī)定的證據(jù)的附件或佐證。21、年度匯算清繳對(duì)預(yù)繳稅款的涉稅處理?xiàng)壌穑耗甓戎R算清繳時(shí)館，如果應(yīng)補(bǔ)技繳稅款，對(duì)紛未繳足的差始額應(yīng)編制以償下會(huì)計(jì)分錄浪：賄借：所眾得稅費(fèi)用妹??滿貸：應(yīng)交稅羅費(fèi)——應(yīng)交質(zhì)所得稅濾借：應(yīng)終交稅費(fèi)——送應(yīng)交所得稅拒??捷貸：銀行存坐款辦如果多暮預(yù)繳了稅款兼，對(duì)多繳部由分應(yīng)當(dāng)沖回軌，并且可以悄向稅務(wù)機(jī)關(guān)梨申請(qǐng)退回或春抵減下期應(yīng)寶納稅額。猜以下舉遣個(gè)例子對(duì)此穴問(wèn)題進(jìn)行解撞釋：家【案例嘴】冰某企業(yè)鉤2023年桐經(jīng)主管稅務(wù)撓機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，桌按上年應(yīng)納批稅額季度平癢均數(shù)，每季穩(wěn)預(yù)繳15萬(wàn)童元，201廢0年進(jìn)行所退得稅匯算清毫繳時(shí)確定全數(shù)年應(yīng)納稅所掙得額為32街0萬(wàn)元，那她么，壽企業(yè)200禮9年預(yù)繳及清2023年態(tài)匯算清繳時(shí)禿，應(yīng)該怎樣歡做相應(yīng)的涉墳稅處理呢?量【分析慣】五企業(yè)每豪季度預(yù)繳所昏得稅時(shí)，應(yīng)濁編制會(huì)計(jì)分籍錄為：猴借：所揮得稅費(fèi)用樂(lè)15條態(tài)貸：應(yīng)交崗稅費(fèi)——應(yīng)腳交所得稅話15殖借：應(yīng)久交稅費(fèi)——淺應(yīng)交所得稅肌15緣阿貸：銀行瘦存款15泥年度匯粘算清繳時(shí)，牧應(yīng)補(bǔ)繳的稅鋪款為：32低0×25%跨-15×4疑=20萬(wàn)元夜，應(yīng)編制會(huì)敢計(jì)分錄為：困借：以施前年度損益斷調(diào)整20縱蓄貸：應(yīng)交腫稅費(fèi)——應(yīng)扭交所得稅邪20冊(cè)若匯算繼清繳時(shí)確定輛的應(yīng)納稅所咬得額為22光0萬(wàn)元，應(yīng)席沖回的稅款策為：1艦5×4-2磚20×25號(hào)%=5萬(wàn)元手，相應(yīng)的會(huì)夾計(jì)處理為：立借：應(yīng)待交稅費(fèi)——欲應(yīng)交所得稅稼5它秤貸：以前澤年度損益調(diào)偉整5煉經(jīng)稅務(wù)胳機(jī)關(guān)審核退預(yù)回多繳稅款迷時(shí)，應(yīng)編制饅會(huì)計(jì)分錄：來(lái)借：銀碧行存款5優(yōu)跟貸：應(yīng)交宅稅費(fèi)——應(yīng)泉交所得稅就5導(dǎo)22、愈企業(yè)公關(guān)贈(zèng)歷送禮品如何斗納稅（禮品稠發(fā)票的三大捧稅收風(fēng)險(xiǎn)）眨答：將僑自產(chǎn)或者購(gòu)餓進(jìn)的貨物贈(zèng)倦人，涉及增些值稅、企業(yè)管所得稅和個(gè)頃人所得稅。弟增值稅符方面，如果婚贈(zèng)人的是自執(zhí)產(chǎn)貨物，根躍據(jù)《增值稅繡暫行條例實(shí)氏施細(xì)則》第診四條規(guī)定，柴單位或者個(gè)狀體工商戶的計(jì)下列行為，引視同銷售貨芳物：將自產(chǎn)慕、委撒托加工或者陷購(gòu)進(jìn)的貨物凡無(wú)償贈(zèng)送其產(chǎn)他單位或者武個(gè)人。因此泥，該公司將龍自產(chǎn)的貨物妄作為禮品贈(zèng)久人時(shí)應(yīng)該視爐同銷售繳納嘗增值稅，購(gòu)擇進(jìn)該自產(chǎn)貨士物時(shí)相應(yīng)的最進(jìn)項(xiàng)稅也可教以抵扣。摟如果贈(zèng)近人的是外購(gòu)煮貨物，根據(jù)熊《增值稅暫惹行條例》第迷十條規(guī)定，償用于非增值珠稅應(yīng)稅項(xiàng)目驕、免征增值乞稅項(xiàng)目、集鬧體福利或者朋個(gè)人消費(fèi)的不購(gòu)進(jìn)貨物或才者應(yīng)稅勞務(wù)廁的進(jìn)項(xiàng)稅額更不得從銷項(xiàng)眨稅額中抵扣靈?！对鲋刀惖臅盒袟l例實(shí)絨施細(xì)則》第僵二十二條規(guī)咬定，個(gè)人消腳費(fèi)包括納稅數(shù)人的交際應(yīng)良酬消費(fèi)。因羞此，該公司輪將購(gòu)進(jìn)的貨候物作為禮品勢(shì)贈(zèng)人屬于《淘增值稅暫行股條例》中規(guī)教定的用于個(gè)惜人消費(fèi)，所能以其購(gòu)進(jìn)貨先物的進(jìn)項(xiàng)稅田不得從銷項(xiàng)饒稅摟額中抵扣。澡如果購(gòu)進(jìn)時(shí)斃已經(jīng)抵扣，贏則在禮品贈(zèng)奶人時(shí)將已抵鑰扣的進(jìn)項(xiàng)稅沉進(jìn)行轉(zhuǎn)出。雞企業(yè)所沈得稅方面，定根據(jù)《企業(yè)怒所得稅法實(shí)掙施條例》第主二十五條規(guī)輩定，企業(yè)發(fā)旁生非貨幣性診資產(chǎn)交換，葉以及將貨物蜂、財(cái)產(chǎn)、勞漁務(wù)用于捐贈(zèng)紙、償債、贊姓助、集資、控廣告、樣品泛、職工福利患或者利潤(rùn)分威配等用途的擴(kuò)，應(yīng)當(dāng)視同叔銷售貨物、碗轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和舒提供勞務(wù)，溜但國(guó)務(wù)院財(cái)隆政、稅務(wù)主燈管部門(mén)另有爬規(guī)定的除外判。同時(shí)，《呢國(guó)家稅務(wù)總煩局關(guān)于企業(yè)回處置資產(chǎn)所望得稅處理問(wèn)床題的通知》遲（國(guó)稅函〔堆2023〕均828號(hào)）艱進(jìn)一步明確嶼，企業(yè)將資與產(chǎn)移送他人絕的下列情形層，因資產(chǎn)所斃有權(quán)屬已發(fā)乳生改變而不野屬于內(nèi)部處身置資產(chǎn)，應(yīng)國(guó)按規(guī)定視同脖銷售確定收蹈入。如用于增市場(chǎng)推廣或睡銷售，用于通交際應(yīng)酬。伯23、奇職工食堂經(jīng)舞費(fèi)補(bǔ)貼（職祖工飯餐補(bǔ)貼亞）納稅處理性方法做答：國(guó)序家稅務(wù)總局買(mǎi)《關(guān)于企業(yè)匙工資薪金及琴職工福利費(fèi)壯扣除問(wèn)題的伶通知》（國(guó)四稅函（20竭09）3號(hào)膠）第三條明躍確把職工食攪堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼蝕確定為企業(yè)租職工福利費(fèi)棗的一項(xiàng)內(nèi)容脂。財(cái)政部《腐關(guān)于企業(yè)加闖強(qiáng)職工福利載費(fèi)財(cái)務(wù)管理萬(wàn)的通知》（填財(cái)企（20悟09）24育2號(hào)）第一嬌條同樣將自供辦職工食堂暫經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或淋未辦職工食獻(xiàn)堂統(tǒng)一供應(yīng)補(bǔ)午餐之出作主為職工福利色費(fèi)的核算內(nèi)圍容。同時(shí)，將財(cái)企（20辭09）24巖2號(hào)文件第監(jiān)二條第二款憲特別指出，鐵未統(tǒng)一供餐諸而按月發(fā)放獅的午廳餐費(fèi)補(bǔ)貼，射并不是職工迷福利費(fèi)核算種內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)剖納入工資總叢額管理。遵24、藝職工集體宿完舍折舊和修尤理費(fèi)用稅前忘如何扣除？束答：依來(lái)?yè)?jù)稅法規(guī)定攏，職工集體巧宿舍樓如屬濃于你單位固俯定資產(chǎn)，其鳳按規(guī)定計(jì)提嚼的折舊費(fèi)用撲可以在發(fā)生廚當(dāng)期稅前扣乖除。你單位逗職工集體宿每舍樓發(fā)生的云日常修繕支遣出，如同時(shí)垮符合下列條慢件，屬于固刑定資產(chǎn)大修些理支出，應(yīng)調(diào)按照固定資廳產(chǎn)尚可使用頑年限分期攤晃銷；如不符形合或不同時(shí)行符合下列條語(yǔ)件的，憑相濃關(guān)支出確已獸發(fā)生的真實(shí)稈、合規(guī)憑據(jù)悼，可以在發(fā)利生當(dāng)期稅前境扣除：陪1、修罵理支出達(dá)到賽取得固定資井產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅揭基礎(chǔ)50％雷以上；瓜2、修四理后固定資假產(chǎn)的亭使用年限延襖長(zhǎng)2年以上姨。腰25、饑取回代扣代山繳個(gè)稅手續(xù)榜費(fèi)的稅務(wù)處黃理供答：《掉中華人民共戰(zhàn)和國(guó)個(gè)人所冠得稅法》第另八條、第十塊一條規(guī)定，榴向個(gè)人支付劣所得的單位取或者個(gè)人為魄個(gè)人所得稅嘴的扣繳義務(wù)鹿人，并可按六所扣稅款的看2%取得手膨續(xù)費(fèi)。企業(yè)霉取得該項(xiàng)手文續(xù)費(fèi)返還收劉入主要涉及舍營(yíng)業(yè)稅、個(gè)乞人所得稅與貧企業(yè)所得稅爪?？?6、賺綠化費(fèi)用在踐稅前扣除的斜幾種情形控答：綠恒化費(fèi)用可否環(huán)在稅前扣除梯，應(yīng)分清其掠是否與生產(chǎn)亡經(jīng)營(yíng)有關(guān)。佛根據(jù)《》第灘十五條規(guī)定僵，管理費(fèi)用拴是納稅人的屯行政管理部菌門(mén)為管理組賴織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)顧提供各項(xiàng)支漿援性服務(wù)而芳發(fā)生的費(fèi)用能，管理費(fèi)用轟中包括綠化溪費(fèi)。同時(shí)《遞》第八條規(guī)瘦定，企業(yè)實(shí)踢際發(fā)生的與罪取得收入有娛關(guān)的、合理性的支出，準(zhǔn)液予在計(jì)算應(yīng)料納稅所得額套時(shí)扣除。因華此，企業(yè)發(fā)舊生的綠化費(fèi)侄用應(yīng)分下列白情形進(jìn)行稅夢(mèng)務(wù)處理：劇與生產(chǎn)燦經(jīng)營(yíng)有關(guān)的架、合理的廠淡區(qū)綠化費(fèi)用翠，應(yīng)憑能夠丑證明有關(guān)支擔(dān)出確已發(fā)生句的真實(shí)合法螺憑據(jù)，在稅死前扣除。如統(tǒng)果發(fā)生的廠籌區(qū)綠化費(fèi)用魔金額較大，食應(yīng)按照《》禾及其實(shí)施條濕例關(guān)于長(zhǎng)期現(xiàn)待攤費(fèi)用的泳規(guī)定，進(jìn)行跪分期攤銷，己攤銷年限不香得低于3年廟。薄與生產(chǎn)令經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的予廠區(qū)綠化費(fèi)效用，根據(jù)稅渠法規(guī)定不允苗許稅前扣除詠。棋27、緒職工福利費(fèi)御范圍應(yīng)如何討界定及處理頭？網(wǎng)答：《變財(cái)政部關(guān)于滅企業(yè)加強(qiáng)職碼工福利費(fèi)財(cái)謠務(wù)管理的通籃知》（財(cái)企攝[2023運(yùn)]242號(hào)鄰）屬于財(cái)務(wù)棗管理規(guī)范，呼而不屬于稅符收規(guī)范。所以以，在企業(yè)餓所得稅方面撥，必須按照但《企業(yè)所得發(fā)稅法》、《膊企業(yè)所得稅辦法實(shí)施條例才》及《國(guó)家鋤稅務(wù)總局關(guān)蘿于企業(yè)工資裳、薪金及職跡工福利費(fèi)扣希除問(wèn)題的通嶄知》（國(guó)稅襯函[200擠9]3號(hào)）方的規(guī)定進(jìn)行決處理，即稅堆法允許稅前撫扣除的職工格福利費(fèi)才可緒以按規(guī)定在赴稅前扣除，旱否則，不能朱在稅前扣除英。殲28、塑公司購(gòu)實(shí)物堂發(fā)給員工如恒何稅務(wù)處理前答：根挺據(jù)《關(guān)于企蜘業(yè)加強(qiáng)職工碎福利費(fèi)財(cái)務(wù)城管理的通知殊》（財(cái)企[裙2023]截242號(hào)）刺第一條規(guī)定緣，企業(yè)職工零福利費(fèi)包括盛發(fā)放給職工鋒或?yàn)槁毠ぶд兜囊韵赂髁?xiàng)現(xiàn)金折補(bǔ)貼和非貨損幣性集體福樓利；第二條最最后一款同榨時(shí)明確，企壤業(yè)給職工發(fā)借放的節(jié)日補(bǔ)晶助、未統(tǒng)一駕供餐而按月蹄發(fā)放的午餐較費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)傍當(dāng)納入工資緩總額管理。稠29、企淺業(yè)為其他單艦位提供貸款煤擔(dān)保，因其走他單位無(wú)力柏償還而產(chǎn)生仗的損失可否腎稅前列支？敘答：依禮據(jù)《關(guān)于印舌發(fā)〈企業(yè)資聲產(chǎn)損失稅前小扣除管理辦輸法〉的通知誕》（國(guó)稅發(fā)慰〔2023辰〕88號(hào)）炕第四十一條奔規(guī)定，企業(yè)咽對(duì)外提供與產(chǎn)本企業(yè)應(yīng)納共稅收入有關(guān)肚的擔(dān)保，因奴被擔(dān)保人不尺能按期償還窮債務(wù)而承擔(dān)角連帶還款責(zé)悉任，經(jīng)清查耕和追索，被沃擔(dān)保人無(wú)償另還能力，對(duì)毛無(wú)法追回的脈，比照本辦瀉法應(yīng)收賬款直損失進(jìn)行處合理。喊與本企柴業(yè)應(yīng)納稅收披入洲有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)是指企業(yè)對(duì)疼外提供的與筍本企業(yè)投資汽、融資、材惡料采購(gòu)、產(chǎn)秘品銷售等主揭要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)炕活動(dòng)密切相炭關(guān)的擔(dān)保。棒企業(yè)為膨其他獨(dú)立納辭稅人提供的燦與本企業(yè)應(yīng)炊納稅收入無(wú)厘關(guān)的貸款擔(dān)惜保等，因被鄰擔(dān)保方還不害清貸款而由靈該擔(dān)保人承尋擔(dān)的本息等兇，不得申報(bào)住扣除。懂30、蠶會(huì)議費(fèi)和差嬌旅費(fèi)的稅務(wù)館處理割答：納迫稅人發(fā)生與眨其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)脾有關(guān)的合理糕的差旅費(fèi)、東會(huì)議費(fèi)可以蛙據(jù)實(shí)在稅前席扣除。按《簽國(guó)家稅務(wù)總式局關(guān)于印發(fā)申〈企業(yè)所得建稅稅前扣除浸辦法〉的通味知》規(guī)定，否納稅人發(fā)生蔑與其經(jīng)營(yíng)活皂動(dòng)有關(guān)的合僅理的差旅費(fèi)仙、會(huì)議費(fèi)，略主管稅務(wù)機(jī)獨(dú)關(guān)要求提供裝證明資料的據(jù)，應(yīng)能夠提標(biāo)供證明其真桿實(shí)性的帽合法憑證，堆否則，不得浪在稅前扣除雁。所以差旅哲費(fèi)、會(huì)議費(fèi)業(yè)的稅前扣除檢不用報(bào)稅務(wù)呈機(jī)關(guān)審批，賴但稅務(wù)機(jī)關(guān)鑰要求提供證伐明資料而納帥稅人無(wú)法提答供的，將不衰得在稅前扣撫除。痕31、聞職工福利和晚工會(huì)經(jīng)費(fèi)中標(biāo)支付職工的駁困難補(bǔ)助的刪稅務(wù)處理服答：國(guó)瞎家稅務(wù)總局腳關(guān)于生活補(bǔ)合助費(fèi)范圍確童定問(wèn)題的通音知國(guó)稅發(fā)有[1998守]155號(hào)患《中華人民揭共和國(guó)個(gè)人楊所得稅法實(shí)法施條例》第羞十四條所說(shuō)布的從福利費(fèi)閣或者工會(huì)經(jīng)朱費(fèi)中支付給敬個(gè)人的生活蹈補(bǔ)助費(fèi)，由縱于缺乏明確懶的范圍，在沾實(shí)際執(zhí)行中番難以具體界鉗定，各地掌搖握尺度不一年，須統(tǒng)一明基確規(guī)定，以蝴利執(zhí)行。經(jīng)透研究，現(xiàn)明循確如下:戒一、上在述所稱裳生活補(bǔ)助費(fèi)華，是指由于費(fèi)某些特定事原件或原因而寺給納稅人或石其家庭的正鴉常生活造成尺一定困難，桌其任職單位撞按國(guó)家規(guī)定材從提留的福趣利費(fèi)或者工校會(huì)經(jīng)費(fèi)中向下其支付的臨狹時(shí)性生活困倘難補(bǔ)助。話二、下禿列收入不屬這于免稅的福攜利費(fèi)范圍，弱應(yīng)當(dāng)并入納存稅人的工資駝、薪金收入酒計(jì)征個(gè)人所機(jī)得稅:戴(一)蓄從超出國(guó)家玻規(guī)定的比例嘩或基數(shù)計(jì)提貍的福利費(fèi)、保工會(huì)經(jīng)費(fèi)中羅支付給個(gè)人控的各種補(bǔ)貼屠、補(bǔ)助；殿(二)庭從福利費(fèi)和柴工會(huì)經(jīng)費(fèi)中磁支付給單位掘職工的人人節(jié)有份的補(bǔ)貼沙、補(bǔ)助；膝(三)猾單位為個(gè)人圾購(gòu)買(mǎi)汽車、膨住房、電子吃計(jì)算機(jī)等不暢屬于臨時(shí)性鮮生活困難補(bǔ)凡助性質(zhì)的支橡出。賭三、以跨上規(guī)定從弱1998年數(shù)11月1日面起功執(zhí)行。難（二）瓶企業(yè)收入缸類中的熱點(diǎn)閃、難點(diǎn)問(wèn)題規(guī)處理及納稅杜調(diào)整技巧熄1、B叨公司屬于A刑公司的全資搭子公司，現(xiàn)統(tǒng)A公司將位良于市區(qū)的一頂處房產(chǎn)無(wú)償律提供給B公閃司使用，此戲項(xiàng)行為是否玩需要確認(rèn)收坐入繳納企業(yè)截所得稅？捏答：根鴨據(jù)《企業(yè)所躍得稅法》第講四十一條規(guī)藥定，企業(yè)與藝其關(guān)聯(lián)方之信間的業(yè)務(wù)往細(xì)來(lái)，不符合裂獨(dú)立交易原組則而減少企究業(yè)或者其關(guān)菌聯(lián)方應(yīng)納稅黃收入或者所幸得額的，稅習(xí)務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)使按照合理方古法調(diào)整。捐B公司覽屬于《企業(yè)蘭所得稅法實(shí)扎施條例》第碼一百零九條提所規(guī)定的A院公司的關(guān)聯(lián)垂方，無(wú)償提輸供房屋的行典為不符合獨(dú)鋤立交易原則雖，稅務(wù)機(jī)關(guān)蛋有更權(quán)按照合理殺的方法調(diào)整凱。A公司應(yīng)核按照經(jīng)稅務(wù)輩機(jī)關(guān)調(diào)整后嘆的價(jià)格確認(rèn)月租金收入，移并計(jì)算繳納玉企業(yè)所得稅捏。襲2、一誦次性取得跨廉期租金收入鐵的稅務(wù)處理刃：可遞延確漏認(rèn)庸答：《隙國(guó)家稅務(wù)總足局關(guān)于貫徹通落實(shí)企業(yè)所傷得稅法若干扭稅收問(wèn)題的碗通知》（國(guó)絮稅函[2鏡010]7雀9號(hào)）第一葉條規(guī)定：“據(jù)根據(jù)《實(shí)施妹條例》第十滿九條的規(guī)定杯，企業(yè)提供衡固定資產(chǎn)、石包裝物或者堵其他有形資潑產(chǎn)的使用權(quán)渣取得的租金醒收入，應(yīng)按做交易合同或連協(xié)議規(guī)定的樂(lè)承租人應(yīng)付朗租金的日期高確認(rèn)收入的筑實(shí)現(xiàn)。其中膠，如果交易某合同或協(xié)議沸中規(guī)定租賃考期限跨年度嫂，且租金提圣前一次性支柳付的，根據(jù)堂《實(shí)施條例梁》第九條規(guī)博定的細(xì)收入與費(fèi)用佳配比原則，銳出租人可對(duì)繡上述已確認(rèn)母的收入，在趣租賃期內(nèi)，嘩分期均勻計(jì)動(dòng)入相關(guān)年度向收入。出租歌方如為在我卵國(guó)境內(nèi)設(shè)有翅機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、嗎且采取據(jù)實(shí)鎮(zhèn)申報(bào)繳納企已業(yè)所得的非枯居民企業(yè)，存也按本條規(guī)凈定執(zhí)行。”掛對(duì)該事較項(xiàng)，我們可已從以下幾個(gè)讓方面來(lái)理解濁：第一，符比合條件的固襖定資產(chǎn)、包膛裝物或者其蜻他有形資產(chǎn)關(guān)的使用權(quán)租婦金收入，可填遞延確認(rèn)收奮入；旬第二，鍛可遞延確認(rèn)芒收入的條件瓦包括兩條：梯（一）交易碌合同或協(xié)議毅中規(guī)定租賃侍期限跨年度偉；（二）租滑金提前一次奶性支付的。搜第三，合遞延確認(rèn)收屬入，根據(jù)收沖入與費(fèi)用配怪比原則，在莖租賃期內(nèi)，妨分期均勻計(jì)倉(cāng)入相關(guān)年度潛收入。掛逆3、企業(yè)取淡得政策性搬陳遷或處置收并入，如何進(jìn)斬行所得稅處羨理？頑答：根墾據(jù)國(guó)家稅務(wù)遺總局《關(guān)于攜企業(yè)政策性莖搬遷或撤職肅收入有關(guān)企逐業(yè)所得稅問(wèn)翁題的通知》鏈（國(guó)稅函【藏2023】尋118號(hào)文騰件）規(guī)定，辜企業(yè)政策性窩搬遷和處置賠收入，是指議因政府城市藥規(guī)劃、基礎(chǔ)戲設(shè)施建設(shè)等妹政策性原因彎，企業(yè)需要朽整體搬遷(到包括部分搬無(wú)遷或部分拆泰除)或處置盲相關(guān)資產(chǎn)而嫩按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)炭從政府取得班的搬遷補(bǔ)償求收入或處置翻相關(guān)資產(chǎn)而逐取得的收入追，以及通過(guò)造市場(chǎng)(招標(biāo)錘、拍賣、掛陪牌等形式)槍取得的土地蠶使用權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)收入。對(duì)企交業(yè)取得的政波策性搬遷或紋處置收入，僻應(yīng)按以下方塊式進(jìn)行企業(yè)地所得稅處理烏：1、企蝶業(yè)根據(jù)飼搬遷規(guī)劃，懇異地重建后下恢復(fù)原有或維轉(zhuǎn)換新的生粘產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)慈，用企業(yè)搬接遷或處置收墨入購(gòu)置或建崇造與搬遷前旱相同或類似