2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財(cái)政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補(bǔ)助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

3.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

5.

第

3

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn)

6.甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)化工設(shè)備，購(gòu)貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

7.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

8.

第

14

題

某批發(fā)商場(chǎng)7月初庫(kù)存彩電的進(jìn)貨成本為210000元，當(dāng)月購(gòu)入彩電的進(jìn)貨成本為70000元，當(dāng)月銷售彩電取得不含稅收入180000元，本月計(jì)劃毛利率為25%。則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷售成本為（）元。

A.45000B.110000C.135000D.145000

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元；乙公司A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價(jià)值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

10.

第

10

題

下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)收入的是（）

A.銷售商品并同時(shí)約定日后購(gòu)回

B.銷售商品的同時(shí)再租回所售商品

C.已收到客戶訂購(gòu)產(chǎn)品的款項(xiàng)但產(chǎn)品尚未完工

D.銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項(xiàng)，但買方因場(chǎng)地原因尚未提貨

11.承租人對(duì)于租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.租賃資產(chǎn)成本

12.

第

12

題

企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入

13.關(guān)于事業(yè)單位的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財(cái)政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

D.年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

14.對(duì)下列項(xiàng)目的判斷中，屬于會(huì)計(jì)政策的是（）。

A.所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

15.A公司（承租人）與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備的融資租賃協(xié)議。協(xié)議約定：租賃期開始日為2011年1月1日，最低租賃付款額現(xiàn)值為600萬元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬元。A公司將設(shè)備運(yùn)抵公司另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)共計(jì)15萬元，該融資租入設(shè)備于2011年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2011年1月31日該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.600B.615C.700D.715

16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

17.

第

19

題

某上市公司2005年度財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2005年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

18.

第

10

題

下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

D.國(guó)債利息收入

19.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

20.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

二、多選題(20題)21.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

22.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.費(fèi)用B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

24.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”

D.對(duì)于被投資單位除凈利潤(rùn)以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)記入“資本公積——其他資本公積”的金額

25.下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）

A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)

B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)

C.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.投資方對(duì)被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利

26.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

27.第

19

題

下列資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)B.專利權(quán)C.商譽(yù)D.專有技術(shù)

28.下列項(xiàng)目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

29.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

30.下列有關(guān)專項(xiàng)儲(chǔ)備的表述正確的有（）。

A.高危行業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期費(fèi)用

B.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

C.專項(xiàng)儲(chǔ)備屬于所有者權(quán)益

D.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

31.

32.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

34.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的有（）

A.國(guó)有建設(shè)單位B.社會(huì)團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會(huì)

35.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.支付的補(bǔ)價(jià)B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

36.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有()。

A.制造費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

37.下列各項(xiàng)，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營(yíng)收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

38.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，對(duì)于剩余股權(quán)，在合并報(bào)表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益

39.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元；(3)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬元；(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬元

40.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

三、判斷題(20題)41.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

43.對(duì)于同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰()

A.是B.否

44.核算長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，并采用合理的方法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

49.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

50.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

51.政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

52.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

53.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

54.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

58.購(gòu)買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

59.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。（）

A.是B.否

60.投資方與聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計(jì)算凈損益時(shí)應(yīng)將該部分予以抵銷。()長(zhǎng)期股權(quán)投資

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(4)，計(jì)算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購(gòu)買權(quán)，購(gòu)買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

63.

64.編制仁達(dá)公司2011年支付2010年度利息和期末確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

65.2．長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長(zhǎng)江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2012年1月20日，長(zhǎng)江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。（2）2011年12月1日，長(zhǎng)江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向A公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬元。2011年12月3日，長(zhǎng)江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日，長(zhǎng)江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，長(zhǎng)江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長(zhǎng)江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長(zhǎng)江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。長(zhǎng)江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長(zhǎng)江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長(zhǎng)江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長(zhǎng)江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求長(zhǎng)江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（4）長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2010年度利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);（2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長(zhǎng)江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

參考答案

1.C根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補(bǔ)助的，因?yàn)槠涫瞧髽I(yè)之前的進(jìn)項(xiàng)稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補(bǔ)助＝10000（財(cái)政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0；賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。

3.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

5.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能和其他類金融資產(chǎn)重分類。

6.D解析：本題考核對(duì)于分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對(duì)于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

7.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

8.C應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=180000×(1-25%)=135000(元)。

9.A甲公司換入A材料的入賬價(jià)值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

10.D選項(xiàng)A，售后回購(gòu)方式銷售商品的，一般不能確認(rèn)收入，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)B，售后回租方式銷售商品的，一般不應(yīng)確認(rèn)收入。有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，并按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項(xiàng)C，已收到客戶訂購(gòu)產(chǎn)品的款項(xiàng)但產(chǎn)品尚未完工，閃成本不能可靠計(jì)餐，收入不能確認(rèn)。

11.A解析：初始直接費(fèi)用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用，通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。其會(huì)計(jì)處理為：借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

12.A應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

13.D選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)科目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)容。

15.B融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)計(jì)算，故2011年1月31日該融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值=600+15=615（萬元）。

16.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

17.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類：一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。春中：B．C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

18.D選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)減。

19.AA選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.D【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

23.AC政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。

24.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng);利得與投資者投入資本無關(guān)。

25.BC選項(xiàng)AD不屬于，選項(xiàng)BC屬于，投資方實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素：

（1）通過涉入被投資方的活動(dòng)享有的是可變回報(bào)；

（2）對(duì)被投資方擁有權(quán)力，并能夠運(yùn)用此權(quán)力影響回報(bào)金額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

26.ABC建造合同形成的資產(chǎn)適用于建造合同準(zhǔn)則。

27.ABD按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)不包括商譽(yù)(商譽(yù)是不可辨認(rèn)的)。

28.ABD選項(xiàng)ABD屬于，選項(xiàng)C不屬于，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ABC使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。

31.AC

32.AC解析：選項(xiàng)AC會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。

33.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.BCD選項(xiàng)A不屬于，國(guó)有建設(shè)單位是以營(yíng)利為目的的企業(yè)；

選項(xiàng)BCD均屬于，民間非營(yíng)利組織是指通過籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。比如：民辦學(xué)校。

35.ABCD換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋支付的補(bǔ)價(jià)＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

計(jì)入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

=換入資產(chǎn)成本－支付的補(bǔ)價(jià)-應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.BC制造費(fèi)用是指應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，與采購(gòu)成本無關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)B和C正確；一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化，選項(xiàng)B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)D不引起變化，應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

38.AC解析：選項(xiàng)A，通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；選項(xiàng)C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

39.AC選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項(xiàng)D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

40.BCD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

41.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

42.Y

43.Y符合“一事不再罰”的原則

44.Y長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

45.Y

46.Y

47.N

48.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

49.N×【解析】當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

50.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

51.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

52.N

53.Y

54.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.Y

56.N

57.N固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則