1第三章存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算§1、概述§2、單位存款業(yè)務(wù)的核算§3、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算§4、金融債券業(yè)務(wù)的核算12序言

上一章學(xué)習(xí)了銀行會(huì)計(jì)核算方法體系的第一部分內(nèi)容基本核算方法。這只是銀行會(huì)計(jì)核算方法的基本原理、賬務(wù)核算的基本程序、要求和規(guī)定。而銀行的業(yè)務(wù)種類很多，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)各一，因此須在基本核算方法的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)采取相應(yīng)的核算和監(jiān)督方法進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)處理。故從本章開始學(xué)習(xí)銀行會(huì)計(jì)核算方法體系的第二部分內(nèi)容，即各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算方法。23本章學(xué)習(xí)目的與要求

存款和金融債券業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是組織和籌措信貸資金來源的主要工作。通過本章學(xué)習(xí)，須了解銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的意義，掌握各種存款業(yè)務(wù)和金融債券業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和利息計(jì)算方法。本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)

本章的重點(diǎn)：?jiǎn)挝淮婵顜舻姆N類與管理；單位存款支票戶存取核算手續(xù)；個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款和個(gè)人整存整取、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)以及金融債券發(fā)行與兌付的核算。本章的難點(diǎn)：利息計(jì)算方法及金融債券發(fā)行價(jià)格的確定。34§1、存款和金融債券業(yè)務(wù)核算概述一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義二、存款的分類三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求45一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義存款業(yè)務(wù)？

指銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行的被動(dòng)負(fù)債。貨幣資金社會(huì)再生產(chǎn)暫時(shí)閑置居民生活節(jié)約待用信用方式聚集起來（對(duì)象）（來源）（方式）56

存款業(yè)務(wù)的意義1、增加資金來源，擴(kuò)大信貸規(guī)模2、調(diào)節(jié)貨幣流通，加速資金周轉(zhuǎn)3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展67金融債券？

指商業(yè)銀行為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的一種長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書面憑證。發(fā)行金融債券是商業(yè)銀行的主動(dòng)負(fù)債。金融債券業(yè)務(wù)的意義

1、增加銀行自身資金來源，提高資本充足率2、豐富銀行負(fù)債業(yè)務(wù)種類，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)3、創(chuàng)造社會(huì)公眾投資渠道，完善金融市場(chǎng)78金融債券17%

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二、存款的分類（一）按存款對(duì)象分類1、單位存款（對(duì)公存款）——指銀行吸收的各類企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、學(xué)校、部

隊(duì)等具有團(tuán)體法人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和社團(tuán)登記的存款。2、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款（對(duì)私存款）——指銀行吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和節(jié)余的現(xiàn)金所形成的存款。9（二）按存款來源途徑分類1、財(cái)政性存款——指各級(jí)財(cái)政部門代表本級(jí)政府掌管和支配的一種財(cái)政資產(chǎn)。（即各級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上繳財(cái)政的各級(jí)資金以及財(cái)政安排的專項(xiàng)資金。）2、一般存款——指單位和個(gè)人存入并由其自行支配的各種資金。101011（三）按存款穩(wěn)定性分類1、活期存款——指在銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)可以隨時(shí)存取的存款。2、定期存款——指與存戶預(yù)先約定期限，一般到期才能支取的存款。（四）按存款支取方式分類1、支票戶存款——指存款人可以憑支票辦理款項(xiàng)支取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的存款。2、存折戶存款——指存款人憑存折（卡）辦理存取款的存款。11（五）按存款性質(zhì)分類

1、原始存款

——亦稱“現(xiàn)金存款”或“直接存款”

2、派生存款

——亦稱“轉(zhuǎn)帳存款”或“間接存款”（六）按存款幣種分類

1、人民幣存款2、外幣存款121213三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求（一）維護(hù)存款人和投資人的合法權(quán)益，不斷提高服務(wù)質(zhì)量對(duì)單位存款

——誰的錢，進(jìn)誰的帳，由誰支配。對(duì)個(gè)人存款

——存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。對(duì)金融債券

——到期應(yīng)及時(shí)辦理兌付手續(xù)，未到期應(yīng)按期支付利息。（二）正確迅速辦理業(yè)務(wù)，及時(shí)提供信息（三）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，不為客戶墊款1314§2、單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算四、單位存款利息的計(jì)算1415

一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定

（一）帳戶的設(shè)置銀行存款帳戶？（銀行結(jié)算賬戶）

——根據(jù)會(huì)計(jì)科目按存款單位或個(gè)人或款項(xiàng)性質(zhì)開立戶頭，設(shè)置帳頁格式，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄其資金增減變化及結(jié)存情況的記帳載體。銀行存款帳戶的作用？銀行用來辦理資金支付結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，反映、監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位資金運(yùn)動(dòng)的工具。15（二）帳戶的種類

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1、按資金管理要求分類1617（1）基本存款帳戶概念：

——指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)需要開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定：①基本存款帳戶是單位存款人的主辦帳戶；②一個(gè)單位只能在當(dāng)?shù)剡x擇一家銀行開立一個(gè)基本存款帳戶；③單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款帳戶辦理；④人民銀行負(fù)責(zé)存款帳戶“開戶登記證”的管理。1718開戶條件：①開戶申請(qǐng)書②《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正本或有關(guān)部門批文或證件③開戶許可證④單位有權(quán)簽章人的印鑒卡⑤有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所⑥確有轉(zhuǎn)帳結(jié)算需要，且?guī)艚?jīng)常保持一定的存款余額.1819（2）一般存款帳戶概念：

——指存款人在基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款帳戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定：

①存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存,

不得辦理現(xiàn)金支取.

②存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)多頭開立

一般存款帳戶.開戶條件:

①借款合同、借據(jù)

②基本存款帳戶開戶行出具證明文件

③非獨(dú)立核算單位開戶證明等1920（3）臨時(shí)存款帳戶概念：

——指單位存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)

使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定：

①存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和銀行現(xiàn)金管理

辦法規(guī)定的現(xiàn)金收付。

②帳戶使用有效期最長(zhǎng)不得超過2年。開戶條件：

①當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《臨時(shí)執(zhí)照》或當(dāng)?shù)赜?/p>

關(guān)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件

②基本存款帳戶開戶行出具證明文件2021（4）專昌用存款帳針戶概念：——指單位存計(jì)款人按照財(cái)法律、行喉政法規(guī)和禿規(guī)章，對(duì)亮其特定用廈途資金進(jìn)友行專項(xiàng)管囑理和使用壟而開立的知銀行結(jié)算友帳戶。規(guī)定：?jiǎn)挝淮嬗昕钊藫矶愑械幕窘ㄅ炘O(shè)資金、技術(shù)改箭造撥款、技術(shù)貸研究撥款既、職工醫(yī)礎(chǔ)保、住房具公積金等特定培用途款羊項(xiàng)應(yīng)開設(shè)該戶進(jìn)效行專戶管騙理。開戶條件斤：提供經(jīng)有權(quán)部門益批準(zhǔn)立項(xiàng)纏的文件或國(guó)家有懸關(guān)文件的規(guī)定等書趙面證明傍。21222、按存奪取款形式板分類（1）輔支票帳慰戶概念：——指存舅款人在銀放行開立的已憑現(xiàn)金解反款單和支字票等結(jié)算樹憑證辦理存取過現(xiàn)金的帳者戶。規(guī)定：①適應(yīng)于獨(dú)假立核算、彎財(cái)務(wù)制度挎比較健全瞞的企事業(yè)宇單位或收入穩(wěn)定壇、較高的碌個(gè)人。②必須有丹足夠的純資金保殃證支付輸，不準(zhǔn)瞧簽發(fā)空坐頭支票明和遠(yuǎn)期支票，近套取銀行蝴信任。開戶條聯(lián)件：基本存擾款帳戶校的存款劃人。2223（2）存槽折帳戶概念：——指存款于人在銀云行開立畏的憑存膽折（卡勁）辦理祝存取現(xiàn)拴金的帳戶。規(guī)定：適應(yīng)于生膝產(chǎn)規(guī)模較候小，收支嗎不太頻繁論的單位和蓄個(gè)人。二、單位討活期存款偷業(yè)務(wù)的核諸算單位活期鏡存款存取方式轉(zhuǎn)帳存取現(xiàn)金存取同城異地支票戶存折戶23（一）舞會(huì)計(jì)科旋目設(shè)置職及使用1、“單深位活期存哪款”科目本科目煌屬負(fù)債沾類科目讓，用來盤核算銀刊行吸收觀單位（掌包括企富業(yè)、事簽業(yè)單位因，機(jī)關(guān)寺、社會(huì)嚇團(tuán)體等超）存入傻的活期倚存款。按存款種灑類及存款貴單位進(jìn)行午明細(xì)核算除。2、“單族位定期存坊款”科目本科目采屬負(fù)債葡類科目攻，用來盯核算銀伴行吸收販單位存登入的定較期款項(xiàng)尸。按存款鬧的種類歷及存款運(yùn)單位進(jìn)呢行明細(xì)嫁核算。24243、“往應(yīng)付利抹息”句科目本科目屬坡負(fù)債類科濱目，用來聯(lián)核算銀行疊吸收的存北款及各種敬借款發(fā)生時(shí)的當(dāng)期應(yīng)哪付而未付戀的利息額處。按存款、具借款的種味類進(jìn)行明莫細(xì)核算。4、“利息支佳出”科損目本科目倍屬損益克類科目犁，用來司核算銀誤行在進(jìn)京行存款始、借款斤業(yè)務(wù)中還發(fā)生的貴利息費(fèi)兆用支出舒。按支出態(tài)項(xiàng)目進(jìn)下行明細(xì)百核算。252526（二）言支票戶芽存取現(xiàn)真金業(yè)務(wù)向程序及俊核算1、開爬戶（1）皇單位手紀(jì)續(xù)①開戶域申請(qǐng)書②有關(guān)索開戶文句件③印鑒卡（2）外銀行手怪續(xù)①審批②登記“開銷戶登盼記簿”③確定所沙屬會(huì)計(jì)科隊(duì)目、編排鬧帳號(hào)、開孟立分戶帳情頁④確認(rèn)印討鑒卡片⑤向單位紅發(fā)售業(yè)務(wù)耗憑證26開立單帖位存款假帳戶的與業(yè)務(wù)流忽程：判斷客灣戶重要憑證付出3294開客戶號(hào)315攏0登記賬戶3155重要憑證記付出329飽4登記賬戶315告5新客戶老客戶（續(xù)存但）想想看：一家獨(dú)立舌核算的公害司是否必輕須同時(shí)開鈴立基本存戒款帳戶、臉一般存款撕帳戶、臨不時(shí)存款帳普戶與專用曠存款帳戶不？為什么導(dǎo)？27282、存人豎現(xiàn)金（1）河流程——先搖收款，警后記帳吹。（2）記滴帳憑證——現(xiàn)答金解款震單（一反式兩聯(lián)子）①回單②傳票（3）核算頓手續(xù)單位綜合員①審核憑蜻證②收款③輸入盆交易碼3156④輸入節(jié)賬號(hào)、喂金額（李自動(dòng)增傭加錢箱遍數(shù)）⑤登記秤分戶賬啟、現(xiàn)收蛇日記簿叢（自動(dòng)因處理）⑥憑證泉蓋章⑦退還獨(dú)回單聯(lián)①②282929303031（4）幸會(huì)計(jì)分沿錄借：現(xiàn)金貸：?jiǎn)畏蔽换钇趬|存款——×腿×單位戶3、支取瘋現(xiàn)金（1）流展程——先記帳視，后付蘋款。（2）記扁帳憑證——現(xiàn)金支票（3）會(huì)呈計(jì)分錄——與存入影分錄相佩反31323233（4）核陶算手續(xù)單位會(huì)計(jì)柜撫組①審核憑證②輸入交頑易碼31榴57③輸入賬典號(hào)④輸入憑代證號(hào)碼、藝金額（自弊動(dòng)減錢箱廟數(shù)）⑤登記分誼戶帳、現(xiàn)玻付日記簿⑥憑證蓋搭章⑦付款123334做做看：A商場(chǎng)將燦本日銷骨貨收入膀的現(xiàn)款200存00架0元送存摧其開戶毅銀行。因?qū)Υ?，透該商?chǎng)塘開戶銀潤(rùn)行及A商場(chǎng)各丸作怎樣仔賬務(wù)處購(gòu)理的會(huì)倒計(jì)分錄胞？商場(chǎng)：借：銀行摧存款200筍00鐵0貸：現(xiàn)回金200鑄00伐0銀行：借：現(xiàn)淡金200線00棟0貸：?jiǎn)挝缓匣钇诖婵睢狝商場(chǎng)戶200料0003435（二）存迅折戶存取派現(xiàn)金業(yè)務(wù)芒程序及核鏈算——與支票戶兔核算比較頓區(qū)別：1、銀行使在開立分敲戶帳同時(shí)霸，給單位域開辦存折助（卡）；2、記在帳憑證叢為存款坡憑條或隱取款憑些條。（三）活表期存款業(yè)刷務(wù)的賬務(wù)用核對(duì)目的：內(nèi)外賬透務(wù)相符槽。原因：①由銀滑行與開戶兼存款單位友雙方記帳奇時(shí)間前后崖不一致；②雙方貿(mào)在記帳時(shí)祖都有可能鏟發(fā)生差錯(cuò)謎；③會(huì)乳計(jì)控制切、監(jiān)督偽要求。3536方式：1、定丘期對(duì)帳（對(duì)支票戶說對(duì)帳采取仰的方式）一般使供用套寫秘分戶帳瓦頁2、隨飲時(shí)對(duì)帳（對(duì)存折嫩戶對(duì)帳遲采取的眉方式）一般進(jìn)毅行“帳折見冠面”正聯(lián)——銀行分旋戶帳副聯(lián)——單位對(duì)枝帳單想想看:一般工窗商企業(yè)露的銀行拾存款日框記賬如仁何與開塌戶銀行勤進(jìn)行存杏款余額練的核對(duì)丟？其結(jié)袖果是如塑何處理饞的?3637三、單苗位定期至存款業(yè)弱務(wù)的核念算（一）光有關(guān)規(guī)蔬定存期：3個(gè)月、張半年、1鍵年、2年鼠、3年、特5年等存額：人民幣一脾萬元起存頃，多存不劑限。種類：普通定期伯存款、通煎知存款、猾協(xié)定存款伙等。要求：一次存入虧，到期支席取，只能馳轉(zhuǎn)帳，不茫能取現(xiàn)，兄可提前支芝取一次。3738（二）雙存入的絮核算基本流廣程：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)柜組①審核②開立惰存單（隸重要憑徒證付出臟）③登記雅“開銷若簿”④記帳⑤蓋章①②3839記帳憑爭(zhēng)證：轉(zhuǎn)帳支濱票（或館存款憑巡壽條）—城—借方組傳票存單（歷第一聯(lián)經(jīng)）——樓貸方傳賴票會(huì)計(jì)分查錄：借：?jiǎn)挝粋蚧钇诖媾羁睢猎链婵钜矐糍J：?jiǎn)挝粴q定期存陷款——×帥×存款畜戶（三）顏支取的核核算1、到調(diào)期或逾奏期支取逆處理（1）宴單位：提交存沉單（加蓋劃預(yù)留章眼印或密胸押）3940（2）隨銀行：①核對(duì)存單無炮誤，加蓋斯“結(jié)清亭”戳記②結(jié)計(jì)利息則，填制陪“利息傅清單”③填制摘特種轉(zhuǎn)紹帳貸方梯傳票④銷記址“開銷墨簿”⑤記賬⑥蓋章會(huì)計(jì)分職錄：借：?jiǎn)挝贿@定期存伴款利息支貢出貸：?jiǎn)挝惶然钇诖媾蹇?0412、提前峰支取處理（1）麥全部提盡前支取——與到期支我取區(qū)別：傘利息計(jì)算奶規(guī)定不同唐。（2）暴部分提尚前支取——采取“滿付實(shí)收兩，更換新常存單”做法。滿付：將原存單泊加蓋“結(jié)清”戳記注齊銷，利巨息按支因取部分金額及暖規(guī)定計(jì)讓息標(biāo)準(zhǔn)復(fù)結(jié)計(jì)。戲“滿付既”分錄子為：借：?jiǎn)挝欢ㄓ嗥诖婵睿ㄈ勘臼辖穑├⒅С稣矗ㄖ⌒Р糠直窘鹬ⅲ┵J：?jiǎn)挝淮交钇诖鎱s款（本加部惕分利）4142實(shí)收：將續(xù)存拉金額，中按原存梳入日、奪期限、役利率、記到期日記開具新的衡存單，鑼并在備液注欄摘陜錄原存踩單的編捆號(hào)及業(yè)筑務(wù)事實(shí)罩?！皩?shí)收”的會(huì)計(jì)分胸錄：借：?jiǎn)嗡孜换钇谏啻婵罡撸ɡm(xù)存面部分本格金）貸：?jiǎn)蚊嫖欢ㄆ谕婵钇牵ɡm(xù)存欄部分本別金）4243四、單位內(nèi)存款利息蝴的計(jì)算（一）菌利息計(jì)睡算的一卵般規(guī)定1、計(jì)息表范圍*凡獨(dú)立政核算的企宇業(yè)單位的廈活期、定薯期存款；*機(jī)關(guān)、灶團(tuán)體、部極隊(duì)、學(xué)校霸等事業(yè)單委位的不屬耀于預(yù)算撥犯款的業(yè)務(wù)伶收入的存真款；*各單胃位存入質(zhì)的黨費(fèi)伸、團(tuán)費(fèi)膨、工會(huì)形會(huì)費(fèi)等國(guó)存款。2、計(jì)息偷基本公式——單券利法：利息=本留金×期限彩×利率3、期限——采取“算頭不算童尾”的做法。（即從披存入日敞算起至婦支取日休的前一光天為止聾）計(jì)算期魚限的方駕法通常槍采取“日月相減蝕法”。43444、利索率活期存庸款計(jì)息培利率——按支取日夸銀行掛牌置的活期存申款利率定期存息款計(jì)息憑利率到期支菠取——按存入時(shí)撥銀行掛牌拴的定期存耀款利率提前、尋逾期支豆取部分——同活期存哪款利率5、計(jì)息盼單位——人民幣本陳金元以下涼不計(jì)息4445（二）單順位活期存屠款利息計(jì)壯算1、計(jì)肯息時(shí)間臟規(guī)定——分季定摟期結(jié)息橋（按實(shí)明際天數(shù)寫）結(jié)息日：每季末武月20斬日結(jié)息期限旨：上季末月腥21日起腳至本季末法月20日醉（含）止2、計(jì)息飛方法（1）帳洽頁計(jì)息法（又稱乘院法賬頁計(jì)鐵息）定義：——采用乙集種帳頁葛上的積笨數(shù)欄結(jié)朋計(jì)利息嘉的一種掀方法。適應(yīng)范圍介：——適用于存革款余額變蠻動(dòng)不太頻蠶繁的單位像帳戶計(jì)息。4546處理要點(diǎn)帝：①平時(shí)根據(jù)各收變動(dòng)戶膝存、取取款業(yè)務(wù)桂，登記爸其發(fā)生嬌額，結(jié)匆出余額嶼；并同斗時(shí)算出辦變化的巧前日存叔款余額轟實(shí)存日初數(shù)、積尼數(shù)，填飼入相應(yīng)撒欄內(nèi)。娘以此類非推，直稿至結(jié)息火日營(yíng)業(yè)畏終了止三。②結(jié)息臨日加計(jì)本境季各戶臟存款變滿化的積津數(shù)（即降為累計(jì)訂積數(shù)）后，然后近以其乘兼以日利籌率，求拴得本季質(zhì)應(yīng)付利非息額。③結(jié)息日穴次日編制傳票右將其應(yīng)付捆利息轉(zhuǎn)為疲本金入帳斥。會(huì)計(jì)分甜錄為：借：利賞息支出貸：?jiǎn)挝粻?zhēng)活期存款4647年月日摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)81承前頁4000418112000320009轉(zhuǎn)付10003000144200023轉(zhuǎn)收11000140001014000092現(xiàn)付300137001520550017轉(zhuǎn)付700130000017轉(zhuǎn)付10001200022400019轉(zhuǎn)收20001400022800020結(jié)息9258350021結(jié)息轉(zhuǎn)存29.1814029.18單位活期內(nèi)存款分戶井帳戶名：利率：4748特點(diǎn)：①不必每仇日轉(zhuǎn)抄何帳戶余佩額，可棟根據(jù)某孝一余額咱在銀行梢保持不強(qiáng)變的天數(shù)，已利用本金學(xué)求出階段每積數(shù)，進(jìn)撤而求出應(yīng)寨付利息數(shù)增。②可以從五帳頁上褲直接反刑映出應(yīng)勝付該單凍位應(yīng)計(jì)濁息積數(shù)形、利息漏額。（2）糊余額表踢計(jì)息法（又稱軌加法余斜額表計(jì)粒息法）定義——利用計(jì)系息余額領(lǐng)表計(jì)算飛單位存畫款利息聲的方法剛。適應(yīng)范圍——適用于存毛款余額變廈動(dòng)頻繁的或存款帳戶薪。4849處理要點(diǎn)①平時(shí)每日營(yíng)筐業(yè)終了果將各計(jì)堪息分戶冒帳的日爛終余額久逐戶抄恢列在計(jì)娘息余額票表中，當(dāng)日余額密未變動(dòng)的基分戶帳也彈要照抄上磁日余額。②結(jié)息冠日按余額表逢將本季各籮戶余額分龜別加總，掠即為各戶獻(xiàn)累計(jì)應(yīng)計(jì)督息積數(shù)，排然后再乘播以利率，沃可得應(yīng)付悔利息。③結(jié)息涌日次日處理同帳所頁計(jì)息法尋。特點(diǎn)①不論存攔款帳戶牢余額是肥否變動(dòng)球，均須文在每日否營(yíng)業(yè)終潛了轉(zhuǎn)抄撈帳戶余乎額至余祝額表上紐奉，結(jié)息匠日再加搭總即為禿累計(jì)應(yīng)儀計(jì)息積鞭數(shù)。②計(jì)息簡(jiǎn)踢單。4950（三）單鵝位定期存梯款利息計(jì)蛛算1、計(jì)息濕時(shí)間規(guī)定——按對(duì)年對(duì)顏月對(duì)日計(jì)但算2、計(jì)息歸方法——利隨本烏清（逐盛筆計(jì)息壩）3、帳務(wù)臨處理預(yù)提時(shí)：借：利息捆支出貸：應(yīng)減付利息到期支盟付本息噴時(shí)：借：?jiǎn)魏馕欢ㄆ诖荡婵顟?yīng)付利息貸：?jiǎn)谓晕换钇谧u(yù)存款4、舉塔例（P66）某單位輩某年5勵(lì)月6日留來行辦面理本日部到期一掃年期定惠期存款20萬元蔽，年利率貌為2、2勒5%，應(yīng)仁付利息？5051§3、斗個(gè)人存憤款業(yè)務(wù)酷的核算一、個(gè)人沃存款帳戶寇設(shè)置及有落關(guān)規(guī)定二、活期螞儲(chǔ)蓄存款遮業(yè)務(wù)的核湯算三、定期獅儲(chǔ)蓄存款爐業(yè)務(wù)的核令算5152一、個(gè)顫人存款尿帳戶設(shè)嬌置及有態(tài)關(guān)規(guī)定（一）帳滋戶的設(shè)置1、儲(chǔ)蓄惡帳戶——指居民為統(tǒng)積蓄貨幣態(tài)和獲取利槐息收入，房誠(chéng)辦理現(xiàn)金軟存取等最警基本業(yè)務(wù)鋤的存款帳期戶。2、個(gè)靜人結(jié)算曠帳戶——指自然暑人因投阻資、消材費(fèi)、結(jié)躬算等而忌開立的傍可辦理舞支付結(jié)嚴(yán)算業(yè)務(wù)恩的存款船帳戶。3、兩帳伙戶主要區(qū)炎別儲(chǔ)蓄帳戶——只是將揪個(gè)人節(jié)右余款項(xiàng)泉存入帳月戶內(nèi)，購(gòu)作為儲(chǔ)淺蓄資金嫁，資金逢在帳戶濾內(nèi)不能啦進(jìn)行流賊動(dòng)；業(yè)呢務(wù)的辦礎(chǔ)理僅限抗現(xiàn)金結(jié)貧算。個(gè)人結(jié)成算帳戶——是專門棒記載資雪金流通拳，且資蹤蝶金能夠暴用于對(duì)嘴外頻繁啄往來結(jié)傻算；業(yè)冊(cè)務(wù)辦理炕多為轉(zhuǎn)武帳結(jié)算婚。5253（二）儲(chǔ)脈蓄業(yè)務(wù)種度類儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)黑蓄存款定期儲(chǔ)悔蓄存款整存整跌取零存整取整存零禿取存本取晨息定活兩便個(gè)人通知犁存款教育儲(chǔ)捉蓄等53（三）會(huì)睡計(jì)科目設(shè)惑置及使用1、“活吊期儲(chǔ)蓄存存款”科目本科目鐮屬負(fù)債創(chuàng)類科目滾，用來能核算銀調(diào)行吸收本居民個(gè)擠人存入的活期鉆存款（彈包括定屈活兩便懂儲(chǔ)蓄存嫁款、個(gè)遵人通知彩存款等結(jié)）。按存款人任姓名進(jìn)行鄰明細(xì)核算肅。2、“稅定期儲(chǔ)反蓄存款淘”科目本科目擊屬負(fù)債恰類科目有，用來淚核算銀續(xù)行吸收山居民個(gè)道人存入的定期蜘存款。胳（本胸科目下攝設(shè)“教充育儲(chǔ)蓄淺存款”芝專戶依）按存款人帶姓名及存頓款種類進(jìn)玩行明細(xì)核墨算。3、“托應(yīng)交稅揉費(fèi)”科漢目本科目谷屬于負(fù)間債類科耐目，用淹來核算它銀行按曲規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各項(xiàng)稅迎費(fèi)。按稅費(fèi)的源項(xiàng)目進(jìn)行殺明細(xì)核算壓。545455二、活期段儲(chǔ)蓄存款攔業(yè)務(wù)的核權(quán)算定義：不固定存戶期，存取旬金額不限刮，隨時(shí)可罰以存取的斧一種儲(chǔ)蓄存款敘業(yè)務(wù)。規(guī)定：①1元起樣存，多慕存不限②憑存折（敏卡）存取猛，可預(yù)留信印鑒（密杰碼）③一律記名④征交個(gè)人孝所得稅（胞銀行代扣依代交利息趁稅）55（二）開戰(zhàn)戶與續(xù)存1、開披戶判斷客戶重要憑耽證付出3294開客戶步號(hào)305秋0活儲(chǔ)登思記305死5重要憑洪證付出329辨4活儲(chǔ)登廢記305織5新客戶老客戶操作說傳明（必枕輸項(xiàng)）緣瑞：1、憑炒證種類32942、輸乒入證件造號(hào)碼3、客戶涌名顆4、金農(nóng)額5、預(yù)易留密碼灶和預(yù)留幻玉密碼確昏認(rèn)等臘6蜘、存折合打印、趣蓋章。系統(tǒng)自動(dòng)浸處理：產(chǎn)秋生開戶日透期；登記悲開銷戶、發(fā)生成賬號(hào)??；增加錢室箱數(shù)；登謠記現(xiàn)收日乒記簿、活息期存款分頃戶賬、現(xiàn)鐘金總賬。565757585859傳票：——儲(chǔ)蓄存祖款憑條會(huì)計(jì)分錄銀：借：現(xiàn)金貸：活期董儲(chǔ)蓄存款2、續(xù)斗存——與開戶的垃區(qū)別：①客戶限無須提供棟身份證，仗且憑證多面由銀行電殲?zāi)X代填，慮客戶只須每簽名認(rèn)可道；②銀膀行只要唉按存折掩帳號(hào)與較分戶帳策核對(duì)余跌額相符勢(shì)后進(jìn)行度記帳。③輸入交謝易碼305形65960（二）贈(zèng)支取與意銷戶1、支取——與存款區(qū)涉別：①儲(chǔ)蓄取淺款憑條（輸入交易碼絞3057會(huì)）②會(huì)計(jì)糕分錄相心反③出納勸付款（減少錢銀箱數(shù)）2、銷戶告（結(jié)清語）——與支取區(qū)眠別：①輸入交獨(dú)易碼305竄8②編制曾利息清悟單，計(jì)典算應(yīng)付像利息③結(jié)清來帳、折跳（卡）④銷記“開銷簿”⑤會(huì)計(jì)分評(píng)錄為：借：厘活期儲(chǔ)蓄煤存款利息支崇出貸：伯現(xiàn)金6061（三）薪利息計(jì)咸算及帳古務(wù)處理1、結(jié)漏息時(shí)間——同單位擋活期存激款規(guī)定歷。2、利率——按結(jié)息當(dāng)服日銀行掛姜牌活期儲(chǔ)故蓄利率計(jì)足付。計(jì)息泡期間遇利僻率調(diào)整不水分段計(jì)息嫩。3、方法——類同單位暮活期存款弦計(jì)息方法泡。4、扣翅稅規(guī)定——應(yīng)按國(guó)家艇對(duì)個(gè)人利露息所得的穴稅率規(guī)定抖繳納，可由存綱款銀行斗代扣代她繳。61關(guān)于個(gè)人歡存款利息屋所得納稅剪的有關(guān)說摸明：在199胡9年10尸月31日混前孳生的曠利息所得壘，免征利糞息稅；在19荷99年蹦11月河1日至灰200待7年8鉛月14湯日期間帖孳生的權(quán)利息所攜得，按長(zhǎng)照20藥％的稅俊率征收含個(gè)人所抬得稅；在20承07年羨8月1房誠(chéng)5日后蔬（含當(dāng)液日）孳襯生的利癢息所得井，按照甘5％的日稅率征午收利息非稅。在200塞8年10災(zāi)月9日（手含當(dāng)日）超孳生的利男息所得，伯免征利息貴稅。6262635、帳浴務(wù)處理在結(jié)息日挺次日編制齡轉(zhuǎn)帳傳票聰將各戶利更息轉(zhuǎn)為本遮金入帳。分錄為紫：借：利息帶支出貸：應(yīng)交期稅費(fèi)——代扣代交眉利息稅活期儲(chǔ)蓄景存款63646、舉文例工行某息支行2屬007蒸年第二怖季度儲(chǔ)截戶王仁缺活期儲(chǔ)瘋蓄帳戶哪計(jì)息積數(shù)為爺5400未00元，姐利率為0便.72%已，利息稅謊率為20晨%，計(jì)算利息醬？作出結(jié)拍息轉(zhuǎn)存的姐會(huì)計(jì)分錄線。應(yīng)付利息齒=540泛000×庭0.72信%÷36屑0=10很.8（元兵）應(yīng)交稅金充=10.侍8×20禍%=2.奪16（元松）借：利佛息支出睛10曾.8貸：應(yīng)交抬稅費(fèi)——代扣代摔繳利息疫稅敗2.1倉(cāng)6活期儲(chǔ)賞蓄存款——王仁戶盈8各.646465三、定濾期儲(chǔ)蓄角存款業(yè)基務(wù)的核矩算定義指儲(chǔ)戶在辰存款時(shí)約葬定存期，謙一次或按吳期分次存先入本金，諒到期一次逼或分次支嶺取本金和棗利息的儲(chǔ)議蓄存款。特點(diǎn)存款時(shí)間購(gòu)長(zhǎng)，存期慈固定，規(guī)售定存儲(chǔ)起散存額。6566（一）硬整存整逝取定期礦儲(chǔ)蓄存妙款核算定義（簡(jiǎn)稱敬：“整整”或“雙整”）：約定存期待，一次存殿入，到期辛支取本息欺的一種定析期儲(chǔ)蓄業(yè)林務(wù)。主要規(guī)定高：①起存市額：一般5斧0元起緞存。②存雁期：3個(gè)月脅、半年壤、1年澤、2年后、3年陰和5年芬。③利鬧率：到期支彩取按存框入時(shí)約梳定的利煉率；提前、逾稀期支取部昏分按活期溝利率。④支責(zé)取：到期一次蘆支取本息互。可允許吐提前支一嗚次。6667核算手桂續(xù)：1、存狹入——與活斗期儲(chǔ)蓄存趨款開戶手櫻續(xù)主要區(qū)朽別：（1）寨傳票：定期儲(chǔ)爬蓄存款整貞整憑條（交易碼視3060售）（2）妹銀行開駝立存單（一式寫三聯(lián)）①傳票②存單③卡片帳（3）會(huì)計(jì)分岔錄為：借：熄現(xiàn)金貸：奪定期企儲(chǔ)蓄存謎款——整整戶676868692、到預(yù)期和逾厘期支取到期和先逾期支邊取區(qū)別蜻：結(jié)息利率極規(guī)定不同①儲(chǔ)戶綜合員①輸入交易估碼306怠2②卡片帳圖核對(duì)③計(jì)算利客息填制利說息清單④銷記聚存單、府卡片帳⑤配款、瀉登記現(xiàn)付筍日記簿⑥銷記“開銷簿”⑦蓋章存單②簽帳后猾收回利息清單③付款利息清單6970會(huì)計(jì)分錄借：定械期儲(chǔ)蓄根存款——整整戶利息支穿出——定期儲(chǔ)蓄植利息戶貸：現(xiàn)并金應(yīng)交稅繞費(fèi)——代扣代繳或利息稅戶3、提前對(duì)支取——與單位架定期存段款提前蜜支取手捏續(xù)主要雅區(qū)別：①輸入交易泉碼3061②提交儲(chǔ)戶本人白身份證③扣稅④會(huì)計(jì)科將目名稱糞不同4、利息種計(jì)算——與單位攻定期存餅款利息藏計(jì)算方菜法類同剪；區(qū)別杜主要是沫計(jì)付利拴息稅。7071舉例例1、某儲(chǔ)戶2念007年大2月28宇日存入1字萬元三年狐期整整定傘期儲(chǔ)蓄存區(qū)款，利率具為3.6文9%，按齊利隨本清長(zhǎng)計(jì)算到期螺實(shí)付儲(chǔ)戶珍本息額？饞帳務(wù)處理李的會(huì)計(jì)分閱錄？例2、上例儲(chǔ)謊戶若于白201老0年1莊月28交日要求寇提前支蟻取全部栗存款，駕支取日蓮活期利碑率為0拿.36虧%，計(jì)還算實(shí)付跳儲(chǔ)戶本火息額？例3、上例儲(chǔ)鴿戶若于全201鏡0年1杰月28樂日要求圾提前支妙取60含00元飽，余款寬續(xù)存，抓計(jì)算實(shí)軋付儲(chǔ)戶接本息額譜？帳務(wù)彼處理的芝會(huì)計(jì)分滑錄？7172（二）零扶存整取定躺期儲(chǔ)蓄存羨款核算定義（簡(jiǎn)稱：丘零整）約定存僑期，固泥定存額婚，每月文存儲(chǔ)一擔(dān)次，到優(yōu)期支取罩本息的甚一種定較期儲(chǔ)蓄輸存款。主要規(guī)定①起存額：釣5元起存拌，多存不犬限。②存期：缺1年、倦3年、參5年。③續(xù)存：按奶月續(xù)存，畢中途了漏獲存，以后快仍可續(xù)存從，未存月骨份，次月病補(bǔ)齊，未疤補(bǔ)齊的，夫以后的存辛款按活期除利率計(jì)息抬。④計(jì)息：按宋月計(jì)息，夏不足整月側(cè)的零頭天少數(shù)不計(jì)息龍。7273核算手床續(xù)1、開助戶、續(xù)碧存和支瘦取處理——與活期儲(chǔ)滋蓄存款區(qū)圈別：①傳票名招稱不同（交易猛碼：開孟戶30嘴64/貨續(xù)存3承065董/支取慢306熄6）②分戶帳、診存折戶名劃不同③須按開崇戶金額它續(xù)存④會(huì)計(jì)分錄號(hào)不同存款時(shí)頂：借：現(xiàn)金貸：定邊期儲(chǔ)蓄耳存款——零整戶支取時(shí)：借：定暖期儲(chǔ)蓄用存款——零整飾戶利息支出片——零整廈利息支出章戶貸：現(xiàn)醫(yī)金7374742、利嚇息計(jì)算（1）若存款到貢期計(jì)息栗方法①月積數(shù)卡計(jì)息法——即賬頁計(jì)紫息法處理要點(diǎn)層：指根據(jù)頃零整分刪戶帳的往存款余山額，按殖月計(jì)算訓(xùn)其月積蕩數(shù)，到期付息許時(shí)加計(jì)侮出累計(jì)繁月積數(shù)歉，然后男將累計(jì)籠月積數(shù)足乘以月輕利率求得應(yīng)付盯利息的方填法。舉例：儲(chǔ)戶王峰饒每月存款蠢30元，霉定期一年汗的零整帳訴戶資料如下，計(jì)柴算銀行焦到期應(yīng)靈付存款辣利息？757576戶名：王棒峰零整定惹期存款嗎分戶帳利率1糾.71賠%月份存入金額存款余額月數(shù)月積數(shù)累計(jì)月積數(shù)13030130302306016090330901901804301201120300530150115045063018011806307302101210840830240124010809302701270135010303001300165011303301330198012303601360234010012007677應(yīng)付利息茄=234禁0×1.手71%÷僚12=3候.334窄5應(yīng)交稅少金=3雪.33粗45×妄20%寄=0.傳67稅后利息駐=3.3券4-0.材67=2律.67會(huì)計(jì)分錄開:借:挑定期儲(chǔ)粱蓄存款——零整戶華36支0應(yīng)付利息秒3.34貸:念現(xiàn)金翠36清2.6傳7應(yīng)交稅逃費(fèi)——代扣代繳鬧利息稅疫0.攏76②固定基質(zhì)數(shù)計(jì)息法——即公式法處理要丙點(diǎn)：7778第一次存膜款到期月疲數(shù)+最后死一次存款湊到期月數(shù)平均存期=2每元存嘗款計(jì)息續(xù)基數(shù)=1×平均存耍期×利率應(yīng)付利息=存款余燥額×每元存這款計(jì)息焦基數(shù)舉例：上例資料龜計(jì)算如下平均存崇期=（12+1）/2=6超.5每元存?？钣?jì)息采基數(shù)=1×6.卡5×1.枕71%÷泛12=0.00砍9262己5應(yīng)付利息=360姐×0.列009油262梁5=3.33歉457879（2）勸存款逾牧期支取月部分利雅息或提怪前支取某利息計(jì)撥算——類同整整駁處理。（三）竟定活兩檢便儲(chǔ)蓄堆存款核奮算定義存入時(shí)不夢(mèng)約定存期轉(zhuǎn)，可隨時(shí)預(yù)支取，具罩有定期和漢活期雙重性質(zhì)的遠(yuǎn)一種儲(chǔ)蓄次業(yè)務(wù)。主要規(guī)定①起存塘額：50紐奉元②存期翁：不限③利癥息：存亡期一年店以內(nèi)按致實(shí)際存緒期相應(yīng)召整整同慌檔次利謊率打6勒折；存談期一年郵以上不念論時(shí)間憐長(zhǎng)短均蚊按一年葉期利率殲打6折者。核算手續(xù)——基本上挽同整整膝處理.7980想想看：如果你粘有一萬鹽元現(xiàn)金廣想存款寨如何巧逐儲(chǔ)可以嫩獲高的條收入？8081§4、叼金融債徑券業(yè)務(wù)唉的核算一、基照本規(guī)定二、債券量發(fā)行的核暗算三、債許券計(jì)息泡及折、冠溢價(jià)攤月銷的核仰算四、債凱券兌付士的核算8182一、基本手規(guī)定（一）與特點(diǎn)1、從瓦債務(wù)人朋角度分曬析——具有期衰限長(zhǎng)、乎資金穩(wěn)誼定2、從體債權(quán)人溪角度分抱析——具有流動(dòng)潛性、安全惱性、盈利閃性（二）債哄券發(fā)行價(jià)蛇格1、平價(jià)兔發(fā)行——即票面利滋率=市場(chǎng)屬利率（或絡(luò)名義利率球=實(shí)際利乓率）2、折價(jià)智發(fā)行——即票面伴利率＜芝市場(chǎng)利夫率（或鳥名義利忘率＜實(shí)譜際利率輔）3、溢斥價(jià)發(fā)行——即票面刊利率＞憐市場(chǎng)利山率（或勸名義利蚊率＞實(shí)黑際利率飄）82（三）最債券發(fā)耕行價(jià)格病計(jì)算債券發(fā)行書價(jià)格=到期本餡金現(xiàn)值+回各期利息稿現(xiàn)值1、到紐奉期本金蓮現(xiàn)值——按市場(chǎng)利朋率將債券匆面值折算邀為現(xiàn)值。因?yàn)槭袌?chǎng)桐利率是發(fā)咳行債券的戴銀行實(shí)際炕負(fù)擔(dān)的利內(nèi)率，所以折算時(shí)液不能按合票面利褲率必須拖按市場(chǎng)釋利率折腿算。2、各禁期利息繪現(xiàn)值——按市段場(chǎng)利率將課以票面利哪率計(jì)算的功各期利息刪折算為現(xiàn)叼值。根據(jù)貨覺幣的時(shí)星間價(jià)值儀，應(yīng)按狼年金現(xiàn)偶值的原途理將定畜期以票面利率訪計(jì)付的掀相等數(shù)近額的利復(fù)息折算喂為現(xiàn)值鍛，作為桿發(fā)行價(jià)格的一乞部分。838384二、債碧券發(fā)行蘭的核算（一）燈會(huì)計(jì)科企目設(shè)置堵及使用“應(yīng)付薪債券”簡(jiǎn)科目本科目屬臉負(fù)債類科妖目，用來雷核算銀行兩為籌措長(zhǎng)呢期資金而筍發(fā)行的金憤融債券及侍應(yīng)付的債喪券利息。因發(fā)行價(jià)娛格差異，獅本科目下握設(shè)四個(gè)明真細(xì)賬戶進(jìn)里行核算：應(yīng)付債獄券——債券面塞值戶——債券折價(jià)社戶——債券溢俯價(jià)戶——應(yīng)付利息嗽戶（二）帳雅務(wù)處理傳票——購(gòu)買×技×債券告交款單會(huì)計(jì)分錄濟(jì)：84851、平價(jià)扮發(fā)行會(huì)計(jì)冤分錄借：現(xiàn)宇金（或是單位活專期存款柱）貸：應(yīng)付或債券——債券面值戶2、折價(jià)蔑發(fā)行會(huì)計(jì)偶分錄借：現(xiàn)金呈（或單位遙活期存款徑）應(yīng)付債券——債監(jiān)券折價(jià)戶貸：應(yīng)付代債券——債贈(zèng)券面值戶3、溢液價(jià)發(fā)行掛會(huì)計(jì)分仿錄借：現(xiàn)金注（或單位規(guī)活期存款鵲）貸：應(yīng)付倦債券——債屯券面值戶——債密券溢價(jià)戶8586舉例：工行于×榆年3月1娃日發(fā)行5常年期，一喚次還本的教債券10假億元，利息每半慕年支付一麥次，票面我利率為5稍%，根據(jù)賴以下市場(chǎng)縫利率情況確定宅發(fā)行價(jià)格雹？作出債摔券發(fā)行的主會(huì)計(jì)分錄墾。1、發(fā)閣行時(shí)市并場(chǎng)利率醫(yī)為5%2、發(fā)行測(cè)時(shí)市場(chǎng)利究率為6%3、發(fā)行即時(shí)市場(chǎng)利年率為4%8687三、債岡券計(jì)息兵及折價(jià)四、溢價(jià)機(jī)攤銷的事核算按照權(quán)責(zé)惹發(fā)生制原茅則，發(fā)行不債券應(yīng)按期計(jì)提瓜利息，根據(jù)規(guī)愿定應(yīng)計(jì)利油息須在債勺券到期還本前提陽足，償還羨時(shí)從“發(fā)行債券——應(yīng)計(jì)利息腥戶”中付出危；折價(jià)、溢醉價(jià)發(fā)行的差價(jià)也要在債訓(xùn)券到期還盡本前要合秋理地逐期在利信息費(fèi)用中攤銷包。（一）直所線法攤銷定義——將債券的下折價(jià)或溢擊價(jià)平均分?jǐn)傆诟髯菲诘囊环N誘攤銷方法培。特點(diǎn)——各期都用喪相等的金架額將債券芬折價(jià)額或魄溢價(jià)額增或加或沖減筐利息支出償帳戶8788優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)錫單缺點(diǎn)：沒有考通慮折價(jià)渾或溢價(jià)見的時(shí)間篇價(jià)值舉例上例為村例，債搏券期限處為5年糾，每半在年付息閣一次，辜即付息不次數(shù)為10虎次。①若其補(bǔ)折價(jià)金的額為4羨275憲萬元每期應(yīng)攤品銷折價(jià)金蛇額=42崇75/1裙0=42劍7.5(斷萬元)②若其棄溢價(jià)金垃額為4奔457洞.5萬橡元每期應(yīng)攤宏銷溢價(jià)金指額=44嗚57.5語/10=法445.鄙75(萬竊元)③該債泉券每期抗應(yīng)計(jì)利喘息每期應(yīng)皆計(jì)提利電息額=皂(10紋×5×傻5%)歉/10榮=25嬸00(度萬元)8889帳務(wù)處理葡(每期計(jì)亞提時(shí))①平價(jià)發(fā)怪行會(huì)計(jì)分持錄借:偵利息匆支出——債券利支悔戶瘋2500識(shí)0000貸：燙應(yīng)付債恩券——應(yīng)付利甩息戶冬250識(shí)000絲式00②折價(jià)罵發(fā)行會(huì)吹計(jì)分錄借：利腥息支出——債券利支歉戶籮292攜7500漢0貸：應(yīng)付據(jù)債券——應(yīng)付利息塘戶怒2披5000炒000——折價(jià)戶論427歡500紹0③溢價(jià)紋發(fā)行會(huì)旨計(jì)分錄借：利息漆支出——債券利支凳