稅收基礎(chǔ)(第五版)第一章稅收概述第一節(jié)稅收的概念、本質(zhì)與特征第二節(jié)稅收的職能與作用第三節(jié)稅收制度及構(gòu)成要素第四節(jié)稅收分類與稅法體系導(dǎo)入：人人都是消費(fèi)者，個(gè)個(gè)都是納稅人。你我納稅一小步，和諧發(fā)展一大步。要想生活過得好，依法納稅少不了。依法納稅你我他，祖國建設(shè)靠大家。取于民，用于民，一路風(fēng)雨稅收情。聚沙成塔助發(fā)展，涓水成河惠民生。掃描二維碼，觀看一段視頻。一、稅收的概念二、稅收的本質(zhì)三、稅收的特征一、稅收的概念

稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。掃描二維碼，閱讀一段資料。稅收的含義1．稅收的主體是國家國家是一個(gè)以履行公共職能為基礎(chǔ)的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)。稅收是國家取得財(cái)政收入的一種手段，因此，稅收是由國家征收的，而不是別的什么機(jī)構(gòu)和組織。其征收權(quán)力只屬于國家，包括中央政府和地方政府，具體說來，就是征稅辦法由國家立法機(jī)關(guān)制定，征稅活動(dòng)由政府組織進(jìn)行，稅收收入由政府支配管理。除國家政府之外，其他任何組織或機(jī)構(gòu)均無征稅權(quán)。稅收的含義2．國家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要國家在履行社會(huì)公共職能、滿足社會(huì)公共需要的過程中，必然要有相應(yīng)的財(cái)力、物力保證。而國家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，只能以稅收的形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，取得物質(zhì)財(cái)富，用于行使國家職能。同時(shí)，為了用于滿足發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等事業(yè)，改善人民生活，加強(qiáng)國防和公共安全，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和人民生活提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障，國家也必須以稅收的形式聚積大量資金。稅收的含義3．稅收是國家籌集財(cái)政收入的主要方式從古至今，國家取得財(cái)政收入的手段有多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行國債、收費(fèi)、罰沒等，但使用時(shí)間最長、運(yùn)用范圍最廣、積累財(cái)政資金最為有效的，就是稅收這種形式。世界上絕大多數(shù)國家財(cái)政收入的90%以上都來自各種稅收。因此，稅收收入是國家財(cái)政收入最主要的來源。稅收的含義4．稅收借助于法律形式進(jìn)行征收法律是體現(xiàn)國家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會(huì)規(guī)范。與其他社會(huì)規(guī)范調(diào)整相比較，法律調(diào)整具有強(qiáng)制性、公正性和普遍適用性的特點(diǎn)。由于政府征稅涉及社會(huì)各階級(jí)、階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益，稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至社會(huì)安定，因而決定了稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行。因此，各國政府往往都會(huì)通過立法和執(zhí)法程序使稅收制度和征管制度法律化，以便把稅收活動(dòng)納入規(guī)范、有序的軌道。稅收就是國家憑借公共權(quán)力（政治權(quán)力），通過一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個(gè)人強(qiáng)制征收的。稅收的含義4．稅收借助于法律形式進(jìn)行征收法律是體現(xiàn)國家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會(huì)規(guī)范。與其他社會(huì)規(guī)范調(diào)整相比較，法律調(diào)整具有強(qiáng)制性、公正性和普遍適用性的特點(diǎn)。由于政府征稅涉及社會(huì)各階級(jí)、階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益，稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至社會(huì)安定，因而決定了稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行。因此，各國政府往往都會(huì)通過立法和執(zhí)法程序使稅收制度和征管制度法律化，以便把稅收活動(dòng)納入規(guī)范、有序的軌道。稅收就是國家憑借公共權(quán)力（政治權(quán)力），通過一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個(gè)人強(qiáng)制征收的。稅收的含義5．稅收是參與國民收入分配的一種特殊方式稅收課征的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品，但不是全部社會(huì)產(chǎn)品，而是社會(huì)產(chǎn)品中新創(chuàng)造的國民收入。稅收參與國民收入分配，是各種生產(chǎn)要素憑借其所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)袷杖脒M(jìn)行初次分配基礎(chǔ)上進(jìn)行的。4321二、稅收的本質(zhì)稅收的主體，是國家分配的客體，是社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的目的，是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)

分配的結(jié)果，必然有利于統(tǒng)治階級(jí)，而不利于被統(tǒng)治階級(jí)二、稅收的特征稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特征。稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性。二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無償性核心保證必然要求二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無償性核心保證必然要求

稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證。二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無償性核心保證必然要求

稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，是這個(gè)整體的核心。二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無償性核心保證必然要求

稅收的固定性是指國家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。小結(jié)：稅收的概念我國稅收的本質(zhì)取之于民、用之于民、造福于民稅收的特征強(qiáng)制性、無