稅收征收管理法律制度葛毛毛第1頁，共114頁。第一節(jié)稅收征收管理概述（一）稅收征收管理體制（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)第2頁，共114頁。一、稅收征收管理體制1、國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種（包括但不限于）：（1）增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）企業(yè)所得稅。第3頁，共114頁。一、稅收征收管理體制2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種（包括但不限于）：（1）營業(yè)稅；（2）個人所得稅；（3）土地增值稅；（4）城市維護(hù)建設(shè)稅；（5）車船稅；（6）房產(chǎn)稅；（7）資源稅；（8）城鎮(zhèn)土地使用稅；（9）印花稅。第4頁，共114頁。某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（

）A、增值稅B、房產(chǎn)稅C、印花稅D、車船稅【答案】BCD【解析】房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅由地方稅務(wù)局征收，增值稅由國家稅務(wù)局征收。第5頁，共114頁。下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是（）A、中華人民共和國企業(yè)所得稅法B、中華人民共和國稅收征收管理法C、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則D、中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例【答案】B第6頁，共114頁。下列各項(xiàng)中，適用《稅收征管法》的有（）A、營業(yè)稅B、增值稅C、消費(fèi)稅D、關(guān)稅【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)ABC：《稅收征管法》適用于依法由“稅務(wù)機(jī)關(guān)“征收的各種稅種；（2）選項(xiàng)D：關(guān)稅由“海關(guān)“征收。第7頁，共114頁。二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（1）稅務(wù)管理（2）稅款征收①依法計征權(quán)；②核定稅款權(quán)；③稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)；④追征稅款權(quán)。（3）對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批第8頁，共114頁。二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（4）稅務(wù)檢查①查賬權(quán)；②場地檢查權(quán)；③詢問權(quán)；④責(zé)成提供資料權(quán)；⑤存款賬戶核查權(quán)。（5）行政處罰（6）其他權(quán)利①委托代征權(quán)；②代位權(quán)與撤銷權(quán)；③阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力；④定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力；⑤上訴權(quán)。第9頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）A、稅務(wù)檢查B、稅務(wù)代理C、稅務(wù)處罰D、稅款征收【答案】ACD第10頁，共114頁。二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)2、納稅人的權(quán)利（1）知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)；（4）延期申報和延期繳納稅款請求權(quán)；（5）多繳稅款申請退還權(quán)；（6）陳述權(quán)、申辯權(quán)；（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。第11頁，共114頁。在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。A、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密B、對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D、對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)D：當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。第12頁，共114頁。第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理二、賬簿、憑證管理三、發(fā)票管理四、納稅申報第13頁，共114頁。一、稅務(wù)登記管理1、稅務(wù)登記證件（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。（2）納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)。第14頁，共114頁。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證的是（）A、開立銀行賬戶B、申請辦理延期申報、延期繳納稅款C、領(lǐng)購發(fā)票D、申請減稅、免稅、退稅【答案】ABCD第15頁，共114頁。一、稅務(wù)登記管理2、稅務(wù)登記的內(nèi)容我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。第16頁，共114頁。下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（）A、開業(yè)稅務(wù)登記B、注銷稅務(wù)登記C、停業(yè)稅務(wù)登記D、變更稅務(wù)登記【答案】ABCD第17頁，共114頁。一、稅務(wù)登記管理（1）設(shè)立稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”，申報辦理稅務(wù)登記。納稅人申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書④法定代表人的居民身份證第18頁，共114頁。一、稅務(wù)登記管理（2）變更稅務(wù)登記①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。②不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。第19頁，共114頁。一、稅務(wù)登記管理（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。第20頁，共114頁。一、稅務(wù)登記管理（4）注銷稅務(wù)登記①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報注銷稅務(wù)登記?！窘忉尅块_業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務(wù)；注銷登記的順序：先稅務(wù)后工商。②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。第21頁，共114頁。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（）【答案】×【解析】應(yīng)當(dāng)首先辦理稅務(wù)注銷登記。第22頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，需要辦理稅務(wù)注銷登記的是（）。A、納稅人解散，依法終止納稅義務(wù)的B、納稅人暫時停業(yè)的C、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的D、納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù)的【答案】ACD【解析】納稅人暫時停業(yè)的，不需要辦理稅務(wù)注銷登記。第23頁，共114頁。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保C、繳納不超過10000元的保證金D、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件【答案】AD第24頁，共114頁。二、賬簿、憑證管理1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第25頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（

）。A、7日B、15日C、30日D、45日【答案】B第26頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（）A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)【答案】D第27頁，共114頁。三、發(fā)票管理1、發(fā)票的領(lǐng)購（1）申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（2）臨時到外地（本省以外）從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金。第28頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（

）A、稅務(wù)登記證件B、經(jīng)辦人身份證明C、工商營業(yè)執(zhí)照D、財務(wù)印章或發(fā)票專用章印?！敬鸢浮緼BD第29頁，共114頁。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（）【答案】√第30頁，共114頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（

）【答案】√第31頁，共114頁。三、發(fā)票管理2、發(fā)票的開具（1）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（3）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。第32頁，共114頁。三、發(fā)票管理3、發(fā)票的保管（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（2）發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日“書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。第33頁，共114頁。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）A、3年B、5年C、10年D、15年【答案】B第34頁，共114頁。三、發(fā)票管理4、發(fā)票的檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。第35頁，共114頁。三、發(fā)票管理4、發(fā)票的檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時，應(yīng)注意如下問題：（1）稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具《發(fā)票換票證》；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。第36頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）A、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C、向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D、檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況【答案】ABCD第37頁，共114頁。三、發(fā)票管理5、涉稅資料的保存賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年?！鞠嚓P(guān)鏈接】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第38頁，共114頁。四、納稅申報1、納稅申報的方式納稅申報方式包括：直接申報（自行申報）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。第39頁，共114頁。企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報。（）【答案】×第40頁，共114頁。第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式二、稅款征收措施第41頁，共114頁。一、稅款征收方式1、稅款的確定方式（1）查賬征收：適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人（2）查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊（3）查驗(yàn)征收：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源（4）定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）第42頁，共114頁。一、稅款征收方式2、稅款的繳納方式（1）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)（3）代扣代繳（4）代收代繳（5）委托代征第43頁，共114頁。二、稅款征收措施（一）核定應(yīng)納稅額1、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。第44頁，共114頁。二、稅款征收措施（一）核定應(yīng)納稅額2、核定應(yīng)納稅額的方式（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤或其他方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。第45頁，共114頁。二、稅款征收措施（一）核定應(yīng)納稅額3、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；（4）按照其他合理的方法。第46頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中，根據(jù)不同情況，有權(quán)采取的措施有（）A、加收滯納金B(yǎng)、追征稅款C、核定應(yīng)納稅額D、吊銷營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于工商部門的權(quán)限。第47頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）A、有偷稅、騙稅前科的B、拒不提供納稅資料的C、按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的【答案】BCD第48頁，共114頁。某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）A、采取稅收保全措施B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D、核定其應(yīng)納稅額【答案】D【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。第49頁，共114頁。二、稅款征收措施（二）責(zé)令繳納、加收滯納金1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2、加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納之日止。第50頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的（）A、萬分之一

B、萬分之五C、千分之一

D、千分之二【答案】B第51頁，共114頁。某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2008年12月5日繳納的稅款20萬元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（）元A、100B、1000C、10000D、4000【答案】B【解析】（1）加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（12月6日－12月15日）；（2）滯納金＝20萬元×0.05％×10天＝1000元。第52頁，共114頁。二、稅款征收措施（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保1、適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。（4）扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。第53頁，共114頁。二、稅款征收措施（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保2、納稅擔(dān)保的范圍納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)的費(fèi)用。3、納稅擔(dān)保的具體方式納稅擔(dān)保的具體方式包括：保證、抵押和質(zhì)押。納稅擔(dān)保人需要提供納稅擔(dān)保的，只能選擇抵押或質(zhì)押方式，不適用保證方式。第54頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（1）保證①納稅保證為連帶責(zé)任保證，納稅人和納稅保證人對所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。②納稅擔(dān)保能力：法人財務(wù)報表的資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的，視為具有納稅擔(dān)保能力。③國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為保證人。④企業(yè)法人的職能部門不得作為保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。第55頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（1）保證⑤有以下情形之一的，也不得作為納稅保證人：（A）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；（B）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的；（C）納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的；（D）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市的企業(yè)；（E）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（F）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（G）有欠稅行為的。第56頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（1）保證⑥保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日，即稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款、滯納金的，納稅保證人免除保證責(zé)任。⑦納稅保證人履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。第57頁，共114頁。根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的是（）A、有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿5年的B、納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的C、有欠稅行為的D、無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的，不得作為納稅保證人。第58頁，共114頁。根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)C缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。第59頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（2）抵押①可以抵押的財產(chǎn)（A）抵押人所有的房屋；（B）抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具；（C）抵押人依法有權(quán)處分的國有的房屋、機(jī)器、交通運(yùn)輸工具。第60頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（2）抵押②不得抵押的財產(chǎn)（A）土地所有權(quán)；（B）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；【解釋】學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（C）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；（D）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；（E）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。第61頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（2）抵押③納稅擔(dān)保人以其財產(chǎn)為納稅人提供納稅抵押擔(dān)保的，納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。第62頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押的有（

）A、抵押人被查封的房屋B、抵押人有權(quán)處分的國有房屋C、抵押人被監(jiān)管的財產(chǎn)D、抵押人有權(quán)處分的交通運(yùn)輸工具【答案】BD第63頁，共114頁。二、稅款征收措施3、納稅擔(dān)保的具體方式（3）質(zhì)押納稅擔(dān)保人以其動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利為納稅人提供納稅質(zhì)押擔(dān)保的，納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣質(zhì)物，抵繳稅款、滯納金。第64頁，共114頁。二、稅款征收措施（四）稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?！窘忉?】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。【解釋2】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第65頁，共114頁。二、稅款征收措施（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第66頁，共114頁。二、稅款征收措施稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施被執(zhí)行人范圍不同只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、還涉及扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款從銀行存款中扣繳稅款查封、扣押商品拍賣、變賣商品執(zhí)行范圍不同以應(yīng)納稅額為限納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)級次相同縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)基本人權(quán)保障相同個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi)第67頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是（）A、責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B、扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【答案】A第68頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（

）A、暫扣納稅人稅務(wù)登記證B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D、查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物【答案】D【解析】選項(xiàng)BC屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。第69頁，共114頁。對納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請后，由人民法院執(zhí)行。（）【答案】×【解析】經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，“稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以采取稅收保全措施。第70頁，共114頁。下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人【答案】D【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。第71頁，共114頁。二、稅款征收措施（六）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。第72頁，共114頁。某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部，在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（

）【答案】√第73頁，共114頁。二、稅款征收措施（七）其他關(guān)于稅款征收的法律規(guī)定1、稅收優(yōu)先權(quán)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！窘忉尅浚?）無擔(dān)保的債權(quán)、工商部門的罰款：稅收優(yōu)先；（2）有擔(dān)保的債權(quán)：納稅人先欠稅后抵押的，稅收優(yōu)先；納稅人先抵押，后欠稅的，抵押優(yōu)先。第74頁，共114頁。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（）【答案】×第75頁，共114頁。二、稅款征收措施（七）其他關(guān)于稅款征收的法律規(guī)定2、稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。第76頁，共114頁。對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（）【答案】×第77頁，共114頁。二、稅款征收措施（七）其他關(guān)于稅款征收的法律規(guī)定3、稅款的追繳與退還情形責(zé)任界定處理方式少繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金納稅人計算錯誤（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，加收滯納金（2）特殊情況可以延長到5年（3）偷稅、抗稅、騙稅的，不受時間限制多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人發(fā)現(xiàn)的納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息第78頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指（）A、自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)B、自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)C、自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)D、自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)【答案】C第79頁，共114頁。納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（）【答案】×第80頁，共114頁。根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，下列各項(xiàng)中，符合規(guī)定的有（）A、納稅人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款B、納稅人不得要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款C、納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求加算多繳稅款部分的銀行同期利息D、納稅人不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求加算多繳稅款部分的銀行同期利息【答案】AC第81頁，共114頁。根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)稅款中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征的有（）。A、納稅人偷稅的稅款B、納稅人抗稅的稅款C、納稅人騙稅的稅款D、因納稅人計算錯誤未繳或者少繳的稅款在10萬元以上的【答案】ABC【解析】（1）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙稅的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征；（2）選項(xiàng)D的最長追征期為5年。第82頁，共114頁。二、稅款征收措施（七）其他關(guān)于稅款征收的法律規(guī)定4、納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報告（1）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告（2）納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。（3）納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任“。（4）發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)連帶納稅義務(wù)。第83頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。A、3萬元以上B、5萬元以上C、10萬元以上 D、20萬元以上【答案】B第84頁，共114頁。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（）【答案】√第85頁，共114頁。第四節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的范圍1、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3、責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4、詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5、到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6、經(jīng)批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)批準(zhǔn)可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。第86頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（

）A、檢查納稅人會計資料B、檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C、檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D、經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶【答案】ABCD第87頁，共114頁。第五節(jié)法律責(zé)任一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任二、偷稅三、逃稅四、扣繳義務(wù)人五、收繳發(fā)票六、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟第88頁，共114頁。一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任1、稅務(wù)登記（1）納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處于2000－10000元的罰款。（2）納稅人不辦理“稅務(wù)登記“的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。第89頁，共114頁。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其采取的措施是（）A、核定其應(yīng)納稅額B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C、提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照D、處以2000元以上1萬元以下的罰款【答案】C第90頁，共114頁。未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。（）【答案】√第91頁，共114頁。一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任2、納稅申報納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。第92頁，共114頁。二、偷稅1、偷稅行為的界定納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。第93頁，共114頁。二、偷稅2、偷稅行為的法律責(zé)任（1）未構(gòu)成犯罪的對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）偷稅罪的界定偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上并且偷稅金額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成偷稅罪。【解釋】偷稅比例＝偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額（包括已經(jīng)繳納的和偷稅未繳的）。第94頁，共114頁。二、偷稅2、偷稅行為的法律責(zé)任（3）偷稅罪的法律責(zé)任①偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅金額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。②偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上并且偷稅金額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金?！窘忉尅靠劾U義務(wù)人偷稅稅額占應(yīng)納稅額的10％以上并且金額在1萬元以上的，依照前述規(guī)定處罰。第95頁，共114頁。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（）A、納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款B、納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款C、納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款D、納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款【答案】ABCD第96頁，共114頁。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（

）A、追繳稅款B、加收滯納金C、處以罰款D、處以罰金【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)ABC：對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款；（2）選項(xiàng)D：罰金屬于刑事責(zé)任，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力范圍。第97頁，共114頁。三、逃稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第98頁，共114頁。某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，該公司的行為構(gòu)成的罪名是（）A、偷稅罪B、騙取出口退稅罪C、抗稅罪D、逃避追繳欠稅款罪【答案】D第99頁，共114頁。四、扣繳義務(wù)人對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。第100頁，共114頁。根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，下列選項(xiàng)中，不正確的有（）A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款C、對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款D、對納稅人處以未繳稅款50％以上3倍以下的罰款【答案】AD第101頁，共114頁。五、收繳發(fā)票從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有法律規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。第102頁，共114頁。六、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟1、納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定（如繳納稅款、滯納金），然后可以依法申請行政復(fù)議，只有對行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起訴訟?！窘忉尅慨?dāng)事人只能首先申請稅務(wù)行政復(fù)議，只有對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。2、當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟?！窘忉尅慨?dāng)事人有自由選擇權(quán)，稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟沒有先后順序。第103頁，共114頁。案例：某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：（1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；（2）將2002年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀；（3）有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款30萬元（占應(yīng)納稅額的20％）。第104頁，共114頁。根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。第105頁，共114頁。要求：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）甲公司丟失發(fā)票的補(bǔ)救措施是否有不符合法律規(guī)定之處？說明理由。（2）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定？說明理由。（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于何種行為？是否構(gòu)成犯罪？（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延繳納稅款，經(jīng)多次催繳無效的情況下，是否可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款？說明理由。（5）甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說明理由。第106頁，共114頁。答案：（1）甲公司丟失發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的時間不符合法律規(guī)定（1分）。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票的，應(yīng)于丟失發(fā)票的“當(dāng)日“書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。在本題中，甲公司應(yīng)在3月1日丟失發(fā)票的當(dāng)天向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，而甲公司于3月10日才向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，不符合法律規(guī)定（1分）。（2）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定（1分）。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以（記錄、錄音、錄像、）照相和復(fù)制（1分）。（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于偷稅行為（1分），已經(jīng)構(gòu)成犯罪（1分）。第107頁，共114頁。答案：（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無效的情況下，可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款（1分）。根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)