適用于醫(yī)療、衛(wèi)生等相關(guān)類別的演示POWERPOINT模板財務(wù)預(yù)算與控制第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)第一節(jié)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建立的前提第二節(jié)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)第三節(jié)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)目錄第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)（四）費(fèi)用中心費(fèi)用中心指企業(yè)的職能管理部門，如財務(wù)部、計劃部、辦公室等，其目的是在支出預(yù)算內(nèi)提供最佳的服務(wù)。該中心最大的優(yōu)點(diǎn)是既可控制費(fèi)用又可提供最佳的服務(wù)質(zhì)量，其缺點(diǎn)則是不易衡量績效。在這一點(diǎn)上，費(fèi)用中心和政府預(yù)算非常類似。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)1.費(fèi)用中心的種類費(fèi)用中心有兩種類型：固定費(fèi)用和變動費(fèi)用。其中，固定費(fèi)用是有必要理由的正常支出，如工廠中的直接費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備支出、零配件支出等；這里的變動費(fèi)用，也稱隨機(jī)費(fèi)用，其合理的限度是由管理者在一定的條件下做出的判斷。如果該費(fèi)用中心的費(fèi)用絕大部分是固定費(fèi)用，那么它是一個固定費(fèi)用中心；如果絕大部分是變動費(fèi)用，那么它是變動費(fèi)用中心。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（四）費(fèi)用中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)2.費(fèi)用中心的劃分原則費(fèi)用中心管理責(zé)任人對本單位涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)。費(fèi)用中心管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響本單位期間費(fèi)用的主要因素，包括各項管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項。管理責(zé)任人以管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（四）費(fèi)用中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)3.費(fèi)用中心的控制目標(biāo)費(fèi)用中心的控制目標(biāo)是指特定財務(wù)期間內(nèi)的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等各明細(xì)項指標(biāo)，并據(jù)此評估達(dá)成效果。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（四）費(fèi)用中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)（五）成本中心成本中心的范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。成本中心大多是只負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門或給予一定費(fèi)用指標(biāo)的企業(yè)管理科室。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)1.成本中心的類型（1）基本成本中心和復(fù)合成本中心。前者沒有下屬成本中心，如一個工段是一個成本中心，后者有若干個下屬成本中心。基本成本中心對其可控成本向上一級責(zé)任中心負(fù)責(zé)。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（五）成本中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)1.成本中心的類型（2）技術(shù)性成本中心和酌量性成本中心。技術(shù)性成本是指發(fā)生的數(shù)額通過技術(shù)分析可以相對可靠地估算出來的成本，如產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、間接制造費(fèi)用等。技術(shù)性成本的投入量與產(chǎn)出量之間有著密切聯(lián)系，可以通過彈性預(yù)算予以控制。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（五）成本中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)1.成本中心的類型（2）技術(shù)性成本中心和酌量性成本中心。酌量性成本是否發(fā)生以及發(fā)生數(shù)額的多少是由管理人員的決策決定的，主要包括各種管理費(fèi)用和某些間接成本項目，如研究開發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)等。酌量性成本的投入量與產(chǎn)出量之間沒有直接關(guān)系，其控制應(yīng)著重于預(yù)算總額的審批。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（五）成本中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)2.成本中心的特點(diǎn)成本中心具有只考慮成本費(fèi)用、只對可控成本承擔(dān)責(zé)任、只對責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制的特點(diǎn)。其中，可控成本具備三個條件，即可以預(yù)計、可以計量和可以控制。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（五）成本中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)3.成本中心的考核指標(biāo)成本中心的考核指標(biāo)包括成本（費(fèi)用）變動額和成本（費(fèi)用）變動率兩項。（1）成本（費(fèi)用）變動額＝實際責(zé)任成本（費(fèi)用）－預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）（2）成本（費(fèi)用）變動率＝成本（費(fèi)用）變動額÷預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類（五）成本中心第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，針對責(zé)任中心的上述五種分類及其特點(diǎn)，本書在此要對其進(jìn)行重新梳理，為大家學(xué)習(xí)后面的章節(jié)打下基礎(chǔ)。（1）從預(yù)算管理層級來看，投資中心處于最高層級，利潤中心處于中間層級，收入、成本、費(fèi)用三個責(zé)任中心處于管理層級的最底層第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)四、對責(zé)任中心的總結(jié)第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)（2）由于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的存在，收入中心可以轉(zhuǎn)換為人為利潤中心，與天然利潤中心合并為利潤中心。以銷售部門為例，其作為收入中心，只核算銷售收入和銷售費(fèi)用，作為人為利潤中心，銷售部門的利潤等于銷售收入減去按內(nèi)部價格計算的產(chǎn)品成本和銷售部門發(fā)生的銷售費(fèi)用。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)四、對責(zé)任中心的總結(jié)第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)（3）成本中心與費(fèi)用中心有一定類似性，很多時候被直接合并為成本中心或稱成本費(fèi)用中心。但是，從預(yù)算管理的角度來看，兩者具有較大差異，有必要將之分開。此外，雖然從理論上來說成本中心與費(fèi)用中心均可轉(zhuǎn)化為人為利潤中心，但從財務(wù)預(yù)算與成本控制的角度考慮，并不將其納入利潤中心。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)四、對責(zé)任中心的總結(jié)第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)（4）銷售部門的預(yù)算涉及銷售量、銷售單價預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)，因此本