稅務(wù)規(guī)劃CONTENTS

目錄納稅評估模擬籌劃方法運(yùn)用01模擬評稅模擬評稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評稅方法自行評估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。模擬評稅納稅評估指標(biāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)。分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。模擬評稅納稅評估通用分析指標(biāo)主要指財(cái)務(wù)類指標(biāo)，包含收入、成本、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)五大類。18項(xiàng)指標(biāo)。模擬評稅增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（稅負(fù)率）稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量02納稅籌劃納稅籌劃納稅籌劃企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，在合法合理的前提下（或在不違法的前提下），自行或委托代理人，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤分配、產(chǎn)權(quán)重組等活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)事先進(jìn)行策劃和安排，已盡量獲取降低企業(yè)稅負(fù)和防范企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)等多重結(jié)果的行為。納稅籌劃一、降低計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。一般情況下，由于應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率，因此，在稅率確定的情況下，降低計(jì)稅依據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅額的降低。降低計(jì)稅依據(jù)是納稅籌劃最基本的方法。舉例例：興業(yè)酒廠生產(chǎn)藥酒，出廠銷售給中間商的價(jià)格是2500元/箱，直接零售給消費(fèi)者的價(jià)格是3000元/箱。酒廠可先設(shè)立銷售公司作為獨(dú)立的法人，先以較低但合理的價(jià)格（2500元/箱）將藥酒賣給該銷售公司，銷售公司再以較高的價(jià)格（3000元/箱）對外零售，這樣消費(fèi)會(huì)以較低的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，從而降低了消費(fèi)稅。二、降低適用稅率類似于第一種方法，降低適用稅率是在存在不同稅率的前提下，運(yùn)用一定的方法選擇適用相對較低的稅率，從而降低應(yīng)納稅額的方法。選擇該方法的前提條件是存在稅率差異以及存在選擇的機(jī)會(huì)。納稅籌劃三、加大可抵扣稅額加大可抵扣稅額就相當(dāng)于抵減了納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。納稅籌劃可抵扣稅額包括：計(jì)算增值稅時(shí)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）發(fā)生的虧損、分公司發(fā)生的虧損?！?納稅籌劃四、直接減免稅款直接減免稅款主要是指企業(yè)通過利用相關(guān)減免稅的稅收優(yōu)惠政策，直接對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行減免。納稅籌劃案例例：某個(gè)農(nóng)場種植茶葉可以減半征收企業(yè)所得稅，種植水果可以免征企業(yè)所得稅。五、延遲納稅時(shí)間延遲納稅時(shí)間，屬于相對節(jié)稅的方法，延遲納稅時(shí)間的方法有很多，但基本思路可以歸結(jié)為：第一，盡量推遲確認(rèn)收入第二，盡早確認(rèn)成本和費(fèi)用納稅籌劃例：企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，在貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可以選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。這樣可避免墊付稅款，相當(dāng)于獲得了一筆無息銀行貸款利息，充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值。舉例六、規(guī)避或轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)主要是指企業(yè)通過改變生產(chǎn)流程或經(jīng)營方向納稅籌劃1規(guī)避納稅義務(wù)，即經(jīng)過納稅籌劃，將某種稅的納稅義務(wù)人變?yōu)樵摲N稅的非納稅義務(wù)人。2可以轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)，即由繳納一種稅轉(zhuǎn)換為繳納另一種稅。七、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃時(shí)不要貪心，因?yàn)樨澏啾財(cái)?，要在合法、合理的前提下，在防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，取得穩(wěn)妥的節(jié)稅收益。納稅籌劃納