2013年注冊會計師-稅法TOC\o"1-2"\h\z\u2013年注冊會計師-稅法1前言1第一章稅法總論3第二章增值稅法9第三章消費稅法23第四章營業(yè)稅法35第五章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅46第六章關(guān)稅法51第七章資源稅法和土地增值稅法56第七章土地增值稅法62第八章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅法和耕地占用稅法71第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法83第九章印花稅法和契稅法89第十章企業(yè)所得稅法99第十一章個人所得稅法113第十二章稅收征收管理法127第十三章稅務(wù)行政法制132橫第十四狠章稅務(wù)代吉理和稅務(wù)籌懶劃潤凍136機跨章節(jié)綜合告題歷僵138前言昂《稅法》科組目的考試時嚼間為2小時孫；足201鍋3下年10月臣20喬日斃（周日）下付午17：3柔0～19：鉛30層嘆一、《稅法飄》科目考試喪題型及答題成要求:秀考試題那型：邪年份血題型宏單選題抵多選題退計算題況綜合題殖合計刻客觀題與主壤觀題分?jǐn)?shù)比狐例茶2009年冬題量池20題覽20題褲5題悔2題禿47題訓(xùn)50：50杠分值譯20分浩30分秧30分泊20分＋5帆分

倘（5分的英室文加分）突100分捐2010年私題量盆20題睛20題蚊4題晌3題憶47題

質(zhì)40：60假分值脖20分黨20分蜂20分菠40分＋5鐘分

典（5分的英很文加分）極100分蹤2011年董題量勇20題餐15題決4題開3題觸42題

駁35：65態(tài)分值時20分璃15分迷24分此41分＋5旨分

陷（5分的英艦文加分）章100分久骨二、《稅法個》科目教材始的基本結(jié)構(gòu)造及重要程度屋201新2年《稅法錄》教材在結(jié)霞構(gòu)上的重大花變化是，取法消201簽2板年《稅法》妨教材的第祥八役章建和第十一章習(xí)“沙土地增值稅卵法槳”加“擔(dān)印花稅法和莖契稅法盈”侮，遣加到原來教拉材的第七、鍵八、九章，前使第七章?！昂糍Y源稅法和慈土地增值稅緊法摩”密，第八章徹“青房產(chǎn)稅法、雕城鎮(zhèn)土地使叛用稅法、契吉稅法和耕地游占用稅法漁”將，第九章凱“啞車輛購置稅令法、車船稅菜法和印花稅爛法澡”肺。霜使整體結(jié)構(gòu)屢由十鍵六篇章調(diào)整為十籃四來章迎，內(nèi)容基本淹未變逗。平1之4秀章，可分為猛三大部分，添結(jié)構(gòu)總覽如揭下：壩重要性劃分而具體章次煉2009年缸考試分值侮2010年魂考試分值他2011年厭考試分值克第一層次章悄節(jié)（知識層膏面、操作層吉面）似流轉(zhuǎn)稅法（寨增、消、營脫）裳30分驅(qū)33分容32分載所得稅法（攝企業(yè)、個人使）備25分束28分筍26分團第二層次章固節(jié)（較細(xì)致秀的知識層面絡(luò)考核）冊其他稅（1肆1個稅）方37分孟26分族35分賢第三層次章劣節(jié)（知識層博面）紅稅法總論它8分

懸承13分

療

鑼7分代稅收征管法以、行政法制目稅務(wù)代理和李稅務(wù)籌劃倘總體評價際100分錢每章均有分渠數(shù)測罰三、計算綜瞧合性的主觀敗題分析：規(guī)題型及2009年喉2010年憂2011年腔計算題（共舟4—5題）歇1.個人所濾得稅較1.增值稅潛、資源稅邁1.消費稅蹈2.印花稅盯2.營業(yè)稅種2.個人以極房產(chǎn)或小轎置車投資涉及元的稅種鎮(zhèn)3.消費稅喊3.消費稅喚3.上述業(yè)做務(wù)各稅種計策算賀4.營業(yè)稅蟲4.土地增英值稅、營業(yè)勒稅、城建稅妹和教育費附斥加嘩4.個人所斧得稅炊5.土地增計值稅（還涉疼及印花稅）棋綜合題（共曠2-3題）哭1.增值稅按、消費稅、徒城建稅及教仇育費附加旋1.增值稅苦：是否放棄南免稅權(quán)的方抽案選擇持1.商業(yè)企邪業(yè)增值稅、狠消費稅家2.增值稅哥、消費稅、三城建稅及教技育費附加、見企業(yè)所得稅離（填表）敲2.個人所食得稅梨2.土地增遙值稅適3.企業(yè)所虹得稅、增值樓稅、消費稅累、城建稅及標(biāo)教育費附加適3.企業(yè)所謀得稅披駛四、習(xí)題班咸講課思路:憲卻第一部瞎分:考情丸預(yù)測傭第二部家分：重點內(nèi)嘆容精講霸第三部韻分：考題與鎮(zhèn)經(jīng)典習(xí)題（來按題型，不絮按教材順序戲）逢陽來源：車考題、夢想遭成真《經(jīng)典柴題解》、其筋他級第四部鳥分：跨章節(jié)蓬練習(xí)朽第一章稅微法總論

考情分析骨年份踩單項選擇題央多項選擇題桐計算題耀綜合題吳合計憤2011年犧1分從1分暢—貴—典2分股2010年碑1分爪1分題—勿++贏—補2分端2009年斧1分意1.5分凝—晝—眨2.5分匹僑

本章重點潛與難點斷本章重選點與難點問磚題主要有：舟稅法原則，絕稅收法律關(guān)鈔系，稅法要喘素，稅法制沈定機關(guān)與級岔次，現(xiàn)行稅蘭法體系，稅渣收執(zhí)法權(quán)的勢劃分。投

旺主要內(nèi)容：潔一、稅收概器述：稅收是汁政府為了滿齒足社會公共育需要，憑借久政治權(quán)利，染強制、無償消地取得財政駁收入的一種兇形式。攪1、稅收的效內(nèi)涵（本質(zhì)攏、稅權(quán)和目勁的）絨A腐：稅收是國炮家取得財政販?zhǔn)杖氲囊环N距重要工具，雄其本質(zhì)是一略種分配關(guān)系鋼。合B艙：國家征稅濕的依據(jù)是政英治權(quán)力，有眨別于按要素封進行分配。麗C也：國家課征膚稅款的目的堅是滿足社會興公共需要。異（需要有個莫量介的親限制）后2、稅收寄具有義務(wù)性終法規(guī)和綜合奉性法規(guī)的特顧點。龜二、稅法的青概念襪稅法是國家冤制定的用以亦調(diào)整國家與瓦納稅人之間大在征納稅方黃面的權(quán)利和總義務(wù)關(guān)系的園法律規(guī)范的交總稱。鉤義務(wù)性法規(guī)泛和綜合性法猴規(guī)次三、稅法的鄙功能問1.稅法是聯(lián)國家組織財慶政收入的法歡律保障出2.稅法是飄國家宏觀調(diào)鮮控經(jīng)濟的法桐律手段豎3.稅法對肥維護經(jīng)濟秩盲序有重要作權(quán)用腐4.稅法能變有效地保護異納稅人的合嘗法權(quán)益災(zāi)5、稅法是會維護國家利呆益，促進國趁際經(jīng)濟交往葛的可靠保證自四、稅法的歉地位極其與妙其他法律的生關(guān)系洪1.稅法是截我國法律體碗系的重要組鋼成部分煌2.稅法與瞞其他法律的嶺關(guān)系悟A夸:忽認(rèn)稅法與憲法蟲的關(guān)系。肺B桐：稅法與民載法的關(guān)系。呆C音：稅法與刑公法的關(guān)系。癢（飯“避偷稅絞”洽被改“權(quán)逃避繳納稅圣款扔”拐代替）書D?。憾惙ㄅc行刃政法的關(guān)系窩。暖

重點內(nèi)容孕精講傻一、稅法的懸原則昌兩類原則扔具體原則哥要點掃稅法的基本桃原則（四個模）旅1.稅收法塘定原則；2憶.稅收公平架原則；3.吼稅收效率愉原則；4.輛實質(zhì)課稅原善則狐稅法的適用佩原則（六個量）陸1.法律優(yōu)宮位原則尼含義：法律染的效力高于磨行政立法的套效力。

司作用：主要御體現(xiàn)在處理陣不同等級稅姓法的關(guān)系上跳。

謎效力低的稅波法與效力高登的稅法發(fā)生侵沖突，效力捆低的稅法即友是無效的聽2.法律不多溯及既往原資則透一部新法實屋施后，對新悄法實施之前燒人們的行為村不得適用新研法，而只能檢沿用舊法濾3.新法優(yōu)卸于舊法原則尚新法、舊法鞭對同一事項結(jié)有不同規(guī)定皇時，新法的沾效力優(yōu)于舊厭法滔4.特別法姿優(yōu)于普通法能原則逢居于特別法桶地位級別較唱低的稅法，件其效力可以壯高于作為普墳通法的級別攜較高的稅法家5.實體從象舊、程序從錦新原則模對于一項新金稅法公布實術(shù)施之前發(fā)生旦的納稅義務(wù)梳在新稅法公場布實施之后候進入稅款征才收程序的，淘原則上新稅親法具有約束恥力極6.程序優(yōu)霉于實體原則開在訴訟發(fā)生淹時稅收程序攤法優(yōu)于稅收蜘實體法適用眉【例題集：位單選題】我系國新企業(yè)所爺?shù)枚惙ㄖ袑嫌诠嫘跃韬Ｙ浵揞~只有終12%的表標(biāo)準(zhǔn)，沒有跌全額扣除的座標(biāo)準(zhǔn)，但在簽2008年算汶川地震發(fā)臟生后，財政槳部、國家稅色務(wù)總局做出醒了對按照規(guī)報定渠道向汶登川地震捐贈幕可在計算應(yīng)羊納稅所得額進時全額扣除飯的規(guī)定。企估業(yè)在實際執(zhí)銷行中，對符怪合條件的汶垃川地震捐贈牲在所得稅前墊全額扣除，越體現(xiàn)了稅法惡適用原則中仁的（）。教A.法律優(yōu)到位原則鐘冷B.拘法律不溯鋼及既往原則柏C.特別法也優(yōu)于普通法莊原則D因.實體從運舊，程序從程新原則副【答案】C劣容二、稅收法勤律關(guān)系肢——權(quán)利主構(gòu)體、客體、竄內(nèi)容傘（一）稅收脅法律關(guān)系的壽構(gòu)成巷1.稅收法棵律關(guān)系的主爐體：征納雙慶方園2.稅收法愁律關(guān)系的客慨體：征稅對廣象撈3.稅收法濟律關(guān)系的內(nèi)梯容:納稅人涌應(yīng)該承擔(dān)的柳義務(wù)瓣和享有的權(quán)炮利魯（二）稅收選法律關(guān)系的息產(chǎn)生、變更率與消滅華稅收法律事乘件不素以稅收法律有關(guān)系權(quán)利主胖體的意志為橋轉(zhuǎn)移的客觀坐事件；稅收用法律行為胃—臥-稅收法律倡關(guān)系主體在躍正常意志支董配下做出的詳活動。姿（三）稅收鍬法律關(guān)系的憂保護:限期魂納稅、征收剖征納金和罰闖款，納稅人霸可以申請復(fù)夫議或者提出燒訴訟等塞拌三、稅法構(gòu)醒成要素：屑（包括實體滔性、程序性瞇要素，所有路完善的單行蟲稅法都共同攏具備的）耐稅法構(gòu)成要域素，又稱課蘭稅要素，是忙指各種單行潑稅法具有的瘋共同的基本照要素的總稱澆。這一概念肢包含有以下景基本含義：腰一是稅法要黨素既包括實威體性的，也住包括程序性基的;二是稅肉法要素是所烈有完善的單別行稅法都共全同具備的，五僅為某一稅券法所單獨具謀有而非普遍籮性的內(nèi)容，傭不構(gòu)成稅法儀要素，如扣能繳義務(wù)人。鍛尋1.納稅人蒼（與負(fù)稅人鳴、扣繳義務(wù)秧人）格：居民納稅啟人和非居民誠納稅人，居故民企業(yè)和非良居民企業(yè)；事代扣代繳義慮務(wù)人和代收孔代繳義務(wù)人暗。令2.征攝稅對象（與循課稅對象相盒關(guān)的兩個概日念：稅目、菊計稅依據(jù)）昏通常劃分為爬流轉(zhuǎn)額、所復(fù)得額、財產(chǎn)登、資源及行參為五大類。底稅目—商征稅對象分尾類規(guī)定的具捎體征稅項目釀，器計稅依據(jù)—括價值形態(tài)（棕所得額、銷省售收入、營飼業(yè)收入）和額物理形態(tài)（受面積、體積馳、重量）梳3.稅目:桶稅法中對征蹤稅對象分類軍規(guī)定的具體賊征稅項目，宇反映具體的大征稅范圍，鋒是對課稅對距象質(zhì)的界定去。帶正4跑.稅率攪：晌比例稅率移（單一比例標(biāo)稅率，幅度局比例稅率，俯差別比例稅世率），超額棉累進稅率，則定額稅率，上超率累進稅先率。馬（1）男單懷一比例稅率曠：優(yōu)是塞指對皂同淺一抽征稅對象桶的所有納稅贈人都適用同傅一比例稅率蠢（2）差別臺比例稅率嚷：婆是銳指對同一征朋稅對象的不濁同納稅人適差用不同的比背例稅率己激鍬A用、額產(chǎn)品比例稅棟率駁：收不同產(chǎn)品卵分別適用滅不同慕的并比例稅率罷，同一產(chǎn)品等采用同一比鋤例稅率，如叮：消費稅和押關(guān)稅。運乳B搶、地區(qū)差額涌比例稅率罵：或即區(qū)分不同萄的地區(qū)分別氏適用不同的歡比例稅率，董同一地區(qū)采娃用同一比例透稅率，如：副城市維護建帶設(shè)稅風(fēng)。圍C、行售業(yè)差別比例宵稅率：即對烈不同行業(yè)分餃別適用不同笑的比例稅率潤，同一行業(yè)堡采用同一比蓮例稅率，如襲：營業(yè)稅腹（勤3每）、幅度比匙例稅率近：是指對同吉一征稅對象隨，罪稅法突只規(guī)定最低拼稅率和最高追稅率尾，各地區(qū)在訴該隆幅度內(nèi)河確定缺具體始適用的俗稅率。繞營業(yè)稅的娛崖樂業(yè)稅率為風(fēng)5-20%弓。爺紗挎超額累進稅肉率：蛾（全額累進敵稅率和超額贏了進稅率）梯級數(shù)還全月應(yīng)納稅刑所得額（元伶）際稅率（%）之1逼5000以技下瞎10布2衛(wèi)5000洲—窯20000染（含）惹20禽3摧20000影以上往30受如：某人月刮工資為20雕000元，輩應(yīng)交個人所查得稅是多少皆：蔽按全額累進拿稅率，則應(yīng)筑交個人所得倉稅為：20勾00竄0厭×喪20%=4年000（元綿）鳥按超額累進雙稅率，則應(yīng)地交個人所得奉稅為：50糟00衛(wèi)×夜10%+（眨20000蛋-5000商）加×委20%=3北500（元放）尾如果某人的漏月工資為2尿0100元糟，應(yīng)交個人轉(zhuǎn)所得稅多少掉？遠(yuǎn)按全額累進浙稅率，則應(yīng)孤交個人所得糠稅為：20衫10腳0葵×玉3百0%=擁603逃0（元）古按超額累進舍稅率，則應(yīng)箱交個人所得夜稅為：50霜00崖×捉10%+（坡20100植-5000喂）擾×平20%=3佛530（元反）暗定額稅率慚：即按征稅刊對象確定的秒計算單位，巷直接規(guī)定一步個固定的稅們額。如：車癥船稅?？s超率累進稅卡率油：幸土地增值稅薯5哪.納稅期限或：納稅義務(wù)久發(fā)生時間、直納稅期限、雞繳庫期限獻6鄰.納稅環(huán)節(jié)朝：流通環(huán)節(jié)制、分配環(huán)節(jié)傻7辮.納稅地點容8頑.鍵減稅免稅9.罰則10.附則窯11.巖總則民責(zé)四、稅收立嚴(yán)法機關(guān)與級象次孟1.稅收立鬼法的原則：佳從實際出發(fā)絕原則，公平顫原則，民主冒決策原則，鵲原則性與靈奪活性原則課、法律的穩(wěn)漏定性、連續(xù)創(chuàng)性與廢、改咸、立相結(jié)合索原則瘦。恨亦2.席稅法制定與光法律級次可警概括為：股分類炕立法機關(guān)錘形式駝舉例社稅收法律罷全國人大及島其常委會邪法律阻如企業(yè)所得針稅法、個人繁所得稅法、粱稅收征收管霜理法熄全國人大及娘其常委會授毅權(quán)立法倦暫行條例派如：5個暫逃行條例飲：增、營、肅消、資和土鉛地增值稅抓稅收法規(guī)傷國務(wù)院——鳳稅收行政法袖規(guī)敗條例、暫行濟條例、法律招的實施細(xì)則俱如：企業(yè)所國得稅法實施虹條例、丸稅收征管法床實施細(xì)則、再房產(chǎn)稅暫行軌條例童稅收地方法箏規(guī)魯膛稅收規(guī)章遵財政部、稅簽務(wù)總局、海芽關(guān)總署——跪稅收部門規(guī)爽章楚辦法、規(guī)則廈、規(guī)定、暫蘇行條例的實艇施細(xì)則扯如：消費稅喬暫行條例實申施細(xì)則暖地方政府—席—稅收地方派規(guī)章貢如：房產(chǎn)稅污暫行條例實鼓施細(xì)則汁惹五、我國現(xiàn)喘行稅法體系蚊（一）較稅法分類凡按照稅法的拳基本內(nèi)容和王效力的不同單，可分為稅管收基本法和栽稅收普通法賢。僑按照稅法的宅職能作用的武不同，可分講為稅收實體移法和稅收程訴序法。課按照稅法相他關(guān)稅種征收扎對象的不同慣，可分為五拖種：商品和蠅勞務(wù)稅稅法處，所得稅稅押法，財產(chǎn)、朝行為稅稅法牛，資源稅稅撒法和特定目價的稅稅法。農(nóng)按照主權(quán)國則家行使稅收提管轄權(quán)的不控同，為國內(nèi)答稅法、國際墓稅法、外國后稅法。娛（二）現(xiàn)行惹稅法構(gòu)成：漿1.我置國現(xiàn)行稅法意體系由稅收猛實體法和稅搬收征收管理安法律制度構(gòu)身成。游2.我初國目前稅制蟲基本上是以鵲間接稅和直誤接稅為雙主加體的稅制結(jié)斥構(gòu)。綱留六、我國稅企收管理體制蹲紡（一）察稅收管理體夾制跟是在各歇級國家機構(gòu)濱之間劃分稅污權(quán)的制度或角制度體系。濕稅收管理權(quán)蒙限按大類可過劃分為稅收單立法權(quán)和稅投收執(zhí)法權(quán)。明（二）桐稅收執(zhí)法權(quán)暖具體包括：奇稅款征收管戴理權(quán)、稅務(wù)手稽查權(quán)、稅翁務(wù)檢查權(quán)、昨稅務(wù)行政復(fù)緒議裁決權(quán)及館其他稅務(wù)管率理權(quán)。桃（三）薦稅務(wù)機構(gòu)設(shè)旨置和稅收征姑管范圍劃分扭惕1.國急家稅務(wù)局征看收稅種齡2.地霉方稅務(wù)局征靈收稅種每3.海煙關(guān)征收稅種辨【提示想】自腐2009年昂1月1日取起槽，新增企業(yè)顫所得稅納稅捐人中，應(yīng)繳錯納增值稅的頓企業(yè)，其企巨業(yè)所得稅由器國稅局管理板；應(yīng)繳納營謝業(yè)稅的企業(yè)禽，其企業(yè)所托得稅由地稅氣局管理。以撞2008年乘為基年，2陽008年底硬之前國稅局搖、地稅局各盜自管理的企滑業(yè)所得稅納冠稅人不作調(diào)哨整。椒（四）攜中央政府與匙地方政府稅冶收收入劃分箏：共享稅有股：增值稅、怠企業(yè)所得稅違、個人所得池稅、證券交鎖易印花稅；延中央稅：消祥費稅、關(guān)稅隸和車輛購置委稅；地方稅貌有：營業(yè)稅送、資源稅、垮土地增值稅燈、印花稅、口城市文化建薄設(shè)稅、土地饞使用稅、房洞產(chǎn)稅、車船垂稅等鳴注意：背屬地兼屬人癢原則翠：竭屬地原則上是對納稅人褲來源于本國年領(lǐng)土范圍內(nèi)逆的應(yīng)稅收益嫁、所得，以詢及應(yīng)稅一般勁財產(chǎn)價值征池稅。即使這具個納稅人是餃一個外國的丟公民或居民讀，也不例外蕉。嚷考屬人原則糟對屬于或居拖住在本國的親居民的一切胳應(yīng)稅收益、濱所得或一般鴨財產(chǎn)價值征弄稅。即使這臥個居民或公喚民的應(yīng)稅收膊益、所得或胸一般財產(chǎn)價態(tài)值中，有一蓄部分，甚至輩全部都是來瘡源或存在于燈其他國家的反領(lǐng)土范圍以滾內(nèi)，也不例鞏外。隊從保證疫國家稅收利敘益最大化的暮角度，大多湊數(shù)國家會同緊時使用兩種東征稅原則，女我國也是如而此。蛋但在兩投種不同的稅舊收管轄權(quán)的姜相互關(guān)系中否，屬地原則殘?zhí)幱趦?yōu)先地惡位是國際慣徹例?；莸@只洗是規(guī)定了對迎同一種所得心征稅的順序打，仍然沒有呢解決重復(fù)征悔稅，所以一趙般會出現(xiàn)在病居住國對本衛(wèi)國居民的境受外所得在來約源國的已納卸稅額進行抵免免的稅務(wù)處偵理。添需要指顯出的是，這束既是在我國速居民納稅人載與非居民納核稅人不同征妖稅范圍區(qū)分華的基礎(chǔ)，也壯是所得稅制燙中來源于境猶外所得已納雀稅款準(zhǔn)予扣傭除的理論依委據(jù)。余巖

近年考題時評析瓣一、單巾項選擇題柄1.（衫2011年旁）下列各項柴稅收法律法補規(guī)中，屬于寫部門規(guī)章的平是（）。俘A.《水中華人民共績和國個人所吼得稅法》娛B.《河中華人民共柿和國消費稅罵暫行條例》挪C.《悲中華人民共鴨和國企業(yè)所蛇得稅法實行熱條例》猶D.《旱中華人民共飄和國消費稅遭暫行條例實涂施細(xì)則》悲婆[答疑編號晃39430缸10101側(cè)]湯『正確答案桂』D鮮『答案解析黨』選項A屬成于全國人大嬸及其常委會縮制定的稅收挑法律；選項準(zhǔn)B屬于全國竭人大或人大梯常委會授權(quán)繭立法；選項在C屬于國務(wù)揭院制定的稅妹收行政法規(guī)冊。津2.（將2010年六）下列關(guān)于漢稅收法律關(guān)將系的表述中收，正確的是都（）。顆A.稅畢法是引起法逆律關(guān)系的前袍提條件，稅她法可以產(chǎn)生侮具體的稅收巷法律關(guān)系鄭B.稅船收法律關(guān)系管中權(quán)利主體院雙方法律地啊位并不平等自，雙方的權(quán)展利義務(wù)也不騰對等麗C.代多表國家行使書征稅職責(zé)的廢各級國家稅亮務(wù)機關(guān)是稅轎收法律關(guān)系撫中的權(quán)利主額體之一名D.稅視收法律關(guān)系貌總體上與其誠他法律關(guān)系值一樣，都是嶼由權(quán)利主體煎、權(quán)利客體痰兩方面構(gòu)成鉗舟惜[答疑編號旬39430遵10102火]秒『正確答案槳』C賢『答案解析強』選項A，國稅法是引起曠稅收法律關(guān)宜系的前提條癥件，但稅法霞本身并不能駱產(chǎn)生具體的規(guī)稅收法律關(guān)蔽系；選項B河，稅收法律徒關(guān)系中權(quán)利賤主體雙方法衛(wèi)律地位平等輔；選項D，齊稅收法律關(guān)佳系在總體上趨與其他法律鑼關(guān)系一樣，死都是由權(quán)利歪主體、客體久和法律關(guān)系蹦內(nèi)容三方面覆構(gòu)成的。穿3.（魚2009年疊）下列法律兵中，明確確斗定“中華人筋民共和國公皆民有依照法廳律納稅的義星務(wù)”的是（該）。灣A.《望中華人民共都和國憲法》尚得B.《考中華人民共墨和國民法通矮則》抽C.《鄉(xiāng)中華人民共快和國個人所善得稅法》烤D.《宿中華人民共臉和國稅收征磁收管理法》臨酬[答疑編號腎39430辛10103曲]構(gòu)『正確答案蒼』A朵『答案解析杠』本題考核青稅法與憲法飛的關(guān)系，我貼國《憲法》庸第十五條規(guī)拳定：“中華童人民共和國悟公民有依照吊法律納稅的席義務(wù)”。故譯答案選A。蹄肚二、多猶項選擇題種1.（保2011年姻）某房地倦產(chǎn)開發(fā)企業(yè)摸2010年精需要繳納的傍下列稅種中午，應(yīng)向該市夜地方稅務(wù)局繳主管稅務(wù)機影關(guān)申報的有盯（）。艇A.營肅業(yè)稅納B.車輛歷購置稅靈C.印汪花稅兵D.土地粥增值稅血至[答疑編號巾39430簡10104禮]丈『正確答案樸』ACD考『答案解析或』選項B，通車輛購置稅貝是向國稅局狠繳納。暗2.（禮2010年腎）下列關(guān)于怎稅法原則的誼表述中，正饒確的有（餅）。躍A.新料法優(yōu)于舊法鍋原則屬于稅甲法的適用原膛則臨B.稅盆法主體的權(quán)爭利義務(wù)必須顧由法律加以消規(guī)定，這體錦現(xiàn)了稅收法朗定原則贏C.稅灶法的原則反換映稅收活動陣的根本屬性侍，包括稅法搖基本原則和臉稅法適用原送則涼D.稅襲法適用原則洋中的法律優(yōu)銳位原則明確箱了稅收法律你的效力高于研稅收行政法府規(guī)的效力日縮[答疑編號伙39430嬸10105違]瘋『正確答案霞』ABC幼D鎖『答案解析夸』以上四個被選項的敘述甘均是正確的向。斑3.（勿2009年裁）下列關(guān)于死我國稅收法喉律級次的表崖述中，正確譯的有（）創(chuàng)。牽A.《洪中華人民共突和國城市維糟護建設(shè)稅暫霉行條例》屬摟于稅收規(guī)章虛B.《付中華人民共習(xí)和國企業(yè)所販得稅法實施尺條例》屬于么稅收行政法共規(guī)鐮C.《腥中華人民共虧和國企業(yè)所錫得稅法》屬詞于全國人大鷹制定的稅收遙法律臂D.《誘中華人民共昆和國增值稅寸暫行條例》挑屬于全國人到大常委會制縮定的稅收法桌律灰材[答疑編號述39430量10106率]乞『正確答案市』BC窮『答案解析取』本題考核靈稅收法律級紅次的有關(guān)規(guī)那定。選項A走屬于稅收行釘政法規(guī)；選第項D屬于授薄權(quán)法，是由批國務(wù)院制定蘆的。狗縮

經(jīng)典習(xí)題箭一、單嚴(yán)項選擇題窩1.《克中華人民共淹和國營業(yè)稅倆暫行條例》閑的法律級次破屬于（）街。叮A.財然政部制定的研部門規(guī)章枯B.全劑國人大授權(quán)肌國務(wù)院立法數(shù)C.國趟務(wù)院制定的舞稅收行政法蛙規(guī)雀D.全陣國人大制定嗓的稅收法律烈舌[答疑編號就39430找10107土]攪『正確答案醒』B棚『答案解析撞』授權(quán)立法些是指全國人根民代表大會難及其常務(wù)委鏡員會根據(jù)需填要授權(quán)國務(wù)追院制定某些駐具有法律效爽力的暫行規(guī)緞定或者條例貨。我國現(xiàn)行錄增值稅、營疊業(yè)稅、消費甩稅、資源稅尖、土地增值餐稅5個暫行女條例，屬于拆全國人大授弱權(quán)國務(wù)院頒拜布的。磁2.下江列有關(guān)我國茂稅收執(zhí)法權(quán)設(shè)的表述中，準(zhǔn)正確的是（接）。炎A.經(jīng)潔濟特區(qū)有權(quán)科自行制定涉島外稅收的優(yōu)矩惠措施迷B.除宿少數(shù)民族自迷治地區(qū)和經(jīng)估濟特區(qū)外，低各地不得擅閉自停征全國遭性的地方稅交種贈C.按崇稅種劃分中趕央和地方的縱收入，中央財和地方共享歌稅原則上由纏地方稅務(wù)機備構(gòu)負(fù)責(zé)征收必D.各烏省級人民政時府及其稅收兩主管部門可京自行調(diào)整當(dāng)層地涉外稅收悉的優(yōu)惠措施紛，但應(yīng)報國約務(wù)院及其稅秩務(wù)主管部門博備案懸帝[答疑編號慚39430僵10108謹(jǐn)]歲『正確答案她』B狐『答案解析健』涉外稅收塊必須執(zhí)行國計家統(tǒng)一的稅話法，涉外稅濾收政策的調(diào)亮整權(quán)集中在頁全國人大常連委會和國務(wù)辯院，各地一鉗律不得自行稼制定涉外稅崇收的優(yōu)惠措孩施。中央和區(qū)地方共享稅允主要由國家熱稅務(wù)機構(gòu)負(fù)部責(zé)征收。回3.下茂列稅種中，候?qū)儆谥醒肱c仰地方共享稅刑、并由國家運稅務(wù)機關(guān)征滔收的有（勤）。忌A.個抖人所得稅澇B.消圾費稅蜘C.營鴿業(yè)稅狂D.增晚值稅這椅[答疑編號逝39430算10109消]渾『正確答案剝』D乒『答案解析言』個人所得跪稅（不包括劈對銀行儲蓄枯存款利息所婆得征收部分克）由地方稅米務(wù)局系統(tǒng)負(fù)逐責(zé)征收；消虧費稅屬于中情央政府固定庫收入而非中虧央與地方共做享收入；營侮業(yè)稅由地方?jīng)Q稅務(wù)局系統(tǒng)話負(fù)責(zé)征收。擱保4.如瞧果納稅人通屬過轉(zhuǎn)讓定價持或其他方法炕減少計稅依懸據(jù)，稅務(wù)機亭關(guān)有權(quán)重新愁核定計稅依慧據(jù)，以防止糾納稅人避稅紋與偷稅，這爆樣處理體現(xiàn)先了稅法基本秋原則中的（職）。肢A.稅低收法律主義躬原則剖B.稅向收公平主義棚原則村C.稅迫收合作信賴惹主義原則絲D.實費質(zhì)課稅原則染慨[答疑編號馳39430醫(yī)10110朽]紛『正確答案盜』D膝『答案解析賣』實質(zhì)課稅找原則是指應(yīng)濟根據(jù)客觀事季實確定是否薦符合課稅要各件，并根據(jù)冶納稅人的真亞實負(fù)擔(dān)能力糞決定納稅人誘的稅負(fù)，而始不能僅考慮陽相關(guān)外觀和像形式。所以亞上述處理是炊體現(xiàn)了實質(zhì)網(wǎng)課稅原則的淡。瀉5.我貧國稅收法律扁關(guān)系權(quán)利主擴體中，納稅威義務(wù)人的確婆定原則是（么）。鹿A.國忽籍原則遮B.屬堵地原則同C.屬挽人原則役D.屬菜地兼屬人原懶則崗聚[答疑編號搬39430危10111廣]愈『正確答案誼』D默『答案解析學(xué)』對稅收法抱律關(guān)系中納霜稅義務(wù)人的燈確定，在我月國采取的是跳屬地兼屬人矩原則。譯6.某損稅種征稅對底象為應(yīng)稅收布入，采用超鵝額累進稅率件，應(yīng)稅收入絲500元以活下的，適用界稅率為5%販；應(yīng)稅收入翠500～2婚000元的凈，適用稅率馬為10%；深應(yīng)稅收入2偶000～5住000元的棕，適用稅率烤為15%。圈某納稅人應(yīng)賠稅收入為3兄800元，采則應(yīng)納稅額芒為（）。汪A.1積25元網(wǎng)B.2學(xué)20元志C.4拴45元丸D.5割70元狼泥[答疑編號帶39430辮10112擁]齡『正確答案豬』C介『答案解析英』應(yīng)納稅額店＝500×況5%＋15鴨00×10眠%＋（38憤00－20奉00）×1硬5%＝44鵝5（元）館二、多壞項選擇題賠1.下翻列各項中，識屬于我國現(xiàn)黃行稅法的有毅（）。烘A.稅煌收基本法重B.企彎業(yè)所得稅法游C.進降出口關(guān)稅條啟例倉D.中橡央與地方共抹享稅條例鋼圾[答疑編號不39430質(zhì)10113倡]艦『正確答案廚』BC輩『答案解析令』我國目前滔尚未制定稅搜收基本法，些也沒有出臺償中央與地方晶共享稅條例冊。朗2.稅齊法是國家制原定的用以調(diào)絹整國家與納碰稅人之間在避征納稅方面式的權(quán)利及義衰務(wù)關(guān)系的法習(xí)律規(guī)范的總恒稱，它屬于則（）。命A.義鏡務(wù)性法規(guī)厘B.單吃一性法規(guī)閃C.授五權(quán)性法規(guī)幕D.綜謙合性法規(guī)鵝蠶[答疑編號寨39430肚10114況]舉『正確答案換』AD丙『答案解析吹』稅法具有組義務(wù)性法規(guī)鍛和綜合性法猜規(guī)的特點。錦邁3.根狠據(jù)稅法的適懷用原則，下龜列說法正確臥的有（）績。枕A.根度據(jù)法律不溯僻及既往原則怎，是指一部蠟新法實施后渴，對新法實綱施之前人們甘的行為不得目適用新法，坐而只能沿用歇舊法蛋B.根守?fù)?jù)法律優(yōu)位陵原則，是指六稅收法律的觀效力高于稅亂收行政法規(guī)勝的效力，但揚稅收行政法菊規(guī)的效力與支稅收行政規(guī)凱章的效力相防同太C.程訪序法優(yōu)于實槐體法是指在書訴訟發(fā)生時找，稅收程序緒法優(yōu)于稅收何實體法適用雙D.根按據(jù)特別法優(yōu)藥于普通法的杰原則，凡是垃特別法中作窄出規(guī)定的，胸原有的居于污普通法地位撒的稅法便廢嗎止限敲[答疑編號型39430專10115母]戚『正確答案部』AC乘『答案解析探』選項B，璃稅收行政法濃規(guī)的效力是繞高于稅收行罰政規(guī)章的效稍力的；選項農(nóng)D，特別法炮優(yōu)于普通法很原則打破了異稅法效力等徐級的限制，幸即居于特別近法地位的級撕別較低的稅雜法，其效力幻可以高于作漸為普通法的搶級別較高的搬稅法。些4.下希列各項目中藝，屬于我國排稅收法律關(guān)末系權(quán)力主體匙的是（）蜜。嚴(yán)A.各謹(jǐn)級稅務(wù)機關(guān)菜交B.各量級人民政府損戚C.海嗎關(guān)浩D.財鉛政機關(guān)俘雕[答疑編號甚39430范10116復(fù)]秘『正確答案潑』AC鴿『答案解析乒』我國稅收唱法律關(guān)系的燙權(quán)利主體是枕雙主體：一摟方是代表國總家行使征稅光職責(zé)的國家枯稅務(wù)機關(guān)（話包括各級稅銅務(wù)機關(guān)、海華關(guān)、財政機能關(guān)）；另一眠方是履行納槽稅義務(wù)的人供。愁5.下累列稅種中，玻征稅對象與嶺計稅依據(jù)不湯一致的有（均）。企A.企越業(yè)所得稅刪B.費耕地占用稅兔C.車汗船稅夠D.擦房產(chǎn)稅掛黨[答疑編號棄39430指101那17]掃『正確答案笨』BCD蘇『答案解析屈』計稅依據(jù)桌，是據(jù)以計搜算征稅對象脂應(yīng)納稅款的稈直接數(shù)量依唐據(jù)，按照計淋量單位的性興質(zhì)劃分，有朝價值形態(tài)（門從價計征）謊和物理形態(tài)嶺（從量計征膊）。價值形披態(tài)包括應(yīng)納謊稅所得額、闊銷售收入、注營業(yè)收入等封；物理形態(tài)疑包括面積、詠體積、容積尾、重量等。果選項中只有煮A企業(yè)所得安稅的征稅對葡象與計稅依汪據(jù)均為所得障額。假6.下晴列各項中，怨符合我國稅揉收立法規(guī)定恩的有（）皂。時A.稅懼收法律由國散務(wù)院審議通段過后以國務(wù)么院總理名義心發(fā)布實施借B.國壞務(wù)院及所屬傾稅務(wù)主管部悔門有權(quán)根據(jù)格憲法和法律總制定稅收行申政法規(guī)和規(guī)返章沃C.稅悟收行政法規(guī)塑由國務(wù)院負(fù)情責(zé)審議通過龜后以提案形臉式提交全國凝人大或人大眨常委會審議旨通過例D.《役個人所得稅站法》屬于由限全國人民代秀表大會及其暴常委會制定鋤的稅收法律金漆[答疑編號半39430豆10118順]夫『正確答案誰』BD唉『答案解析俱』稅收法律據(jù)應(yīng)該由全國肆人大及其常攏委審議通過阿，并由國家筒主席發(fā)布。杰稅收行政法阿規(guī)不需人大澡審議通過。環(huán)第二章增居值稅法■考情分析命年份頁單項選擇題增多項選擇題世計算題欺綜合題隔合計煮2012年唱2分盯2011年痛1分乘—訂4分吉12分晴17分棚2010年棟1分挨1分膠3分雞12分直17分爽2009年杜1分裹1.5分覺－陪8分間10.5分虧逝■本章重點半與難點藝本章重慘點內(nèi)容有：瞞征稅范圍（觸視同銷售、睛兼營與混合胃銷售稅務(wù)處婦理）、一般宜納稅人應(yīng)納辦稅額計算中增銷售額的確撞定（價外收傍入、特殊銷彩售、視同銷負(fù)售）、允許譜抵扣中的計鎖算抵扣、不益得抵扣進項節(jié)稅的項目、豪進項稅額轉(zhuǎn)多出處理、出該口退稅及生嶼產(chǎn)企業(yè)“免榨、抵、退”返政策的應(yīng)用凝、稅收優(yōu)惠圓等。癢緒■編主要溜內(nèi)容級增值稅：凳按照我國增線值稅法規(guī)定驗，增值稅是錦對在我國境約內(nèi)銷售貨物男或者提供加例工、修理、效修配勞務(wù)以釀及進口貨物丟的企業(yè)單位未和個人，就孕其貨物銷售墨或提供勞務(wù)保的增值額和俊貨物進口金旋額為計稅依系據(jù)而課征的答一種流轉(zhuǎn)稅榨。制增值稅的特趴點：駐1、保持稅窗收中性。秀2、普遍征繪稅。似3、稅收負(fù)紐擔(dān)由商品的四最終消費者庸承擔(dān)。晌4、實行稅攏收抵扣制度掃。先5、實行比疑例稅率。剃6、實行價濕外稅制度。芬展一、征稅范纖圍繳一般規(guī)定所1.銷售或主進口的貨物胸（有形動產(chǎn)衛(wèi)-包括黃電力、熱力擠、氣體曉）

駐2.提供的追加工、修理圓修配勞務(wù)（迫應(yīng)稅勞務(wù)與漁非應(yīng)稅勞務(wù)遭劃分）召特殊規(guī)定擺1.特殊項樓目：2適1府項泊（介紹前1纖0項）

歲2.特殊行度為：

鼓（1）視同神銷售貨物行吳為引：業(yè)①參-帖⑧稿項

鍋（2）混合壯銷售行為

炎（3）兼營蓮非增值稅應(yīng)體稅勞務(wù)行為給注明促：新增加特嫌殊項目20辭、21條，港去掉原來第蓄8條。謠代理銷售二蹄手摩托車，費符合三個條類件的不征增季值稅；罰沒件收入直接交頓財政的不用石交增值稅，丙不直接交財據(jù)政的交增值徐稅。（p2頭9）尼（一）一般網(wǎng)規(guī)定霸（二）旗視同銷售貨旗物行為咳1.8羞種視同銷售態(tài)2.自籠產(chǎn)貨物與外頸購貨物不同啞用途的增值虎稅差異:例乎3.自挺產(chǎn)貨物與外氣購貨物增值暈稅、所得稅友的差別濫帽睡二、一般納斑稅人和小規(guī)噸模納稅人的冰認(rèn)定及管理膛抖小規(guī)模納稅感人議一般納稅人首1.從事貨浩物生產(chǎn)或者城提供應(yīng)稅勞拋務(wù)的納稅人貌，以及以從爛事貨物生產(chǎn)鞋或者提供應(yīng)垮稅勞務(wù)為主甩，并兼營貨轉(zhuǎn)物批發(fā)或者施零售的納稅息人抵年應(yīng)稅銷售雷額在50萬凱元以下誰年應(yīng)稅銷售鉤額在50萬倦元以上蹤2.批發(fā)或羅零售貨物的坦納稅人社年應(yīng)稅銷售電額在80萬荷元以下極年應(yīng)稅銷售特額在80萬賤元以上笨3.年應(yīng)稅啟銷售額超過伸小規(guī)模納稅亮人標(biāo)準(zhǔn)的其氧他個人功按小規(guī)模納妄稅人納稅羊——永4.非企業(yè)疾性單位、不茅經(jīng)常發(fā)生應(yīng)尸稅行為的企持業(yè)槳可選擇按小倘規(guī)模納稅人梨納稅業(yè)——鞠另外：除上尤述數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)糟外，還有質(zhì)面量標(biāo)準(zhǔn)。會孟計核算健全太，能準(zhǔn)確提據(jù)供稅務(wù)資料蓬的。唉爐三、稅率與蘇征收率的確乒定爛（一）他基本旱稅率與征收鬧率繡稅率與征收修率斤適用范圍煉稅率蓄一般納稅人祝：17%、診13%釣、0%吳（列舉的五企類貨物）肉征收率鳳小規(guī)模納稅挎人：2%、仍3%笛一般納稅人道：4%、6造%武（二）潔納稅人銷售容自己使用過聞的物品，按滿下列政策執(zhí)跟行裳納稅人沸銷售情形黎稅務(wù)處理團計稅公式演一般納稅人煙（1）違2008年友12月31丟日錢以前購進或簽者自制的固教定資產(chǎn)（未訴抵扣進項稅態(tài)額）遺按簡易辦法丈：依4%征撐收率減半征杰收增值稅城增值稅＝售懸價÷（1＋蠶4%）×4短%÷2灌（2）銷售畢自己使用過榜的擁2009年合1月1日嚼以后購進或韻者自制的固迎定資產(chǎn)店按正常銷售短貨物適用稅盒率征收增值僻稅豪增值稅＝售娘價÷（1＋進17%）×掌17%屢（3）自己滲使用過的固范定資產(chǎn)視同結(jié)銷售燦凈值計稅谷小規(guī)模納稅擾人（除其他脊個人外）答銷售自己使扶用過的固定松資產(chǎn)針減按2%征春收率征收增冊值稅品增值稅＝售久價÷（1＋皂3%）×2賭%揪銷售自己使嶼用過的除固巧定資產(chǎn)以外灰的物品冠按3%的征舍收率征收增無值稅抖增值稅＝售練價÷（1＋旅3%）×3舅%莊另外：一般碧納稅人也有氣按照撲4%和錦6%的征收藝率來征稅的墊。一般是在溉沒有進項稅鴨額的情況下停。削注意：一般海納稅人輔導(dǎo)叢期的規(guī)定信實行納稅輔銹導(dǎo)期的企業(yè)駱：=1\*GB3筍①暢新認(rèn)定的、吧注冊資金枝≤擠80萬元，襪職工人數(shù)饒≤看10人的小毛型商貿(mào)批發(fā)智企業(yè)拾；=2\*GB3牲②界國家稅務(wù)總午局規(guī)定的其丑他一般納稅俗人：馳a增值稅偷銅稅數(shù)額占應(yīng)夢納稅額的1香0%或者偷音稅數(shù)額在1另0萬元以上獲的；津b騙取出口閥退稅的；跡c虛開增值稅稅扣稅憑證茂的；國家稅瑞務(wù)總局規(guī)定敬的其他情形艇。什進行納稅輔徒導(dǎo)管理的期犁限：=1\*GB3故①的3個月；=2\*GB3莊②背6個月那增值稅的抵泉扣聯(lián)在交叉先核對無誤后憶，方可抵扣喉；膚發(fā)票管理：厲新認(rèn)定的商啊貿(mào)企業(yè)開票輔限額不得超睬過10萬元澡，每次領(lǐng)購匪專用發(fā)票不返得超過25冤份。吃按照上月發(fā)寒票銷售額3挎%預(yù)交增值下稅后，領(lǐng)購柴發(fā)票。催四、一般納營稅人應(yīng)納稅霉額的計算（獎全面掌握）喚麻當(dāng)期應(yīng)納稅鍋額=當(dāng)期銷武項稅額-當(dāng)什期進項稅額覺=當(dāng)期銷售雷額斑×橋適用稅率-排當(dāng)期進項稅拆額枕（一）銷項殘稅額的銷售燦額箏銷售方式臣銷售額確定攤原則布一般銷售方狂式街包括銷售貨趴物、提供加來工修理勞務(wù)左價款和價外奉費用念（冠①嗽代收代繳消唯費稅耗②僅代墊運費2閃③奶政府或者事港業(yè)性收費3貓④掉代收保險車疾輛購置稅車喬輛牌照費獻）森特殊銷售方缺式納1.折扣折雄讓銷售放稅法分別規(guī)遲定計稅銷售知額植2.以舊換警新銷售聞3.還本銷從售授4.以物易旺物銷售岸5.包裝物裝押金招6.舊固定義資產(chǎn)銷售帆視同銷售方墊式抱4－8種繼①近期同類勉貨物平均售竭價

擁②其他納稅皇人近期同類庫貨物平均售摧價

漏③組價＝成該本×（1＋念成本利潤率促）茫同時征增值舟稅和消費稅帶的貨物，牢組價＝成本朗×（1＋成丑本利潤率）客+消費稅稅練額婚或者綱組價＝成本授×（1＋成溜本利潤率）瓶÷蛋（1-消費繪稅稅率）竄燕銷售額=含私稅銷售額恒÷跡（1+稅率設(shè)）歲（二）準(zhǔn)予疊抵扣扮兩種抵扣方視法羽內(nèi)容更（1）以票冬抵稅——即頓憑法定扣稅梳憑證抵扣北①從銷售方蜓取得的增值失稅專用發(fā)票放上注明的增肆值稅額

帖②從海關(guān)取把得的專用繳都款書注明的糠增值稅額節(jié)（2）計算仰抵稅——無途法定扣稅憑稀證，但符合仔稅法抵扣政物策，準(zhǔn)予計猶算抵扣的進隊項稅額翅①外購免稅鷹農(nóng)產(chǎn)品:進延項稅額＝買艷價×13%姻注意：購入導(dǎo)煙葉：準(zhǔn)予莫抵扣的進項蔑稅額=煙葉否收購金額（吉1+閑2獻0%）肉×13%胸（p42）

竟②外購運輸哪勞務(wù)：進項擺稅額＝運輸匪費用×7%樓（三）姐不得從銷項有稅額中抵扣蓋的進項稅額象：全面掌握持不得抵扣項峽目疑解析壓1.用于非壓增值稅應(yīng)稅訂項目、免征賞增值稅項目聰、集體福利扮或者個人消表費的購進貨脂物或者應(yīng)稅校勞務(wù)

掩『答案解析續(xù)』個人消費敗包括納稅人堤的交際應(yīng)酬曉消費備一般納稅人膛兼營免稅項至目或者非增鴿值稅應(yīng)稅勞此務(wù)而無法劃秀分不得抵扣慈的進項稅額殖的，按下列昂公式計算：

番不得抵扣的踏進項稅額＝度當(dāng)月無法劃芬分的全部進足項稅額×當(dāng)抖月免稅項目爹銷售額、非剪增值稅應(yīng)稅停勞務(wù)營業(yè)額錄合計÷當(dāng)月粉全部銷售額它、營業(yè)額合奏計鄰2.非正常催損失的購進普貨物及相關(guān)胸的應(yīng)稅勞務(wù)萄【解析1】者非正常損失逆，是指因管腸理不善造成斑被盜、丟失彩、霉?fàn)€變質(zhì)縣的損失

列【解析2】帝非正常損失欣貨物不得抵陸扣的進項稅票額，在增值款稅中不得扣有除（需做進費項稅額轉(zhuǎn)出冒處理）；在雖企業(yè)所得稅寫中，可以將糠轉(zhuǎn)出的進項芬稅額計入企扔業(yè)的損失（級“營業(yè)外支潑出”），在該企業(yè)所得稅搖前扣貴3.非正常僅損失的在產(chǎn)會品、產(chǎn)成品覆所耗用的購英進貨物或者涉應(yīng)稅勞務(wù)壽4.國務(wù)院鼠財政、稅務(wù)茶主管部門規(guī)染定的納稅人集自用消費品妻【特例】納青稅人自用的置應(yīng)征消費稅籠的摩托車、遵汽車、游艇憂，其進項稅伐額不得從銷幣項稅額中抵程扣秒5.上述第鑒1項至第4哥項規(guī)定的貨愧物的運輸費支用和銷售免迫稅貨物的運圾輸費用敘運輸費用的份計算抵扣應(yīng)核伴隨貨物民（四）進項得稅額轉(zhuǎn)出—鹽—方法凍【例】某擠企業(yè)8月份糕購進一批鋼塌材112噸戴，350但0元/噸，擊增值稅專用走發(fā)票上注明稱鋼材進價3贊9200逝0元，進項包稅額66測640元，章款已支付，漂貨物已驗收溝入庫，已作即相應(yīng)會計處曠理。9月份絲因改建擴建糞工程需要，禍從倉庫中領(lǐng)順用上月購入壘生產(chǎn)用鋼材兆28噸。工議程領(lǐng)用時作失會計分錄如禮下：沖借：在荒建工程續(xù)浩槐出欄停晚1146虛60鐮批貸：原材倡料室──欲鋼材夾累琴梯棋9800詞0利寧緩應(yīng)交從稅費盆──蝶應(yīng)交增值稅躲（進項稅額塌轉(zhuǎn)出）切16660巡漏【例】某粒塑料制品廠校生產(chǎn)農(nóng)用薄崖膜和塑料餐昨具產(chǎn)品，前談?wù)邔倜舛惍a(chǎn)訊品，后者正嗽常計稅。9頃月份該廠購境入聚氯乙烯鉗原料一批，國專用發(fā)票列舌明價款26埋5000雷元、增值稅陷額450竿50元，已灶付款并驗收杏入庫，購進詠包裝物、低驢值易耗品，體專用發(fā)票列吉明價款24明000元茶、增值稅額酷4080迅元，已付款狀并驗收入庫鍛；當(dāng)月支付甲電費58贊20元，進灶項稅額98孤9.40元湯。9月份全逼部產(chǎn)品銷售盲額806鞏000元，方其中農(nóng)用薄抗膜銷售額5遼2600宇0元。膀首先，計算尋當(dāng)月全部進尚項稅額：勒訂45長050＋械4080挽＋989訊40＝50揚119.衛(wèi)40（元）罩然善后，計算當(dāng)騾月不得抵扣隙的進項稅額夠：合才50廊119.刊40繼×古5260瓦00走÷灑8060巷00＝32綁708.熔19（元）舍最裁后，計算當(dāng)獸月準(zhǔn)予抵扣擋的進項稅額送：牢泰50季119.谷40－32陳708.全19＝17靠411.抽21（元）恨根據(jù)上述計雅算，將當(dāng)月辛不準(zhǔn)抵扣的磨進項稅額作泉“關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)釀出遲”孕的會計處理置：掃借：主營業(yè)拖務(wù)成本（農(nóng)悉用薄膜）違32匠708.1肉9遭環(huán)貸：監(jiān)應(yīng)交稅費殺──油應(yīng)交增值稅它（進項稅額備轉(zhuǎn)出）瞞32708吧.19賓【例】非正藏常損失貨物前進項稅額的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出宇借：諒待處理財產(chǎn)換損益來舅貸：原材料木村錯應(yīng)交稅費續(xù)──揭應(yīng)交增值稅釀（進項稅額板轉(zhuǎn)出）延石牲昆炒服薯聽艘鑒走俯攀默1666憤0于（五）穗應(yīng)納稅額計跡算的其它問嶄題籌1.時柱間限定:銷磨項稅的納稅武義務(wù)發(fā)生時六間、進項稅幣的抵扣時間疲180天致（2010肌.1.1后癥）辱2.向塞供貨方取得章返還收入的像稅務(wù)處理拿當(dāng)期應(yīng)沖減瓦進項稅額=音當(dāng)期取得的谷返還資金比÷估（1+所購僅貨物適用增績值稅稅率）椅×鬧所購貨物適途用增值稅稅昆率姑撫五、小規(guī)模具納稅人應(yīng)納閥稅額計算—俱—簡易辦法歐應(yīng)納稅敲額＝（不含沖稅）銷售額這×征收率（悉3%）梢織六、兼營與疤混合銷售的甲稅務(wù)處理桃經(jīng)營行為醬稅務(wù)處理急1.混合銷代售行為匪依納稅人的句營業(yè)主業(yè)判筐斷，只交一奉種稅

黨（1）以經(jīng)痕營貨物為主嚼，交增值稅

珍（2）以經(jīng)慢營非增值稅嚷應(yīng)稅行為為塑主，交營業(yè)房稅雕2.兼營非思應(yīng)稅勞務(wù)侄依納稅人的杠核算情況，霜判定是分別旬交稅還是合晉并交稅

丟（1）分別妖核算，分別飯交增值稅、栽營業(yè)稅

鏡（2）未分找別核算，主飾管稅務(wù)機關(guān)月核定貨物或隱應(yīng)稅勞務(wù)的暴銷售額贊痰七、進口貨處物增值稅（窄海關(guān)代征）截應(yīng)納進崗口增值稅＝氏組成計稅價粱格×稅率車組成計減稅價格＝關(guān)損稅完稅價格工＋關(guān)稅＋消綢費稅笑禽八、出口貨密物退（免）哀稅萍（一）干出口退（免煩）的基本政斤策及適用范宵圍偏1.出住口免稅并退魯稅床2.出敗口免稅但不征退稅奧3.出旱口不免稅也絕不退稅掘（二）兩生產(chǎn)企業(yè)出形口貨物——媽“免、抵、股退”方法勿當(dāng)期應(yīng)納稅飾額=當(dāng)期銷加項稅額-（稼當(dāng)期進項稅膏額-當(dāng)期不永得免征和抵盒扣稅額）楊當(dāng)期不得免墊征和抵扣稅樣額=當(dāng)期出班口貨物離岸盟價亮×普外匯人民幣余折合率貪×走（出口貨物乳適用稅率-氣出口貨物退疤稅率）-當(dāng)壺期不得免征頃和抵扣稅額鞭抵減額拐③掏當(dāng)期不得免闊征和抵扣稅自額抵減額=華當(dāng)期免稅購牧進原材料價奶格其×歌（出口貨物壇適用稅率-曾出口貨物退邊稅率）撥報早【號例瞧】襪：某自營出據(jù)口生產(chǎn)企業(yè)烤為增值稅一菠般納稅人，方適用增值稅孤稅率１７％寶，退稅率１艦３％，２０攪1詠３年１炊—毫３月有關(guān)業(yè)古務(wù)資料如下恰：皮１、一冊月份，期初陽增值稅留抵疏5意萬元，購進襲原材料等貨技物５００萬國元，允許抵學(xué)扣的進項稅糕額８５萬元罪，內(nèi)銷產(chǎn)品停銷售額３０畏０萬元，出慎口貨物離岸過價折合人民焦幣路12床００萬元。魚允毯①車外購原材料僵、備件、能敞耗等，會計怨分錄為：讀借：原勞材料等科目艷５０００夾０００仇應(yīng)交補稅金信—慢應(yīng)交增值稅女（進項稅額弟）８５０芒０００毀貸：皇銀行存款等哭科目５８崗５００００宰票凡②春產(chǎn)品外銷時液，會計分錄六為：霞借：銀裂行存款等科御目掌12聰０００００咱彈貸：扒主營業(yè)務(wù)收吵入姐洋12０００甜００巨寄戶③呀內(nèi)銷產(chǎn)品，述會計分錄為蹦：圈借：銀房行存款等科劑目３５１梅００００赤貸：粘主營業(yè)務(wù)收頌入稱竿撒羊搏３００００爐００強毒應(yīng)交稅金債—涌應(yīng)交增值稅幟（銷項稅額跑）５１０頓０００暑碌④膛計算當(dāng)月出芽口貨物不得繁免征和抵扣尾稅額（即剔述稅）辛不得免秘征和抵扣稅斷額＝警12嚼００離×華（１７％－乘１３％）＝倆48斃（萬元）屬借：主座營業(yè)務(wù)成本察語48揪００００飼貸：岔應(yīng)交稅金涂—技應(yīng)交增值稅喊（進項稅額另轉(zhuǎn)出）襯48矩００００憐技⑤毯計算船當(dāng)期枝應(yīng)納稅額辮本月應(yīng)繭納稅額＝５籌１－（甚85栗－孔48津）－５＝梁9講（萬元）＞瀉０，仍應(yīng)交店稅。順借：應(yīng)左交稅金催—號應(yīng)交增值稅關(guān)（轉(zhuǎn)出未交搬增值稅）志１４０００添０系貸：半應(yīng)交稅金幸—至未交增值稅浸殺至起稍重１４０００戒０錦結(jié)轉(zhuǎn)后，月口末元“仙應(yīng)交稅金級—歐未交增值稅荷”惑賬戶貸方余曾額為９００挎００元。某另外：出口紙貨物叼“遺免、抵、退糟”為稅額=12外00毅×錢１３％=1廟56（萬元倉）盯【例2】雨假定：誰期初增值稅召留抵幣3唉萬元，購進纖原材料等貨處物任2債００萬元，擊允許抵扣的概進項稅額蹦34糕萬元，內(nèi)銷脈產(chǎn)品銷售額畜1蝶００萬元，乓收到117夕萬元存入銀缺行，歐出口貨物離你岸價折合人磁民幣錦2蓮００萬元風(fēng)，計算該企富業(yè)?！氨酌?、抵、退才”紡稅額澇。場1）當(dāng)期指出口貨物不什得免征和抵販扣稅額（即騎剔稅）宵=200椒×瘡（１７％－雄１３％）＝闊8輝（萬元）寧2）當(dāng)期快應(yīng)納稅額態(tài)=100犯×蜜１７％影-（34-籍8欠）逼-3=-1僻2（萬元）各3）出口貨疲物殼“棒免姻、王抵恐、扯退牽”山稅額（即算豆尺度）金=200番×裙１桶3核％校=26（萬押元）立4）按規(guī)定煙，如果期末巡留抵稅額月≤憑當(dāng)期免抵退海稅額時，當(dāng)賽期應(yīng)退稅額話=當(dāng)期期末醋留抵稅額，笑即該企業(yè)當(dāng)情期應(yīng)退稅額戴=12萬元察5）當(dāng)期免臘抵稅額=當(dāng)紅期免抵退稅助額-當(dāng)期應(yīng)哄退稅額，即灰當(dāng)期免抵退鳳稅額=26擁-12=1己4萬元牧【例3】看二月份，外突購原材料、巖燃料等支付鍬價款８５０忌萬元、允許毫抵扣的進項折稅額１４４便．５萬元；搭內(nèi)銷貨物取腫得不含稅銷境售額３００辯萬元；出口切銷售貨物取機得銷售額５徑００萬元。割多①攪采購原料、背出口及內(nèi)銷僅的會計分錄粉與１月份類行似。叛1、觸外購原材料薦、備件、能障耗等，會計索分錄為：堡借：原習(xí)材料等科目恢叮85000簽00特應(yīng)交希稅金區(qū)—挎應(yīng)交增值稅愿（進項稅額骨）物14450吐00楊仔貸：蜓銀行存款等遭科目燥99450院00北穴2、益產(chǎn)品外銷時狹，會計分錄箱為：穿借：銀約行存款等科打目眨50000落00綁鑼貸：楚主營業(yè)務(wù)收鄉(xiāng)入爛50芒00000各折萌骨3、甜內(nèi)銷產(chǎn)品，捧會計分錄為學(xué)：幕借：銀葬行存款等科倚目脖35100甚00下邀貸：否主營業(yè)務(wù)收弓入裹易討誼3汗00000墳0乞摧應(yīng)交稅金敞—慧應(yīng)交增值稅仿（銷項稅額旦）維51000午0威歪炒環(huán)②纖計算當(dāng)月出駁口貨物不得夾免征和抵扣獵稅額（即剔泄稅）秘不得免工征和抵扣稅譜額＝５００肯×燙（１７％－旁１３％）＝柜２０（萬元混）王借：主暖營業(yè)務(wù)成本叉２０００疏００甚貸：崗應(yīng)交稅金搶—持應(yīng)交增值稅部（進項稅額隔轉(zhuǎn)出）２仗０００００雜燙辦③及計算應(yīng)納稅成額（即抵稅膊）賞應(yīng)納稅殘額＝３００跪×號１７％－（權(quán)１４４．５侍－２０）＝氧－７３．５牌（萬元）抽斃④堵計算免抵退江稅額（即算踢尺度）磁免抵退著稅額＝５０援０可×當(dāng)１３％＝６李５（萬元）吃＜７３．５中（萬元），疤可全部申請民退稅醉仔⑤盛確定應(yīng)退稅四額和免抵稅繞額錢應(yīng)退稅冒額＝６５萬礙元桐免抵稅垃額＝０罰期末留狼抵稅額＝７英３．５－６洽５＝８．５露（萬元）嚴(yán)借：應(yīng)油收補貼款光６５０００琴０麻貸：禮應(yīng)交稅金刑—分應(yīng)交增值稅舟（出口退稅譽）６５０折０００毀借：應(yīng)糠交稅金碌—福未交增值稅棒８５００怪０魄貸：蝕應(yīng)交稅金棉—受應(yīng)交增值稅幣（轉(zhuǎn)出多交筐增值稅）菌８５０００舊舍【例4】擋三月份，循購進剖料件一批，相支付發(fā)貨款較買價查2常００萬元械，增值稅專繭用發(fā)票注明拋進項稅額為霜34萬元通晉過認(rèn)證。本仁月內(nèi)銷貨物飼不含稅銷售己額為100施萬元，收款穿117萬元諸存入銀行，于本月出口貨削物的銷售額請折合人民幣炕200萬元興。計算企業(yè)恐的當(dāng)前抽“么免、抵、退味”獲稅額嘩。章改①新購入貨物呼洪借：原蛛材料中20000筐00擁通應(yīng)交盈稅金礦—拉應(yīng)交碗增值稅（進駝項稅額）母凡34000扁0滿貸：銀行存嗓款確胃評蛙帽2340土000話扛②紀(jì)出口的會計視分錄坑借：銀行存株款20誤0000盯貸：搜主營業(yè)務(wù)收站入20仙00000內(nèi)銷的分錄萬借：銀行存真款1營17000逼0熱貸：撓主營業(yè)務(wù)收通入1胡00000棋0耽挎券應(yīng)交稅金糊—滾應(yīng)交增值稅裁（銷項稅額岔）礎(chǔ)17000岔0借慕③指計算當(dāng)月聰免抵退稅然不得免征和眠抵扣稅額（給即剔稅）礦煤=200姑×魔（17%-波13%）=較8（萬元）壁借：主揪營業(yè)務(wù)成本立嬌80000劫氧貸：壞應(yīng)交稅金內(nèi)—候應(yīng)交增值稅態(tài)（進項稅額王轉(zhuǎn)出）嚼80000愧問荷④均計算紹當(dāng)前嶼應(yīng)納稅額（勁即抵稅）絹應(yīng)納稅僅額＝池17周－（誰34吵－慨8宜）－朵8.5葉＝怨-17.5棋（萬元）再剝⑤籠計算販出口貨物僚免抵退稅額堵（即算尺度門）溉免抵退商稅額抵減額雄＝糖200壩×柔13挺％＝艷26霜（萬元）受蟲⑥曾按規(guī)定，如圣當(dāng)期期末留園抵稅額小于視當(dāng)期免抵退論稅額時：當(dāng)任期應(yīng)退稅額皆=當(dāng)期期末鉆留抵稅額鉛爺即當(dāng)期廊應(yīng)退稅額＝遮17.5培萬元斃當(dāng)期免丘抵稅額＝斑當(dāng)期期末留貫抵稅額-當(dāng)熊期應(yīng)退稅額推=26洞－夫17.5凳＝忌8.5滑（萬元）農(nóng)借：應(yīng)感收補貼款踢17500枕0倘揭貸何：應(yīng)交稅金攝—廳應(yīng)交增值稅蠟（出口退稅允）怖17500立0頌渡借：應(yīng)交稅京金吼—防應(yīng)交增值稅霜（英出口抵內(nèi)銷拋）印85000泰朱貸：級應(yīng)交稅金趨—見未交增值稅蔽盒85000至【例5】漏三月份，投購進確料件一批，尖支付春貨款情買價臟2愈００萬元府，增值稅專伸用發(fā)票注明滿進項稅額為蒸34萬元通遷過認(rèn)證。醋當(dāng)月進料加杜工免稅進口律料件的組成聲計稅價格1廁00萬元（腥該企業(yè)采用落“蘭購進法斜”哥核算）。潮上期末留抵針稅額6萬元教。草本月內(nèi)銷貨銳物不含稅銷探售額為10記0萬元，收拍款117萬道元存入銀行引，本月出口軍貨物的銷售序額折合人民跪幣200萬葬元。計算企拿業(yè)的當(dāng)前腔“汁免、抵、退郊”瓦稅額扇。取羞①刪計算當(dāng)月卷免抵退不得雖免征和抵扣批稅額抵減項倒=免稅進口裹料件的組成嫩計稅價格蠶×麗（出口貨物蝕征稅稅率-腎出口貨物退厚稅稅率榜）吸=100燦×裹（17%-刮13%）=鼻4（萬元）賠②卸計算當(dāng)月現(xiàn)免抵退稅國不得免征和賽抵扣稅額（怕即剔稅）帝=當(dāng)期出口填貨物離岸價僵×棕（出口貨物牧征稅稅率-產(chǎn)出口貨物退尼稅稅率）-串免抵退不得匙免征和抵扣亦稅額抵減項跌=200犁×勸（17%-腐13%）-階4=4（萬貝元）氧挽③彎計算獸當(dāng)前踩應(yīng)納稅額（洽即抵稅）夕=100墨×南17%-（械34-4）窄-6=-1轟9（萬元）額乒④防免抵退稅額計減項=免稅炊購進原材料匯×緒材料出口貨率物退稅稅率肯=100捏×雹13%珍獵=13（萬寧元）勤色⑤輝計算袍出口貨物和“災(zāi)免合、舟抵富、但退乖”免稅額（即算肆尺度）＝杏200遍×抬13遭％磚-13巧＝萍13塔（萬元）裙呀⑥臂按規(guī)定，如譯當(dāng)期期末留竿抵稅額賊大慧于當(dāng)期免抵襲退稅額時：猜當(dāng)期應(yīng)退稅恥額=當(dāng)期萬免抵退刮稅額襖，即該企業(yè)叼應(yīng)退稅額=鞏13萬元紡皇⑦向當(dāng)期免抵稅置額=當(dāng)期免愚抵退稅額-堤當(dāng)期應(yīng)退稅男額，當(dāng)期該緊企業(yè)免抵稅療額=13-腥13=0兔⑧止期末結(jié)轉(zhuǎn)下稀期繼續(xù)抵扣套稅額為6（埋19-13狡）萬元。激注：簡易計淚算乎1、分別計帝算外銷貨物鐵進項稅額和旁內(nèi)銷貨物進出項稅額炕外銷貨物進幸項稅額=顆（出口貨物緣價-進口貨篇物價）盟×袍增值稅稅率疊=（200活-100）奴×慘17%=1境7萬小內(nèi)銷貨物進復(fù)項稅額=（認(rèn)本期內(nèi)銷進爪項稅額+期弊初可抵減進曠項稅額）-霜外銷貨物進泊項稅額（3扁4+6）-去17=23仙萬壩2、計算內(nèi)摧銷貨物應(yīng)納愈稅額和出口達(dá)退稅貸內(nèi)銷貨物應(yīng)控納稅額（免汗抵稅額）=乖內(nèi)銷貨物銷束項稅額-內(nèi)啊銷貨物進項置稅額=17規(guī)-23=-禾6萬損出口貨物應(yīng)槐退稅額（免拆抵退稅額）騾=泊（出口貨物役價-進口貨澇物價）賓×肯退稅率=（頌200-1俗00）顛×喪13%=1浸3萬廢3、計算應(yīng)芒退稅額拳應(yīng)退稅額=籃免抵退稅額混-免抵稅額誠（負(fù)數(shù)時不午能減，按照界0計）=1掘3萬拳所以，應(yīng)退棕稅13萬，帶余下6萬下耀月抵扣。中儀（三）外貿(mào)拔企業(yè)出口貨顛物灘絨九、稅收優(yōu)怠惠歷（一）自《增值稅暫寧行條例》規(guī)脅定的免稅項橋目蘋（二）允財政部、國余家稅務(wù)總局掃規(guī)定的其他嘩征免稅項目番，共14項筋重點關(guān)賽注:手1.資侄源綜合利用多、再生資源莖、鼓勵節(jié)能萌減排的規(guī)定啦2.調(diào)謝整完善資源氏綜合利用產(chǎn)贊品及勞務(wù)增夢值稅政策堵3.飛宿機維修業(yè)務(wù)鄰增值稅處理嗎方式腿4.扶誦持動漫產(chǎn)業(yè)馳發(fā)展增值稅寄政策渠5.免芽征蔬菜流通新環(huán)節(jié)增值稅潮6.軟罵件產(chǎn)品增值睛稅政策昆即征即渴退稅額=當(dāng)晚期軟件產(chǎn)品房增值稅應(yīng)納建稅額－當(dāng)期條軟件產(chǎn)品銷料售額×3%宿（三）倉增值稅起征爸點——限于殿個人彈1、銷售貨光物，月銷售客額5000遼-2000投0元；君2、銷售應(yīng)醉稅勞務(wù)，月厲銷售額50社00-20召000元；撤3、按次納剃稅，為每次撿（日）銷售凱額為300培-500元傍。曾棄（四）叮其它有關(guān)減腸免稅規(guī)定—蠟—納稅人放澤棄免稅權(quán)暴疑十、征收管訓(xùn)理及專用發(fā)桶票夫當(dāng)■近三年考于題評析哲一、單供項選擇題蠻1.（20冶12）勞下列各項中逢，既是增值抖稅法定稅率豎，又是增值鑄稅進項稅額判扣除率的是秒（）糧a.7蠻％b.1爛0％c.悼13％d瘋.17％茂【正確答案鈔】c低【答案解析巨】增值稅蔬的稅率只有糕13％和1同7％兩個，喚但只有13冬％可以作為認(rèn)購進免稅農(nóng)注產(chǎn)品進項稅知額的扣除率挎。芝2.煩嗓（2012末）喂當(dāng)主管稅務(wù)娛機關(guān)確認(rèn)購陽貨方在真實完交易中取得錯的供貨方虛些開的增值稅居專用發(fā)票屬修于善意取得遮時，符合規(guī)始定的處理方漏法是：（紐）奇a.對脹購貨方不以亂偷稅論處，獸并依法準(zhǔn)予旨抵扣進項稅廉款緞b.對顯購貨方不以行偷稅論處，嚼但應(yīng)按有關(guān)圍規(guī)定不予抵鋼扣進項稅款遭c.購季貨方不能夠許重新從銷售音方取得合法魯、有效專用列發(fā)票的，以遙偷稅論處弓d.購星貨方能夠重讓新從銷售方吼取得合法、哥有效專用發(fā)凈票的，以偷碼稅論處存【正確答案異】b顫【答案解析損】購貨方舅與銷售方存增在真實的交淡易，銷售方曲使用的其所扮在省（自治濤區(qū)、直轄市蝴和計劃單列秧市）的專用續(xù)發(fā)票，專用幣發(fā)票注明的藝銷售方名稱融、印章、貨伍物數(shù)量、金裳額以及稅額消等全部內(nèi)容抄與實際相符觸，且沒有證蕉據(jù)表明購貨竿方知道銷售宜方提供的專奉用發(fā)票是以子非法手段獲稠得的，對購憐貨方不以偷廢稅或者騙取啟出口退稅論釋處，但應(yīng)該練按照有關(guān)規(guī)雖定不予抵扣尚進項稅額或吸者不予出口供退稅，購貨棒方已經(jīng)抵扣漿的進項稅額蜻或者取得的努出口退稅，貓應(yīng)依法追繳妙。箭1.（梢2011年氧）下列各項朱中，需要計侄算繳納增值朱稅的是（驟）。盾A.增蔬值稅納稅人苗收取的會員精費收入羊B.電茶力公司向發(fā)額電企業(yè)收取跳的過網(wǎng)費聯(lián)C.轉(zhuǎn)形讓企業(yè)全部鋒產(chǎn)權(quán)涉及的釘應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)畏讓草D.燃齊油電廠從政奇府財政專戶頑取得的發(fā)電越補貼很瞇[答疑編號外39430循20101律]汗『正確答案匆』B簡『答案解析良』選項A，桿對增值稅納麻稅人收取的紀(jì)會員費收入草不征收增值替稅；選項C擱，轉(zhuǎn)讓企業(yè)炎全部產(chǎn)權(quán)涉摟及的應(yīng)稅貨挪物轉(zhuǎn)讓不繳碎納增值稅，盾也不繳納營波業(yè)稅；選項吃D，各燃油狡電廠從政府晴財政專戶取樸得的發(fā)電補覆貼不屬于增錄值稅規(guī)定的粗價外費用，協(xié)不計入應(yīng)稅熔銷售額，不調(diào)征收增值稅吼。北2.（雜2010年?。┫铝懈黜椡胫?，應(yīng)當(dāng)計殊算繳納增值它稅的是（轟）。鵝A.郵胃政部門發(fā)行干報刊流B.農(nóng)彎業(yè)生產(chǎn)者銷怕售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)么品如C.電設(shè)力公司向發(fā)窩電企業(yè)收取暢過網(wǎng)費肚D.殘壺疾人的組織它直接進口供浪殘疾人專用狹的物品牙惰[答疑編號敘39430移20102乒]圾『正確答案補』C廚『答案解析花』郵政部門奶發(fā)行報刊，者征收營業(yè)稅吳；其他單位鐮和個人發(fā)行屑報刊，征收慶增值稅。農(nóng)持業(yè)生產(chǎn)者銷惱售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)夕品，免征增舞值稅；電力石公司向發(fā)電臺企業(yè)收取的娛過網(wǎng)費，應(yīng)沈當(dāng)征收增值學(xué)稅，不征收灣營業(yè)稅；由豆殘疾人的組旁織直接進口噸供殘疾人專旁用的物品免毒征增值稅。瘋睡3.（假2009年患）下列各項令中，適用增宅值稅出口退莖稅“先征后濾退”辦法的騾是（）。蹄A.收唇購貨物出口盆的外貿(mào)企業(yè)大B.受倍托代理出口籌貨物的外貿(mào)進企業(yè)裁C.自主營出口自產(chǎn)劫貨物的生產(chǎn)林企業(yè)璃D.委搬托出口自產(chǎn)恭貨物的生產(chǎn)構(gòu)企業(yè)淋現(xiàn)[答疑編號金39430體20103助]熱『正確答案鷹』A疫『答案解析飄』本題考核蒜出口增值稅撫的出口退稅淚有關(guān)規(guī)定。費外貿(mào)企業(yè)出思口適用先征做后退的方式刷。夕二、多數(shù)項選擇題呼1.（膏2010年勿）下列出口亮貨物中，免狐稅但不予退若稅的有（英）。豎A.古偵舊圖書渾B.避柳孕藥品和用糕具萄C.國眨家計劃內(nèi)出柜口的原油躍D.來借料加工復(fù)出拆口的貨物相量[答疑編號豪39430餐20104止]因『正確答案良』ABD利『答案解析濕』自辦1999年柴9月1日起刻國家計劃內(nèi)咐出口的原油珍恢復(fù)按13跌%的退稅率冠退稅。慢2.（歷2009年渡）增值稅一低般納稅人銷膊售自產(chǎn)的下乓列貨物，可成選擇按照簡圓易辦法依照抽6%征收率陳計算繳納增骨值稅的有（源）。紙Ａ.用龍購買的石料葡生產(chǎn)的石灰府Ｂ.用慈動物毒素制葵成的生物制摸品輸Ｃ.以柄水泥為原料扯生產(chǎn)的水泥階混凝土梁Ｄ.縣撲級以下小型桑水力發(fā)電站折生產(chǎn)的電力聾特[答疑編號傭39430違20105答]集『正確答案馳』BCD間『答案解析恢』本題考核軟簡易辦法征旗稅的貨物。瓶用購買的石豆料生產(chǎn)的石鉤灰依照17胞%的稅率計摟征增值稅。剪因此，選項淚A不正確。硬蘿微■經(jīng)典習(xí)題扛一、單想項選擇題科搞1側(cè).增下列各項中張，符合增值柱稅納稅人放炸棄免稅權(quán)有奔關(guān)規(guī)定的是司（）。矩A.納杰稅人可以根賊據(jù)不同的銷訂售對象選擇呈部分貨物放償棄免稅權(quán)蜓B.納修稅人應(yīng)以書肅面形式提出宗放棄免稅申可請，報主管摔稅務(wù)機關(guān)審飯批眾C.納摔稅人自稅務(wù)銷機關(guān)受理其情放棄免稅聲辦明的當(dāng)月起押12個月內(nèi)宅不得申請免租稅談D.符誦合條件但尚驗未認(rèn)定為增排值稅一般納墊稅人的納稅旨人放棄免稅威權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)環(huán)定為一般納爹稅人厲拿[答疑編號紅39430標(biāo)20201窄]降『正確答案喝』D魂『答案解析拌』選項A，茅納稅人一經(jīng)禮放棄免稅權(quán)踢，其生產(chǎn)銷帥售的全部增庸值稅應(yīng)稅貨蝦物或勞務(wù)均含應(yīng)按照適用寫稅率征稅，星不得選擇某彈一免稅項目索放棄免稅權(quán)君，也不得根朱據(jù)不同的銷茂售對象選擇副部分貨物或腦勞務(wù)放棄免雙稅權(quán)。選項朵B，納稅人櫻應(yīng)以書面形絡(luò)式提出放棄沙免稅申請，獄報主管稅務(wù)球機關(guān)備案。公選項C，放豆棄免稅后，完36個月內(nèi)鬧不得再申請銀免稅。協(xié)2.下句列業(yè)務(wù)中，爭應(yīng)當(dāng)繳納增驟值稅的是（爆）。壯A.納粥稅人轉(zhuǎn)讓土蘭地使用權(quán)或糾者銷售不動誦產(chǎn)的同時一臨并銷售的附雕著于土地或飼者不動產(chǎn)上崖的固定資產(chǎn)館首B.期醋貨交易所的丹商品期貨交棋割環(huán)C.融恰資性售后回鵲租業(yè)務(wù)中承擠租方出售資蚊產(chǎn)的行為輩D.受疏托開發(fā)軟件鬼，著作權(quán)屬交于雙方共同運擁有的業(yè)務(wù)牲慕[答疑編號蠻39430臉20202非]扯『正確答案鳴』B犯『答案解析洽』納稅人轉(zhuǎn)檔讓土地使用揉權(quán)或者銷售除不動產(chǎn)的同遣時一并銷售扣的附著于土面地或者不動仇產(chǎn)上的固定畝資產(chǎn)中，凡等屬于增值稅悟應(yīng)稅貨物的精，應(yīng)按照“覆銷售自己使斧用過的舊固常定資產(chǎn)”有夠關(guān)規(guī)定，計口算繳納增值底稅；凡屬于先不動產(chǎn)的，陸應(yīng)按照“懲銷售不動產(chǎn)堂”稅目計算臨繳納營業(yè)稅逐。融資性售毒后回租業(yè)務(wù)草中承租方出玻售資產(chǎn)的行堆為，不屬于亂增值稅和營纏業(yè)稅征收范推圍；納稅人咳受托開發(fā)的宰軟件，著作誠權(quán)屬于受托睡方的征收增福值稅，著作銀權(quán)屬于委托淡方或?qū)儆陔p歲方共同擁有嶄的不征收增稿值稅。慶3.根捏據(jù)增值稅現(xiàn)他行政策，下乓列行為適用賀增值稅“即蜘征即退”優(yōu)挑惠政策的是云（）。臭A.殘誕疾人的組織炎直接進口供副殘疾人專用天的物品彎B.外法國政府無償鈔援助進口物骨資譯C.納不稅人銷售自湖產(chǎn)人工合成承牛胚胎拋D.以緩垃圾為燃料福生產(chǎn)的電力箏或者熱力山雨[答疑編號知39430狠20203假]授『正確答案沿』D宇『答案解析他』選項A、傅B、C均為疫免征增值稅憑項目，以垃詠圾為燃料生岸產(chǎn)的電力或竿者熱力，在難生產(chǎn)環(huán)節(jié)實賽行即征即退凳增值稅。得4.（會經(jīng)典題解P鼠46，單選街3題）下列簡各項表述中都，符合稅法責(zé)有關(guān)規(guī)定的搶是（）。批A.再膠生水的增值睡稅，實行即蠻征即退50象%的政策陜B.利拜用垃圾生產(chǎn)戲的電力，減藏半繳納增值粘稅謊C.利怠用風(fēng)力生產(chǎn)悟的電力，增固值稅實行即督征即退政策徐D.對班污水處理勞刑務(wù)，免征增盼值稅雄策[答疑編號鞏39430泰20204鋒]除『正確答案駁』D勿『答案解析老』再生水實須行免征增值友稅政策；利左用垃圾生產(chǎn)帶的電力，增慣值稅實行即潑征即退政策剃；利用風(fēng)力護生產(chǎn)的電力推，增值稅實廊行即征即退境50%的政嫁策；對污水孕處理勞務(wù)免窗征增值稅。徒呆5.增歸值稅納稅人傾下列項目中笨，不繳納增癥值稅的是（堂）。旋A.隨深同貨物一并求銷售的包裝源物菠B.隨圾同貨物銷售朱收取的包裝錦物租金瑞C.逾肥期的白酒包餓裝物押金弱D.收父取的白酒包命裝物押金排醫(yī)[答疑編號進39430稱20205饞]哀『正確答案杜』C肥『答案解析若』白酒包裝汪物押金在收駝取的時候繳罷納增值稅。寶貍6.某財生產(chǎn)企業(yè)屬打增值稅小規(guī)淺模納稅人，逗2011年荷9月對部分村資產(chǎn)盤點后做進行處理：華銷售邊角廢某料，由稅務(wù)嫩機關(guān)代開增鏟值稅專用發(fā)徐票，取得不寬含稅收入8會萬元；銷售浮使用過的小得汽車1輛，塔取得含稅收裹入5.2萬宣元。該企業(yè)行上述業(yè)務(wù)應(yīng)振繳納增值稅介（）。撞A.3他410元兇B.晚3420元繭C.3壟400元真D.倦5800元待法[答疑編號鋪39430坦20206哪]仍『正確答案死』A變『答案解析畢』小規(guī)模納劣稅人銷售自熄己使用過固余定資產(chǎn)，減忽按2%征收品率征收增值修稅。漆增值稅寇＝8×3%滴＋5.2÷輝（1＋3%錦）×2%＝職0.341柱（萬元）共7.下孝列各項中，胳既是增值稅詢法定稅率，旬又是增值稅斷進項稅額扣叛除率的是（格）。瞎A.7悔%滿B.10栗%判C.1論3%膛D.1概7%阻肥[答疑編號妥394鼓30202悅07]傭『正確答案陣』C梨『答案解析睬』增值稅法舌定稅率為1蓋3%和17橡%，增值稅散計算抵扣進騎項稅額的扣臣除率有7%喚、13%，壓故既是法定挑稅率又是進稅項稅額扣除盤率的是13狼%。收8.下鑄列混合銷售梅行為，應(yīng)征區(qū)增值稅的是遼（）。素A.餐稱廳提供餐飲賺服務(wù)并銷售狼飲料藝B.電魚信部門銷售亡移動電話并婚提供有償電截信服務(wù)奴C.裝營飾公司為客且戶包工包料曾進行裝修桑D.機斃械廠銷售機殺器并為顧客堡有償送貨咽垂[答疑編號鋪39430鵲20208嗽]阻『正確答案誠』D運『答案解析績』選項A、鑒B、C繳納澇營業(yè)稅?；?.某繳電器生產(chǎn)企回業(yè)自營出口繳自產(chǎn)貨物,代2012年增4月計算出腫的期末未抵碑扣完的增值盟稅為15萬濃元,當(dāng)期免倡抵退稅額為信27萬元,營則當(dāng)期免抵步稅額為（獸）。斥A.0參址B.12綿萬元圣C.1謀5萬元蜘D.27胞萬元做玻[答疑編號腹39430創(chuàng)20209軍]膽『正確答案攻』B圓『答案解析虜』當(dāng)期應(yīng)退蕉稅額＝15哈萬元,當(dāng)期冶免抵稅額＝虛當(dāng)期免抵退耽稅額－當(dāng)期心應(yīng)退稅額＝短27－15布＝12（萬怕元）。灘10.刊按照增值稅賭納稅義務(wù)發(fā)世生時間的規(guī)陡定，下列說殖法錯誤的是丸（）。大A.采土取委托銀行曠收款結(jié)算方蘭式的，為貨蒙物發(fā)出并辦送妥托收手續(xù)若的當(dāng)天貧B.采笨取直接收款撇方式銷售貨染物，為收到府銷售款或者勢取得索取銷冰售款憑據(jù)的帳當(dāng)天流C.采今取分期付款嶄結(jié)算方式的日為合同約定調(diào)的收款日期虛的當(dāng)天周D.將和貨物交付給其他人代銷，引為向受托人蜓發(fā)出貨物的鞏當(dāng)天傭燙[答疑編號碧39430乎20210瓦]唇『正確答案霸』D搜『答案解析怕』委托其他睬納稅人代銷訂貨物，為收柏到代銷單位駛的代銷清單井或者收到全恨部或者部分橫貨款的當(dāng)天華。未收到代疑銷清單及貨齊款的，為發(fā)拐出代銷貨物謙滿180天肚的當(dāng)天。乒11.途某制藥廠為巖增值稅一般嶄納稅人，2耐011年9喚月銷售免稅烈藥品取得價規(guī)款2000壞0元，銷售嘴非免稅藥品搏取得含稅價而款9360傅0元。當(dāng)月將購進原材料夕、水、電等愛取得的增值智稅專用發(fā)票韻（已通過稅錫務(wù)機關(guān)認(rèn)證磁）上的稅款薄合計為10段000元，歷其中有20保00元進項胞稅額對應(yīng)的恐原材料用于登免稅藥品的半生產(chǎn)；50門00元進項苗稅額對應(yīng)的虹原材料用于栗非免稅藥品吩的生產(chǎn)；對琴于其他的進肯項稅額對應(yīng)礎(chǔ)的購進部分縣，企業(yè)無法剖劃分清楚其炭用途。該企罩業(yè)本月應(yīng)繳勒納增值稅（貧）元。知A.5央600踢B.6賽200黨C.6朋600勾D.8壯600增滋[答疑編號蓮39430值20211渴]暢『正確答案忽』B弊『答案解析辰』外購貨物站用于免稅項掘目，屬于不最得抵扣進項辜稅行為。索劃分不事得抵扣的進怕