PAGEPAGE24《審計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱（2010年春季）課程：審計(jì)學(xué)（Auditing）課程類別：會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程參考資料中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，《審計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.4預(yù)備知識(shí)本課程為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)注冊會(huì)計(jì)師方向的核心課程，要求學(xué)生掌握的預(yù)備知識(shí)包括中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。教學(xué)目的⒈將審計(jì)納入復(fù)合型和應(yīng)用型的軌道，試圖引導(dǎo)學(xué)生從集合科學(xué)和應(yīng)用科學(xué)的角度去把握審計(jì)學(xué)科；⒉傳授審計(jì)的基本觀念、方法和最新實(shí)務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和思維方式；⒊通過經(jīng)典試題式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力和技巧。揚(yáng)知識(shí)和技能姐要求飾⒈喜注冊會(huì)計(jì)師便執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和宜職業(yè)道德規(guī)尋范的要求；著⒉尊審計(jì)責(zé)任和耕審計(jì)目標(biāo)弓的紫確定架；突⒊笑計(jì)劃審計(jì)工睬作崖和重要性的禾運(yùn)用漏；綿⒋恰風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漫和分析程序赤的運(yùn)用伸；己⒌籮內(nèi)部控制的帝基本理論和插實(shí)務(wù)；午⒍初審計(jì)循環(huán)的蟻內(nèi)控測試和照實(shí)質(zhì)性程序皇；把⒎冰審計(jì)抽樣方鉤法固的運(yùn)用氧；閑⒏搖審計(jì)意見激的曲形成馳。瘋《審計(jì)學(xué)》北教學(xué)要點(diǎn)分第一章沫士注冊會(huì)計(jì)師刑審計(jì)聲職業(yè)特點(diǎn)天⒈椒了解注冊會(huì)昆計(jì)師審計(jì)的暗起源和發(fā)展斗注冊會(huì)計(jì)師迫審計(jì)從形成屬到發(fā)展，經(jīng)贈(zèng)歷了詳細(xì)審兼計(jì)階段、資駛產(chǎn)負(fù)債表審索計(jì)階段、會(huì)怎計(jì)報(bào)表審計(jì)使階段。妥⒉濃理解歌審計(jì)的概念鍬審計(jì)是為確炒定關(guān)于經(jīng)濟(jì)神行為及經(jīng)濟(jì)助現(xiàn)象的結(jié)論磚和所制定的潤標(biāo)準(zhǔn)之間的岸一致程度，床而對(duì)這種結(jié)底論有關(guān)的證泳據(jù)進(jìn)行客觀烤收集、評(píng)定活，并將結(jié)果晌傳達(dá)給利害獲關(guān)系人的有旦系統(tǒng)的過程掌。于⒊胡了解審計(jì)的秤類別淘審計(jì)按目的濱和內(nèi)容不同零，分為會(huì)計(jì)辰報(bào)表審計(jì)、之經(jīng)營審計(jì)和怨合規(guī)性審計(jì)執(zhí)。忌⒋杠理解審計(jì)的耽方法釣（1）喝賬項(xiàng)基礎(chǔ)審罷計(jì)長目的：駛防止和發(fā)現(xiàn)吧錯(cuò)誤與舞弊覺；花方法：蝕對(duì)會(huì)計(jì)憑證鑄和賬簿進(jìn)行錄詳細(xì)檢查。混（2）脹制度基礎(chǔ)審撐計(jì)守目的：地鑒證會(huì)計(jì)報(bào)溉表的合法性久、公允性；塔方法：裳在評(píng)價(jià)內(nèi)部捉控制基礎(chǔ)上主的抽樣。憐（3）榜風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彆炗?jì)鏟目的：裙鑒證會(huì)計(jì)報(bào)敬表的合法性敢、公允性；鐮方法：蠅在評(píng)估會(huì)計(jì)沉報(bào)表重大錯(cuò)絡(luò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基娛礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)叢并執(zhí)行有針劉對(duì)性的測試甘程序，以合殖理發(fā)現(xiàn)重大盛錯(cuò)報(bào)。追⒌幟了解審計(jì)監(jiān)邊督體系界審計(jì)按不同盈主體劃分為葬政府審計(jì)、互內(nèi)部審計(jì)和芹注冊會(huì)計(jì)師肚審計(jì)，并相耳應(yīng)形成三類莊審計(jì)組織機(jī)揉構(gòu)，共同構(gòu)蜜成審計(jì)監(jiān)督銳體系。帶⒍如理解割注冊會(huì)計(jì)師斧審計(jì)與其他害審計(jì)的關(guān)系陣審計(jì)監(jiān)督體觀系三方面，誘既相互聯(lián)系革，又各自獨(dú)節(jié)立，各司其窮職，涇渭分提明的在不同休領(lǐng)域?qū)嵤忣I(lǐng)計(jì)，它們各漢有特點(diǎn)，相唯互不可替代陽，因此，不涂存在主導(dǎo)和段從屬的關(guān)系耳。墨第二章視注冊會(huì)計(jì)師違管理穗制度胞⒈胳了解醫(yī)注冊會(huì)計(jì)師師考試與注冊宴登記葡根據(jù)《注冊婦會(huì)計(jì)師法》滑規(guī)定，申請(qǐng)瀉成為執(zhí)業(yè)注借冊會(huì)計(jì)師的壩申請(qǐng)人，應(yīng)匙參加注冊會(huì)賞計(jì)師考試全后科成績合格威，并從事審貸計(jì)業(yè)務(wù)兩年遇以上的，可割以向省、自巖治區(qū)、直轄游市注冊會(huì)計(jì)銀師協(xié)會(huì)申請(qǐng)疤注冊。符合套法律規(guī)定條材件的申請(qǐng)人賺應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注堵冊，并報(bào)財(cái)筍政部備案。矩⒉呼了解注冊會(huì)哲計(jì)師的貼業(yè)務(wù)范圍純⒊恨了解鑼會(huì)計(jì)師事務(wù)艘所的設(shè)立與巷審批影傳統(tǒng)上，合慚伙或獨(dú)資制古是專業(yè)人士立執(zhí)業(yè)的主要愚組織形式。軟有限責(zé)任制那受到對(duì)其寬愧松的有限責(zé)純?nèi)闻c其所從喇事的專業(yè)鑒童證活動(dòng)應(yīng)當(dāng)類承擔(dān)的專業(yè)墊責(zé)任不相稱利的普遍質(zhì)疑途，一般公司斤的純粹盈利類性與會(huì)計(jì)職雪業(yè)本身特有河的非純粹盈累利性也產(chǎn)生生一系列角色束沖突。有限獲責(zé)任合伙制困集中了合伙蠶制和有限責(zé)秋任制的優(yōu)點(diǎn)妄，目前已成匹為世界上許框多國家會(huì)計(jì)嚇師事務(wù)所組碰織形式的發(fā)腰展趨勢。腦⒋疊了解潔注冊會(huì)計(jì)師臘行業(yè)管理溫1853年溉愛丁堡會(huì)計(jì)混師協(xié)會(huì)成立惰，英國首開本注冊會(huì)計(jì)師書行業(yè)自律之椒先河。20叢02年7月航，美國國會(huì)杰頒布薩班斯沾-奧克斯萊膝法案家（殺Sarba葛nes-O蘿xley熟act釘）價(jià)，從法律層風(fēng)面上宣告了銜行業(yè)自律模音式的終結(jié)，綠正式確立了橋外部監(jiān)管模表式。徹第這三港章劉耐注冊會(huì)計(jì)師倦法律責(zé)任扶⒈世區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)俗任與審計(jì)責(zé)劉任螞建立健全內(nèi)繪部控制，保屢護(hù)資產(chǎn)的安滲全、完整，猜保證提交審取計(jì)的會(huì)計(jì)資波料真實(shí)、合朗法、完整，死是被審計(jì)單拒位管理當(dāng)局充的會(huì)計(jì)責(zé)任誠。在審計(jì)報(bào)吊告中清楚地碼表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)突報(bào)表整體的袍意見，并對(duì)畏出具的審計(jì)盒報(bào)告負(fù)責(zé)，庸是注冊會(huì)計(jì)樓師的審計(jì)責(zé)樹任。樣⒉主理解導(dǎo)致注基冊會(huì)計(jì)師法魄律責(zé)任的可富能的原因掏⒊居理解法律責(zé)戴任的種類重注冊會(huì)計(jì)師炸因違約、過劑失或欺詐給勁被審單位或佳其他利害關(guān)騰系人造成損昨失的，按照撞有關(guān)法律和禍規(guī)定，可能礎(chǔ)被判負(fù)行政冤責(zé)任、民事眠責(zé)任或刑事孤責(zé)任。坡第泡四涉章注冊會(huì)話計(jì)師慮執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則浪⒈組掌握濃中國注冊會(huì)飄計(jì)師建鑒證業(yè)務(wù)將基本準(zhǔn)則做中國注冊會(huì)受計(jì)師鑒證業(yè)射務(wù)基本準(zhǔn)則急的基本內(nèi)容奧包括：盤鑒證業(yè)務(wù)悅的定義、要?jiǎng)铀睾湍繕?biāo)；堆業(yè)務(wù)承接；腥鑒證業(yè)務(wù)躬的三方關(guān)系今；鑒證對(duì)象熔；標(biāo)準(zhǔn)；證倍據(jù)；鑒證報(bào)湊告勉。挪⒉撓掌握會(huì)計(jì)師易事務(wù)所業(yè)務(wù)持質(zhì)量控制準(zhǔn)熔則移會(huì)計(jì)師事務(wù)誠所業(yè)務(wù)質(zhì)量慚控制準(zhǔn)則的強(qiáng)基本內(nèi)容包惱括：招質(zhì)量控制元制度的目的叮和要素；對(duì)亡業(yè)務(wù)質(zhì)量承殺擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)微任；職業(yè)道廊德規(guī)范；客虧戶關(guān)系和具戰(zhàn)體業(yè)務(wù)的接何受和保持；菠人力資源；水業(yè)務(wù)執(zhí)行；脈業(yè)務(wù)工作底吳稿；監(jiān)控、霜記錄屯。廚第軌五晃章職業(yè)道跨德溉基本原則和注概念框架怨⒈罰了解遺職業(yè)道德基慧本原則欣誠信、獨(dú)立深、客觀、專虹業(yè)勝任能力麥和應(yīng)有的關(guān)驟注、保密、次職業(yè)行為。走⒉狼理解疑職業(yè)道德概個(gè)念框架的內(nèi)姐涵碧旨在提供解物決職業(yè)道德嶼問題的思路息，要求：（康1）識(shí)別對(duì)元遵循職業(yè)道氧德基本原則轎的威脅；郊（2）評(píng)價(jià)兔已識(shí)別威脅呼的重要程度室；（3）采俘取必要的防澇范措施消除滑威脅或?qū)⑵浞€(wěn)降至可接受幼水平。亮⒊剝識(shí)別青對(duì)職業(yè)道德嫁基本原則的滿威脅出（1）蕉自身利益威狀脅：經(jīng)濟(jì)利罷益或其他利鋤益對(duì)職業(yè)判莊斷或行為產(chǎn)唱生不當(dāng)影響坊。橋（2）呀自我評(píng)價(jià)威效脅：對(duì)以前蔬判斷或服務(wù)仆的結(jié)果做出截不恰當(dāng)評(píng)價(jià)宋，并且將據(jù)俘此形成的判逼斷作為當(dāng)前街服務(wù)的組成游部分。勺（3）慮過度推介威搖脅：過度推啞介客戶或雇潛傭單位的某鹽種立場或意磁見，以致其失客觀性受到沿?fù)p害。漂（4）夢密切關(guān)系威啞脅：與客戶地或雇傭單位睜存在長期或蚊親密的關(guān)系扁，而過于傾規(guī)向他們的利元益，或認(rèn)可奶他們的工作瘋。稻（5）坡外在壓力威還脅：受到實(shí)英際的壓力或求感受到壓力辰（包括實(shí)施雅不當(dāng)影響的頸意圖），而汪無法客觀行趙事。由館⒋賓了解何防范措施直（1）扶由行業(yè)、法軌律法規(guī)或監(jiān)陸管機(jī)構(gòu)規(guī)定參的防范措施你；烈（2）漏工作環(huán)境中描的防范措施悼。萌第六章審踢計(jì)、審閱和豎其他鑒證業(yè)喇務(wù)對(duì)獨(dú)立性斜的要求趣⒈趴了解榨獨(dú)立性的概形念框架帖獨(dú)立性概念鼓框架要求：繞（1）識(shí)別掀對(duì)獨(dú)立性的固威脅；（2閣）評(píng)價(jià)已識(shí)來別威脅的重猛要程度；（葵3）必要時(shí)伐采取防范措帽施消除威脅毅或?qū)⑵浣抵寥山邮芩郊{。鄭⒉雜理解威脅獨(dú)閑立性的情形核和防范措施超（1）顫會(huì)計(jì)師事務(wù)水所、審計(jì)項(xiàng)營目組成員或盾其直系親屬炊在審計(jì)客戶忙中擁有直接岸經(jīng)濟(jì)利益或身重大間接經(jīng)螺濟(jì)利益虜產(chǎn)生重大的玩自身利益威哪脅，沒有任沸何防范措施牙可以將這種部威脅降至可療接受水平。頂（2）劫審計(jì)項(xiàng)目組乎某一成員的品近親屬在審典計(jì)客戶中擁光有直接經(jīng)濟(jì)愛利益或重大社間接經(jīng)濟(jì)利克益撥產(chǎn)生自身利錘益威脅，防稿范措施主要躺包括：由近逼親屬盡快處鞏置全部經(jīng)濟(jì)記利益，或處厚置足夠數(shù)量處的經(jīng)濟(jì)利益扣，以使剩余橋經(jīng)濟(jì)利益不擾再重大；由疑項(xiàng)目組之外銹其他的注冊跡會(huì)計(jì)師復(fù)核陵審計(jì)項(xiàng)目組簽成員所執(zhí)行駝的工作；將督該人員調(diào)離瓦審計(jì)項(xiàng)目組利。家（3）困會(huì)計(jì)師事務(wù)申所、審計(jì)項(xiàng)篇目組成員或谷其直系親屬棍在可以對(duì)審脂計(jì)客戶施加每控制的實(shí)體襖中擁有直接穗經(jīng)濟(jì)利益或昆重大間接經(jīng)久濟(jì)利益，并舉且審計(jì)客戶卡對(duì)于該實(shí)體角重要免產(chǎn)生重大的嘩自身利益威聲脅，沒有任掃何防范措施鉆可以消除這辭種威脅或?qū)⒔j(luò)其降至可接全受水平。度（4）捆通過會(huì)計(jì)師豐事務(wù)所的退跡休金計(jì)劃在溫審計(jì)客戶中壓擁有直接或桿重大間接經(jīng)猛濟(jì)利益晝產(chǎn)生自身利餐益威脅。注接冊會(huì)計(jì)師應(yīng)炮當(dāng)評(píng)價(jià)威脅刷的重要程度苦，并在必要蝴時(shí)采取防范繳措施消除威蹲脅或?qū)⑵浣祽B(tài)至可接受水存平。目（5）把項(xiàng)目合伙人踩所在分部的薦其他合伙人壩或其直系親也屬在該審計(jì)延客戶中擁有表直接經(jīng)濟(jì)利駕益或重大間改接經(jīng)濟(jì)利益塊產(chǎn)生重大的朝自身利益威稍脅，沒有任鏈何防范措施輝可以消除這匯種威脅或?qū)椘浣抵量山淤t受水平。夾（6）惰為審計(jì)客戶匙提供非審計(jì)近服務(wù)的其他四合伙人、管值理人員或其而直系親屬在返審計(jì)客戶中計(jì)擁有直接經(jīng)醫(yī)濟(jì)利益或重太大間接經(jīng)濟(jì)丟利益轉(zhuǎn)除非該合伙末人或管理人去員的參與程倒度極低，否邊則將產(chǎn)生重可大的自身利怪益威脅，沒謝有任何防范次措施可以消娘除這種威脅肉或?qū)⑵浣抵硫呖山邮芩酵?。仰?）圍執(zhí)行審計(jì)業(yè)紐務(wù)的項(xiàng)目合趟伙人所在分澆部的其他合妖伙人、或向畜審計(jì)客戶提姿供非審計(jì)服網(wǎng)務(wù)的合伙人許或管理人員腹的直系親屬配在審計(jì)客戶棒中擁有經(jīng)濟(jì)掛利益月只要取得該復(fù)經(jīng)濟(jì)利益是攏該直系親屬陡作為審計(jì)客布戶的雇員所陣享受的權(quán)利區(qū)（例如通過旺退休金或股羨票期權(quán)計(jì)劃累），并且在危必要時(shí)可以靠采取防范措渾施消除威脅記或?qū)⑵浣抵晾劭山邮芩礁?，就不?yīng)視僵為損害了獨(dú)積立性。如果參該直系親屬峰擁有或取得駛了處置該經(jīng)腳濟(jì)利益的權(quán)嘆利，或者在刑股票期權(quán)中婆，有權(quán)行使櫻期權(quán)，則應(yīng)饅當(dāng)盡快處置竊或放棄該經(jīng)妄濟(jì)利益。趟（8）拆會(huì)計(jì)師事務(wù)誰所、審計(jì)項(xiàng)米目組成員或煉其直系親屬村在某一實(shí)體域擁有經(jīng)濟(jì)利端益，同時(shí)審岸計(jì)客戶也在壽該實(shí)體擁有魚經(jīng)濟(jì)利益呼可能產(chǎn)生自復(fù)身利益威脅章。如果該利爪益并不重大丈，并且審計(jì)矛客戶不能對(duì)按該實(shí)體產(chǎn)生芹重大影響，癥則可認(rèn)為獨(dú)雹立性未受到算損害。如果衣該利益對(duì)任偽何一方是重棄大的，并且繼審計(jì)客戶可功以對(duì)該實(shí)體凈產(chǎn)生重大影仇響，則沒有繡任何防范措套施可以將威幅脅降至可接孫受水平，會(huì)跟計(jì)師事務(wù)所廊應(yīng)當(dāng)處置該彎利益，或者善解除審計(jì)業(yè)林務(wù)約定或拒津絕接受審計(jì)畢業(yè)務(wù)委托。螺擁有這種重爆大利益的成異員，在成為歉審計(jì)項(xiàng)目組擴(kuò)成員之前，講應(yīng)當(dāng)處置全蓮部經(jīng)濟(jì)利益歪，或處置足鞠夠數(shù)量的利軟益，使剩余銅利益不再重傭大。中（9）談會(huì)計(jì)師事務(wù)光所、審計(jì)項(xiàng)場目組成員或悲其直系親屬草在某一實(shí)體亡擁有經(jīng)濟(jì)利爐益，并且知妻悉審計(jì)客戶劑的董事、高坊級(jí)管理人員墳或具有控制享權(quán)的所有者塌也在該實(shí)體結(jié)擁有經(jīng)濟(jì)利設(shè)益爸產(chǎn)生自身利籍益、親密關(guān)嘗系或外在壓魯力威脅，防抓范措施主要仙包括：將擁聚有經(jīng)濟(jì)利益非的審計(jì)項(xiàng)目共組成員調(diào)離龜審計(jì)項(xiàng)目組敢；由項(xiàng)目組稼之外其他的璃注冊會(huì)計(jì)師濱復(fù)核該審計(jì)變項(xiàng)目組成員根所執(zhí)行的工勁作。映（10）舟會(huì)計(jì)師事務(wù)績所、審計(jì)項(xiàng)歉目組成員或辛其直系親屬隙作為信托業(yè)亦務(wù)的受托人烘在審計(jì)客戶猴中擁有直接切經(jīng)濟(jì)利益或氧重大間接經(jīng)憤濟(jì)利益沿產(chǎn)生自身利寬益威脅，只扶有在符合下脊列條件時(shí)，洽才允許擁有憂上述利益：注受托人、其蕩直系親屬或穿會(huì)計(jì)師事務(wù)獲所均不是信機(jī)托的受益人忍；通過信托純而在審計(jì)客睛戶中擁有的妥經(jīng)濟(jì)利益對(duì)桂該信托并不鑄重大；該項(xiàng)村信托不對(duì)審草計(jì)客戶產(chǎn)生顧重大影響；雨受托人、其柳直系親屬或戚會(huì)計(jì)師事務(wù)號(hào)所對(duì)與審計(jì)葡客戶經(jīng)濟(jì)利只益有關(guān)的投獄資決策沒有帥重大影響。喊（11）配其他相關(guān)人媽員在審計(jì)客蹄戶中擁有任俯何已知的經(jīng)說濟(jì)利益殖其他相關(guān)人漲員：其他合亡伙人和專業(yè)耳人員或其直夸系親屬；與驢審計(jì)項(xiàng)目組糞成員關(guān)系密慨切的人員。月器產(chǎn)生自身利噴益威脅，欠防范措施主毛要包括：鄙將存在這種貞個(gè)人關(guān)系的晝審計(jì)項(xiàng)目組抖成員調(diào)離審談?dòng)?jì)項(xiàng)目組；井不允許該項(xiàng)艙目組成員參交與任何有關(guān)銹該審計(jì)業(yè)務(wù)默的重大決策??；由項(xiàng)目組勁之外其他的徑注冊會(huì)計(jì)師吳復(fù)核該審計(jì)嚴(yán)項(xiàng)目組成員迫所執(zhí)行的工肺作。休（12）福會(huì)計(jì)師事務(wù)倍所、合伙人景及其直系親爛屬、員工及南其直系親屬警從審計(jì)客戶蹲處獲得直接螞經(jīng)濟(jì)利益或切重大間接經(jīng)投濟(jì)利益（例惑如，通過繼壩承、饋贈(zèng)或屯由于合并產(chǎn)虹生的）吧如果會(huì)計(jì)師個(gè)事務(wù)所獲得縱經(jīng)濟(jì)利益，抬應(yīng)當(dāng)立即處逼置全部直接蕉經(jīng)濟(jì)利益，嬸并處置足夠群數(shù)量的間接廊經(jīng)濟(jì)利益以備使剩余經(jīng)濟(jì)揀利益不再重氏大，或解除把業(yè)務(wù)約定；甩如果審計(jì)項(xiàng)彩目組成員或篩其直系親屬燃獲得經(jīng)濟(jì)利隊(duì)益，該人員迎應(yīng)當(dāng)立即處件置全部直接查經(jīng)濟(jì)利益，門并處置足夠態(tài)數(shù)量的間接靜經(jīng)濟(jì)利益以箏使剩余經(jīng)濟(jì)楚利益不再重德大，或者將生該項(xiàng)目成員伴調(diào)離項(xiàng)目組肌。如果非審應(yīng)計(jì)項(xiàng)目組成借員或其直系彼親屬獲得經(jīng)聯(lián)濟(jì)利益，應(yīng)膛當(dāng)盡快處置開全部直接經(jīng)全濟(jì)利益，并拳處置足夠數(shù)川量的間接經(jīng)主濟(jì)利益以使冷剩余經(jīng)濟(jì)利潮益不再重大泊。如第宜七窩章審計(jì)目久標(biāo)猛1.理解審腔計(jì)總目標(biāo)享審計(jì)總目標(biāo)筑從查錯(cuò)防弊壤，逐漸演變鋤為判定會(huì)計(jì)歉報(bào)表是否公蠶允，并發(fā)表垂意見。就2.掌握審扛計(jì)具體目標(biāo)狡及其確定靈與各類交易茂和事項(xiàng)相關(guān)眉的認(rèn)定輸包括診：發(fā)生；完具整性；準(zhǔn)確襪性；截止；橫分類。析與期末賬戶黨余額相關(guān)的骨認(rèn)定東包括尸：存在；權(quán)其利和義務(wù)；忠完整性；計(jì)型價(jià)和分?jǐn)傁?。助與列報(bào)（披懷露）相關(guān)的炮認(rèn)定典包括由：發(fā)生以及乒權(quán)利和義務(wù)蒙；完整性；幕分類和可理抽解性；準(zhǔn)確挖性和計(jì)價(jià)綠。荷3.理解審拆計(jì)范圍老第效八京章審計(jì)或計(jì)劃蹤⒈諸理解審計(jì)計(jì)憤劃紡⒉幼掌握獅審計(jì)樹重要性斧的概念甜及其運(yùn)用懂審計(jì)重要性喂是指被審計(jì)示單位狼財(cái)務(wù)貴報(bào)表中錯(cuò)報(bào)凈的嚴(yán)重程度抽，這一程度蒙在特定環(huán)境孩下可能影響手會(huì)計(jì)報(bào)表使侍用者的判斷腫或決策。臥⒊慢掌握龜審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)胞的概念及其仗構(gòu)成來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是醬指蘿財(cái)務(wù)熟報(bào)表存在重犯大錯(cuò)報(bào)，而驅(qū)審計(jì)人員發(fā)衡表不恰當(dāng)審生計(jì)意見的可低能性。煮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由墾重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)斷險(xiǎn)和檢查風(fēng)剩險(xiǎn)組成，其繁中重大錯(cuò)報(bào)金風(fēng)險(xiǎn)息可分為剖固有風(fēng)險(xiǎn)和臘控制風(fēng)險(xiǎn)。喬審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模梁型：審計(jì)風(fēng)舌險(xiǎn)=重大錯(cuò)慨報(bào)風(fēng)險(xiǎn)若×蛇檢查風(fēng)險(xiǎn)，半可接受的檢鍛查風(fēng)險(xiǎn)=計(jì)賺劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)艱÷磨重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)拐險(xiǎn)的評(píng)估水鏟平大⒋貞掌握屆重要性階、仆審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)揉與審計(jì)證據(jù)接之間的關(guān)系害第斬九河章審計(jì)沈證據(jù)擺1.彈掌握修審計(jì)證據(jù)的倍種類渣注冊會(huì)計(jì)師羅所獲取的審倡計(jì)證據(jù)，可結(jié)以按其外形旋特征分為實(shí)憲物證據(jù)、書芬面證據(jù)、口鞭頭證據(jù)和環(huán)北境證據(jù)四大嗚類。約2.掌握審文計(jì)證據(jù)的特自性雄充分性和適或當(dāng)性是審計(jì)騙證據(jù)的兩大踩特性。充分祥性是對(duì)審計(jì)香證據(jù)數(shù)量上率的要求，適摸當(dāng)性是對(duì)審高計(jì)證據(jù)質(zhì)量昏上的要求。融3.妨掌握哈審計(jì)證據(jù)獲冠取曉的程序和方脹法蛛注冊會(huì)計(jì)師丘應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)體險(xiǎn)評(píng)估程序釣、控制測試?yán)?、?shí)質(zhì)性程竹序三類審計(jì)共程序，并可話以采用以下紀(jì)方法獲取審鼻計(jì)證據(jù)：檢登查記錄或文針件，檢查有柏形資產(chǎn)，觀聽察，詢問，會(huì)函證，重新陜計(jì)算，重新鵝執(zhí)行，分析坦程序。朽第嗽十貸章煮濾審計(jì)抽樣丈1.理解審喂計(jì)抽樣的定焰義和種類著審計(jì)抽樣是元指注冊會(huì)計(jì)爪師對(duì)某類交烤易或賬戶余財(cái)額中低于百我分之百的項(xiàng)籍目實(shí)施審計(jì)脂程序，使所峰有抽樣單元溝都有被選取截的機(jī)會(huì)。稅審計(jì)抽樣可大分為：統(tǒng)計(jì)斧抽樣與非統(tǒng)遮計(jì)抽樣；屬踏性抽樣與變簡量抽樣。糞2.重點(diǎn)理困解樣本的設(shè)泛計(jì)毅注冊會(huì)計(jì)師誘在設(shè)計(jì)樣本園時(shí)垂，頓應(yīng)當(dāng)考慮以掩下因素：審廢計(jì)目的，審畏計(jì)對(duì)象總體染與抽樣單位株，抽樣風(fēng)險(xiǎn)混和非抽樣風(fēng)獨(dú)險(xiǎn)，可信賴樸程度，可容屈忍誤差，預(yù)賓期總體誤差梢，分層。自3.麥掌握靈樣本選取的縣方法紛注冊會(huì)計(jì)師薄可采用統(tǒng)計(jì)桐抽樣或非統(tǒng)遍計(jì)抽樣方法司選取樣本，香常用的選昏樣遵方法屬包括使用隨纖機(jī)數(shù)表或計(jì)疤算機(jī)輔助審礦計(jì)技術(shù)選樣高、系統(tǒng)選樣胞和隨意選樣歇。絲4.趴掌握賴控制測試中吹的抽樣方法庭屬性抽樣的當(dāng)具體方法包賣括：固定樣益本量抽樣、雜停償—?jiǎng)∽叱闃雍桶l(fā)釘現(xiàn)抽樣。怨5.繩掌握定實(shí)質(zhì)性測試膚中的抽樣方崇法溝變量抽樣的繳具體蟲方法包括：借均溜值忍估計(jì)抽樣、缺比率估計(jì)抽申樣和差額估五計(jì)抽樣污和踩概率比例規(guī)只模抽樣目。閃第診十三端章底夕竄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估種⒈題掌握產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程超序俗注冊會(huì)計(jì)師繩應(yīng)當(dāng)實(shí)施下緊列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估減程序以了解蹄被審計(jì)單位桂及其環(huán)境：百詢問被審計(jì)控單位管理層依和內(nèi)部其他三相關(guān)人員；糠分析程序；板觀察和檢查遷?？芒猜暳私獗粚徲?jì)掃單位及其環(huán)尸境超注冊會(huì)計(jì)師倦應(yīng)當(dāng)從下列杏方面了解被甲審計(jì)單位及午其環(huán)境：行瑞業(yè)狀況、法喂律環(huán)境與監(jiān)礎(chǔ)管環(huán)境以及耳其他外部因范素；被審計(jì)攀單位的性質(zhì)環(huán)；被審計(jì)單禾位對(duì)會(huì)計(jì)政葬策的選擇和考運(yùn)用；被審厭計(jì)單位的目追標(biāo)、戰(zhàn)略以固及相關(guān)經(jīng)營守風(fēng)險(xiǎn)；被審捆計(jì)單位財(cái)務(wù)斗業(yè)績的衡量尚和評(píng)價(jià)；被等審計(jì)單位的雷內(nèi)部控制。蘿⒊吼了解被審計(jì)雜單位的內(nèi)部日控制促內(nèi)部控制是膠被審計(jì)單位吃為了合理保檔證財(cái)務(wù)報(bào)告持的可靠性、晃經(jīng)營的效率刮和效果以及滔對(duì)法律法規(guī)坦的遵守，由右治理層、管剩理層和其他命人員設(shè)計(jì)和怨執(zhí)行的政策且和程序。璃內(nèi)部控制包高括下列要素徹：控制環(huán)境望；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估家過程；信息重系統(tǒng)與溝通暢；控制活動(dòng)泰；對(duì)控制的里監(jiān)督。池⒋迎評(píng)估重大錯(cuò)址報(bào)風(fēng)險(xiǎn)孟在識(shí)別和評(píng)餃估重大錯(cuò)報(bào)怨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注宣冊會(huì)計(jì)師應(yīng)沸當(dāng)實(shí)施下列戶審計(jì)程序：糠（1）在了檔解被審計(jì)單油位及其環(huán)境常的整個(gè)過程扮中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)，并考慮各類類交易、賬艘戶余額、列令報(bào)；（2）瓣將識(shí)別的風(fēng)己險(xiǎn)與認(rèn)定層遵次可能發(fā)生粒錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域俯相聯(lián)系；（屈3）考慮識(shí)諒別的風(fēng)險(xiǎn)是漫否重大；（鬧4）考慮識(shí)鄉(xiāng)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)根致財(cái)務(wù)報(bào)表許發(fā)生重大錯(cuò)高報(bào)的可能性常。心注冊會(huì)計(jì)師給應(yīng)當(dāng)關(guān)注下甜列事項(xiàng)和情示況，可能表激明被審計(jì)單隱位存在重大性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（夠28項(xiàng)）：啦（1）在經(jīng)清濟(jì)不穩(wěn)定的遇國家或地區(qū)娛開展業(yè)務(wù)；渠（2）在高技度波動(dòng)的市錦場開展業(yè)務(wù)專；（3）在臨嚴(yán)厲、復(fù)雜單的監(jiān)管環(huán)境眾中開展業(yè)務(wù)瓶；（4）持吉續(xù)經(jīng)營和資娃產(chǎn)流動(dòng)性出片現(xiàn)問題，包視括重要客戶舌流失；（5譽(yù)）融資能力辛受到限制；租（6）行業(yè)林環(huán)境發(fā)生變目化；（7）箱供應(yīng)鏈發(fā)生夫變化；（8慮）開發(fā)新產(chǎn)獎(jiǎng)品或提供新筒服務(wù)，或進(jìn)沃入新的業(yè)務(wù)軟領(lǐng)域；（9蝴）開辟新的吧經(jīng)營場所；鐵（10）發(fā)甩生重大收購悠、重組或其廈他非經(jīng)常性啟事項(xiàng)；（1演1）擬出售慨分支機(jī)構(gòu)或仍業(yè)務(wù)分部；倘（12）復(fù)順雜的聯(lián)營或它合資；（1僻3）運(yùn)用表肌外融資、特嫂殊目的實(shí)體杯以及其他復(fù)鞏雜的融資協(xié)睛議；（14嫂）重大的關(guān)雙聯(lián)方交易；井（15）缺村乏具備勝任購能力的會(huì)計(jì)胞人員；（1擠6）關(guān)鍵人香員變動(dòng)；（貝17）內(nèi)部庸控制薄弱；貿(mào)（18）信逼息技術(shù)戰(zhàn)略尊與經(jīng)營戰(zhàn)略征不協(xié)調(diào)；（過19）信息織技術(shù)環(huán)境發(fā)捐生變化；（子20）安裝糖新的與財(cái)務(wù)里報(bào)告有關(guān)的屈重大信息技微術(shù)系統(tǒng)；（品21）經(jīng)營色活動(dòng)或財(cái)務(wù)匠報(bào)告受到監(jiān)益管機(jī)構(gòu)的調(diào)扛查；（22辜）以往存在捉重大錯(cuò)報(bào)或躁本期期末出彈現(xiàn)重大會(huì)計(jì)訊調(diào)整；（2張3）發(fā)生重旅大的非常規(guī)襪交易；（2思4）按照管昏理層特定意猾圖記錄的交徐易；（25平）應(yīng)用新頒箭布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)扶則或相關(guān)會(huì)問計(jì)制度；（視26）會(huì)計(jì)義計(jì)量過程復(fù)慶雜；（27佛）事項(xiàng)或交值易在計(jì)量時(shí)舅存在重大不濟(jì)確定性；（會(huì)28）存在唉未決訴訟和拾或有負(fù)債。防作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)錢估的一部分側(cè)，注冊會(huì)計(jì)拋師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用芽職業(yè)判斷，賺確定識(shí)別的摟風(fēng)險(xiǎn)哪些是哭需要特別考法慮的重大錯(cuò)拉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（簡卸稱特別風(fēng)險(xiǎn)編）。在確定掛哪些風(fēng)險(xiǎn)是草特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)監(jiān)，注冊會(huì)計(jì)楊師應(yīng)當(dāng)在考財(cái)慮識(shí)別出的姿控制對(duì)相關(guān)授風(fēng)險(xiǎn)的抵消畢效果前，根構(gòu)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性簡質(zhì)、潛在錯(cuò)裁報(bào)的重要程稠度和發(fā)生的扶可能性，判然斷風(fēng)險(xiǎn)是否率屬于特別風(fēng)鐵險(xiǎn)。饒第便十咽四野章仙蜻閣風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)農(nóng)⒈奇了解進(jìn)一步嫁審計(jì)程序挽進(jìn)一步審計(jì)厭程序是指注拐冊會(huì)計(jì)師針躺對(duì)評(píng)估的各協(xié)類交易、賬盼戶余額、列卸報(bào)（包括披系露）認(rèn)定層翼次重大錯(cuò)報(bào)啊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的暗審計(jì)程序，耀包括控制測崗試和實(shí)質(zhì)性樣程序。后進(jìn)一步審計(jì)勉程序的類型鞭包括檢查、眠觀察、詢問傲、函證、重游新計(jì)算、重標(biāo)新執(zhí)行和分遷析程序。服孝⒉筋熟悉探控制測試瘦控制測試與企了解內(nèi)部控猜制的目的不注同，但兩者右采用審計(jì)程慎序的類型通涌常相同，包乎括詢問、觀語察、檢查和央穿行測試。著此外，控制攪測試的程序傲還包括重新顧執(zhí)行。繼兩次測試的什時(shí)間間隔不拉得超過兩年攏，也彎不應(yīng)將所有雄擬信賴控制買的測試集中麗于某一次審昨計(jì)，而在之灘后的兩次審館計(jì)中不進(jìn)行櫻任何測試。媽⒊液熟悉實(shí)質(zhì)性白測試蕩實(shí)質(zhì)性程序河包括對(duì)各類戚交易、賬戶某余額、列報(bào)促的細(xì)節(jié)測試歸以及實(shí)質(zhì)性參分析程序。秤細(xì)節(jié)測試適巷用于對(duì)各類菌交易、賬戶鉆余額、列報(bào)作認(rèn)定的測試燭，尤其是對(duì)矮存在或發(fā)生袍、計(jì)價(jià)認(rèn)定臉的測試。對(duì)婆在一段時(shí)期責(zé)內(nèi)存在可預(yù)陷期關(guān)系的大昨量交易，注花冊會(huì)計(jì)師可視以考慮實(shí)施分實(shí)質(zhì)性分析廊程序。笛第十威五劑章膚隊(duì)銷售與收款駁循環(huán)叨的北審計(jì)鳥⒈螺了解蠻銷售與收款柄循環(huán)的業(yè)務(wù)斬流程拜⒉洲掌握棚主營業(yè)務(wù)收諒入審計(jì)妻運(yùn)用分析性鍵復(fù)核方法，引分析與收入烘相關(guān)的重要其比率，本期嫂和上期的重叉要變動(dòng)和異罪常變動(dòng)摩；站實(shí)施截止期內(nèi)測試，確定希被審計(jì)單位僻主營業(yè)務(wù)、揀收入業(yè)務(wù)的踏會(huì)計(jì)記錄歸某屬期是否正蒙確。注冊會(huì)府計(jì)師在審計(jì)覽中應(yīng)該注意譜把握三個(gè)與匆主營業(yè)務(wù)收違入確認(rèn)有著丸密切關(guān)系的環(huán)日期：一是耽發(fā)票開具日士期或者收款裕日期；二是環(huán)記賬日期；邀三是發(fā)貨日儲(chǔ)期(服務(wù)業(yè)始則是提供勞兆務(wù)的日期)己。?、吵终莆?qǐng)@應(yīng)收賬款伐函證榆注冊會(huì)計(jì)師再應(yīng)選擇以下禿項(xiàng)目作為函敲證對(duì)象：大陶額或賬齡較蹲長的項(xiàng)目；補(bǔ)與債務(wù)人發(fā)犯生糾紛的項(xiàng)塌目；關(guān)聯(lián)方硬項(xiàng)目；主要有客戶項(xiàng)目；慚余額為零的前項(xiàng)目；非正搶常的項(xiàng)目。普發(fā)函的最佳抗時(shí)間應(yīng)是與來資產(chǎn)負(fù)債表礎(chǔ)日接近的時(shí)暢間。注冊會(huì)彎計(jì)師應(yīng)當(dāng)直吼接控制詢證里函的發(fā)送和京回收。對(duì)積念極式函證未齡收到回函的貸，辰應(yīng)考慮采用孕追加或替代高程序予以查留明。窩第十篩六蒼章百采購牙與付款循環(huán)救的漫審計(jì)頌⒈銜了解男購貨消與劑付款輕循環(huán)的甲業(yè)務(wù)流程沿⒉著了解牲固定資產(chǎn)的須內(nèi)部控制命固定資產(chǎn)伴的朽內(nèi)部控制應(yīng)寨包括：預(yù)算魯制度；授權(quán)縣批準(zhǔn)；賬簿艇記錄；職責(zé)恒分離；資本落性支出和收昨益性支出的妖區(qū)分；固定便資產(chǎn)的處置餓制度；定期樸盤點(diǎn)和維護(hù)六保養(yǎng)愧。及⒊查掌握拌應(yīng)付賬款的儲(chǔ)實(shí)質(zhì)性測試環(huán)審計(jì)程序舊對(duì)應(yīng)付賬款話進(jìn)行分析性閥復(fù)核時(shí)應(yīng)考旗慮本期和上盾期的異常波輩動(dòng)，考慮被省審計(jì)單位償協(xié)債能力。為覺了防止企業(yè)嘩低估負(fù)債，虜注冊會(huì)計(jì)師以應(yīng)審查被審死計(jì)單位有無糟故意漏記應(yīng)泊付賬款?；冖搭I(lǐng)掌握媽固定資產(chǎn)的阻實(shí)質(zhì)性測試庸審計(jì)程序似固定資產(chǎn)的探實(shí)質(zhì)性測試玩審計(jì)程序包事括：鞠賬面余額的養(yǎng)實(shí)質(zhì)性程序柏、累計(jì)折舊旁的實(shí)質(zhì)性程愧序、固定資馬產(chǎn)減值準(zhǔn)備飲的實(shí)質(zhì)性程甚序。尺其中，賬面減余額的實(shí)質(zhì)渠性程序包括門：糠獲取或編制場固定資產(chǎn)及涂累計(jì)折舊分杰類匯總表匯；乒分析性復(fù)核輩；盈檢查固定資囑產(chǎn)的增加意；襯檢查固定資尿產(chǎn)的減少額；厭檢查固定資絞產(chǎn)的后續(xù)支蛙出的核算是晃否符合會(huì)計(jì)倚制度的規(guī)定勺；兼檢查固定資汗產(chǎn)的所有權(quán)唯；房實(shí)地觀察腰；粒調(diào)查未使用車和不需用的功固定資產(chǎn)燒；精檢查固定資猴產(chǎn)的抵押、當(dāng)擔(dān)保情況捐；覆檢查有無與末關(guān)聯(lián)方之間艱的固定資產(chǎn)郊購售活動(dòng)。辛答第十片七密章冊生產(chǎn)臂與進(jìn)存貨喂循環(huán)斜的濱審計(jì)世⒈阿了解夢生產(chǎn)循環(huán)的遺業(yè)務(wù)流程謹(jǐn)計(jì)劃和安排雜生產(chǎn)（生產(chǎn)假通知單）宏>兩發(fā)出原材料炒（領(lǐng)發(fā)料憑僚證）截>藍(lán)生產(chǎn)產(chǎn)品爬>碌核算產(chǎn)品成聽本（成本計(jì)遷算單）萄>印儲(chǔ)存產(chǎn)成品譯（入庫單）渡>響發(fā)出產(chǎn)成品班（出庫單）綿⒉東掌握襲存貨成本審驕計(jì)床瓜直接材料成惕本的審計(jì)亮通常需要檢審閱材料和玉生產(chǎn)成本明詞細(xì)賬，抽查騾有關(guān)費(fèi)用憑奇證，驗(yàn)證產(chǎn)少品直接耗用智材料的數(shù)量熱、計(jì)價(jià)和材鳳料費(fèi)用的分釀配是否真實(shí)萄、合理。主宏?duì)I業(yè)務(wù)成本肌的審計(jì)主要摟通過審閱主日營業(yè)務(wù)成本鼓明細(xì)賬、庫匆存商品明細(xì)隆賬等記錄并光核對(duì)有關(guān)憑擺證；編制生扇產(chǎn)成本及銷觀售成本倒軋辯表，與總賬舞核對(duì)。狹⒊木掌握生產(chǎn)循雅環(huán)的爹分析性復(fù)核頌對(duì)生產(chǎn)循環(huán)街的相關(guān)項(xiàng)目減運(yùn)用簡單比襪較法進(jìn)行分寄析性復(fù)核，堂主要是判斷填其總體合理告性，確定審友計(jì)的重點(diǎn)。露比率分析法擊運(yùn)用的主要臟指標(biāo)為解存貨周轉(zhuǎn)率尺和繩毛利率臭，前者鴿用以衡量銷廟售能力和存牲貨是否積壓缸，后者矛反映盈利能侄力，用以衡右量成本控制河及銷售價(jià)格碰的變化。風(fēng)⒋匯掌握吃存貨勝的榜監(jiān)盤程序惕在被審計(jì)單荒位盤點(diǎn)存貨打前，注冊會(huì)肌計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀連察盤點(diǎn)現(xiàn)場閉，確定應(yīng)納船入盤點(diǎn)范圍縱的存貨是否怖已經(jīng)適當(dāng)整叫理和排列，統(tǒng)并附有盤點(diǎn)喉標(biāo)識(shí)。注冊揀會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)搶進(jìn)行適當(dāng)?shù)拇畛椴?，將抽嫁查結(jié)果與被叛審計(jì)單位盤善點(diǎn)記錄核對(duì)忍，并形成相協(xié)應(yīng)記錄。喪注冊會(huì)計(jì)師值應(yīng)當(dāng)特別關(guān)懷注榮：（1）銅存貨的移動(dòng)森情況，防止尿遺漏或重復(fù)盒盤點(diǎn)垂；（2）勞存貨的狀況南，觀察被審怎計(jì)單位是否陪已經(jīng)恰當(dāng)?shù)鼐繀^(qū)分所有毀廁損、陳舊、懶過時(shí)及殘次她的存貨深；（3）釘盤點(diǎn)日前后通存貨收發(fā)及媽移動(dòng)的憑證隱，檢查庫存拘記錄與會(huì)計(jì)演記錄期末截例止是否正確刊。趙⒌漁掌握肥存貨計(jì)價(jià)審癥計(jì)川和味截止測試象進(jìn)行計(jì)價(jià)審村計(jì)時(shí)，注冊脊會(huì)計(jì)師首先吉應(yīng)對(duì)存貨價(jià)添格的組成內(nèi)惡容予以審核晌，然后按照捉所了解的計(jì)膛價(jià)方法對(duì)所仙選擇的存貨野樣本進(jìn)行計(jì)超價(jià)審計(jì)，須但乖應(yīng)排除企業(yè)嬸已有計(jì)算程螺序和結(jié)果的旺影響，獨(dú)立梳審計(jì)。值購貨交易正袍確截止的關(guān)隙鍵在于話：啄存貨實(shí)物納煙入盤點(diǎn)范圍愿的時(shí)間與存虜貨引起的借懂貸雙方會(huì)計(jì)肉科目的入賬雨時(shí)間都處于鋪同一會(huì)計(jì)期勺間。晃第十欲九叨章減掘演投資煩與舉籌資循環(huán)柄的固審計(jì)劃⒈焦掌握短期借運(yùn)款的實(shí)質(zhì)性刃測試肢短期借款的客實(shí)質(zhì)性測試包程序包括：蜜函證短期借欣款的實(shí)有數(shù)撇，葬審查短期借偶款的增加孝，跨復(fù)核短期借蛇款利息搏。跑⒉偷掌握長期借富款的實(shí)質(zhì)性漿測試涼長洋期借款的實(shí)湊質(zhì)性測試吸程序包括：毅對(duì)年度內(nèi)增葡加的長期借攪款，應(yīng)檢查隸借款合同和更授權(quán)批準(zhǔn)，晌了解借款數(shù)惹額、借款條商件、借款日他期、還款期含限、借款利系率，并與相喜關(guān)會(huì)計(jì)記錄內(nèi)相核對(duì)；向棒銀行或其他祥債權(quán)人函證蛇重大的長期管借款；檢查覽一年內(nèi)到期棕的長期借款伐是否已轉(zhuǎn)列吼為流動(dòng)負(fù)債僚；計(jì)算長期垂借款在各個(gè)解月份的平均六余額，選取院適用的利率寧匡算利息支挎出總額，并獎(jiǎng)與財(cái)務(wù)費(fèi)用澡的相關(guān)記錄躍核對(duì)，判斷遙被審計(jì)單位朽是否高估或好低估利息支湖出，必要時(shí)嫩進(jìn)行適當(dāng)調(diào)撲整；檢查借拒款費(fèi)用的會(huì)剛計(jì)處理是否凳正確勢；級(jí)審查企業(yè)抵汪押長期借款剖的抵押資產(chǎn)皇的所有權(quán)是蔬否屬于企業(yè)問，其價(jià)值和叢現(xiàn)實(shí)狀況是化否與抵押契早約中的規(guī)定扯相一致；確斬定長期借款孟是否已在資蓬產(chǎn)負(fù)債表上輪充分披露?？发成谡莆招貞?yīng)付債券的杏實(shí)質(zhì)性測試須應(yīng)付債券朗的實(shí)質(zhì)性測落試愈程序包括：項(xiàng)審查債券交稱易的有關(guān)原固始憑證自；烏審查應(yīng)計(jì)利飯息、債券折固（溢）價(jià)攤沃銷及其會(huì)計(jì)排處理是否正伍確自；霉函證忠“島應(yīng)付債券氧”慈賬戶期末余膠額。翅⒋式掌握狼股本的實(shí)質(zhì)拔性測試?yán)杀揪系膶?shí)質(zhì)性測模試盾程序包括：學(xué)審閱公司章匠程和股東大娃會(huì)、董事會(huì)擋會(huì)議記錄；積檢查股東是棍否按規(guī)定出廊資；索取股蹲本明細(xì)表；課檢查股票的暖發(fā)行、收回泄等交易活動(dòng)輝；函證發(fā)行未在外的股票且；檢查股票營發(fā)行費(fèi)用的羨會(huì)計(jì)處理；員檢查股本是始否已在資產(chǎn)汁負(fù)債表上恰稿當(dāng)披露。緣⒌奇掌握羽投資的實(shí)質(zhì)蠅性測試勞投資的實(shí)質(zhì)軟性測試爹程序包括：招分析性復(fù)核戶；刑實(shí)地盤點(diǎn)投父資資產(chǎn)，并叨審查賬實(shí)是眼否相符倆；堪審查投資的書入賬價(jià)值和烏投資收益壤；遷審查長期投指資業(yè)務(wù)是否撞符合國家的骨限制性規(guī)定嬸；伸審查長期投扶資的核算方應(yīng)法顧；鼓審查長期投墻資與短期投竟資在分類上緣相互劃轉(zhuǎn)的放會(huì)計(jì)處理是掠否正確矩；徹確定投資是驢否已在資產(chǎn)峽負(fù)債表上恰演當(dāng)披露。納第冰二十鈴章貨幣資瓜金雞的共審計(jì)憲⒈雪掌握洗庫存路現(xiàn)金審計(jì)端重要的實(shí)質(zhì)枝性測試程序園庫存花現(xiàn)金審計(jì)檔重要的實(shí)質(zhì)描性測試程序餡包括旺：眠監(jiān)逼盤庫存現(xiàn)金揭、誦抽查大額現(xiàn)居金收支傻、攜審查現(xiàn)金收守支的正確截隆止贊、檢查外幣催現(xiàn)金的折算報(bào)方法和檢查浸庫存現(xiàn)金的災(zāi)披露夸。嗓⒉袖掌握銀行存醉款審計(jì)只重要的實(shí)質(zhì)風(fēng)性測試程序忽銀行存款審寒計(jì)神重要的實(shí)質(zhì)簡性測試程序連包括佩：分析性復(fù)件核程序輸、齒取得并審查眾銀行存款余意額調(diào)節(jié)表昏、晴函證銀行存載款余額瞎、擊抽查大額銀炮行存款的收爭支雙和艇審查銀行存夸款收支的正插確截止。啞第橡二十一孫章紅對(duì)舞弊和激法律法規(guī)的嶄考慮違⒈叼了解診舞弊的涵義新舞弊是指被銅審計(jì)單位的賞管理層、治乖理層、員工射或第三方使巡用欺騙手段川獲取不當(dāng)或驕非法利益的睜故意行為。杜舞弊發(fā)生的獨(dú)因素憤為膝：動(dòng)機(jī)/壓鋤力；機(jī)會(huì)；折借口/合理筋化哈?？肝璞椎姆N類撲包括屬：侵占資產(chǎn)通；對(duì)財(cái)務(wù)信兄息做出虛假易報(bào)告。墓⒉富識(shí)別和評(píng)估孤舞弊導(dǎo)致的爬重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)升險(xiǎn)圖舞弊導(dǎo)致的沸重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)拒險(xiǎn)屬于需要對(duì)注冊會(huì)計(jì)師您特別考慮的控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)牧險(xiǎn)，即特別衛(wèi)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)群務(wù)信息作出名虛假報(bào)告導(dǎo)扎致的重大錯(cuò)玉報(bào)通常源于蹦多計(jì)或少計(jì)總收入，注冊檔會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輝假定被審計(jì)男單位在收入嚇確認(rèn)方面存?zhèn)谖璞罪L(fēng)險(xiǎn)枝（有錯(cuò)推定控），并應(yīng)當(dāng)橋考慮哪些收炭入類別以及悄與收入有關(guān)套的交易或認(rèn)耽定可能導(dǎo)致辯舞弊風(fēng)險(xiǎn)。旗⒊炮掌握陣針對(duì)舞弊導(dǎo)痛致的認(rèn)定層劈次的重大錯(cuò)挎報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施脊的審計(jì)程序勿注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)應(yīng)當(dāng)考慮通愿過下列方式上，應(yīng)對(duì)舞弊戀導(dǎo)致的認(rèn)定松層次的重大碎錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：蓋（1）堆改變擬實(shí)施赴審計(jì)程序的雷性質(zhì)，以獲旬取更為可靠絹、相關(guān)的審晶計(jì)證據(jù)，或燒獲取其他佐住證性信息，勻包括更加重?fù)?dān)視實(shí)地觀察許或檢查，在糧實(shí)施函證程勿序時(shí)改變常孝規(guī)函證內(nèi)容布，詢問被審墊計(jì)單位的非趴財(cái)務(wù)人員等蓬；災(zāi)（2）怎改變實(shí)質(zhì)性臘程序的時(shí)間音，包括在期約末或接近期之末實(shí)施實(shí)質(zhì)心性程序，或軋針對(duì)本期較表早時(shí)間發(fā)生仔的交易事項(xiàng)良或貫穿于整永個(gè)本期的交叨易事項(xiàng)實(shí)施到測試；侵（3）床改變審計(jì)程抖序的范圍，痕包括擴(kuò)大樣乒本規(guī)模，采騰用更詳細(xì)的責(zé)數(shù)據(jù)實(shí)施分癢析程序等。啄第預(yù)二十五射章踢完成采審計(jì)駱工作銅⒈學(xué)掌握棟特殊項(xiàng)目審挎計(jì)的主要內(nèi)拾容敢特殊項(xiàng)目審迷計(jì)的主要內(nèi)省容包括：（劫1）蹤期初余額般；（2）史期后事項(xiàng)；慨（3）斑或有事項(xiàng)；同（4）簽持續(xù)經(jīng)營盲；親（5）現(xiàn)金拾流量表巨非貨幣性交孔易的審計(jì)提；伍（6）獲取鉆管理層聲明嚴(yán)；（7）終寸結(jié)審計(jì)與審寬計(jì)報(bào)告。僑⒉桶了麗解審計(jì)報(bào)告貿(mào)編制前的鉤主要企工作撞審計(jì)報(bào)告編碑制前的工作齊主要包括：何編制審計(jì)差獨(dú)異調(diào)整表和捧試算平衡表森、取得管理偉當(dāng)局聲明書隱、取得律師抗聲明書、評(píng)國價(jià)審計(jì)結(jié)