基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件答案第七章會(huì)計(jì)賬簿第七章會(huì)計(jì)賬簿[學(xué)習(xí)目的]本章主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類、賬簿的設(shè)置和登記，賬簿登記的啟用和計(jì)賬規(guī)則、對賬和結(jié)賬，賬簿的更換和保管。通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生明確會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類，重點(diǎn)掌握各種賬簿的設(shè)置和登記方法，熟練掌握登記賬簿的規(guī)則和錯(cuò)賬的更正方法及如何進(jìn)行對賬和結(jié)賬，了解賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容第一節(jié)賬簿概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿登記的啟用與記賬規(guī)則第四節(jié)對賬與結(jié)賬第五節(jié)賬簿的更換與保管第一節(jié)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。一、會(huì)計(jì)賬簿的意義(一）會(huì)計(jì)賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。在會(huì)計(jì)核算中，通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以反映監(jiān)督每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。但會(huì)計(jì)憑證的數(shù)量多，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映是片斷，比較零星、分散，且每一張憑證只能就個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和放映，不能把某一時(shí)期的全部活動(dòng)情況完整反映出來。(二)利用會(huì)計(jì)賬簿記錄，既可以提供總括的核算資料，又可提供明細(xì)的核算資料，這樣就可以全面而系統(tǒng)地反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，收入，費(fèi)用的發(fā)生，利潤的實(shí)現(xiàn)和分配情況。根據(jù)這些記錄還可以借以考核成本、費(fèi)用、利潤的計(jì)劃執(zhí)行情況，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)成果的好壞，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題。(三)會(huì)計(jì)賬簿可以為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整的數(shù)據(jù)。企業(yè)定期編制的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”等會(huì)計(jì)報(bào)表，它們主要依據(jù)來自賬簿記錄。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)情況說明書時(shí)，對生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金交納情況的說明也要借助于賬簿的記錄才能完成。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用的賬簿很多，不同的賬簿，其用途，格式，內(nèi)容和登記方法是不同的，為了更好的了解和使用各種賬簿，應(yīng)對賬簿進(jìn)行科學(xué)的分類，其分類方法一般有三種：（一）賬簿按其用途分類：可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時(shí)賬簿：又稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆的登記的簿籍。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。見表7—1和表7—2。年憑證號碼對方科目摘要收入付出結(jié)余月日現(xiàn)收現(xiàn)付表7-1 現(xiàn)金日記賬年憑證號碼摘要對方科目現(xiàn)金支票號轉(zhuǎn)賬支票號收入支出結(jié)余月日表7-2銀行存款日記賬2.分類賬：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。見表7—3。年憑證號碼對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日表7-3 總分類賬3.備查賬簿：又稱輔助賬，是對某些在上述賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)、代管商品物資等。它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。（二）賬簿按其外表形式分類：可分為定本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本賬：是指事先把許多賬頁固定裝訂在一起，并事先編定頁碼的賬簿。訂本式賬簿一般用于日記賬和總分類賬。訂本式賬簿的優(yōu)點(diǎn)是，可以避免賬頁散失和被抽換；缺點(diǎn)是賬頁固定，不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁。

2.活頁賬：是指由若干具有專門格式的賬頁，臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增減賬頁的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)根據(jù)實(shí)際需要增減賬頁，也便于分工記賬；缺點(diǎn)是賬頁容易散失或被抽換，不夠安全。所以，使用這種賬簿應(yīng)加強(qiáng)管理，定期裝訂成冊，妥善保管。這種賬簿主要用于各種明細(xì)賬。3.卡片賬：是由若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬簿。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬相同。它不需要每年更換，可以跨年度使用。固定資產(chǎn)明細(xì)賬可以采用這種形式。（三）按賬頁格式的不同可以分為：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。1.三欄式賬簿：是指由設(shè)置三個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。2.數(shù)量金額式賬簿：又稱大三欄式賬簿，是指在三大欄內(nèi)，又設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額等小欄目的賬頁組成的賬簿。見表7—4。年憑證號碼摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

表7-4 數(shù)量式明細(xì)分類賬3.多欄式賬簿：是指由三個(gè)以上金額欄的賬頁所組成的賬簿。4.橫線登記式賬簿：又稱平行式賬簿，是指利用平行式賬頁，將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干內(nèi)容在同一行內(nèi)進(jìn)行登記的賬簿。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素各種賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，賬簿的格式又多種多樣，不同賬簿的格式所包括的具體內(nèi)容也不盡一致，但各種賬簿格式應(yīng)具備一些基本要素，主要包括三個(gè)方面：（一）封面賬簿的封面主要注明賬簿的名稱，如總分類賬、材料明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。（二）扉頁賬簿的扉頁主要列明科目索引及賬簿使用登記表，一般將科目索引列于賬簿最前面，將賬簿使用登記表列于賬簿最后面?；铐撡~和卡片賬在裝訂成冊后，填列賬簿使用登記表。（三）賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，各種賬頁格式一般包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容：賬戶名稱；登賬日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；借、貸方金額及余額的方向、金額欄；總頁次和分戶頁次。詳細(xì)見表7—5。使用者名稱印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日責(zé)任者主管會(huì)計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期經(jīng)管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考表7--5 賬簿使用登記表二、設(shè)置與登記賬簿的意義設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善和提高經(jīng)營管理具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸類和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理提供系統(tǒng)資料。通過賬簿的序時(shí)核算和分類核算，把企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)情況，收入和支出的情況，財(cái)物的購置、使用、保管情況，全面、系統(tǒng)地反映出來。（二）通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)結(jié)果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。根據(jù)賬簿記錄的費(fèi)用、成本和收入、成果資料，可以計(jì)算一定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果，檢查費(fèi)用、成本、利潤計(jì)劃完成情況。（三）通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。通過對賬簿的檢查分析，可以了解企業(yè)貫徹有關(guān)方針、政策、制度的情況，可以考核各項(xiàng)計(jì)劃的完成情況。三、日記賬的設(shè)置與登記（一） 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬，必須采用訂本式賬簿。其賬頁格式一般采用三欄式，也可采用多欄式?，F(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。借方欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，但從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬借方欄。逐筆（至少每日）結(jié)出賬面余額，并將賬面余額同實(shí)存現(xiàn)金相核對。（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的特種日記賬，必須采用訂本式賬簿。其賬頁格式也有三欄式和多欄式兩種，其基本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金日記賬類同。由于銀行存款的收付都是根據(jù)特定的銀行結(jié)算憑證進(jìn)行的，因此設(shè)有“結(jié)算憑證種類、號數(shù)”欄。銀行存款日記賬由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆順序登記，其方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬不得用銀行對賬單代替。見表7-—6、表7—7、表7—8。年記賬憑證摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)存應(yīng)貸科目合計(jì)應(yīng)借科目合計(jì)月日種類號數(shù)種類號數(shù)

表7-6 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日收入合計(jì)

表7-7 現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬年付款憑證號數(shù)摘要結(jié)算憑證借方科目月日種類號數(shù)支出合計(jì)

表7-8 現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬（三）轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置與登記它是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按照時(shí)間順序逐日逐筆等級賬簿，它屬于普通日記賬。登記的方法：填寫日期，轉(zhuǎn)賬憑證號數(shù)，在摘要欄說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，借方和貸方分別按轉(zhuǎn)賬憑證的上的借方和貸方賬戶金額填列。三、分類賬的設(shè)置與登記分類賬和上面說的日記賬是賬簿按用途所劃分的兩類賬簿，總分類賬根據(jù)其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩大類。（一）總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。通過總分類賬簿提供的資料，可以概括了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以檢查分析計(jì)劃執(zhí)行情況和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其格式見表7—9?？偡诸愘~一般采用三欄式訂本賬。在賬簿啟用時(shí)，需根據(jù)各科目發(fā)生業(yè)務(wù)的多少適當(dāng)估計(jì)預(yù)留頁數(shù)。總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以先將記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記?？偡诸愘~根據(jù)什么登記，取決于各單位所采用的賬務(wù)處理程序。年憑證摘要發(fā)生額科目科目……月日字號借方貸方借方貸方月初余額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)月末余額表7-9

日記總賬_____年_____月份（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式主要有以下四種：1.三欄式明細(xì)分類賬：只設(shè)借、貸、余三個(gè)金額欄，適用于那些只需進(jìn)行金額核算的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。見表7—10。年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號表7-10 三欄式明細(xì)分類賬名稱二級或明細(xì)科目2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：在設(shè)置的收入、發(fā)出、結(jié)存三大類下，分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額三小欄。適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資，如原材料、庫存商品等。其格式見表7—11。年憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額表7-11 數(shù)量式明細(xì)分類賬名稱類別:編號:品名或規(guī)格: 存放地點(diǎn):儲(chǔ)備定額: 計(jì)量單位:3.多欄式明細(xì)分類賬：是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄，以便在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。適用于收入、費(fèi)用、成本、利潤等賬戶的明細(xì)分類核算。其格式見7—12。年憑證摘要借方(項(xiàng)目)貸方余額月日字號合計(jì)表7-12 多欄式費(fèi)用明細(xì)賬名稱4.橫線登記式明細(xì)分類賬：又稱平行式明細(xì)分類賬，其特點(diǎn)是，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。適用于物資采購等明細(xì)分類賬。第三節(jié)賬簿登記的啟用與記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會(huì)計(jì)欄案，為了保證賬簿記錄的合法和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)，記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋人名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期，接辦人員和鑒定人員姓名，由交接雙方簽名或蓋章。二、登記賬簿的規(guī)則賬簿的登記一般有以下幾個(gè)方面的原則：1.為了保證賬簿記錄的的合法性，明確責(zé)任，并保證每本賬簿的完整無缺，應(yīng)該在賬簿啟用時(shí)，填寫賬簿啟用日期和經(jīng)管人員一覽表，填寫單位名稱、開始使用日期、共計(jì)頁數(shù)、會(huì)計(jì)主管和記賬人員姓名，并簽字蓋章2.為了保證賬簿記錄的正確性，記賬時(shí)必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，按賬頁項(xiàng)目要求和賬頁行次順行連續(xù)登記。賬頁中各欄（日期、憑證號、摘要等）要填列齊全，摘要文字應(yīng)簡明扼要，數(shù)字要正確整齊，不得隔頁跳行。如發(fā)生隔頁跳行時(shí)，要將空頁空行用紅線對角劃掉，注明作廢。當(dāng)摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，并將合計(jì)數(shù)記入次頁的第一行，在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。月終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在賬頁上結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額。3.為了使賬簿記錄清晰整潔，防止篡改，記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨墨水書寫，不能使用鉛筆或圓珠筆。只有在結(jié)賬、劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)，才能使用紅墨水書寫。4.記賬記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，嚴(yán)禁挖補(bǔ)、刮擦、涂抹或用化學(xué)藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的正確方法進(jìn)行更正。5.記賬可以采用下列一些代用符號，使記賬便捷，如已記賬和核對無誤可用對號表示；賬戶余額結(jié)平可用“-0-”或“平”表示；單價(jià)可用“@”表示，如單價(jià)10元，可寫作“@10元”；號碼順序可用“#”表示，如8號，可寫為“#8”。三、更正錯(cuò)賬規(guī)則如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除字跡。（一）劃線更正（二）紅字更正（三）補(bǔ)充登記法第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬對賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作，它是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（一）賬證核對賬證核對是將賬簿記錄同會(huì)計(jì)憑證相核對，以保證賬證相符。賬證核對要使總賬與匯總計(jì)賬憑證相核對，日記賬、明細(xì)賬與計(jì)賬憑證或原始憑證相核對。核對的主要內(nèi)容有賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、計(jì)賬方向和金額等是否與作為計(jì)賬的會(huì)計(jì)憑證完全一致。（二）賬賬核對賬賬核對是將不同賬簿進(jìn)行相互核對，以保證賬賬相符。賬簿體系中存在的各種賬簿之間的相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)容牽制關(guān)系是賬賬核對的客觀依據(jù)，其內(nèi)容主要包括：1.總賬核對?？傎~的核對是將總賬賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相核對。當(dāng)總賬記錄經(jīng)核對無誤后，才能據(jù)以核對其他賬簿記錄。2.總賬和明細(xì)賬核對。由于總賬與所屬明細(xì)賬的記錄是按照平行登記的要求進(jìn)行記錄的，所以，總賬的期初、期末余額與本期借、貸方發(fā)生額與其所屬的明細(xì)賬的期初、期末余額與本期借、貸方發(fā)生額之和應(yīng)當(dāng)核對相符。3.總賬與日記賬核對。將總賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的借方余額與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬借方余額相核對。4.會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對。將會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門有關(guān)財(cái)務(wù)物資的明細(xì)賬相核對。（三）賬實(shí)核對賬實(shí)核對是將賬簿的有關(guān)記錄同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對，以保證賬實(shí)相符。賬實(shí)核對包括將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金相核對，將材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的余額和數(shù)量與實(shí)物相核對。二、結(jié)賬結(jié)賬就是在一定時(shí)期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，計(jì)算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額的賬務(wù)處理工作。（一）結(jié)賬程序在結(jié)賬之前，應(yīng)先做的準(zhǔn)備工作：1.檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)按規(guī)定的程序登記入賬。2.對于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則的單位，應(yīng)檢查以記入有關(guān)賬戶的各項(xiàng)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用是否屬于本期等。3.檢查各種費(fèi)用、成本、收入等是否已經(jīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)，以便正確計(jì)算企業(yè)本期的財(cái)務(wù)成果。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)出總分分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額及累計(jì)額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。（二）結(jié)賬種類和方法1.月結(jié)2.季結(jié)3.年結(jié)2007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日

借

121(略)收到ABC投資公司200000

借2000003購入修配材料

10000借1900008取得短期借款100000

借