第八章年度決算與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)年度決算第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié)利潤表第五節(jié)其他報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注第一頁，共三十四頁。一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義１、年度決算的概念年度決算是根據(jù)會計(jì)資料，運(yùn)用會計(jì)報(bào)告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說明。２、年度決算的意義：（1）全面總結(jié)和檢查會計(jì)核算工作，提高會計(jì)工作質(zhì)量；（2）考核銀行經(jīng)營效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營管理水平；（3）檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況；（4）為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時的經(jīng)濟(jì)信息。

第一節(jié)年度決算第二頁，共三十四頁。

(二)年度決算的要求

根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月31日止為一個會計(jì)年度。凡是獨(dú)立會計(jì)核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進(jìn)行年度決算。無論是否節(jié)假日，均不得提前或拖后。不作為獨(dú)立核算單位的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)通過并賬或并表方式，由其管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。

1．堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則；

2．堅(jiān)持會計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性；3．堅(jiān)持財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的完整性、統(tǒng)一性和及時性第三頁，共三十四頁。

(三)年度決算的步驟

1．年度決算前的準(zhǔn)備工作決算工作的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進(jìn)行的，年度決算準(zhǔn)備工作一般從每年第四季度開始，主要包括：清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)實(shí)物、核對與調(diào)整賬務(wù)、核實(shí)損益、試算平衡等。

2．年度決算日的工作

每年12月31日是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行年度決算的日子，其主要工作包括：組織年末當(dāng)日賬務(wù)入當(dāng)年賬、檢查各項(xiàng)庫存、計(jì)算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進(jìn)行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等。

第四頁，共三十四頁。

二、年度決算的準(zhǔn)備工作(一)清理資金

1．清理業(yè)務(wù)資金銀行的業(yè)務(wù)資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對這些業(yè)務(wù)資金都要進(jìn)行全面核對，該收回的積極收回，該歸還的及時歸還，該清戶的及時銷戶，該轉(zhuǎn)期的抓緊辦理轉(zhuǎn)期。對于暫時沒有結(jié)果的要說明情況，按規(guī)定程序辦理。

2．清理結(jié)算資金

各銀行由于辦理商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥引起的結(jié)算資金，根據(jù)使用票據(jù)和結(jié)算方式的不同，進(jìn)行全面清理。該劃出的款項(xiàng)要及時劃出，應(yīng)收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)系積極解付，經(jīng)多方查找確實(shí)無法解付并超過期限的，應(yīng)辦理退回。

3．清理內(nèi)部資金內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時過渡性資金。主要指其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、長期待攤費(fèi)用等。對這些資金要逐項(xiàng)進(jìn)行清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報(bào)損的報(bào)損，該轉(zhuǎn)收益的轉(zhuǎn)收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項(xiàng)減小到最低限度。經(jīng)過清理暫時無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。第五頁，共三十四頁。

(二)盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資

在決算前對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和物品等，均須對照賬面記載，認(rèn)真進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。同時，還要檢查庫房管理制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實(shí)情況，若有問題，必須糾正。

1．清點(diǎn)庫存實(shí)物對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和空白重要憑證等，均須對照賬面記載，認(rèn)真進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。

2．清理固定資產(chǎn)及低值易耗品第六頁，共三十四頁。(三)核對和調(diào)整賬務(wù)

1．檢查會計(jì)科目運(yùn)用情況會計(jì)科目是各項(xiàng)業(yè)務(wù)分類的依據(jù)，只有正確運(yùn)用，才能通過會計(jì)記錄，正確并真實(shí)地反映銀行全年的業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支狀況。因此，在年度決算前，應(yīng)根據(jù)會計(jì)科目的變動情況，檢查會計(jì)科目的歸屬和運(yùn)用情況，對發(fā)現(xiàn)使用不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時調(diào)整科目，以便真實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動情況。

2．全面核對內(nèi)外賬務(wù)年度決算前，要對銀行內(nèi)部所有的賬、簿、卡、據(jù)進(jìn)行一次全面檢查和核對。檢查和核對的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬的金額是否相符，金銀、外幣等賬面記載與庫存實(shí)物是否相符，庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，銀行內(nèi)部賬務(wù)與客戶賬是否相符等。若有不符或因會計(jì)政策變更、會計(jì)差錯，要按照規(guī)定進(jìn)行更正，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬戶相符。

3．核對往來賬項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)之間往來項(xiàng)目較多，系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來、金融機(jī)構(gòu)與中央銀行往來都要認(rèn)真清理和核對。如有差錯及時更正，保證金融機(jī)構(gòu)往來之間相互平衡。

第七頁，共三十四頁。(四)核實(shí)損益

1．核實(shí)業(yè)務(wù)收支

對各項(xiàng)利息收入和支出、手續(xù)費(fèi)及傭金收入和支出、營業(yè)外收入和支出等賬戶要進(jìn)行復(fù)查，重點(diǎn)應(yīng)復(fù)查利息收支的計(jì)算，包括復(fù)查計(jì)息的范圍、利率使用、利息計(jì)算是否正確，如發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時糾正。

2．檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支對各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按照開支范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)查。主要檢查費(fèi)用開支是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支，費(fèi)用列支項(xiàng)目是否正確，有無擴(kuò)大開支范圍，擠占業(yè)務(wù)支出的情況。對超過范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支的，應(yīng)查明情況，如發(fā)現(xiàn)差錯或問題，應(yīng)及時進(jìn)行更正。

(五)試算平衡各行在上述幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作基本落實(shí)或完成的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)總賬科目¨月末的各項(xiàng)數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。如果平衡，說明基本正確；如果不平衡，應(yīng)及時查明原因，盡快解決，為年度決算報(bào)表的編制奠定可靠的基礎(chǔ)。第八頁，共三十四頁。三、年度決算日工作我國銀行每年的12月31日為年度決算日。

(一)處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對賬務(wù)決算日這天，銀行照常營業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務(wù)應(yīng)于當(dāng)日全部入賬。為此，在決算日應(yīng)當(dāng)延長工作時間，增加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當(dāng)日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項(xiàng)全部得以轉(zhuǎn)賬，不留到下年處理。同時，應(yīng)收應(yīng)付利息，應(yīng)交稅金，按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的收入、費(fèi)用全部列賬。當(dāng)日全部賬務(wù)處理完畢，應(yīng)對全年賬務(wù)進(jìn)行一次全面核對，將各科目總賬與明細(xì)賬進(jìn)行全面核對，做到賬賬相符，以確保年度決算報(bào)表數(shù)字的準(zhǔn)確性。

(二)檢查各項(xiàng)庫存決算日營業(yè)終了，為保證賬實(shí)相符，應(yīng)對當(dāng)日庫存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價證券以及空白重要單證等各項(xiàng)庫存，應(yīng)由行長(經(jīng)理)會同會計(jì)、出納等主管人員進(jìn)行一次全面檢查、核對，保證賬款、賬實(shí)相符。

(三)計(jì)算外匯買賣損益決算日，應(yīng)將各種外幣買賣賬戶余額，一律按決算日外匯牌價折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進(jìn)行比較，其差額則為本年度外匯買賣的損益，應(yīng)列入有關(guān)損益賬戶。第九頁，共三十四頁。

(四)結(jié)轉(zhuǎn)本年損益決算日營業(yè)終了，應(yīng)將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，以計(jì)算本年損益。其中，收入類科目應(yīng)從其借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，費(fèi)用類科目應(yīng)從其貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目各賬戶應(yīng)無余額。若本年利潤科目的余額在貸方，則為純益(凈利潤)；若本年利潤科目的余額在借方，則為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)各獨(dú)立會計(jì)單位在結(jié)轉(zhuǎn)全年損益后，應(yīng)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務(wù)活動的正常進(jìn)行。

1．總賬的結(jié)轉(zhuǎn)總賬每年更換一次，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，新賬頁的日期應(yīng)寫新年度的1月1日，“摘要，，欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)’’戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額”欄即可。

2．明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)銀行的明細(xì)賬可根據(jù)下年度是否可以繼續(xù)使用而采取不同的結(jié)轉(zhuǎn)辦法。對于下年度繼續(xù)使用的明細(xì)賬，如對外營業(yè)客戶的明細(xì)賬，應(yīng)在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年，，戳記，將最后余額過人新賬頁，新賬頁日期應(yīng)寫明新年度1月1日，摘要欄則加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)’’戳記。對于余額已結(jié)清的賬戶，則在賬頁上加蓋“結(jié)清”戳記。

3．登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其是否可繼續(xù)使用而采取不同的處理方式，若登記簿可繼續(xù)使用，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)，下年度繼續(xù)使用；若是按年設(shè)立的登記簿，則需要結(jié)轉(zhuǎn)，其方法可比照明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)。第十頁，共三十四頁。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制要求第十一頁，共三十四頁。一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表按組成部分財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)告年度報(bào)告按編制時間月度報(bào)告中期報(bào)告季度報(bào)告半年報(bào)告

第十二頁，共三十四頁。

二、編制要求

真實(shí)可靠

相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時（月度6天季度15天半年60天年度4個月）

便于理解

第十三頁，共三十四頁。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第十四頁，共三十四頁。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。是反映財(cái)務(wù)狀況的時點(diǎn)報(bào)表。有關(guān)各方面通過本表可了解三方面情況：

（1）商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其合理性。（2）商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債的流動性（3）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)彈性（應(yīng)付意外情況的能力）第十五頁，共三十四頁。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式

1、結(jié)構(gòu)（1）報(bào)告式（垂直式）即將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列、具體有兩種形式。資產(chǎn)＝權(quán)益（負(fù)債＋所有者權(quán)益）資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益

（2）賬戶式即將資產(chǎn)負(fù)債表分為左、右兩方，左邊列為資產(chǎn)的分布使用，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，其一般格式。第十六頁，共三十四頁。資產(chǎn)

期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額資產(chǎn)：

負(fù)債：

現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)

向中央銀行借款（賬戶余額）

存放同業(yè)款項(xiàng)（賬戶余額）

同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)

貴金屬（賬戶余額）

拆入資金（賬戶余額）

拆出資金（賬戶余額）

交易性金融負(fù)債（賬戶余額）

交易性金融資產(chǎn)（賬戶余額）

衍生金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn)

賣出回購金融資產(chǎn)款（賬戶余額）

買入返售金融資產(chǎn)（賬戶余額）

吸收存款（賬戶余額）

應(yīng)收利息（賬戶余額）

應(yīng)付職工薪酬（賬戶余額）

發(fā)放貸款和墊款

應(yīng)交稅費(fèi)（賬戶余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬戶余額）

應(yīng)付利息（賬戶余額）

持有至到期投資

預(yù)計(jì)負(fù)債（賬戶余額）

長期股權(quán)投資

應(yīng)付債券（賬戶余額）

投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債（賬戶余額）

固定資產(chǎn)

其他負(fù)債

無形資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

遞延所得稅資產(chǎn)（賬戶余額）

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

其他資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）（賬戶余額）

資本公積（賬戶余額）

減：庫存股（賬戶余額）

盈余公積（賬戶余額）

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（賬戶余額）

未分配利潤

所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益）總計(jì)（

資產(chǎn)負(fù)債表會商銀01表編制單位：____年___月___日單位：元第十七頁，共三十四頁。

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法

1、年初余額應(yīng)根據(jù)上年末期末余額填列。如某些項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，則應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。

2、期末余額應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶期末余額填列，報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容與某一總賬科目核算內(nèi)容一致，可根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列。否則應(yīng)調(diào)整后填列。

（1）根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有:資產(chǎn)類：存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、貴金屬、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類：向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、吸收存款、拆入資金、交易性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、

所有者權(quán)益類：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

第十八頁，共三十四頁。

（2）按若干總賬余額之和填列

現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)＝庫存現(xiàn)金＋存放中央銀行款項(xiàng)衍生金融資產(chǎn)＝衍生工具借方余額＋套期工具借方余額＋被套期項(xiàng)目借方余額衍生金融負(fù)債＝衍生工具貸方余額＋套期工具貸方余額＋被套期項(xiàng)目貸方余額

第十九頁，共三十四頁。

（3）按若干總賬余額之差填列持有至到期投資＝持有至到期投資－持有至到期投資減值準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)＝投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

第二十頁，共三十四頁。（4）若干總賬余額計(jì)算填列

發(fā)放貸款和墊款＝貸款＋貼現(xiàn)資產(chǎn)－貸款損失準(zhǔn)備

其他資產(chǎn)＝應(yīng)收股利＋其他應(yīng)收款＋長期應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備＋存出保證金＋未實(shí)現(xiàn)融資收益＋抵債資產(chǎn)－抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備準(zhǔn)備＋商譽(yù)－商譽(yù)減值準(zhǔn)備＋（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)－代理業(yè)務(wù)負(fù)債）的借方差額＋（代理兌付證券－代理兌付證券款）的借方差額

其他負(fù)債＝存入保證金＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)付款＋預(yù)計(jì)負(fù)債＋遞延收益＋長期應(yīng)付款＋未確認(rèn)融資費(fèi)用＋貼現(xiàn)負(fù)債＋（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)－代理業(yè)務(wù)負(fù)債）的貸方差額＋（代理兌付證券－代理兌付證券款）的貸方差額

未分配利潤=期初未分配利潤+本年利潤-利潤分配

第二十一頁，共三十四頁。

第三節(jié)利潤表

一、利潤表的意義二、利潤表的結(jié)構(gòu)和格式三、利潤表的編制方法

第二十二頁，共三十四頁。

一、利潤表的意義商業(yè)銀行利潤表是指反映商業(yè)銀行在一定會計(jì)期間（月份、季度、年度）內(nèi)利潤（或虧損）實(shí)際形成情況的會計(jì)報(bào)表。是反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的時期報(bào)表。利潤表作用（1）了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況（2）分析考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況（3）預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營情況和獲利能力第二十三頁，共三十四頁。

二、利潤表的結(jié)構(gòu)和格式1、單步式是將本期所有的收入項(xiàng)目加一起。然后將所有的費(fèi)用，支出項(xiàng)目加在一起，最后通過全部收入減去全部支出計(jì)算出金融企業(yè)（或虧損）數(shù)額。2、多步式是將凈利潤的計(jì)算分解為若干個步驟來完成。通過每個步驟收支項(xiàng)目的配比，可提供有利于分析企業(yè)經(jīng)營情況的中間信息。我國企業(yè)利潤表采用多步式。

第二十四頁，共三十四頁。

項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

利息凈收入

利息收入

利息支出

手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

投資收益（損失以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

公允價值變動收益（損失以“－”號填列）

匯兌收益（損失以“－”號填列）

其他業(yè)務(wù)收入

二、營業(yè)支出

營業(yè)稅金及附加

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

資產(chǎn)減值損失

其他業(yè)務(wù)成本

三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費(fèi)用

五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

六、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表會商銀02表編制單位：_____年___月單位：元第二十五頁，共三十四頁。

三、利潤表的編制方法

上期金額應(yīng)根據(jù)上年度利潤表本期金額填列，如某些項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，則應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。本期金額各項(xiàng)目除基本每股收益和稀釋每股收益外應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額分析填列。

（1）按凈額填列的項(xiàng)目：利息凈收入＝利息收入－利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入＝手續(xù)費(fèi)及傭金收入－手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（2）按正負(fù)金額填列的項(xiàng)目投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益收益按正數(shù)、損失按負(fù)數(shù)填列

（3）單獨(dú)反映收入、支出的項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用按期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額填列

（4）在表上直接計(jì)算的項(xiàng)目營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤利潤填正數(shù)、虧損填負(fù)數(shù)基本每股收益和稀釋每股收益按“每股收益”準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算基本每股收益＝歸屬于普通股東的當(dāng)期凈利潤行權(quán)前發(fā)行在外普通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)行權(quán)前普通股發(fā)行在外的時間權(quán)數(shù)行權(quán)后發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)××+第二十六頁，共三十四頁。第五節(jié)其他報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注

一、現(xiàn)金流量表二、所有者權(quán)益變動表三、會計(jì)報(bào)表附注第二十七頁，共三十四頁。

現(xiàn)金流量表

編制單位：_____年___月___日單位：元

項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金收到其他與活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)投資支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第二十八頁，共三十四頁。

現(xiàn)金流量表（續(xù)表）

（編制單位：_____年___月___日單位：元

項(xiàng)目