本套資料包括：稅務咨詢技術要點和操作規(guī)范稅務咨詢技術服務方案稅務咨詢技術要點和操作規(guī)范進行稅務咨詢特別是綜合性的涉稅咨詢，咨詢人員必須具有較高熟悉企業(yè)運作、市場行情，善于使用相關咨詢技術方法，能夠綜合運用各科知識與技能，可以借助成熟的咨詢經(jīng)驗與各方進行溝通，會全面收集、調查相關資料、數(shù)據(jù)，并對調查收集的情況或資料整理、歸納、分析，做出縝密推理、證明，得出科學、合理、合法的結論。技術規(guī)則稅務咨詢的技術規(guī)則是咨詢人員進行稅務咨詢所應遵守的專業(yè)活12整體、超前?？茖W尊重客觀事實、客觀規(guī)律，采用科學手段，主動全面地調查核實咨詢活動涉及到的事實依據(jù)、法律依據(jù)，積極運用稅務咨詢專業(yè)技術和經(jīng)驗，依照稅務咨詢執(zhí)業(yè)規(guī)范，綜合分析、全面研究，做出合乎科學的咨詢結論。合理遵循客觀規(guī)律、科學原理和社會公理，以及成熟的稅務咨詢經(jīng)驗，稅務咨詢活動所依據(jù)的事實或證據(jù)要取而有據(jù)，用而有理。實用提供給委托方的稅務咨詢結論中包含的建議或方案實用，要具有現(xiàn)實的、切實可行的使用價值，切忌理論上可行而實際上不可用。效率一要考慮委托方付出咨詢費用以后有所經(jīng)濟收獲；二要考慮委托方執(zhí)行咨詢的便捷性；三要考慮委托方執(zhí)行咨詢建議的投入產(chǎn)出或成本效益比率。整體從整體利益出發(fā)，綜合運用各種知識、技能和經(jīng)驗，綜合分析咨詢事項所涉及到的各種因素，將稅務、會計、法律和企業(yè)經(jīng)營、市場營銷有機結合，使委托方獲取最大的整體利益。超前對稅務咨詢涉及到的各種因素，要充分認識其特性和變化規(guī)律，以及各種因素之間的相互關系、相互影響，掌握一個因素變化對其他因素變化的必然影響。操作規(guī)范制定咨詢計劃咨詢雙方達成協(xié)議后，受托方組建項目組，指派項目負責人，制定咨詢計劃，落實工作任務，做出工時預算、費用預算、工作程序、進度等安排。如需要外聘專家、或者需要其他單位協(xié)助、或者需要多個中介機構聯(lián)合咨詢的，應該提前安排。收集信息資料受理方對委托方進行全面考察，對委托事項進行細致的了解，全面收集與咨詢項目相關的委托方生產(chǎn)經(jīng)營資料、財務核算資料、稅務資料、政策資料，收集與咨詢項目相關的市場信息資料、社會反映資料，戰(zhàn)略性咨詢還應收集國內外相關的政治、經(jīng)濟形勢、環(huán)境變化、社會反映等各種資料。論證咨詢結論項目組內部對調查結果做進一步系統(tǒng)分析，全面分析所掌握的信息與委托咨詢事項的關系，與委托方要求的咨詢目標之間的關系，與士、稅務官員等專家召開論證座談會。保證向委托方提交一份高質量的稅務咨詢報告。后續(xù)跟蹤服務受托方必須委派咨詢人員，對委托方實施咨詢報告的過程提供全程指導服務，在委托方接受稅務機關檢查時，咨詢人員要做好咨詢事項的溝通和解釋工作。稅務咨詢技術服務方案一、稅務咨詢服務介紹1、稅務咨詢的概念稅務咨詢，是指具有稅務代理從業(yè)資質的人員運用稅收相關知識，通過電話、信函、晤談、網(wǎng)絡等方式，對納稅人、扣繳義務人以及其他單位和個人的稅務專業(yè)請求提供幫助的行為。幫助的內容主要有稅收政策、辦稅程序及有關涉稅事項等。稅務咨詢是稅務代理業(yè)務中最普遍性的服務內容。這是一項智能和知識轉讓的服務行為，其委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點。稅務政策繁雜，難以把握和操作，所有納稅主體都會遇到納稅方面的問題，稅務咨詢針對納稅人、扣繳義務人遇到的稅務問題，有依據(jù)的給予咨詢指導，避免因政策把握不準或操作不當而產(chǎn)生麻煩和損失。提供稅務咨詢服務的專業(yè)人員應當具有較高的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠根據(jù)客戶的實際情況，經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。2、稅務咨詢的理念稅務咨詢的理念是隨著法制的不斷完善而誕生的，越來越多的企業(yè)要求稅務咨詢不以節(jié)稅為目的，而是盡可能的依法納稅，并且希望能在日常業(yè)務中能更好的避免稅務風險，于是，新的稅務理念的劃分為三類：稅收籌劃（以節(jié)稅為目的）、依法納稅（以合法為目的）、納稅風險管理（以降低日常稅務風險為目的，將可能發(fā)生的稅務風險規(guī)避）。3、稅務咨詢的內容（1）稅收法律規(guī)定方面的咨詢咨詢人在其日常經(jīng)營、對外投資、經(jīng)營方式調整等生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了實現(xiàn)正確納稅、準確決策或者維護權益、避免涉稅風險等.需要了解稅收政策規(guī)定.提出有關稅收政策方面的咨詢。咨詢的政策有時是籠統(tǒng)的，有時是有針對性的；有的是稅收實體法內容，有的是程序法內容，也有的是涉及許多方面的綜合性內容。注冊稅務師在進行這方面服務時，主要是提供稅收法律、法規(guī)、實施細則、行政規(guī)章、規(guī)范性文件的政策規(guī)定，以及其他法規(guī)關于稅收方面問題的政策規(guī)定。（2）稅收政策運用方面的咨詢這是有關稅收實體法政策運用方面的釋疑解難，也是稅務咨詢最主要的內容。咨詢人在經(jīng)營活動中涉及的稅收政策運用或掌握理解都是其咨詢的內容。這類咨詢涉及稅種多政策面廣、問題具體，如：稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點；具體經(jīng)營業(yè)務應納稅或適用稅目的界定；納稅義務人、征稅對象、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和納稅義務發(fā)生時間等問題的確認；減免稅政策和征免界限的劃分；稅款計算方法的確定，等等通常情況下，當在協(xié)理具體涉稅事務時不了解有關稅收政策、對稅收政策理解沒有把握或與稅務機關或其他相關部門和人員對某項稅收政策理解或處理有不同意見時，會向注冊稅務師提起咨詢。進行這方面咨詢服務，要求注冊稅務師通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運用，準確地向咨詢人提供適用的政策依據(jù)。（3）辦稅實務方面的咨詢這是有關稅收程序法政策操作、運用方面的咨詢。咨詢人為了在辦理涉稅事宜時能夠準確、順利、快捷，會咨詢稅收征管規(guī)程、辦稅實務操作的環(huán)節(jié)、報送資料和程序、辦理的手續(xù)及技術處理等具體辦稅事項：這是納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的需要，也是享受稅收合法權益過程中所必備的操作技能。提供這方面咨詢服務，既有辦稅方面的專業(yè)知識，也有實際操作技能和經(jīng)驗的傳授。這要求注冊稅務師除對稅收征管法律、法規(guī)和稅務機關日常管理的具體要求有很深人的研究外.還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經(jīng)驗。（4）涉稅會計處理的咨詢主要是就有關涉稅會計處理的問題給予咨詢。包括現(xiàn)行各稅應繳稅金的會計處理，計稅、繳稅、減稅、免稅相關的會計處理，納稅審查及稅務機關查補稅款后所涉及會計賬務的調整，等等。注冊稅務師提供會計處理方面的咨詢，要以財務、會計、稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識和操作實務為基礎，在符合財務、會計處理一般原則的前提下，做到會計科目的運用能夠準確無誤。（5）稅務動態(tài)方面的咨詢這是有關稅收政策和稅務工作動態(tài)方面的咨詢。隨著納稅人、扣繳義務人納稅意識的加強，他們除了關心現(xiàn)有稅收政策及運用外，稅務動態(tài)也成為其關注的內容。這方面咨詢主要有兩方面內容：一是國家、地方的稅收政策和辦稅制度及方法調整的趨勢和步驟；二是稅務提供這方面咨詢服務，要求注冊稅務師關心國家宏觀經(jīng)濟政策和稅收理論研究，及時掌握稅制改革動向；應經(jīng)常與稅務機關和稅務人員保持聯(lián)系，隨時了解稅務機關的工作及其人事變動。除上述內容外，稅收基礎知識、稅收負擔計算或測算、稅收協(xié)定知識和內容以及外國稅制規(guī)定，都可能是稅務咨詢的內容。4、稅務咨詢的形式口頭咨詢口頭咨詢主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務。通過電話交談、晤談就能給予納稅人、扣繳義務人簡要的答復。咨詢的內容一般涉及稅收法律、法規(guī)條文的查詢，稅收政策主要規(guī)定的查詢,辦稅程序的查詢，以及由咨詢雙方經(jīng)共同研討，最后由專業(yè)咨詢人員做出結論的問題?？陬^咨詢的特點是簡便快捷。書面咨詢書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難。咨詢時，專業(yè)人員要根據(jù)納稅人扣繳義務人提出的有關問題制作文書，予以解答。制作的文書要求題目明確、解答清楚、證與“關于××問題的解答”等，文書的格式可以固定化，以方便納稅人扣繳義務人了解問題的要點所在。在計算機網(wǎng)絡化的情況下，書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸。書面咨詢的優(yōu)點是有助于稅務咨詢服務的規(guī)范化，責任明確。網(wǎng)絡咨詢網(wǎng)絡咨詢是新興的也是發(fā)展最快、影響最大、前景看好的咨詢方式。網(wǎng)絡咨詢服務內容比任何個人的知識和經(jīng)驗、技能更豐富，咨詢方式采取在線咨詢、預約咨詢、留言解答等。網(wǎng)絡咨詢與其他咨詢最大的區(qū)別在于網(wǎng)絡咨詢不僅僅是咨詢的手段、方式，更是咨詢業(yè)務建立，開展、跟蹤的集中場所，是稅務中介服務的最大平臺，雖然是虛擬的，但比現(xiàn)場咨詢更便捷，不受時間和場所的限制。二、稅務咨詢的業(yè)務流程稅務咨詢的業(yè)務流程規(guī)則是咨詢人員自接洽稅務咨詢業(yè)務開始到稅務咨詢方案執(zhí)行完畢為止，執(zhí)行咨詢協(xié)議、履行咨詢職務、開展咨詢活動所應堅持的程序、步驟和按咨詢活動規(guī)律辦事的要求。流程規(guī)則主要有：1、簽署協(xié)議除了口頭簡答并免收費用者外，均應與委托方簽署稅務咨詢協(xié)議。這是明確雙方各自職責的要求。2、委派專人受托方承接稅務咨詢后，委派具有專業(yè)勝任能力的相關人員為委托方提供咨詢服務。3、制定計劃執(zhí)行所有簽署協(xié)議的稅務咨詢項目必須制定稅務咨詢工作計劃，做出周全的工作安排。4、調查研究稅務咨詢人員執(zhí)行所有稅務咨詢任務都必須全面客觀地調查了解與咨詢事項相關的事實依據(jù)，對需要進行論證的事項進行認真研究，并對收集的各種事實依據(jù)作全面分析、推敲，在綜合分析、充分論證的基礎上做出咨詢結論。5、謹慎執(zhí)業(yè)稅務咨詢人員以職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行稅務咨詢業(yè)務，發(fā)表稅務咨詢意見。對所有工作程序安排和所有咨詢活動、采取的咨詢方法、技術以及做出的咨詢結論都要充分顧及風險，在咨詢的全過程時刻關注、評估風險，并采取得力措施將風險控制在可接受的程度范圍內。三、稅務咨詢服務方案1、服務原則得損害國家稅收利益和其他相關主體的合法權益。規(guī)。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為。要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業(yè)能力的業(yè)務委托。執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。2、服務宗旨我公司將以服務者的身份執(zhí)行稅務咨詢任務，提供咨詢服務。在咨詢的全部過程中對委托方進行必要的宣傳、輔導、解釋，對咨詢結論的執(zhí)行應提出便于委托方落實或操作的建議，并對委托方執(zhí)行咨詢結論做全程跟蹤指導服務；對建立在客觀證據(jù)之上、而委托方又未認同的咨詢結論，與委托方進行溝通，以達成一致意見。必要時，幫助委托單位樹立正確的守法觀念、社會信用觀念，增強委托方的社會責任感和使命感。3、服務流程對企業(yè)進行了解1）劃服務任務或目標，為最終解決問題鋪平道路。企業(yè)稅務方面存在的各種關鍵問題分類排隊，統(tǒng)一雙方對關鍵問題及服務課題的認識。了解企業(yè)的基本情況，包括業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模、組織機構、生產(chǎn)經(jīng)營情況，以前年度納稅及納稅檢查情況，對企業(yè)的會計憑證、會計賬本、會計報表、相關合同、涉稅資料等進行初步審閱，并復制相關資料和填寫相關情況的表格。正式服務課題、服務的步驟、方法和時間安排；服務組成人員的背景介紹等。深入開展工作審查，并解決問題。和整理相關資料，對企業(yè)進行更深入和全面的了解，對企業(yè)的涉稅風險進行評估，解決企業(yè)的稅務問題。指出發(fā)現(xiàn)的財稅問題，并提出解決的方案和措施，對稅務的風險提出評估和處理意見，完成合同所要達到的目標或提出不能完成合同所要達到目標的理由。后續(xù)服務及反饋根據(jù)合同的執(zhí)行情況以及執(zhí)行后情況的變化，對一些事項進行調整和后續(xù)處理；總結合同執(zhí)行的經(jīng)驗教訓，為以后的合作提供更好的服務。4、服務方式我方指派精通財務會計、稅法的注冊會計師＼業(yè)務助理人員組成財稅顧問組擔任企業(yè)的常年財稅顧問。工作方式為企業(yè)提供顧問咨詢服務。詢服務；顧問組從業(yè)人員每月至少去企業(yè)一次，實地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)并制定解決問題的方案；發(fā)現(xiàn)的財稅問題提出合理、有效的解決方案；企業(yè)因特殊情形（如稅務稽查、納稅約談等），員將提供隨叫隨到服務。5、服務內容日常專業(yè)服務1）要求建賬；根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，并結合我國現(xiàn)行財本并創(chuàng)造合法的節(jié)稅收益；協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅風險；國財稅改革動態(tài)，提供財務、稅務法律、法規(guī)及稅收征收管理方面的信息；根據(jù)企業(yè)需要，指導或審定各類涉稅合同、協(xié)議的條款；涉稅文書；指導企業(yè)充分應用各項稅收優(yōu)惠政策；制度，使之防患于未然；建議；企業(yè)財務高管可定期享受VIP的問題進行專項培訓；人員的財稅培訓需求。專項涉稅服務1）特殊情形（如納稅約談、稅務專項檢查等）下的專項服務。大量的稅收；為企業(yè)辦理相關的減稅、免稅和退稅等；為企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，讓企業(yè)順利享受到國家的優(yōu)惠政策；為企業(yè)辦理出口退稅和免稅；涉及到稅收方面的司法鑒定等；其他的專項涉稅事項。注：對于復雜的、大型的專項涉稅服務，雙方可另行簽訂相關的協(xié)議，以明確雙方的責任和義務，以及服務的質量等。6、業(yè)務實施托人的業(yè)務和經(jīng)營情況，了解約定事項的會計、稅收資料情況及主要特點。社會公開的涉稅信息資料和相關稅收法規(guī)規(guī)定，結合委托項目的具體情況，做出相應的講解、解答或策劃方案。進行專業(yè)判斷；對所提供資料信息的真實性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應要求其予以補正，并給予適當?shù)奶嵝选氖露悇諘嫹?，應當符合會計法和稅法關于會計賬簿、憑證管理的規(guī)范以及其他有關規(guī)定。遵循相應的行為規(guī)范。沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。注冊稅務師代理委托人，向稅務機關主張權利或履行義務的，應確定相應的執(zhí)行依據(jù)。從事稅務風險評估和管理服務的，可以參照稅務機關有關企業(yè)稅務風險管理的指引。7、業(yè)務記錄底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現(xiàn)下列目標：礎性資料；稅務師執(zhí)業(yè)準則；基本依據(jù)。聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名。10（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）。方提供工作底稿，但下列情況除外：稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；要進行查閱的。8、義務及責任企業(yè)方的義務及責任1）保會計、涉稅資料的真實、合法和完整，保證會計報表能夠充分披露有關的信息；企業(yè)應為事務所開展服務工作提供必要的工作條件和配合；并對其真實性、合法性、完整性負責。企業(yè)負責向事務所介紹企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務、會計核算及歷以便事務所為其制訂相應的最佳納稅方案；法規(guī)的行為。企業(yè)應按照雙方約定，及時足額支付服務的費用。我方的義務及責任為企業(yè)提供約定的財稅顧問服務；則，依法據(jù)實辦事，并維護企業(yè)的合法權益；以補稅、罰款、加收滯納金的，由企業(yè)自行負責補稅，事務所對損失承擔相應的賠償責任；事務所內部追求相關責任人的顧問責任，并相應的做出處理。須嚴格保守執(zhí)業(yè)中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密。9、資料的整理歸檔檔案資料包括：稅務代理意向書；委托單位基本情況表；業(yè)務承接審批表；稅務代理委托協(xié)議書；稅務代理工作計劃；代理工作記錄；稅務代理工作報告（草案）；三級復核；按三級復核后的工作報告出具正式報告；合同評審；服務項目策劃書。稅務咨詢涉及面廣，形式靈活多樣，無法形成統(tǒng)一的做法，注冊稅收政策運用方面的咨詢是稅務咨詢中最主要的內容，也是注冊稅務師咨詢實務的重點，做好這方面問題的答復，應注意如下幾點：1、弄清咨詢問題所涉及的稅種有的較為復雜，可能會涉及多個稅種或一個稅種的多個問題，這就要求注冊稅務師對提出的問題做出分析，準確把握所咨詢的稅種及具體問題，以便做出針對性的答復。2、收集咨詢問題相關的稅收政策文件法規(guī)、行政規(guī)章以及規(guī)范性文件，這既是提供正確咨詢的保證，有時也是向咨詢人或其他相關人必須提供的咨詢資料。隨著經(jīng)濟情況的變化，國家會對稅收政策做出調整，或是修改條款規(guī)定，或是廢止原有優(yōu)惠，或是補充新的規(guī)定，或是明確適用范圍等，而各級立法部門、政府機構以及稅務機關也會根據(jù)各自的職能制定有關稅收方面的政策規(guī)定和操作辦法，這就要求注冊稅務師注意收集與咨詢問題相關的稅收政策文件。3、分析稅收政策適用條款這是進行稅務咨詢服務的核心。注冊稅務師應根據(jù)咨詢問題所收集稅收政策在做出咨詢答復時，按照稅法適用原則，即法律優(yōu)位、法律不溯及既往、新