政府會(huì)計(jì)項(xiàng)目七：資產(chǎn)山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校目錄CONTENTS01貨幣資金的核算02應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算03存貨的核算04固定資產(chǎn)的核算05無形資產(chǎn)的核算06對(duì)外投資的核算07其他資產(chǎn)的核算08待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算08庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，詳細(xì)反映現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，做到賬款相符。庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；查明原因，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；屬于無法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“其他收入”賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:庫(kù)存現(xiàn)金 300貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金溢余 300預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金 300貸:其他預(yù)算收入 300（1）根據(jù)出納人員提供的現(xiàn)金長(zhǎng)款報(bào)告，編制分錄:【做中學(xué)7-62】某事業(yè)單位202X年6月30日，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余300元，暫時(shí)未查清原因。7月5日，查明現(xiàn)金長(zhǎng)款原因，現(xiàn)金長(zhǎng)款其中200元是少付某人，現(xiàn)金退還原主；另有100元沒找到原因，經(jīng)批準(zhǔn)作無主款處理。庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金溢余 300貸:庫(kù)存現(xiàn)金 200其他收入 100預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:其他預(yù)算收入 100貸:資金結(jié)存——貨幣資金 100(2)根據(jù)長(zhǎng)款報(bào)告批復(fù)聯(lián)，編制分錄:【做中學(xué)7-62】某事業(yè)單位202X年6月30日，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余300元，暫時(shí)未查清原因。7月5日，查明現(xiàn)金長(zhǎng)款原因，現(xiàn)金長(zhǎng)款其中200元是少付某人，現(xiàn)金退還原主；另有100元沒找到原因，經(jīng)批準(zhǔn)作無主款處理。庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.01每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。經(jīng)查明，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；屬于無法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金短缺 400貸:庫(kù)存現(xiàn)金 400預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:其他支出 400貸:資金結(jié)存——貨幣資金 400（1）根據(jù)出納人員提交的現(xiàn)金短缺報(bào)告，編制分錄:【做中學(xué)7-62】某事業(yè)單位202X年7月30日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)比賬面數(shù)短少400元，暫時(shí)無法查明原因。8月2日，查明原因，短少的現(xiàn)金是由于工作失誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)同意核銷300元，其余100元由有關(guān)責(zé)任人賠償。庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算02.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:其他費(fèi)用——現(xiàn)金短缺 300庫(kù)存現(xiàn)金 100貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金短缺 400預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借：資金結(jié)存——貨幣資金100貸：其他支出100(2)根據(jù)報(bào)告批復(fù)聯(lián)，編制分錄:【做中學(xué)7-62】某事業(yè)單位202X年7月30日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)比賬面數(shù)短少400