會計制度設(shè)計自考講義會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則政府部門：財政部門制定的：會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)（1）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方①綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！稌嫹ā?，《企業(yè)會計準(zhǔn)②業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。《企業(yè)會計準(zhǔn)則--③會計人員制度。規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度?！稌嬋藛T職①統(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制②企業(yè)內(nèi)部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點制定（3）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。①企業(yè)會計制度等。特點：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同。②會計分析制度。對會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。特③會計監(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：《注冊（1）在會計工作中的地位。會計制度是進(jìn)行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會計工作，是聯(lián)系會計理論與會計工作的度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與部（3）在會計法規(guī)體系中的地位。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件。會計法規(guī)是對會計工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會計制度是在《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上設(shè)計的，對會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會計總會計師條例，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，會計從業(yè)資格總之，建立以會計法律為指導(dǎo)以會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢，其中企業(yè)會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機(jī)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制平。（3）有利于加強(qiáng)會計管理，及時準(zhǔn)確二、會計制度設(shè)計的對象（領(lǐng)會）會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運(yùn)用會計方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映和控務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機(jī)構(gòu)以及會計人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度。（一）會計組織系統(tǒng)的設(shè)計。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。（二）會計信息系制是按照既定的會計目標(biāo)，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。會計控制是企業(yè)為資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔三、會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度的關(guān)系制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神?？刂颇繕?biāo)，是管理經(jīng)濟(jì)活動的基本要求，又是實施內(nèi)部控第二節(jié)會計制度設(shè)計的原則第三節(jié)會計制度設(shè)計的程序綜合應(yīng)用：四個階段：1.準(zhǔn)備階段2.設(shè)計階段3.試行修正（2）企業(yè)經(jīng)營管理的基本特點：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營政（4）會計制度設(shè)計的要求：征詢企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和意見、建議，有（一）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)；（二）設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計對試行情況進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)真分析各方面的意見和建議，對會計制度設(shè)計的方法是指對會計制度設(shè)計的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。第二章企業(yè)會計制度總體設(shè)計第一節(jié)企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計?？傮w設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。（一）設(shè)設(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍2.局部設(shè)計。指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理（三）設(shè)計手段。是指進(jìn)行設(shè)計時所采用的工具或方法。（四）設(shè)計思路。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。（第二節(jié)企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容（領(lǐng)會、一、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計:各項內(nèi)部管理制度要建立建全。二、會計機(jī)構(gòu)和第三節(jié)企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序（領(lǐng)會、1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。2.企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況。3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況。4.企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及題。5.資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)的核算與管理情況；企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況；企業(yè)產(chǎn)五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿第三章企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計第一節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機(jī)構(gòu)中各級的通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機(jī)構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。此形式是將會計對資金運(yùn)動的核算、監(jiān)督職能與財統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。會計人員必部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策，并參與制定企業(yè)的標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會計賬簿進(jìn)行核算、考核、況。由于會計職能與財務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、置形式不僅有利于減少財務(wù)會計人員，而且有利于減少會計度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機(jī)二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，（三）責(zé)權(quán)對等原則。指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職計工作運(yùn)行過程中的關(guān)鍵點，控制運(yùn)作流程?？刂剖謭蟾娴?。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、防止崗位重疊，避免人力物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計時繁簡得當(dāng)，使每個人各第二節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（識記）以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的工模式。適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計部二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（綜合運(yùn)經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管和匯票，并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（簡單應(yīng)用）會計與財務(wù)分設(shè)模式。《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會計人員較多，應(yīng)在財務(wù)與會計部門在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少2.財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。（一）總會計總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計管計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議，負(fù)責(zé)會計人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會計人員依造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企4.定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改掘增收節(jié)支的潛力；5.組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)額或標(biāo)準(zhǔn)，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄；5.參與存2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職表，并編制銷售利潤計劃；5.參與應(yīng)付利潤（股利）的分配會議；賬簿、報表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會計控軟件，登記機(jī)內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進(jìn)行確認(rèn)第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。（一）結(jié)算存款負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。責(zé)任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而第四章會計科目、會計核算形式的設(shè)計一、會計科目設(shè)計的作用與原則（一）會1.據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計科目。增設(shè)、分拆、合并、刪核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點、會計科目的主要經(jīng)濟(jì)事項及賬6.損益類。損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項行，使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確程中耗用的材料和物料等。“在途物資”或“材料采購異”、“庫存商品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等。為反映其“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。（3）預(yù)計負(fù)債類科目的設(shè)計。預(yù)計負(fù)債是指企業(yè)由于對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“未分配利潤”“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“投資收益”同構(gòu)成的會計科目體系。明細(xì)科目一般分設(shè)二、三級，特殊情況也持一致。除《企業(yè)會計準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以溢價”、“其他資本公積”等明細(xì)科目。另外，“應(yīng)利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完成的。會計科目表的設(shè)計主要是解決會計科目的分類排列、科目編號碼的形式體現(xiàn)會計科目的分類和每類中各個會計科目的排列次序，為會計電算化奠定一定地。適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。（2）數(shù)字分組法。按數(shù)目分成若數(shù)表示?？颇烤幪柕谝晃粩?shù)字表示類別，后邊各這種方式對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點都能和范圍。先說明其核算內(nèi)容與范圍，有時還要說明不在該現(xiàn)金”科目，核算內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，同時指出各部目的有關(guān)業(yè)務(wù)。3.說明應(yīng)遵守的賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與主要會計事項會計分錄舉例。下面以“庫存現(xiàn)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢-----待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記本科目6.單獨設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由財務(wù)部“備用金”，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根期補(bǔ)足備用金，借記“管理費用”等，貸記本科目第二節(jié)會計憑證的設(shè)計一、會計憑證概念與設(shè)計意義（一）會計憑證概念會計憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。4.購銷業(yè)務(wù)憑證；5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；6.成本源稱一般在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊。（2）憑（3）盡可能設(shè)計和使用套寫憑證（一式多聯(lián)憑制定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，有利于各部門明確分工，過的部門，不能經(jīng)過不必經(jīng)過的部門，各環(huán)節(jié)互相牽制。（計各環(huán)節(jié)間原始憑證交接的手續(xù)。責(zé)任人簽字，辦理銷單、現(xiàn)金盤點報告表和醫(yī)藥費報銷單等。銀行存款要求大寫，有關(guān)責(zé)任人簽字必須齊全，對外單位付后，應(yīng)與供貨方簽訂訂貨合同和訂貨單，傳送給號、發(fā)貨日期、發(fā)貨倉庫和發(fā)貨人員。（2）材料或商品入為收貨單或商品入單兩種。還需設(shè)計商品驗收報告單。收薪酬及有關(guān)費用分配表、固定資產(chǎn)折舊計算表。要與企業(yè)主要涉及銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)定義：（識記）記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依（二）記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容（識記）基本內(nèi)容，其他內(nèi)容?；緝?nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。2.專用記賬憑證的設(shè)計。收（付）款記賬憑證的設(shè)計。收款憑證的借方必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是“庫存現(xiàn)計。把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目證。在編制匯總收付款憑證時應(yīng)注意對庫存現(xiàn)金、銀科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。會計憑證的傳遞原則是定點定時，定人傳遞，并同4.審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會計員進(jìn)行編六、會計憑證保管制度的設(shè)計會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本始憑證保管制度。應(yīng)指定專人保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對憑證應(yīng)加貼封面和封底，封面填上相應(yīng)內(nèi)容。3.裝訂成冊的憑證加貼封條，并由會計主管根據(jù)會計科目，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中會計科目表的（三）控制性。根據(jù)不同賬簿的用途和特點，設(shè)置合理的會計賬簿體系，使不同的會計賬（四）效益性。會計賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡購在庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬設(shè)“材料采購或在途物資”專欄進(jìn)行登記；第二種，登記欄進(jìn)行登記；另一種是登記全部銷售業(yè)務(wù)，而在庫存1.總賬格式的設(shè)計：應(yīng)盡量減少重復(fù)登記，減少差性；力求軋賬容易，查賬迅速。在設(shè)計總賬格式時應(yīng)考慮登記匯總登記法、匯總登記與逐筆登記相結(jié)合登記法和以表代賬法。（1）三欄式總賬。賬。是為在總賬中保持賬戶對應(yīng)關(guān)系而設(shè)置的，主要適用于匯數(shù)量金額式明細(xì)賬，分為數(shù)量、單價、金額，適制明細(xì)賬表資料。包括借貸式和合計式兩種。借貸戶，其格式是在借貸項下再設(shè)專欄，以起到分析和式主要是成本類和損益類賬戶，是對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)一對一些所有權(quán)不在企業(yè)，但企業(yè)負(fù)有保管責(zé)任的財產(chǎn)物資，需要通過備查賬來登記反映情況，如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，代管商品等。（二）賬外財產(chǎn)登記簿：所有權(quán)屬于企業(yè)，但不在日記賬和分類賬保留其價值的財產(chǎn)物資第四節(jié)會計核算形式的設(shè)計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合起來的形式，或稱會計核算組織程序。賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序是指憑證的填制、賬簿的登記以及根據(jù)賬簿編制會計報表的順序。記賬方企業(yè)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算即從收集和審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿到編制財務(wù)報表的整個賬務(wù)處理過程或為會計信息的重要載體，它們之間相互聯(lián)會計核算形式的設(shè)計與會計憑證、會計賬簿設(shè)計有著直接中選用哪些賬簿，這些賬簿如何構(gòu)成記錄企業(yè)全部經(jīng)聯(lián)系，確定原始憑證和記賬憑證的種類格式，它們與節(jié)上編出何種會計報告確定如何整理、傳遞會計憑證何編制財務(wù)報表等各項工作的順序。會計核算形式設(shè)（三）合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。應(yīng)在保證會計信息質(zhì)量的前提下，敢于創(chuàng)新，刪繁就簡，提高會計工作效率。登記總賬根據(jù)一張一張的記賬憑證登記，這種核算形式叫做記賬憑證核算形式；登記總賬時，為了減少工作量，根據(jù)匯總憑證來登記，這種核算形式就叫匯總記賬憑證核算形式；匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式。賬簿匯式式：（類賬。（2）不同點。①科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。③二者匯總憑證的匯總方不反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的言，前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復(fù)雜、程序1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證編制收計報表。憑證匯總型核算形式簡化了登記總賬的手續(xù)，但中型企業(yè)。而科目匯總表核算形式在我國手工記賬條件下使用得較核算形式的設(shè)計。（領(lǐng)會1）多欄日記賬核算形式是根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登賬核算形式的程序：①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。③和收款、付款憑專門的整理和匯總工作，總賬與憑單日記賬相互配合，可以全面四、會計核算形式的比較與選擇只有設(shè)計科學(xué)的會計核算形式，才能有效地組織會計核算工作，各種會計核算形式之間并不是完全孤立的，相互排斥的，它們可以根據(jù)各單位具體情況的需要變通使用。設(shè)計時究竟采用何種會計核算形式，關(guān)鍵是考慮企業(yè)單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多少，并結(jié)合被設(shè)計單位的實際情況來決定。（一）會計核算形式設(shè)計應(yīng)考營規(guī)模。中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性較小，會計信息主要是滿足外部的需要，如對外報表編制和納稅申報。設(shè)計時首先考慮的是簡單實用，可選擇日記總賬或記賬憑證核算形式。大中型企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多，企業(yè)管理和決對會計信息進(jìn)行分析，為此，可采用匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會計核算務(wù)單一的，可使用統(tǒng)一監(jiān)制的原始憑證代替記賬憑證，直接依據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；在務(wù)處理和報表只有一人負(fù)責(zé)?？刹捎糜涃~憑證核算形式或日記總賬核算形式來進(jìn)行賬務(wù)處間的銜接和匯總，采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式。4.會計核算手段。手工供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；如何設(shè)計出既符合內(nèi)部控制要求，又滿足企業(yè)個性化需要的會計核算形式置入財務(wù)軟件，真正提高會計工作的質(zhì)量和效率。（二）會計核算形式設(shè)計應(yīng)注意的問題1.表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的設(shè)計。吸收了科目匯總表手吸收了日記總賬利用賬戶匯總且賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰的優(yōu)點?？偙矶ㄆ谶M(jìn)行匯總，將匯總的各科目發(fā)生額記入總賬，同時根據(jù)總賬編制財務(wù)報表。步驟：①根據(jù)原始憑證或原始憑證證、轉(zhuǎn)賬憑證。②根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記日記賬，并定期匯總。④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。賬匯總數(shù)登記總分類賬。⑦將總分類賬與序時賬和明細(xì)賬進(jìn)工作量，提高效率，可從原始憑證與記賬憑證以原始憑證代替記賬憑證。（3）不逐筆編制記賬憑證而編記賬。（1）從記賬憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)創(chuàng)新設(shè)計。將某些明細(xì)賬數(shù)量不多的總賬與其所屬明第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)貨幣資金的概念與特點貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。上述貨幣資金均包括人民幣和按國家有幣資金的使用效益，保護(hù)貨幣資金的安全完整。具體的目標(biāo)有以的安全性和完整性。2.保證貨幣資金的合規(guī)和合法性。3標(biāo)，會計制度的設(shè)計應(yīng)符合以下要求：1.合法性。2.規(guī)范第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（綜合應(yīng)用）企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出出賬的登記工作。4.保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。5.負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收人員的確良職務(wù)相分離等。（二）對出納人員要求出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。（一）支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。嚴(yán)禁未三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)3.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。如確需坐支的，應(yīng)報開戶銀行4.企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)4.企業(yè)應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，指定對賬人員以外的人進(jìn)行審核，確定銀行6.實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金銀行操作協(xié)議。操作人員應(yīng)據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易、銀行備案印鑒章也應(yīng)由兩人分管，備案印鑒一般指四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）支付款項印章保管情況重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一據(jù)保管是否存在漏洞。對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（領(lǐng)會）企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收入主要有產(chǎn)品銷售收入，材料、廢舊物資銷售和對外提供勞務(wù)的收入，預(yù)收款項的收入以及預(yù)付款項的收回等。收入庫存現(xiàn)金時，應(yīng)該根據(jù)其具體情況來設(shè)計其使用的原始憑證。小額銷售貨款收到的庫存現(xiàn)金應(yīng)以銷售部門開出的“發(fā)票”作為收入庫存現(xiàn)金的證明；職工交回的庫存現(xiàn)金，應(yīng)填制“收款單”或“收據(jù)”，作為收入庫存現(xiàn)金的證明。由于發(fā)票是外來的原始憑證，所出納人員加蓋的“庫存現(xiàn)金收訖”等，收入完畢后，源和金額，一并送存銀行，銀行收款后，在“送款單作為企業(yè)記賬的依據(jù)。送款單、進(jìn)賬單、存款單等結(jié)算清單的設(shè)計如果代為購貨單位墊付包裝、保險、憑證已作為本企業(yè)記賬憑證的附件，那么還應(yīng)設(shè)計“職工姓名、家屬姓名、與職工的關(guān)系、報銷醫(yī)藥費在規(guī)模較大的企業(yè)，由于其下屬各車間部門的日常支出頻差車膳費、零星購置、辦公雜費等，所以一般采用定額預(yù)據(jù)各車間部門日常開支的平均數(shù)額，共同商定一個備用金足，報銷多少，補(bǔ)足多少。這種備用金報銷單按費用發(fā)生現(xiàn)金管理辦法規(guī)定限額的支出必須通過銀行辦理為主。各種結(jié)算方式所用的結(jié)算憑證銀行有具體算方式時，為了便于檢查，企業(yè)可以設(shè)計一種“在大型企業(yè)里每天發(fā)生的貨幣資金支出數(shù)量很大，且名目人批準(zhǔn)簽字。這種憑單就是授權(quán)付款的憑證，出納員應(yīng)付憑單往往做成封套形，內(nèi)裝發(fā)票和其他證明文件簽字后說明負(fù)債已經(jīng)成立，并已正式授權(quán)出綱部可付會計部門在登完左邊各欄之后，將憑單歸入“未付憑單”單從“未付憑單”箱取出送給出納部門付款，出納部門付款后在憑單上加蓋“付訖”章送箱。當(dāng)月，未能付款的業(yè)務(wù)，應(yīng)付款項右邊各欄為空白，負(fù)責(zé)會計則將應(yīng)付憑單登記簿中三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計企業(yè)單位因經(jīng)營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會本節(jié)重點內(nèi)容：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)原始憑證第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇如紙、繩、鐵絲；鐵皮等，應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算；企業(yè)管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產(chǎn)品物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，應(yīng)按其價如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品，以及在經(jīng)特點是單位價值較低，使用期限相對于固定資產(chǎn)較短，在形態(tài)不變。需要指出的是，為建造固定資產(chǎn)等各項工程而的存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專庫號、料架號、層號、位號（料場則是區(qū)號、點號法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準(zhǔn)備，永續(xù)盤存制。這種方法是對各種存貨每一次收入數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制。例如，采用賬頁上應(yīng)標(biāo)明材料的名稱、規(guī)格、計量單位、最高存量和字號、摘要、收入、發(fā)出、結(jié)存分欄記錄。在收、發(fā)、存欄。各種材料結(jié)存金額的總數(shù)應(yīng)與總分類賬材料賬注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽存貨是有形資產(chǎn)。3.存貨是流動資產(chǎn)。4.存貨具有時效放等環(huán)節(jié)。一般來講，存貨業(yè)務(wù)的時間順序介于采購業(yè)務(wù)與減少了庫存的各種產(chǎn)品或商品等，使盤存資產(chǎn)的內(nèi)容減少。購銷業(yè)務(wù)并不能徹底分離、各自完全獨立。研究存貨業(yè)務(wù)的如何控制的問題。明確存貨業(yè)務(wù)與購銷業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，既二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（領(lǐng)會一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)1.提貨資金以及防止存貨超儲積壓。本節(jié)重點內(nèi)容：存貨業(yè)務(wù)第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（綜至少包括：1.請購人員與審批人員分離；2.詢價人員與確定供應(yīng)錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)到貨時間等。（2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理購過程的透明化2）建立供應(yīng)商評價制度，格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀物資及其供應(yīng)情況確定采購方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)購方式。（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由企業(yè)得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進(jìn)行采購的應(yīng)強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督。3.掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力。企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）建立專庫專人保管制度由專人專職負(fù)責(zé)各種存貨的保管，通過倉庫的賬簿記錄各種存貨的實物數(shù)量變化。無論是存貨進(jìn)入倉庫還是運(yùn)出倉庫，都必須經(jīng)保管人員的同意批準(zhǔn)，并具備正式的手續(xù)和記錄。任何非保管人員一律準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。職業(yè)存貨種類較多，為了保證存貨名稱在使用時一致，避免相互混淆而出錯，應(yīng)編制存貨目料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。當(dāng)存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊要實行計劃控制。由財會部門、供應(yīng)部門和倉儲部門在年初擬定生產(chǎn)銷售計劃時規(guī)定合理的儲存定額；在本年經(jīng)營過程中，由倉庫保管員隨時對照年初擬定的儲存定額，掌握存貨的最高與最低儲備量，及時向有關(guān)部門反映，提出調(diào)整建議，原則上不得隨便偏離計劃，庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字。如需超過限額領(lǐng)料，領(lǐng)用部門存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或?qū)嵨飻?shù)量，看其是否相符。（三）采用永續(xù)盤存制度由于并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相盡職盡責(zé)，提高財產(chǎn)管理水平。（四）健全實地盤實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行盤點制度應(yīng)該經(jīng)?；⒁?guī)范化、制度化，盤點工作應(yīng)由專不得由實物保管人員獨自進(jìn)行，以保證盤點結(jié)果的客觀公在存貨分類和目錄設(shè)置以及編號的基礎(chǔ)上，由存貨管理部度以及歷史數(shù)據(jù)，對存貨進(jìn)行價值等級測算，統(tǒng)計各類存決定是否投保以及為哪些存貨建立保險制度，降低存貨發(fā)以保證存貨質(zhì)量良好，減少損失，并保證會計存貨核算資部門盤點確認(rèn)已經(jīng)確實不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制全存貨明細(xì)賬制度由于材料、商品等存貨種類、規(guī)格繁多同的分賬戶方法直接導(dǎo)致發(fā)出或銷售存貨價值計算結(jié)果的定的材料、庫存商品明細(xì)分類賬分戶方法，分別按三種口平。三種口徑的存貨明細(xì)分類賬一方面便于各個部門可以第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計（識記）企業(yè)的采購計劃是確定計劃期內(nèi)，為保證生產(chǎn)所需物資而做出的采購安排，是企業(yè)據(jù)以組編制的步驟是:采購申請計劃表應(yīng)送一份給會計部門，以便編制采購資金額，要根據(jù)賬簿分析采購數(shù)量和價格的差異，以便為2.訂貨合同。為了落實采購計劃，企業(yè)要與供容必須符合合同標(biāo)準(zhǔn)文本要求，條款具體詳盡，文字陳述法、質(zhì)量檢驗手續(xù)以及不執(zhí)行合同應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)訂貨合同一經(jīng)簽訂，就具有法律效力。供需訂貨合同一般可分為定期訂貨合同、一次性簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間，周轉(zhuǎn)率。為此，采購部門要根據(jù)具體分類，對物資有利于產(chǎn)需銜接和供需雙方均衡生產(chǎn)。（2）定量訂貨，定為了保證訂貨合同的貫徹執(zhí)行，企業(yè)要加強(qiáng)人負(fù)責(zé)合同的管理工作。例如，設(shè)立供應(yīng)合同備種、規(guī)格、數(shù)量、到貨日期等進(jìn)行記錄，并經(jīng)常檢查合請購單應(yīng)由請購部門填制，送交供應(yīng)部門，主要由供應(yīng)部門為了簡化登記總賬的工作，采購頻繁的企業(yè)在驗收過程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同（或發(fā)貨單）互相牽制；同一項業(yè)務(wù)如果涉及兩個（或兩個以上的）部門，應(yīng)在憑證見并簽章負(fù)責(zé)。其目的就是加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止人為的錯弊行為，同時寫的形式，分送有關(guān)部門。如將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其統(tǒng)計有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既高工作效率，又便于有關(guān)部門（單位）分析檢查。同時，憑證的傳遞程序應(yīng)①供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部的各種生產(chǎn)計劃編制③財務(wù)會計部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務(wù)收①請購單位編制請購單交供應(yīng)部門；②供應(yīng)部門編制臨時②購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，④供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的⑤財會部門對照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨①采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；②加強(qiáng)收料單與格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款③由檢驗部門驗收并編制驗收報告；④儲存部門對照驗收報給會計部門；⑤會計部門比較購貨訂單、驗收報告①退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決；②由采購部門位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實發(fā)料憑證，經(jīng)審核無誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。（1）收料匯總明細(xì)分類賬按計劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存廢單。對于不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制"存貨報廢審批填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作主要處理程序的設(shè)計材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底流程的控制點。①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；②會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；③定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬②材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；③供應(yīng)部可根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬；④月末，生產(chǎn)計劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。（2）委委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管；②財會部分別從不同部門核實委托加工材料的處理過程。①委托加工材料加工完畢，由加工單其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；③供應(yīng)部材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；②對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部。②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點。①低值易耗品領(lǐng)用品登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理。③定期進(jìn)行低對。本節(jié)重點內(nèi)容：采購與付款業(yè)務(wù)的主要憑證及其傳遞第七章投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、投資的概念和特點（一）投資的概念（識記）投資（對外投資）是企業(yè)單位為了通過買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件，否則將持有至到期3）有能力持有至到期，是指企業(yè)有足夠的財務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。企業(yè)從二級市場上購產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn):（1）貸款和應(yīng)收賬款2）持有至到期投資；子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資。這種—投資性房地產(chǎn)》中進(jìn)行規(guī)范。本章只涉及交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較，投資業(yè)務(wù)的一般特點可概括為：能為企業(yè)帶來接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；收益與風(fēng)險并存生計價不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。從投資業(yè)務(wù)的一的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于在會計核算上2.持有至到期投資的特點。（1）到期日固定、利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并）還是非企核算投資收益方面因與被投資單位的關(guān)系不同有采用成本二、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（領(lǐng)會一）投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)投資行投資效益分析都具有重要意義。投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)現(xiàn)為1）企業(yè)的投資活動必須符合國家頒布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng)的審批程序。2.保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。對外投資資產(chǎn)子挪用或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一效的投資內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產(chǎn)護(hù)好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的重要目標(biāo)之信息。提供真實投資狀況的財務(wù)信息滿足財務(wù)報表的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯誤而出現(xiàn)弊端。（2）通過內(nèi)部時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示企業(yè)必須在投資收益與風(fēng)險之間權(quán)衡利弊，尋求一的安全的會計制度。為此，要求企業(yè)在設(shè)計投資會能任何人都能隨意接觸或處理，只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)制，有助于核實實物資產(chǎn)的完整性，當(dāng)兩者核對發(fā)生2.成本效益要求。成本效益要求，是指在設(shè)計管理制度所花費的代價不能超過因此所獲得的收益。力爭濟(jì)利益。具體實施時，首先，要精心設(shè)計控制點，控制點失去控制的有效性；其次盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，改進(jìn)控制息反饋要求，是指企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)密的記錄和報第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個人同時負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項或兩項以上的工作。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容主要包括以下四個方面一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相（四）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離對外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價值的投資資產(chǎn)而長期占用企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍資行為屬于用少量的閑置現(xiàn)金進(jìn)行臨時性的級職員負(fù)責(zé)審批；對于重大投資項目的決策應(yīng)當(dāng)實行集體審議投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮等。對于未經(jīng)批準(zhǔn)的投資項目，經(jīng)辦人員不得辦理；對于經(jīng)過批準(zhǔn)的投資項目，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見執(zhí)行對外投資的決策。嚴(yán)禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。企業(yè)最高管理當(dāng)局應(yīng)授權(quán)財務(wù)部門對每個長期股權(quán)投資項目預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行測算，對投資預(yù)算提出企業(yè)應(yīng)授權(quán)具體部門或人員辦理投資業(yè)務(wù)，包括取得與收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等業(yè)務(wù)，每一筆須按照企業(yè)最高管理當(dāng)局已批準(zhǔn)的計劃和下達(dá)的指令進(jìn)行。未經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。例如出現(xiàn)需要提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等情況的，應(yīng)當(dāng)按程序報經(jīng)原授權(quán)審批人或上級授權(quán)部門審批。對于投出資產(chǎn)的價值應(yīng)企業(yè)破產(chǎn)等原因而不能收回投資的法律文書和證明文件，并且要經(jīng)過集體審議批準(zhǔn)；對于委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可以企業(yè)自行保管。企業(yè)應(yīng)指定專門的部門或人員保管權(quán)益證書，并建立詳細(xì)的記錄，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員不得接觸權(quán)益證書。因此，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見保管好權(quán)益證審批人的上級授權(quán)部門或人員報告。后，對外投資實施方案如有變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最人必須在規(guī)定的出資時間內(nèi)，按照投資合同約定的出資金批準(zhǔn)意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。未間利息及股利的收取、期末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。通過原始憑證種類和傳遞流程設(shè)計、賬簿的設(shè)置、會計核算方法的選擇確定等，對各項投資業(yè)務(wù)進(jìn)行真（一）投資取得控制制度的設(shè)計投資取得控制制度的設(shè)計主要包括對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)的控制制度和設(shè)計投資記名登記控制制度兩個方面。1.對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計。企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。企業(yè)應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)董事會審核資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書。成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他人員進(jìn)行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。2.投資記名登記控制制度的設(shè)計。投資取得必當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，不能以任何個人名義來署名和登記。以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例，說明投資取得應(yīng)從以下幾個方面著手設(shè)計控制制度的內(nèi)容。（1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司項。（2）如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)。（3）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來的證券實物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在證實無誤后，應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀(jì)人，同時作為保管和記賬的依據(jù)。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場。（二）投資保管控制制度的設(shè)計企業(yè)購入的各種有價證何證券的存入或取出，都要根據(jù)經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑稱、號碼、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細(xì)情況，并由所盤點的內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)在“有價證券盤點清單”上記錄對。盤點中發(fā)現(xiàn)賬存與實際存在差異的，在報請有關(guān)主賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，此人應(yīng)與投資收益實際取得收益實際取得的控制。有關(guān)人員持有相關(guān)收益憑證辦理投投資收益計算表、投資明細(xì)賬等。對外投資收益記錄控制制度主要有以下幾項1）核對投資收益。記錄人員應(yīng)根據(jù)債券票面規(guī)定的利息發(fā)放日告，仔細(xì)核對當(dāng)期收到的利息和股息并同出納進(jìn)行核對；方法與投資實際情況是否相符。（2）記錄投資收益。投資錄人員根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證并記入投資明細(xì)賬。投2.合理確定轉(zhuǎn)讓價格。轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)當(dāng)由相會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時進(jìn)果確認(rèn)某項投資不能收回，在核銷對外投資時；垃當(dāng)取得對于企業(yè)自行保管的有價證券實物，建立投資盤點清查控2.對外投資資產(chǎn)清查的賬實相符。盤點工作應(yīng)對于委托外單位代管的企業(yè)有價證券，清查人員應(yīng)逐筆核清單、有價證券登記簿和會計部門的對外投投資取得后，必須建立投資的財務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請證券分析專家、市場分析1.分析企業(yè)在五常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需3.及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。4.定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告。第三節(jié)投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計設(shè)計對外投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)對外投資獲得經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)，還可以防止各種侵害企業(yè)財產(chǎn)等違法行為的發(fā)生。本節(jié)主要介紹交易性金融資產(chǎn)（可供出售金融資1.經(jīng)濟(jì)人通知書2.投資合同或投資協(xié)議投資合同或投資協(xié)議，是企業(yè)進(jìn)行長期其形成方式有企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長期股權(quán)投資（又分同一控制下合并和非同一控制下合權(quán)益證券、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組①同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計量時，應(yīng)編或借記“資本公積”科目。實際支付金額與調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”丙公司的賬面所有者權(quán)益總額為元。假定乙公司合【答疑編號】債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利），元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100②收回交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值他貨幣資金——存出投資款）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公—成本——利息調(diào)整——應(yīng)計利息投資收益（按其差額）或股息紅利領(lǐng)款收據(jù)，是企業(yè)對外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。其一般格式如借：應(yīng)收股利貸：投資收益企業(yè)根據(jù)股息紅利領(lǐng)款收單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報期股權(quán)投資。采用成本法核算的企業(yè)，編制如下會計分錄資投資收益（僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配權(quán)投資”科目，是指被投資單位累計分派現(xiàn)金股利或利潤方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的部分根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動用權(quán)益法核算的企業(yè)，編制如下會計分錄；借：長期股權(quán)投資--資，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對用資本公積金增加股本的說明。以某公司實施各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計算表，是指在資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)該原始憑證，會計人員對分期付息的持有至到期投資各期的攤余成本貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實借：持有至到期投資------面值---股票、債券、基金期末公允價值表，是在資產(chǎn)負(fù)債表日貸：交易性金融資產(chǎn)-------成本100由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納據(jù)以登記銀行存款日記賬。（4）會計部門收到部控制的角度，上述交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理程序的控制要點有1）企業(yè)負(fù)責(zé)投有相關(guān)批文，復(fù)核合同內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全支付投資款項后，出納人員及時取得相關(guān)匯款憑證或已支付，防止重復(fù)付款；同時將憑證及時交給會計人證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及有價證券備查證券業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點核對。（二）交易性投資收性投資收益業(yè)務(wù)處理程序。（1）股票投資收益的業(yè)務(wù)處簿；出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“利息收入通知單”、“投資收益表”（包括股利收益表、利息收益表、基金分紅收益表）一聯(lián)交投資部門備劃賬憑證。（2）對已公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出“證券出售轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登對比，編制調(diào)整分錄，會計人員應(yīng)及時登記“公允價值變?nèi)?、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（綜合應(yīng)用）（一）持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知1.投資部門根據(jù)證券市場分析提出“證券出且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的法核算的特點和要求。成本法核算的主要特點是股權(quán)體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤資當(dāng)年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作投資成告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；被投投資以后至上年末止被投資方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資成產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資（2）投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成方對自已的投資責(zé)任只能以出資額為限，被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者減值的跡象；1.有市價的長期股權(quán)投資可能處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及長期股權(quán)投資提高，從而影響企業(yè)計算長期股權(quán)投資預(yù)計未來現(xiàn)2.沒有市價的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡：（應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生算等。（4）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo)（一）固定資產(chǎn)的概念和特點（識記）1.目標(biāo)。企業(yè)通過進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險、保證固定資產(chǎn)的安全完整及合理：（證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全記）1.無形資產(chǎn)的概念。無形資產(chǎn)是指企：（其一該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；其二2.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。為保證實現(xiàn)無形資產(chǎn)設(shè)計無形資產(chǎn)會計制度時，應(yīng)符合以下要求1）確保無面價值要定期核對，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全、資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立健全無形資產(chǎn)的原記錄的正確性。（3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整第二節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計（二）會計核算控制制度的設(shè)計（三）保密設(shè)計（四）無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計第三節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（1）固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件設(shè)計。固定資產(chǎn)使用期限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，且在使用過程中保持其原有的實物形態(tài)。除土地以外的固定資產(chǎn)的使用壽命是有限的，所以，要計提折舊，進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢、更新等業(yè)務(wù)的處理。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的目的是供生產(chǎn)經(jīng)營活動使用，而不是為了出售。固定資產(chǎn)可以給企業(yè)帶來可衡量的未來經(jīng)濟(jì)方法等編制成冊，經(jīng)股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，同時備案置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)表所示。（2）固定資產(chǎn)的分類設(shè)計（3）固定資產(chǎn)的計價設(shè)計。固定資產(chǎn)的計價標(biāo)準(zhǔn)有三種：原始價值、重置價值和凈值。的成本，包括由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；還包括在固定資產(chǎn)尚末交付使用、或者已投人使用但尚未辦理該工程決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用以及外幣借款的匯兌差額。接受捐格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值，接受捐贈固定資產(chǎn)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出損益。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生“管理費用”；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入“銷售費回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)組。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照其賬面價值與可收低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。因此要保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)和表格，應(yīng)涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢固定資產(chǎn)交接證、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報廢證證”，辦理驗收交接手續(xù)。在交接證中，應(yīng)詳細(xì)列明交接征、附屬物、建造年月、原始價值、預(yù)計使用年限、預(yù)計資產(chǎn)亦應(yīng)填制固定資產(chǎn)交接證，在企業(yè)內(nèi)部的購建部門與行存款購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額是不允許進(jìn)行開始使用日期、停用日期、原價及其變動情況、預(yù)數(shù)和日期、撥出和清理情況等。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)保存排列，在每一類別下按固定資產(chǎn)存放地點或部門排列編號順序排列。對于本月增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)交容，然后排列在卡片箱有關(guān)區(qū)位內(nèi)。對于擴(kuò)余額按其使用保管部門匯總計入登記簿的年初數(shù)：行；每于固定資產(chǎn)登記簿登記范圍的某些備查事項，要設(shè)置固定一張報廢單，一式兩份。在報廢單上，應(yīng)說明報出，然后審查其項目內(nèi)容填寫是否正確，報廢手算該項固定資產(chǎn)已提折舊額。然后，將固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)報廢單以及相關(guān)的憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)②發(fā)生清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或者庫⑤保險公司及相關(guān)責(zé)任人賠償時：借：其他應(yīng)收款——保險公司——性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)盤盈，盤虧表及相關(guān)憑證進(jìn)行固定資編制該表時，可以根據(jù)具體需要分車間或不分車資產(chǎn)折舊原則：當(dāng)月增加，當(dāng)月不提折舊，下月開始基礎(chǔ)工作設(shè)計包括：規(guī)定無形資產(chǎn)條件；無形資產(chǎn)的本單位的實際情況，設(shè)計無形資產(chǎn)目錄，包括各項無要時聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。借：無形資產(chǎn)----開發(fā)的無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的出。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人當(dāng)期損益“研發(fā)支出”是損益類科目，用來核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。借方登記實際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉(zhuǎn)為無形資反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的目，設(shè)置“費用化支出”和“資本化支出”明細(xì)賬戶。企業(yè)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)反映該項無形資產(chǎn)有關(guān)回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬額確認(rèn)為減值損失，計人當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點。①設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。②財會部門參加合同的會簽、審核。2.設(shè)備采購、驗收、付款程序的設(shè)計。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷上做好記錄。②分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡第九章籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述短期資金一般是指供一年內(nèi)使用的資金。短長期資金一般是指供一年以上使用的資金。長期資債權(quán)資本也稱債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（領(lǐng)會）崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和1.籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債3.會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。二、授權(quán)審核制度的設(shè)計一般董事會都事先授權(quán)財務(wù)經(jīng)理編制籌資計劃，由董事會審批。（一）授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）債券或股票的簽發(fā)制度（三）債券或股票的發(fā)行制度三、會計核算控制制度的設(shè)計對債券的溢價、折價，應(yīng)選用適當(dāng)?shù)臄備N方法。對發(fā)行在外實務(wù)保管控制制度（三）利息支付的控制制度（四）股利發(fā)放的控制制度四、財務(wù)分析控制制度設(shè)計加強(qiáng)籌資的風(fēng)險控制，保障債券持有人利益，債券發(fā)行企業(yè)應(yīng)在債券到期之前，按期建立償債基金，可以防止財務(wù)風(fēng)險。償債基金通常由銀行或信托公責(zé)償債基金計算的會計人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對銀行或信托公司償債基金的對賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。重點檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高為有效反映和控制企業(yè)所發(fā)行的股票種類及發(fā)行狀況，會計部門應(yīng)設(shè)置股本明細(xì)表，其格“股本”賬戶核算按照公司章程規(guī)定股東投入公司的股本，該賬戶應(yīng)按普通股和優(yōu)先股設(shè)者權(quán)益的利得和損失等。（注：增加了所有者權(quán)為了有效控制發(fā)行在外的股票，必須對股票為了反映借款情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置短期借款明借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值1000000——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息600000（*6%）2.當(dāng)企業(yè)債券折價發(fā)行時，根據(jù)原借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券―并將交款清單送交會計部門。（3）出納部債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。（2）核對門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門第十章成本核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述三、成本，是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分本的計算。因此，成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。作的業(yè)績，都直接或間接地在成本上反映出來。九、二、成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（一）成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)（領(lǐng)會）成本會計制度是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)。按成本開支范圍、成各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)，以及成本的考核辦法等規(guī)定來做。2.與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管第二節(jié)成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計本單位當(dāng)前的設(shè)備條件和技術(shù)水平，對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的直接材料、直接人工、制造費用原始記錄是直接反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，原始記錄制度主要包括工時消耗，原材料、燃料、工具領(lǐng)用，生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)，零部件和半成品內(nèi)部轉(zhuǎn)移，廢品發(fā)生，各種費用支（三）材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度第三節(jié)成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計產(chǎn)品成本核算的目的是正確計算出產(chǎn)成品成本，其設(shè)計的內(nèi)容主要包括成本計算對象、成本計算期、成本項目、生產(chǎn)費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)以及生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之（一）成本計算對象的確定取決于企業(yè)生產(chǎn)特點和成根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和成本管理要求，可以設(shè)計三種成本計算對象:1.以產(chǎn)品品種為成本計算對象。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管2.以產(chǎn)品批別為成本計算對象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理3.以生產(chǎn)步驟為成本計算對象。適用于大批大量而且管理上要求分步計算半成品成本的多成本計算期，是指企業(yè)按成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的起止日期。成本計大批大量生產(chǎn)的企業(yè)。其成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。對于上述成本項目，企業(yè)可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒒蚍纸?，設(shè)計時要考慮以下幾2.各項費用在成本中所占比重。凡是在產(chǎn)品成產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本確認(rèn)、計量與核算的原則。第一，生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本的確認(rèn)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并且貫徹收人與費用配比原則。第二，生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的計量要遵守采用歷史成本這一基本計量模式。第三，產(chǎn)品成本的核算應(yīng)嚴(yán)格成本開支范圍，正確區(qū)分應(yīng)否計入成本費用支出的界限、產(chǎn)品制造成本與期間費用的界限、本期與下期產(chǎn)品制造成本的界限、各種產(chǎn)品的成本界限、完工產(chǎn)成品與期末在產(chǎn)品的界限。2.生產(chǎn)費用歸不論哪一類型生產(chǎn)費用的分配均需要科學(xué)合理地選擇分配標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計分配標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)注意的相對穩(wěn)定。2.要素費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計。各項要素費用分配方法的基本原理配標(biāo)準(zhǔn)乘以分配率，計算出各該成本計算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的分配額。計算的基本公式是：分配率=分配對象/各成本計算對象分配標(biāo)準(zhǔn)之和某成本計算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的分配元不同要素費用選用的分配標(biāo)準(zhǔn)一般是：外購材料費用，選用產(chǎn)品的額耗用量、定額費用；外購燃料費用，選用產(chǎn)品的重量、體積、所耗原材料的用，以及燃料的定額消耗量或定額費用比例；外購動力費用，選用產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計。選擇分配輔助生產(chǎn)費用的方法，應(yīng)遵循則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為各受益部車間的費用的一種分配方法。（3）交互分配法，是首先將各輔助（4）代數(shù)分配法，是應(yīng)用代數(shù)聯(lián)立方程的原理，先計算（5）計劃成本分配法，是按輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)、產(chǎn)基本生產(chǎn)車間的制造費用，可以采用各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、生產(chǎn)工人工在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計比率分配法和扣2.按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法。該方法適品的成本按年初在產(chǎn)品成本計算，某種產(chǎn)品當(dāng)月發(fā)生3.按所耗原材料費用計算在產(chǎn)品成本法。該方法適用于產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、直接材料費用在產(chǎn)品成本中所占4.約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法。該方法適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較較大、產(chǎn)品成本中各個成本項目所占比重相差不大的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完或尚未驗收入庫的產(chǎn)品。其特點是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。其特點是將完工產(chǎn)品和月較小的產(chǎn)品。其特點是先確定月末在產(chǎn)品的定額成本第四節(jié)成本核算業(yè)務(wù)原始記錄、賬簿和報表的設(shè)計一、成本核算業(yè)務(wù)原始記錄的設(shè)計（領(lǐng)會）成本核算的原始記錄包括單據(jù)形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格形式例1：成本業(yè)務(wù)的基本憑證有()A.廢品報告單B.生產(chǎn)通知單C.停工【答案】ABDE單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報告生產(chǎn)通知單是由生產(chǎn)計劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)記錄每一個班組每一個工