企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算2-1

委托加工物資的認(rèn)知指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。1“委托加工物資”學(xué)習(xí)任務(wù)2:委托加工物資的認(rèn)知與管理模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算1.加工中所消耗材料物資的實(shí)際成本；2.支付的加工費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料成本的稅費(fèi)（包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、小規(guī)模納稅人和未取得專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人的增值稅，以及委托加工物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅）；3.支付的往返運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)等各項(xiàng)雜費(fèi)。成本包括2-1

委托加工物資的認(rèn)知模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（實(shí)際成本）實(shí)際成本法2-2

委托加工物資和付款業(yè)務(wù)的核算與操作1模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·計(jì)算題】甲公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出原材料一批。計(jì)劃成本70000元，材料成本差異率4%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2200元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（1）發(fā)出材料時(shí)（結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異）借：委托加工物資72800貸：原材料70000材料成本差異2800發(fā)出委托加工物資2-2

委托加工物資和付款業(yè)務(wù)的核算與操作1模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款【操作：2·22】

2支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等收到加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)的增值稅發(fā)票模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算（2）支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：委托加工物資2200貸：銀行存款2200（3）甲公司以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。借：委托加工物資20000貸：銀行存款200002支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算

3.加工完成驗(yàn)收入庫(kù)甲公司收回由量具廠代加工的量具，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2500元。該量具已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為110000元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：（1）支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：委托加工物資2500貸：銀行存款2500（2）量具入庫(kù)時(shí)（以計(jì)劃成本入庫(kù)，產(chǎn)生差異）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品110000貸：委托加工物資97500材料成本差異12500模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，有兩種處理方法：◆委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本；◆收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。借：委托加工物資貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算3加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（實(shí)際加工成本）貸：委托加工物資注！如果企業(yè)按計(jì)劃成本核算原材料，還應(yīng)同時(shí)反映材料成本差異。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算如果發(fā)出物資采用計(jì)劃成本核算，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異

借：委托加工物資（計(jì)劃成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）借：材料成本差異（從借方轉(zhuǎn)出）

貸：委托加工物資（應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異）差異率為正數(shù)差異率為負(fù)數(shù)借：委托加工物資（應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異）

貸：材料成本差異（從貸方轉(zhuǎn)出）模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例】甲公司委托丁公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）100000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本6000000元，材料成本差異率為－3%。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：①發(fā)出委托加工材料時(shí)借：委托加工物資6000000貸：原材料6000000②結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悤r(shí)借：材料成本差異180000貸：委托加工物資180000模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算2月20日，支付商品加工費(fèi)120000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅660000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅660000貸：銀行存款780000模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算3月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資10000貸：銀行存款10000模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算3月5日，上述商品100000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品6500000貸：委托加工物資5950000材料成本差異550000入庫(kù)按計(jì)劃成本模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算★★考證重點(diǎn)（1）收回后用于直接銷(xiāo)售的，記入“委托加工物資”科目；（2）收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。2-2

委托加工物資和付款業(yè)務(wù)的核算與操作模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題?單選題】（2015年）2014年6月5日，甲公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為80000元，材料成本差異率為5%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，6月25日以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20000元，6月30日收回委托加工的量具，并以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批量具的實(shí)際成本是（）元。A.102000

B.105000C.103000

D.109000『正確答案』D『答案解析』實(shí)際成本＝80000＋80000×5%＋2000＋20000＋3000＝109000（元）。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題?單選題】（2015年）某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的材料一批，原材料的成本210萬(wàn)元，加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅35.7萬(wàn)元，消費(fèi)稅1.7萬(wàn)元，收回的材料要連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，這批材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.220

B.221.7

C.257.4

D.255.7『正確答案』A『答案解析』收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，所以材料的入賬價(jià)值＝210＋10＝220（萬(wàn)元）。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算3-1

周轉(zhuǎn)材料的認(rèn)知包裝物低值易耗品1“周轉(zhuǎn)材料”學(xué)習(xí)任務(wù)3:周轉(zhuǎn)材料的認(rèn)知與管理1.企業(yè)能夠多次使用，2.不符合固定資產(chǎn)定義，3.逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算是指單位價(jià)值較低或使用期限較短的勞動(dòng)資料，如工具、管理用具、玻璃器皿，勞保用品以及其他用具等。低值易耗品在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多次使用，實(shí)物形態(tài)保持不變，其價(jià)值逐漸移到成本費(fèi)用中去。

低值易耗品的認(rèn)知與分類(lèi)學(xué)習(xí)任務(wù)3:周轉(zhuǎn)材料的認(rèn)知與管理模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算分類(lèi)一般工具

專(zhuān)用工具

替換設(shè)備

管理用具

勞動(dòng)保護(hù)用品

其他用具

模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”科目。低值易耗品的攤銷(xiāo)按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用，金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用；也可以采用分次攤銷(xiāo)法（五五攤銷(xiāo)法），攤銷(xiāo)時(shí)記入“制造費(fèi)用、管理費(fèi)用”等。低值易耗品的核算學(xué)習(xí)任務(wù)3:周轉(zhuǎn)材料的認(rèn)知與管理模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算1一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法低值易耗品的轉(zhuǎn)銷(xiāo)與計(jì)價(jià)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其賬面價(jià)值一次沖銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費(fèi)用的方法。低值易耗品金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。低值易耗品的轉(zhuǎn)銷(xiāo)與計(jì)價(jià)模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算低值易耗品的轉(zhuǎn)銷(xiāo)與計(jì)價(jià)借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存現(xiàn)金貸：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用領(lǐng)用時(shí)報(bào)廢時(shí)的殘值收入沖減有關(guān)成本費(fèi)用模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算2五五攤銷(xiāo)法低值易耗品的轉(zhuǎn)銷(xiāo)與計(jì)價(jià)五五攤銷(xiāo)法

是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)先攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半，在報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其價(jià)值的另一半。多次領(lǐng)用的低值易耗品也可根據(jù)領(lǐng)用次數(shù)采用分次攤銷(xiāo)法。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算五五攤銷(xiāo)法需設(shè)置的科目周轉(zhuǎn)材料----低值易耗品---在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料----低值易耗品---在用周轉(zhuǎn)材料----低值易耗品---攤銷(xiāo)模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·計(jì)算題】甲公司的基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用專(zhuān)用工具一批，實(shí)際成本為1000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。該專(zhuān)用工具的估計(jì)使用次數(shù)為2次。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用專(zhuān)用工具借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用1000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)1000（2）第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo)500

模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算（3）第二次領(lǐng)用攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo)500同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo)1000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用1000模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算123410001000500500500500100010000001000模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算包裝物

是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。3-2包裝物的認(rèn)知與分類(lèi)模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算包裝物的認(rèn)知與分類(lèi)3.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物4.出租、出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物1.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物2.隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算周轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)、入庫(kù)、保管、領(lǐng)發(fā)、盤(pán)存等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與原材料等存貨的處理基本相同。多次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)進(jìn)行攤銷(xiāo)。周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷(xiāo)、計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算與操作3-3模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算1生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物包裝物的轉(zhuǎn)銷(xiāo)與計(jì)價(jià)有些包裝物在生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，并成為產(chǎn)品或商品的組成部分。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異（紅或蘭）

領(lǐng)用時(shí)如采用計(jì)劃成本核算，需結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異節(jié)約差異超支差異模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，對(duì)包裝物采用計(jì)劃成本核算，某月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物的計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異率為－3%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：實(shí)際成本＝100000＋100000×（－3%）＝97000（元）借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品97000材料成本差異3000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物100000計(jì)劃成本模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算2隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，由于沒(méi)有獨(dú)立的收入與包裝物的成本相配比，直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用核算。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異（紅字或藍(lán)黑字）節(jié)約差異超支差異領(lǐng)用時(shí)2隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，對(duì)包裝物采用計(jì)劃成本核算，某月銷(xiāo)售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為3%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：實(shí)際成本＝50000＋50000×3%＝51500（元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用51500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物50000材料成本差異1500合并分錄模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算3隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物包裝物隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)

就是包裝物的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。取得的收入作為其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的成本則作為其他業(yè)務(wù)成本。

出租的包裝物在使用過(guò)程中，價(jià)值逐漸減少直至報(bào)廢，其價(jià)值的轉(zhuǎn)移過(guò)程稱(chēng)為攤銷(xiāo)。（出租收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入“，包裝物的成本計(jì)入”其他業(yè)務(wù)成本“）4出租包裝物一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法五五攤銷(xiāo)法【操作：2·29】

模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算5出借包裝物包裝物的出借

是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品時(shí)，將包裝物無(wú)償提供給購(gòu)貨單位暫時(shí)使用。包裝物在出借期間的損耗以及修理費(fèi)用等支出，作為企業(yè)的“銷(xiāo)售費(fèi)用”。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算成本攤銷(xiāo)：一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算5出借包裝物借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—存入保證金出借時(shí)：5出借時(shí)：【例題·計(jì)算題】甲公司出租包裝物一批，向承租方收取押金10000元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)付款—存入保證金10000退還押金時(shí)編制相反分錄模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·判斷題】（2015年）對(duì)于隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。（）『正確答案』√『答案解析』分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·單選題】企業(yè)對(duì)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。

A.“制造費(fèi)用”科目B.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目

C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目『正確答案』D『答案解析』隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·多選題】（2012）下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用

C.隨同商品銷(xiāo)售出借的包裝物的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入『正確答案』ABD『答案解析』隨同商品銷(xiāo)售出借的包裝物的成本應(yīng)計(jì)入到“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算存貨清查是指通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，以確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。由于存貨種類(lèi)繁多，收發(fā)頻繁，收發(fā)過(guò)程中可能發(fā)生計(jì)量錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、自然損耗或者變質(zhì)，造成賬實(shí)不符，形成存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧。企業(yè)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，期末處理后，本科目應(yīng)無(wú)余額。存貨的清查與管理學(xué)習(xí)任務(wù)4模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算盤(pán)盈時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于少發(fā)多收的，應(yīng)退還給對(duì)方單位；（其他應(yīng)付款）計(jì)量誤差或原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)盈存貨入賬價(jià)值，按同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)或按同類(lèi)存貨的市價(jià)或重置成本計(jì)價(jià)。查明原因后處理：存貨的清查與核算學(xué)習(xí)任務(wù)4存貨盤(pán)盈的核算兩步走模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算盤(pán)虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于自然損耗、計(jì)量差錯(cuò)、管理不善造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)入“管理費(fèi)用”屬于由過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)娜搿捌渌麘?yīng)收款”不能確定過(guò)失人或過(guò)失人無(wú)力賠償或不可抗力造成的非常損失部分，經(jīng)批準(zhǔn)后入“營(yíng)業(yè)外支出”

存貨盤(pán)虧的核算存貨不能生產(chǎn)或銷(xiāo)售來(lái)形成銷(xiāo)項(xiàng)稅額，之前抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出查明原因后處理：模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【★例題·計(jì)算題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300千克，實(shí)際成本為30000元，相關(guān)增值稅數(shù)額為3900元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值2000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：②殘料入庫(kù)借：原材料2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

③材料毀損凈損失借：管理費(fèi)用11900

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11900（1）批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢33900貸：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出）3900（2）批準(zhǔn)處理后①由過(guò)失人賠款部分借：其他應(yīng)收款20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬(wàn)元；收回殘料價(jià)值8萬(wàn)元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償款112萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢234貸：原材料200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出）34②應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司112貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢112

③材料毀損凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出114貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114（2）批準(zhǔn)處理后①殘料入庫(kù)借：原材料8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算清查審批前審批后盤(pán)盈借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（原因不明）盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（個(gè)人或保險(xiǎn)）

管理費(fèi)用（計(jì)量差錯(cuò)、管理不善）

營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨清查賬務(wù)處理模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算盤(pán)盈盤(pán)虧存貨（原材料、庫(kù)存商品）其他應(yīng)付款（沖減）管理費(fèi)用其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入（原因不明）其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用（原因不明）【比較】存貨與庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)盈、盤(pán)虧模塊二供銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的管理與核算【例題·單選題】某企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。2019