2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷A卷含答案

大題（共10題）一、甲公司成立于2010年1月，系一家集基建建設(shè)、鐵路和公路投資及運(yùn)營等業(yè)務(wù)于一體的大型國有建筑施工集團(tuán)公司。2021年初，董事會(huì)召開了由管理層、職能部門經(jīng)理、主要項(xiàng)目經(jīng)理參加的“公司投資與融資政策”務(wù)虛會(huì)。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：董事長(zhǎng)：作為中國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特別是高速鐵路建設(shè)的領(lǐng)軍企業(yè)，自中央提出“一帶一路”倡議以來，公司積極響應(yīng)國家“一帶一路”戰(zhàn)略部署，專門成立了“一帶一路”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2021年，公司將繼續(xù)充分發(fā)揮在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，深入研究、謀劃布局，實(shí)現(xiàn)國際與國內(nèi)雙循環(huán)，加大境外直接投資力度，同時(shí)加強(qiáng)境外投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，在“一帶一路”沿線國家爭(zhēng)取更多海外訂單，利用現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)積極搶占新的國際市場(chǎng)，促進(jìn)公司較快發(fā)展?？偨?jīng)理：2021年是“十四五”規(guī)劃的第一年，一定要開好局，起好步，重點(diǎn)落實(shí)好M國大型跌路工程項(xiàng)目，主要通過合營與參股的方式進(jìn)行投資，相關(guān)部門盡快組建團(tuán)隊(duì)，形成合力，委托具有能力并與委（受）托方無利害關(guān)系的外部中介機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查、對(duì)境外投資開展財(cái)務(wù)可行性研究，形成書面報(bào)告，直接提交內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行表決，形成書面紀(jì)要，通過后盡快實(shí)施。市場(chǎng)部經(jīng)理：了解到在某國有一個(gè)投資項(xiàng)目雖然按照項(xiàng)目的資本成本計(jì)算的凈現(xiàn)值大于0，但按照我們公司的平均投資收益率15%計(jì)算的凈現(xiàn)值小于0，所以項(xiàng)目不具有財(cái)務(wù)可行性。投資部經(jīng)理：根據(jù)市場(chǎng)前景、項(xiàng)目經(jīng)營等相關(guān)資料預(yù)測(cè)，某國外一個(gè)大型隧道工程項(xiàng)目，按照15%的折現(xiàn)率計(jì)算凈現(xiàn)值為-100萬元，按照13%的折現(xiàn)率計(jì)算凈現(xiàn)值為80萬元。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：境外直接投資決策的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)使用與境內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目相同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以母公司作為評(píng)價(jià)主體，所采用的現(xiàn)金流量必須是匯回母公司的現(xiàn)金流量，按境外投資項(xiàng)目所在地的記賬本位幣進(jìn)行計(jì)量，不需要進(jìn)行匯率的折算。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)董事長(zhǎng)的發(fā)言，（1）指出密集型戰(zhàn)略的具體類型；（2）判斷甲公司采用的是何種密集型戰(zhàn)略，并說明理由；（3）對(duì)境外直接投資面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)（交易風(fēng)險(xiǎn)），如何規(guī)避。2.根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，判斷M國大型跌路工程項(xiàng)目決策管理是否恰當(dāng)，并說明理由。3.根據(jù)市場(chǎng)部經(jīng)理的發(fā)言，判斷市場(chǎng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，說明理由。4.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言，計(jì)算該項(xiàng)目的傳統(tǒng)內(nèi)含報(bào)酬率，并指出相對(duì)于修正的內(nèi)含報(bào)酬率而言傳統(tǒng)內(nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)的主要缺陷。5.根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，說明理由。【答案】二、甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，2019年公司有關(guān)金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)下述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)算是否正確，如不正確，說明理由。（1）2018年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。2019年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬元。（2）2019年1月1日，甲公司以1096.9萬元的價(jià)格購入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券；該債券面值1000萬元，票面年利率為8%。A公司根據(jù)其對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)管理模式及該項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。甲公司計(jì)算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元（3）2019年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非權(quán)益性投資）的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1750萬元。甲公司在2019年12月31日經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，而預(yù)期能收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失。（4）2019年1月1日，購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，支付購買價(jià)款1080萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元；甲公司購入后經(jīng)分析，預(yù)計(jì)乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)上漲，甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且持有該股票的目的不具有交易性。將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年2月1日，收到乙公司分配的現(xiàn)金股利30萬元，12月31日，該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為1300萬元。2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬元和其他綜合收益250萬元【答案】1.甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬元不正確。理由：投資收益＝現(xiàn)金股利8＋（11.6－9）×100＝268（萬元）2.甲公司計(jì)算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元不正確。理由：2019年年末，該債券的攤余成本＝1096.9＋1096.9×5%＝1151.75（萬元）；3.甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失不正確。理由：2019年年末，甲公司對(duì)該金融工具應(yīng)計(jì)提的減值損失為700（1700－1000）萬元4.2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬元不正確。理由：2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0。三、甲單位為一家省級(jí)行政單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門預(yù)算管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2015年3月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2014年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：(1)“架空線路改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算160萬元，項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目于2014年10月執(zhí)行完畢通過驗(yàn)收，并按合同完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金3萬元。2014年12月，甲單位直接將項(xiàng)目結(jié)余資金全部用于“架空線路改造”項(xiàng)目管理人員培訓(xùn)支出。(2)“職工食堂改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算560萬元，財(cái)政直接支付額度通知于2014年4月下達(dá)至甲單位。該項(xiàng)目在食堂管理部門和工程管理部門對(duì)改造方案存有較大爭(zhēng)議的情況下完成編報(bào)，且在項(xiàng)目排序時(shí)甲單位未進(jìn)行嚴(yán)格審核即優(yōu)先予以安排。項(xiàng)目資金到位后，因改造設(shè)計(jì)方案存有缺陷，項(xiàng)目難以實(shí)施，預(yù)算一直沒有執(zhí)行。(3)“業(yè)務(wù)樓配套設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算270萬元，項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目計(jì)劃采購2臺(tái)大型設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn))。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，因設(shè)備安裝場(chǎng)所和用途發(fā)生調(diào)整，設(shè)備購置數(shù)量和技術(shù)參數(shù)出現(xiàn)了較大變更，由此節(jié)約設(shè)備購置資金15萬元。2014年6月，甲單位直接同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了255萬元的設(shè)備購置合同，并完成了設(shè)備安裝、驗(yàn)收與付款工作。(4)“行政辦公樓設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算530萬元，按財(cái)政要求納入預(yù)算績(jī)效管理。該項(xiàng)目在2014年11月執(zhí)行完畢并通過驗(yàn)收。2014年12月，依據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理有關(guān)規(guī)定，甲單位組織專家對(duì)該項(xiàng)目支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目基本概況；績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況；績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法；績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；存在問題及原因分析；評(píng)價(jià)結(jié)論及建議；其他需要說明的問題。甲單位已將該項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告存檔。(5)“智能管理信息系統(tǒng)建設(shè)”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算180萬元，項(xiàng)目資金于2014年5月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。經(jīng)公開招標(biāo)，甲單位于2014年7月同中標(biāo)的X公司簽訂軟件開發(fā)合同。合同約定：合同簽訂日支付首筆款72萬元，余款108萬元貸軟件開發(fā)完全驗(yàn)收后支付。因X公司負(fù)責(zé)該軟件開發(fā)的關(guān)鍵技術(shù)崗位人員變動(dòng)，軟件開發(fā)工作一直處于停滯狀態(tài)。甲單位為加快執(zhí)行進(jìn)度，于2014年12月23日將項(xiàng)目剩余資金108萬元一次性支付給X公司。假定不考慮其他因素。要求：【答案】1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：項(xiàng)目結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用；因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用的，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。(1分)2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則。(1.5分)或：項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格的審核，分輕重緩急合理排序后擇優(yōu)進(jìn)行安排(1.5分)3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)按照財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生變更的，必須經(jīng)上級(jí)主管單位同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。(1.5分)4.事項(xiàng)(4)無不當(dāng)之處。(1分)5.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按合同規(guī)定的付款條件支付。(1分)或：項(xiàng)目剩余資金108萬元應(yīng)在軟件開發(fā)完成驗(yàn)收合格后支付。(1分)四、（2019年真題）甲公司是一家從事汽車整車研發(fā)、制造、銷售和服務(wù)的上市公司，計(jì)劃2019年通過新投產(chǎn)A型汽車進(jìn)入新能源汽車市場(chǎng)，鑒于汽車行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，且產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、性能、質(zhì)量、價(jià)值等要素呈現(xiàn)明顯的多樣化特征，甲公司計(jì)劃對(duì)A型汽車采用目標(biāo)成本法進(jìn)行管理，并制定了A型汽車目標(biāo)成本管理實(shí)施方案。實(shí)施方案部分要點(diǎn)如下：（1）組建跨部門團(tuán)隊(duì)。甲公司成立由采購、制造、銷售和財(cái)務(wù)四個(gè)職能部門組成的跨部門目標(biāo)成本管理小組，負(fù)責(zé)目標(biāo)成本的制定、計(jì)劃、分解、下達(dá)與考核，并建立相應(yīng)工作機(jī)制，有效協(xié)調(diào)有關(guān)部門之間的分工與合作。（2）收集相關(guān)信息。甲公司通過市場(chǎng)調(diào)查收集應(yīng)用目標(biāo)成本法所需的相關(guān)信息。截至2018年末，甲公司已收集到實(shí)施成本管理所需的產(chǎn)品售價(jià)、成本和利潤(rùn)等必要財(cái)務(wù)信息。（3）確定目標(biāo)成本。在綜合考慮客戶感知的產(chǎn)品價(jià)值、競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的預(yù)期功能和售價(jià)以及公司針對(duì)新產(chǎn)品的戰(zhàn)路目標(biāo)等因素基礎(chǔ)上，甲公司確定A型汽車的目標(biāo)售價(jià)為競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)價(jià)格30萬元/輛；在綜合考慮利潤(rùn)預(yù)期、歷史數(shù)據(jù)等因素的基礎(chǔ)上，甲公司確定A型汽車的必要利潤(rùn)為目標(biāo)售價(jià)的15%。（4）實(shí)施目標(biāo)成本管控。堅(jiān)持生命周期成本管理理念，將目標(biāo)成本管控貫穿于A型汽車的成本生命周期全過程，圍繞公司內(nèi)部的有序作業(yè)或流程，努力尋求產(chǎn)品質(zhì)量、性能、成本等要素之間的最佳平衡，確保A型汽車銷售所帶來的“產(chǎn)品營業(yè)收入”大于所付出的“生命周期成本”，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司跨部門團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成是否合理，并說明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司收集到的相關(guān)信息能否滿足應(yīng)用目標(biāo)成本法的需要，并說明理由。（3）根據(jù)資料（3），結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)性價(jià)格和必要利潤(rùn)，計(jì)算確定A型汽車的目標(biāo)成本，并指出確定競(jìng)爭(zhēng)性價(jià)格的具體方法有哪些。（4）根據(jù)資料（4），指出A型汽車生命周期成本應(yīng)包括的主要內(nèi)容?！敬鸢浮课?、某經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有兩個(gè)玩具制造企業(yè)甲企業(yè)和乙企業(yè)，甲企業(yè)花費(fèi)大量的費(fèi)用來購買優(yōu)質(zhì)原料，生產(chǎn)玩具，樹立成功的品牌形象，且建立自己的車隊(duì)以便能迅速地向銷售網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)送成品玩具。上述活動(dòng)使得該企業(yè)能夠收取玩具的溢價(jià)，從而增加企業(yè)的價(jià)值。而乙企業(yè)是通過購買其他國家的供應(yīng)商更便宜的原材料來降低成本，實(shí)施所有玩具制造的機(jī)械化和制定每天24小時(shí)營業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，以及直至送貨卡車裝滿才把玩具運(yùn)送到特定的銷售網(wǎng)點(diǎn)。該企業(yè)通過選擇過程實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而以比其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更低的價(jià)格出售玩具。由于玩具制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇，雖然甲企業(yè)和乙企業(yè)實(shí)行了上述的措施，但其業(yè)績(jī)?nèi)匀徊缓芾硐?，而且逐漸走了下坡路。甲和乙企業(yè)共同進(jìn)行了企業(yè)間的價(jià)值鏈分析，最后經(jīng)過雙方協(xié)商，甲和乙企業(yè)決定兩個(gè)企業(yè)合并，從而擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，并使成本進(jìn)一步降低，鞏固企業(yè)的市場(chǎng)地位，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)獲得了大大提高。要求：1.簡(jiǎn)述邁克爾·波特內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析的具體內(nèi)容。2.指出上述資料中涉及到哪些活動(dòng)，并指出是基本活動(dòng)還是輔助活動(dòng)。3.企業(yè)間的價(jià)值鏈分析分為哪兩種?甲和乙企業(yè)進(jìn)行的企業(yè)間的價(jià)值鏈分析，是哪種形式，請(qǐng)說明其最大優(yōu)勢(shì)是什么?！敬鸢浮?.根據(jù)邁克爾·波特的分析框架，企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)內(nèi)部為顧客創(chuàng)造價(jià)值的主要活動(dòng)及相關(guān)支持活動(dòng)，這些價(jià)值活動(dòng)可以分為基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩大類。包括：（1）基本活動(dòng)。基本活動(dòng)涉及產(chǎn)品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程各個(gè)環(huán)節(jié)，是指生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，一般可以分為進(jìn)貨作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、出貨作業(yè)、市場(chǎng)營銷和售后服務(wù)五種活動(dòng)。這些活動(dòng)與商品實(shí)體的加工流轉(zhuǎn)直接有關(guān)，是企業(yè)基本增值活動(dòng)。（2）輔助活動(dòng)又稱支持活動(dòng)，是指用以保證或支持基本活動(dòng)而發(fā)生的活動(dòng)，包括采購、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理和企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施。2.甲企業(yè)花費(fèi)大量的費(fèi)用來購買優(yōu)質(zhì)原料和乙企業(yè)通過購買其他國家的供應(yīng)商更便宜的原材料，都是輔助活動(dòng)中的采購。甲企業(yè)的生產(chǎn)玩具和乙企業(yè)實(shí)施所有玩具制造的機(jī)械化和制定每天24小時(shí)營業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，都是基本活動(dòng)中的生產(chǎn)作業(yè)。甲企業(yè)建立自己的車隊(duì)以便能迅速地向銷售網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)送成品玩具，和乙企業(yè)直至卡車裝滿才把玩具運(yùn)送到特定的銷售網(wǎng)點(diǎn)，都是基本活動(dòng)中的出貨作業(yè)。甲企業(yè)樹立成功的品牌形象，是基本活動(dòng)中的市場(chǎng)營銷。3.企業(yè)間的價(jià)值鏈分析分為縱向價(jià)值鏈分析和橫向價(jià)值鏈分析。甲和乙企業(yè)進(jìn)行的企業(yè)間的價(jià)值鏈分析是橫向價(jià)值鏈分析，采用的是橫向一體化。橫向一體化的最大優(yōu)勢(shì)在于發(fā)揮產(chǎn)業(yè)內(nèi)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)業(yè)內(nèi)的核心企業(yè)借助其規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)而降低單位產(chǎn)出的成本，并大大提升其在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。六、2018年初，作為某中央企業(yè)擬對(duì)旗下子公司(大華公司)實(shí)施績(jī)效考核。大華電力公司是某央企之成員公司，上年初母子公司簽訂經(jīng)營責(zé)任書，約定俗成基于EVA考核框架(綜合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融監(jiān)管政策、行業(yè)收益行情等多種因素，雙方認(rèn)可的資本成本統(tǒng)一按照5.5%計(jì)算)。請(qǐng)依據(jù)以下資料為該子公司(大華公司)領(lǐng)導(dǎo)層簡(jiǎn)要核定績(jī)效薪酬：資料1.績(jī)效年薪的確定，按當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的國有權(quán)益EVA分檔計(jì)提累積。具體計(jì)提比例：績(jī)效年薪=EVA×分檔計(jì)提比例資料2.大華公司2016年度相關(guān)數(shù)據(jù)(萬元)第一類，來自于資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)結(jié)論的相關(guān)數(shù)據(jù)：年初：流動(dòng)資產(chǎn)13000萬元、非流動(dòng)資產(chǎn)700萬元、流動(dòng)負(fù)債5000萬元、非流動(dòng)負(fù)債2000萬元、實(shí)收資本12000萬元、其他權(quán)益1000萬元。年終：流動(dòng)資產(chǎn)15000萬元、非流動(dòng)資產(chǎn)7000萬元、流動(dòng)負(fù)債6000萬元、非流動(dòng)負(fù)債2000萬元、實(shí)收資本12000萬元、其他權(quán)益2000萬元。其他相關(guān)項(xiàng)目包括：無息流動(dòng)負(fù)債(包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債)年初4000萬元、年終4000萬元。符合主業(yè)規(guī)定的在建工程年初200萬元、年終200萬元。第二類，來自于利潤(rùn)表審計(jì)結(jié)論的相關(guān)數(shù)據(jù)，凈利潤(rùn)4000萬元，同時(shí)，已經(jīng)按照正常會(huì)計(jì)處理的全年利息支出200萬元、研發(fā)支出總額1200萬元、獲得地方政府補(bǔ)助160萬元、二級(jí)市場(chǎng)短期炒股收入3000萬元、與主業(yè)發(fā)展無關(guān)的資產(chǎn)置換收益4040萬元。要求：依據(jù)現(xiàn)行國資委EVA考核框架，計(jì)算大華公司經(jīng)營層應(yīng)該得到的2016年度績(jī)效年薪(本案例主要考察確認(rèn)思路，公式最重要，數(shù)據(jù)到萬元為止)。請(qǐng)分析、調(diào)整確認(rèn)資本【答案】七、甲公司是國內(nèi)一家大型能源化工集團(tuán)股份公司。2018年10月，公司召開由各部門經(jīng)理共同參加的業(yè)務(wù)研討會(huì)，會(huì)議討論了公司的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理：舞弊是公司近年來重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一，公司應(yīng)該建立反舞弊機(jī)制，同時(shí)建議公司加入“中國企業(yè)反舞弊聯(lián)盟”這一民間非營利性合作組織，助力根除商業(yè)舞弊、建設(shè)廉潔商業(yè)環(huán)境。人力資源部經(jīng)理：今年，公司完善了人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，制定了與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到了薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)。下一步建議結(jié)合工作需要，分期分批對(duì)干部人員進(jìn)行定期輪崗，并從制度上進(jìn)一步完善干部輪崗的有關(guān)規(guī)定，關(guān)鍵崗位員工則沒有必要實(shí)行定期輪崗。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司非常重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供了充足的保障。為了緩解不斷上漲的成本壓力，建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標(biāo)準(zhǔn)。能源勘探開發(fā)、油氣化工運(yùn)銷和金融資本平臺(tái)是公司的三大核心業(yè)務(wù)版塊，考慮到成本效益問題，建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)外包給公司外部的專業(yè)服務(wù)商。研發(fā)部經(jīng)理：作為大型能源化工企業(yè)，我司在推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展上責(zé)無旁貸、矢志不渝，公司2019年將上馬“綠色行動(dòng)”重大研發(fā)項(xiàng)目，目前該項(xiàng)目已經(jīng)上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)，下一步將啟動(dòng)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理：公司授權(quán)我部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。2019年1月初，我部將成立評(píng)價(jià)工作組具體承擔(dān)內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)任務(wù)，鑒于評(píng)價(jià)工作組成員非常熟悉評(píng)價(jià)工作流程，所以在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作之前，不需要接受相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)總經(jīng)理發(fā)言，指出為確保反舞弊工作落到實(shí)處，甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理。<2>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)說明人力資源部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、研發(fā)部經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指出并說明理由?！敬鸢浮?.為確保反舞弊工作落到實(shí)處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。（2分）2.（1）人力資源部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。（0.5分）不當(dāng)之處：關(guān)鍵崗位員工則沒有必要實(shí)行定期輪崗。（1分）理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定關(guān)鍵崗位員工的定期輪崗制度。（1.5分）（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。（0.5分）不當(dāng)之處：建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標(biāo)準(zhǔn)。（0.5分）理由：企業(yè)不能因?yàn)榫徑獬杀緣毫ΧS意降低保障標(biāo)準(zhǔn)。（1分）不當(dāng)之處：建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)外包給公司外部的專業(yè)服務(wù)商。（1分）理由：能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)屬于核心業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該避免將核心業(yè)務(wù)外包。（1.5分）（3）研發(fā)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。（0.5分）不當(dāng)之處：公司2019年將上馬“綠色行動(dòng)”重大研發(fā)項(xiàng)目，目前該項(xiàng)目已經(jīng)上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)，下一步將啟動(dòng)實(shí)施。（1分）理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，而不是上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)。（0.5分）（4）內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。（0.5分）不當(dāng)之處：在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作之前，評(píng)價(jià)工作組成員不需要接受相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（1分）八、甲公司是上市公司，2018年年末的股份總數(shù)為900萬股。該公司有關(guān)數(shù)據(jù)如下：公司2018年年初的有息負(fù)債總額為1500萬元，股東權(quán)益總額是有息負(fù)債總額的2倍，年末股東權(quán)益增加30%，2018年年末的有息負(fù)債占投資資本比例為40%，2018年利息費(fèi)用共計(jì)為200萬元。2018年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算公司2018年的息稅前利潤(rùn)、投資資本回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率?！敬鸢浮?018年年初的股東權(quán)益總額＝1500×2＝3000（萬元）2018年年初的投資資本＝1500＋3000＝4500（萬元）2018年年末的股東權(quán)益總額＝3000＋3000×30%＝3900（萬元）2018年年末的投資資本＝3900/（1－40%）＝6500（萬元）稅前利潤(rùn)＝900/（1－25%）＝1200（萬元）息稅前利潤(rùn)＝1200＋200＝1400（萬元）投資資本回報(bào)率＝（900＋200）/［（4500＋6500）/2］×100%＝20%凈資產(chǎn)收益率＝900/［（3000＋3900）/2］×100%＝26.09%九、某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度。2005年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門及其所屬單位2004年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：(1)該部門基于所屬單位較多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。(2)財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬元用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。(3)該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。(4)該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價(jià)為600萬元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金;向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓