模擬試題（三1、根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基》及其配套指引的要求，在上交所上市的司組織人員對2014年度企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進行自我評價。2015年1月13日，內(nèi)部環(huán)境。董事會于2014年初聘請A會計師為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)。同年末，A會計師對企業(yè)內(nèi)部控制有效性實施審計，并出具內(nèi)部控制評價報告。構(gòu)、活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是規(guī)范組織架構(gòu)設(shè)計與運行。董事會對股東大現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣全過程業(yè)務(wù)，辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)超預算和預算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有權(quán)限的部門或人員。四信息溝通。應(yīng)當制定嚴密的內(nèi)部報告流程，充分利用，強化內(nèi)部報告信息集成和共2、司是一家大型綜合性企業(yè)，主要業(yè)務(wù)包括國際貨運業(yè)務(wù)、報關(guān)報檢業(yè)務(wù)和新型物流業(yè)務(wù)。其中國際貨運業(yè)務(wù)是本公司的主營業(yè)務(wù)，所占市場份額比較大，是公司業(yè)務(wù)中利潤貢獻最大的業(yè)務(wù)之一，能為企業(yè)提供大量的；公司在進入報關(guān)報檢行業(yè)初期就出現(xiàn)了市場競爭非A1500010000控固定成本為800元，不可控固定成本為1200元，需要分攤的總部用800元。公司下設(shè)的責任中心BB1208%。為了進一步增加企業(yè)的市場占有率，公司利用客戶開展市場活動，有的放矢地進行宣傳，提高效率。同時，公司引進了作業(yè)成本法，進行作業(yè)改進，以尋求成本最低的價值創(chuàng)造方根據(jù)波士頓矩陣理論，分析司國際貨運業(yè)務(wù)、報關(guān)報檢業(yè)務(wù)和新型物流業(yè)務(wù)分別屬于哪20152016201720182019資產(chǎn)評估機構(gòu)確定的公司估值基準日為2014年12月31日，在該基準日，B公司的資本結(jié)構(gòu)為債1.3，Bβ系數(shù)的基礎(chǔ)。目前5年以上利率為5.8%，以此為基礎(chǔ)計算B公司的資本成本。企業(yè)所得稅稅率為25%。2020，B5%的年復利增長率固定增長。A18億元。預計并購BB差異化經(jīng)營戰(zhàn)略的思路調(diào)整為在此基礎(chǔ)上進行大規(guī)模生產(chǎn)，以降低成本，獲得成本優(yōu)勢。對BA假設(shè)B公司要求的股權(quán)轉(zhuǎn)讓出價為2.5億元，A公司收購B公司后，兩家公司經(jīng)過整合，價值將達到25億元，在并購價款外，還要發(fā)生審計費、費等支出0.5億元。請為A公司作出并購決度。2015年7月，市財政部門對甲單位2015年上半年的預算管理、資產(chǎn)管理、采購、會計核甲單位編制的2015年度“二上”預算草案中，將為在職職工繳納的社會費200萬元，按（4）2015年5月，甲單位1－4月非財政收入超收50萬元。鑒于目前流行性疾病科研項目緊（5）2015年6月份以來，為確保流行性疾病科研項目的切實有效推進，甲單位聘用了5名外部專6、司是境內(nèi)一家生產(chǎn)型上市公司，主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是巧克力，其產(chǎn)品所需的原材料可可豆主決定嘗試利用衍生品市場開展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬于該公司的新業(yè)務(wù)，且需向有關(guān)部門20153311002014121可豆現(xiàn)貨市場價格為3000/噸，當天市場價格為30000/手。司擔心可可豆價格上漲，經(jīng)董事會批準，在市場買入了2015年3月底交割的10手（1手＝10噸）可可豆，量、品種和產(chǎn)地方面相同。2015年3月31日，可可豆現(xiàn)貨市場價格上漲到3700/噸，合約的交割價格為37500/手。當日司購入了100噸可可豆，同時將合約賣出平倉。7、司是一家國有控股境內(nèi)上市公司。2015年1月，A會計師對該公司2014年度的財（1）司于2014年1月委托銀行1000萬給乙公司，期限為3年，將其劃分為委托核2015年由于乙公司財務(wù)狀況改善，可以收回，但由于準則規(guī)定減值準備不得轉(zhuǎn)回，因此（2）2014年11月，為緩解緊張，司決定將持有的對丙公司的金融資產(chǎn)給丁公司，（3）為了鞏固公司的團隊，增強公司凝聚力和可持續(xù)發(fā)展能力，司決定實施股權(quán)激勵計劃。司管理層了解到國內(nèi)業(yè)已有實施股權(quán)激勵計劃的先例且效果較好，因此司決定將2%作為公司首次股權(quán)授予的數(shù)量授予員工實施股權(quán)激勵計劃。（4）司認為留住人才是實施股權(quán)激勵的主要目的，適合采用激勵方式；的①A公司。司擁有A公司30%的有表決權(quán)，S公司擁有A公司10%的有表決權(quán)。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。A5（5）同意方可實施。S公司與除司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。司對A公司的該項股權(quán)20141111000A35000元。A公司的存在活躍的市場報價。②B公司。司擁有B公司8%的有表決權(quán)，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)。司對B公司的該項股權(quán)系2014年3月取得。B公司的存在活躍的市場報價、公允價值能可③C公司。司擁有C公司60%的有表決權(quán)。司該項股權(quán)系2003年取得。C公司的④D公司。司擁有D公司40%的有表決權(quán)，C公司擁有D公司30%的有表決權(quán)。司的該項股權(quán)系2004年取得。D公司的存在活躍的市場報價。⑤E公司。司擁有E公司5%的有表決權(quán)。司該項股權(quán)系2014年2月取得。E公司發(fā)行的存在活躍的市場報價。⑥F公司。司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2014年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費，F(xiàn)（2）2014年下半年，司為進一步健全，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合①2014年8月，司以18000萬元從A公司的其他股東（不包括S公司）了A公司40%的②2014年9月，司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)，發(fā)生審2002014930G45000S20066丙公司80%的有表決權(quán)。③2014年11月，司支付15000萬元從C公司的其他股東進一步了C公司40%的股權(quán)。根據(jù)資料（1），分析、判斷2014年6月30日司持有的對A、B、C、D、E公司的投資中，根據(jù)資料（1）、（2），分析、判斷2014年下半年司A公司股權(quán)屬于同一控制下的企根據(jù)資料（1）、（2），分析、判斷2014年下半年司C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并根據(jù)資料（2），計算2014年下半年司收購G公司股權(quán)的初始投資成本以及影響損益、所有D、E、F、G9、甲單位為一家省級環(huán)保事業(yè)單位，按其所在省要求，執(zhí)行事業(yè)單位部門預算管201311折舊和進行無形資產(chǎn)攤銷。2015年初，甲單位新會計師李某組織人員對甲單位2014年預算執(zhí)（1）20142A（對外投資）100（無形資產(chǎn)）10050150甲單位（未單設(shè)基建賬戶）將一幢新建辦公樓工程出包給B設(shè)單位會計制度》單獨設(shè)立基建賬套核算。2015年3月，甲單位以財政方式支付設(shè)備支出35萬元。甲單位在基建賬套中做增加設(shè)備投資和基建撥款（財政支付）各35萬元的處理，10%。2014500150基金的會計處理為增加事業(yè)支出50萬元、經(jīng)營支出15萬元、基金——修購基金65萬元。（4）2014年4月，甲單位用修購基金購置一臺精密測試儀器，以自有支付價款100萬100100（5）甲單位作為“營改增”試點單位已被認定為一般，適用稅率17%。2014年5月，甲單位因開展涉及納稅義務(wù)的經(jīng)營活動購入一批材料，取得發(fā)票，金額為58.5萬元，材料驗收入庫，款項已通過財政支付方式支付，財務(wù)處建議做存貨、117（6）2014年6月甲單位要采購臺公務(wù)（于集中采購 范），由同等價的進車同國產(chǎn)相比在能及安方面有顯優(yōu)勢采購建議委集中采機構(gòu)進口車。于停滯狀態(tài)，合同無法如期實施。2014年7月，為加快預算執(zhí)行進度，甲單位將該項目用于甲單位M項目在2014年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余100萬元。財務(wù)N700N800元，于是直接將M項目剩余100萬元安排用于追加到N項目，在預算草案中確定N項目支出預800（9）201411租，取得收入80萬元，并將其計入其他收入。（10）2014年12月，甲單位一臺設(shè)備因冰凍發(fā)生嚴重毀損，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后予以報廢，取得殘值變價收入20萬元。甲單位將其作為單位自有處理。1不當之處：A會計 理由：為保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性，某一會計師不能同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢與內(nèi)部控制審計服務(wù)。（1）理由：監(jiān)事會對股東大會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。（1）不當之處二：辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)由財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管，存在不當之處。（1分）過程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理業(yè)務(wù)的相關(guān)和票據(jù)集中一人保管。（1分）不當之處三：對于超預算和預算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有權(quán)限的部門或人員。存在不當之處。（1分）理由：對于超預算和預算外采購項目，應(yīng)先履行預算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)權(quán)限的部門或人員后，再行辦理請購手續(xù)。（1）理由：銷售部門負責應(yīng)收款項的催收，財會部門負責辦理結(jié)算并監(jiān)督款項回收。（1分）資料（4）不存在不當之處。（1）常用的風險識別技術(shù)和方法有行業(yè)風險組合、風險匯總、頭腦風暴、SWOT分析、問卷。（1分） 【正確答案】1.國際貨運業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)。（0.5分理由：增長速度有限，所占市場份額比較大，能為企業(yè)提供大量的。（1分）報關(guān)報檢業(yè)務(wù)屬于瘦狗業(yè)務(wù)。（0.5）理由：市場增長率偏低，市場趨于飽和，公司不占有任何優(yōu)勢。（1）新型物流業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)。（0.5分）貢獻毛益＝15000－10000＝5000（元）（0.5）可控貢獻毛益＝5000－800＝4200（元）（0.5）部門稅前營業(yè)利潤＝4200－1200＝3000（元）（0.5）部門稅前利潤＝3000－800＝2200（元）（0.5）理由：市場是與提供一種買方產(chǎn)品的方式和引導它們進行有關(guān)的各種活動。利用客戶（1源使用計劃并配置未使用資源。（4） 1.存在不當之處。（0.5作，將編制好的預算提交股東大會審核批準不當。（1）理由：預算管理是預算管理的決策機構(gòu)，承擔擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作，將編制好的預算提交董事會審核批準等職責。（1）而上地調(diào)整上一年度預算中的各個項目。（1）資源浪費。（2）價格差異＝4800×4.4×（2－2.1）＝－2112（元）（0.5）效率差異＝（1.4×4800－1.6×4800）×4.5＝－4320（元）（0.5）工資率差異＝4800×1.4×（4.85－4.5）＝2352（元）（0.5）效率差異＝（1.4×4800－1.6×4800）×1.8＝－1728（元）（0.5）耗費差異＝1.4×4800×（2.15－1.8）＝2352（元）（0.5）4.凈利潤＝300/（1－25%）＝400（萬元）（0.5）目標利潤＝400/（1－30%）＝571.43（萬元）（0.5） 1.β＝1.3×[1＋（1－25%）×0.5]＝1.79B分并購收益＝250000－（180000＋16289.06）＝53710.94（萬元）（0.5）并購溢價＝25000－16289.06＝8710.94（萬元）（0.5）A公司并購B公司后能夠產(chǎn)生40000萬元的并購凈收益，從財務(wù)管理角度分析，該項并購是可行的。（0.5）勢。（0.5） 【正確答案】事項（1）中支出功能分類不正確。（0.5分理由：按照2015年支出功能分類科目，在職職工的社會費應(yīng)當列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出”類。（1）（1范圍。（1）的規(guī)定限額以上的資產(chǎn)購置事項報同級財政部門批準。（1.5）（2 【正確答案】1.（1）中的觀點存在不當之處。（0.5分（1利變化。（0.5）化。（1）2.107.14%（75000/70000）（1），80%－125%之間，屬于高度有效的套期保值（1）。由于該套期是對預期進行的套期，所以是現(xiàn)金流量套期。（1分）按照套期保值準則規(guī)定，在有者權(quán)益，計入其他綜合收益，并單列項目反映；（1分）屬于無效套期的部分5000（75000 【正確答案】1.事項（1）存在不當之處。（0.5分） 減值準備不得轉(zhuǎn)回。（1分）險和沒有轉(zhuǎn)移，司不應(yīng)該終止確認該金融資產(chǎn)。（1分）劃。（1）定外，其首次授予數(shù)量應(yīng)控制在上市公司總股本的1%以內(nèi)。（1分） 公布前30個日內(nèi)的公司標的平均收盤價。（1分） 【正確答案】1.司對C公司、D公司投資應(yīng)采用成本法核算。（1分）A（1.5）3.司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。（1分）理由：司與G公司在合并前后同受S公司控制。（1.5分4.司C公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。（1分理由：司2003年取得C公司60%股權(quán)時已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)合并，2014年再次40%的股權(quán)時未發(fā)生控制權(quán)的變化，因此不構(gòu)成企業(yè)合并。（1.5）影響所有者權(quán)益的金額＝影響資本公積——股本溢價的金額＝45000－49500＝4500（萬元（1.5應(yīng)納入司2014年度合并財務(wù)報表合并范圍的公司有：A公司、