財政與稅收考點1國家財政1.財政在社會經濟生活中的作用(b)財政是國家的收入與支出。國家財政是國家治理的基礎和重要支柱,在社會經濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。作用闡釋(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進教育公平,建立多層次社會保障體系,保障和提高人民的生活水平,促進社會穩(wěn)定和諧(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用市場配置資源有局限性,國家通過財政收入和支出的方向和數量的調整,限制某些產業(yè)發(fā)展,支持某些產業(yè)、地區(qū)發(fā)展,從而促進資源的合理配置(3)國家財政具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用針對不同時期國民經濟運行中出現的不同狀況,政府靈活采取不同的財政政策,調節(jié)財政收支數量和方向,保持社會總供給與總需求的基本平衡,促進經濟平穩(wěn)運行。在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時,政府可以采取擴張性財政政策,通過增加經濟建設支出、減少稅收,刺激總需求增長,降低失業(yè)率,拉動經濟增長。反之,在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時,政府可以采取緊縮性財政政策,通過減少財政支出、增加稅收,抑制總需求,穩(wěn)定物價,給經濟“降溫”深化理解財政的三個作用各有側重。第(1)條作用側重于財政對社會公平、民生建設、社會保障和人民生活改善方面。第(2)條作用側重于資源的合理配置,涉及產業(yè)、區(qū)域、城鄉(xiāng)等宏觀上經濟結構的優(yōu)化,涉及經濟社會的協(xié)調發(fā)展方面。第(3)條作用側重于避免出現嚴重的通貨膨脹和通貨緊縮,涉及宏觀上國民經濟總量的平衡方面。[典例1](2020·浙江7月學考節(jié)選)隨著貧困縣在全省范圍內清零,H省今年進入脫貧攻堅全面收尾階段。該省繼續(xù)強化各項舉措:財政安排2.5億元資金,實施產業(yè)幫扶項目,建設大型養(yǎng)殖扶貧基地,促進農業(yè)生產發(fā)展和農民增收;為無勞動能力貧困人口織密織牢綜合保障網,提高低保標準,設立貧困老年人補貼;開辦電視夜校傳授技能,增強貧困戶就業(yè)能力,變“輸血”為“造血”。上述措施,為確保如期高質量完成脫貧攻堅任務提供有力支撐。結合材料,說明財政在H省高質量完成脫貧攻堅任務中的作用。____________________________________________________________________________________________________________________________[應試指南]該考點的考查,主要是提供具體的財政政策運用情境,考查財政作用的區(qū)分,也可能設定一定的問題情境如宏觀經濟形勢,考查財政政策措施的具體運用。備考中,要準確理解財政的三大作用,尤其是財政的第(3)條作用,即宏觀經濟形勢與財政政策的運用。解析:緊扣設問指向,把握材料中財政資金在扶貧過程中的投向和作用的信息,調動財政的作用的知識,選擇促進公平和資源配置兩個角度進行分析。答案:財政在H省高質量完成脫貧攻堅任務中發(fā)揮著巨大的作用。H省通過提高低保標準、設立貧困老年人補貼等織密織牢綜合保障網,保障和提高了貧困人口生活水平,促進了社會公平。H省投入財政資金,實施產業(yè)幫扶項目,促進了資源的合理配置,推動了農業(yè)生產發(fā)展和農民增收,助力貧困人口脫貧。2.財政收入的渠道及影響財政收入的主要因素(b)渠道根據國家籌集資金的渠道,財政收入可以分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。其中,稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式,是財政收入最重要的來源影響因素經濟發(fā)展水平經濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的,二者是根與葉、源與流的關系在經濟發(fā)展的基礎上制定合理的分配政策,既保證國家財政收入穩(wěn)步增長,又促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高分配政策在社會財富總量一定的前提下,如果國家財政集中的財富過多,會直接減少企業(yè)和個人的收入,不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增加,最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少,將直接影響國家職能的有效發(fā)揮,降低財政對經濟發(fā)展的支持力度,最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加易混易錯提示分配政策并不能從根本上決定財政收入;財政收入不是越多越好,也不是越少越好。[典例2](2015·浙江10月學考)2012年以來,我國財政收入總量持續(xù)增長,而增速下降。產生這一現象的基礎性因素是(

)A.經濟發(fā)展狀況 B.分配政策調整C.企業(yè)所得稅減免 D.營業(yè)稅改增值稅[應試指南]影響財政收入的主要因素,需要從經濟發(fā)展水平(生產力)和分配政策(生產關系)兩個方面考慮,要注意結合題干材料中的有效信息作出正確的判斷。解析:A

本題主要考查影響財政收入的因素。解題的關鍵信息是基礎性因素,只能從經濟發(fā)展角度思考,A符合題意,排除B、C、D。3.財政支出的主要用途(a)(1)含義:財政支出,是指國家對籌集的財政資金進行分配和使用。(2)用途:經濟建設支出、科教文衛(wèi)事業(yè)支出、行政管理和國防支出、社會保障支出、債務支出。4.財政收入和支出的關系(a)財政收支平衡當年的財政收入大于財政支出略有盈余、財政支出大于財政收入略有赤字。財政收支平衡有利于社會總供給與社會總需求平衡,有利于經濟平穩(wěn)運行財政盈余當年的財政收入大于財政支出的部分。財政略有盈余,財政資金得到充分利用,有利于經濟社會發(fā)展;盈余過多,財政資金沒有得到充分利用,不利于經濟和社會發(fā)展財政赤字當年的財政支出大于財政收入的部分。財政略有赤字,通過適度借債,擴大經濟和民生支出,有利于經濟社會發(fā)展;財政赤字過度,靠大量借債維持,可能導致總供給與總需求不平衡,引發(fā)通貨膨脹[典例3]下表為M市財政部門公布某年該市經濟發(fā)展數據項目GDP一般公共預算收入一般公共預算支出稅收收入非稅收入總量(億元)744155260147082增長率6.7%4.5%6.4%4.3%5%從表中我們可以得出的結論是(

)①經濟發(fā)展對財政收入的影響是基礎性的②稅收收入是M市財政收入最重要的來源③M市通過適度財政赤字推動經濟結構調整④該年M市的財政收支基本保持了平衡A.①②③ B.①②④ C.②③④ D.①③④[應試指南]針對財政收支的三種情況,應正確理解“財政收支平衡”是一個相對的概念,當年的財政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字,都應視為財政收支平衡。解析:B

由圖表可看出,隨著GDP的增長,M市一般公共預算收入隨之增長,說明經濟發(fā)展對財政收入的影響是基礎性的,①符合題意;從稅收收入與非稅收入對比可以看出,稅收收入是M市財政收入最重要的來源,②符合題意;從預算收入和支出總量的比較看,赤字較少,財政收支屬于基本平衡,④符合題意;圖表中未體現經濟結構調整的內容,③不符合題意?？键c2征稅和納稅1.稅收的基本特征(a)強制性國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅,稅務機關必須依法征稅稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。無償性要求稅收具有強制性,強制性保障無償性;強制性、無償性決定稅收的固定性無償性國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價固定性國家在征稅之前就以法律的形式,預先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經國家有關部門批準不能隨意改變易混易錯提示稅收固定性不是指稅種、稅率等一經確定就不再改變,而是指嚴格依法征稅,不能帶有隨意性。稅法可隨經濟形勢變化而修改,征稅依然要按修改后的稅法嚴格征收。2.增值稅和個人所得稅(b)增值稅個人所得稅含義以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅國家對個人所得征收的一種稅納稅人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人在我國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年的個人,從我國境內外取得的所得;在我國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年的個人,從我國境內取得的所得作用只對增值額征稅,可以避免對一個經營額重復征稅,也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為個人所得稅是國家財政收入的重要來

源,個人所得稅按應稅項目不同,分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率,納稅人所得越高,稅率越高;所得越低,稅率越低。個人所得稅也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段易混易錯提示增值稅不具有調節(jié)社會收入分配、促進社會公平的作用;我國公民在國外取得收入不需要繳納個人所得稅,或外國公民在我國境內取得收入不需要繳納個人所得稅,都是誤解,是否要繳納個稅要看是否符合法律規(guī)定;并非個人所得都實行超額累進稅率,我國對工資薪金所得適用超額累進稅率。[典例4](2019·浙江1月學考)從2018年10月起,個人所得稅起征點從3500元提升到5000元。這一調整必然會(

)A.實現收入分配公平 B.降低企業(yè)的生產成本C.減少國家財政收入 D.增加廣大居民的收入解析:D

本題考查個人所得稅。個人所得稅起征點從3500元提升到5000元,能減輕人們的稅負,從總體上也就增加了居民的收入,D正確;題干指向個稅起征點提高的必然結果,而實現收入分配公平的措施和影響財政收入的因素多種多樣,A、C并不是個稅起征點提高的必然結果;個稅起征點提高涉及居民收入,與企業(yè)的生產成本無關,B不符合題意。3.依法納稅是公民的基本義務(c)角度闡釋從我國稅收性質上看我國稅收取之于民、用之于民從稅收與國家職能的關系上看國家各項職能的實現,必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎從個人與國家的關系上看在我國,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關從公民權利與義務的關系上看每個公民在享受國家提供的各種服務的同時,必須承擔義務,自覺誠信納稅從稅收的強制性看納稅人必須依法納稅,違反稅法必然受到法律的追究易混易錯提示要注重納稅人的權利與義務的統(tǒng)一,納稅人不僅要樹立依法納稅的義務意識,也應該樹立納稅人的權利意識。[典例5]江蘇省稅務局按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定,對某歌手及其擔任法人的企業(yè)追繳稅款2.55億元和滯納金0.33億元,對其利用拆分合同隱瞞真實收入和工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質以偷逃稅分別處以4倍和3倍的罰款。這啟示我們,作為公民(

)①要自覺增強納稅人意識、依法納稅②要準確理解社會主義國家稅收的性質③可以在法律規(guī)定的范圍內合理避稅④要嚴厲打擊各種違反稅法的行為A.①② B.②③

C.①④ D.③④[應試指南]該考點主要考查的方向是公民履行依法納稅義務的原因,設定情境考查公民如何正確認識和處理問題(通常是指要履行依法誠信納稅義務)。解析:A

題干反映了國家稅務部門依法對偷逃稅款的違法犯罪行為進行處罰,啟示公民要準確理解社會主義國家稅收的性質,自覺增強納稅人意識、依法納稅,①②符合題意;作為公民要自覺增強納稅人意識、依法納稅,而不是合理避稅,③說法錯誤;嚴厲打擊各種違反稅法的行為是政府的職責,不是公民的職責,④與題意不符。4.違反稅法的行為及應承擔的法律責任(a)偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定,用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為對四種違反稅法的行為,稅務機關在依法追繳稅款的同時,要加收滯納金甚至并處罰款,觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任欠稅納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為易混易錯提示偷稅和騙稅的區(qū)別主要在于其目的。如果采取欺騙