2022年廣東省揭陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬(wàn)元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項(xiàng)設(shè)備(2009年以后購(gòu)人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價(jià)5000萬(wàn)元，乙公司2011年付款至總造價(jià)的20％，2012年付款至總造價(jià)的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬(wàn)元；2012年發(fā)生成本2100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

5.

6.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B．C機(jī)器都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬(wàn)元。

A.16B.24C.30D.20

7.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

B.賬面價(jià)值

C.計(jì)稅基礎(chǔ)

D.市場(chǎng)價(jià)值

8.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三套型號(hào)、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬(wàn)元、增值稅額122.4萬(wàn)元、包裝費(fèi)6萬(wàn)元。A設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬(wàn)元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬(wàn)元。B設(shè)名在安裝過(guò)程中領(lǐng)用外購(gòu)原材料的賬面成本為5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬(wàn)元，該原材料的市場(chǎng)售價(jià)為8萬(wàn)元，支付的安裝費(fèi)為3萬(wàn)元。C設(shè)備購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬(wàn)元、389.22萬(wàn)元、125.34萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

11.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬(wàn)元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門(mén)借款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬(wàn)元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門(mén)借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元

B.2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元

15.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入

16.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財(cái)政部門(mén)撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬(wàn)元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

17.年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)收“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

18.

19.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D．無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬(wàn)元，6個(gè)月期限。到期日由于牛牛公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減至900萬(wàn)元，但附或有條件：如果牛牛公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需另行支付112.5萬(wàn)元價(jià)款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。則牛牛公司債務(wù)重組利得的金額是（）萬(wàn)元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

22.下列屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則有（）。

A.可靠性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.謹(jǐn)慎性原則

23.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

24.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬(wàn)元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

25.關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息

26.下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

27.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

28.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

29.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有（）。

30.

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、?jì)入各單項(xiàng)工程成本

32.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬(wàn)元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬(wàn)股，每股市價(jià)為2．5元，W公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說(shuō)法中正確有（）。

A.乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元

C.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為0．8萬(wàn)元

D.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1萬(wàn)元

33.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營(yíng)利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈(zèng)人、會(huì)員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門(mén)和民間非營(yíng)利組織自身等會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營(yíng)利組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力

34.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）。A.A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

36.

37.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購(gòu)的材料用于在建工程D.將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)

38.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

39.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

40.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款D.銷售材料的貨款

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

42.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

43.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

44.實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書(shū)”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

45.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

46.企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計(jì)量（）

A.是B.否

47.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）

A.是B.否

50.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時(shí)性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

52.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

54.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)化為負(fù)債。()

A.是B.否

57.所有無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計(jì)人長(zhǎng)期投資成本。（）

A.是B.否

60.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫(xiě)字樓的日常維護(hù)。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為3000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬(wàn)元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫(xiě)字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％?！举Y料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)

63.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

64.

65.

參考答案

1.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債＝40－15＝25(萬(wàn)元)。

2.B甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬(wàn)元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

3.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬(wàn)元)。

4.C實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，選項(xiàng)C正確。

5.A

6.D此生產(chǎn)線的減值測(cè)試過(guò)程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬(wàn)元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬(wàn)元；

（4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價(jià)值會(huì)消減至36萬(wàn)元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬(wàn)元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬(wàn)元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

7.A投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

【該題針對(duì)“以企業(yè)合并以外的方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬(wàn)元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬(wàn)元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D

11.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5000(萬(wàn)元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬(wàn)元)；確認(rèn)損失=500萬(wàn)元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬(wàn)元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。

12.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年專門(mén)借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬(wàn)元）。

14.D預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0，因此可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700萬(wàn)元；2018年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25％＝175(萬(wàn)元)；2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬(wàn)元)；2018年應(yīng)交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬(wàn)元)；2018年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250(萬(wàn)元)。

15.B企業(yè)出售某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將出售發(fā)生的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

17.A解析：事業(yè)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

18.A

19.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

20.D以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款，如涉及或有應(yīng)付金額且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。在本題中，債務(wù)重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

本題分錄如下：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)付票據(jù)1237.5

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組900

預(yù)計(jì)負(fù)債112.5

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得225

21.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

22.ABCD會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。

23.ABCD

24.ABC或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以，選項(xiàng)D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

25.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

26.ABC選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，不屬于租入方的資產(chǎn)，無(wú)需計(jì)提折舊；

選項(xiàng)BC，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、因更新改造停用的固定資產(chǎn)均無(wú)需計(jì)提折舊；

選項(xiàng)D，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視為租入方的自有資產(chǎn)進(jìn)行管理，需要按期計(jì)提折舊；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

27.BC資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

28.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

29.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開(kāi)發(fā)的元形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

30.ACD

31.BCD選項(xiàng)A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

32.AC乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營(yíng)業(yè)外收入1W公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5營(yíng)業(yè)外支出0．8壞賬準(zhǔn)備0．2貸：應(yīng)收賬款6

33.ABCD

34.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

35.AB我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，主要包括以下兩個(gè)方面：(1)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

36.ABCD

37.BD國(guó)債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

38.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

39.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

40.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

41.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

42.Y

43.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

44.N實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時(shí)，確認(rèn)的是“財(cái)政補(bǔ)助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，通常在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

46.N

47.N超出部分應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

48.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

49.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

50.N相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

51.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

52.Y

53.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

54.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

55.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂;如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒(méi)有表示企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行更正。

56.Y

57.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

58.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動(dòng)資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

59.N相關(guān)稅費(fèi)同時(shí)記入“其他支出”科目和長(zhǎng)期投資成本。

60.Y債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值（而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值）確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資。

因此，本題表述正確。

61.0①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)：由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài),所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2010年12月31。②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額：利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬(wàn)元)

62.（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40(120×2／5×10／12)??貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27??貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬(wàn)元(200×70％)，差額120萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120??貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81??貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對(duì)2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60??以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20??貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15(60×25％)??貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20(80×25％)??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1．5??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13．5??貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80??貸：銀行存款80（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40(120×2／5×10／12)貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬(wàn)元(200×70％)，差額120萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對(duì)2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15(60×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20(80×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1．5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13．5貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80

63.0甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

64.

65.2022年廣東省揭陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬(wàn)元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項(xiàng)設(shè)備(2009年以后購(gòu)人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價(jià)5000萬(wàn)元，乙公司2011年付款至總造價(jià)的20％，2012年付款至總造價(jià)的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬(wàn)元；2012年發(fā)生成本2100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

5.

6.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B．C機(jī)器都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬(wàn)元。

A.16B.24C.30D.20

7.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

B.賬面價(jià)值

C.計(jì)稅基礎(chǔ)

D.市場(chǎng)價(jià)值

8.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三套型號(hào)、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬(wàn)元、增值稅額122.4萬(wàn)元、包裝費(fèi)6萬(wàn)元。A設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬(wàn)元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬(wàn)元。B設(shè)名在安裝過(guò)程中領(lǐng)用外購(gòu)原材料的賬面成本為5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬(wàn)元，該原材料的市場(chǎng)售價(jià)為8萬(wàn)元，支付的安裝費(fèi)為3萬(wàn)元。C設(shè)備購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬(wàn)元、389.22萬(wàn)元、125.34萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

11.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬(wàn)元。2009年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門(mén)借款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬(wàn)元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門(mén)借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元

B.2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元

15.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入

16.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財(cái)政部門(mén)撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬(wàn)元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

17.年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)收“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

18.

19.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D．無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬(wàn)元，6個(gè)月期限。到期日由于牛牛公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減至900萬(wàn)元，但附或有條件：如果牛牛公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需另行支付112.5萬(wàn)元價(jià)款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。則牛牛公司債務(wù)重組利得的金額是（）萬(wàn)元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

22.下列屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則有（）。

A.可靠性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.謹(jǐn)慎性原則

23.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

24.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬(wàn)元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

25.關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息

26.下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

27.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

28.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

29.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有（）。

30.

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、?jì)入各單項(xiàng)工程成本

32.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬(wàn)元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬(wàn)股，每股市價(jià)為2．5元，W公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說(shuō)法中正確有（）。

A.乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元

C.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為0．8萬(wàn)元

D.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1萬(wàn)元

33.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營(yíng)利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈(zèng)人、會(huì)員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門(mén)和民間非營(yíng)利組織自身等會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營(yíng)利組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力

34.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）。A.A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

36.

37.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購(gòu)的材料用于在建工程D.將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)

38.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

39.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

40.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款D.銷售材料的貨款

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

42.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

43.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

44.實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書(shū)”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

45.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

46.企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計(jì)量（）

A.是B.否

47.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）

A.是B.否

50.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時(shí)性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

52.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

54.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)化為負(fù)債。()

A.是B.否

57.所有無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計(jì)人長(zhǎng)期投資成本。（）

A.是B.否

60.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫(xiě)字樓的日常維護(hù)。該寫(xiě)字樓的原造價(jià)為3000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬(wàn)元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫(xiě)字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊?！举Y料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％?！举Y料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)

63.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

64.

65.

參考答案

1.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債＝40－15＝25(萬(wàn)元)。

2.B甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬(wàn)元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

3.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬(wàn)元)。

4.C實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，選項(xiàng)C正確。

5.A

6.D此生產(chǎn)線的減值測(cè)試過(guò)程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬(wàn)元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬(wàn)元；

（4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

分配后A的賬面價(jià)值會(huì)消減至36萬(wàn)元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬(wàn)元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬(wàn)元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50

（7）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10

――B20

――C50

7.A投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

【該題針對(duì)“以企業(yè)合并以外的方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬(wàn)元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬(wàn)元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D

11.B(1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5000(萬(wàn)元)；產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬(wàn)元)；確認(rèn)損失=500萬(wàn)元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬(wàn)元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬(wàn)元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。

12.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年專門(mén)借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（