2022年江西省宜春市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

2.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

3.

第

15

題

2007年1月1日，某公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。20×7年12月31日，該公司"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目余額為（）萬元。

A.4700B.4000C.5700D.5300

4.第

13

題

甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫(kù)，2002年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

5.2010年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應(yīng)收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還該筆款項(xiàng)，2010年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認(rèn)股本2萬元

B.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得28萬元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)重組損失28萬元

D.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積——其他資本公積18萬元

6.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本2250萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。假定甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。A.A.270B.450C.675D.300

7.2014年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價(jià)金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

8.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年8月1日從境外購(gòu)入存貨一批，價(jià)款為400萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。8月19日從境外購(gòu)人一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)款500萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，款項(xiàng)已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項(xiàng)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.16B.20C.4D.-20

10.第

5

題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送

C.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分

D.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

11.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

12.甲公司為了擴(kuò)展美國(guó)市場(chǎng)，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

13.

第

4

題

甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了135萬元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（）萬元。

14.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

15.

第

14

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬元，公允價(jià)值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

16.某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元

C.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元

17.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)（）

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

18.

第

5

題

下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

19.下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

20.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

22.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的本公司股票。同時(shí)作為協(xié)議的補(bǔ)充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減未來行權(quán)時(shí)支付的購(gòu)買股票款項(xiàng)。如果管理層成員決定退出這項(xiàng)基金，可隨時(shí)全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價(jià)年增長(zhǎng)15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

23.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

24.信達(dá)公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對(duì)上述情況，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費(fèi)稅

25.下列各項(xiàng)中，可以使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的有（）

A.接受投資收到的外幣B.購(gòu)入原材料應(yīng)支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

26.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

27.

第

21

題

下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

28.下列選項(xiàng)中關(guān)于共同經(jīng)營(yíng)的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營(yíng)，是指合營(yíng)方享有某項(xiàng)安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)某項(xiàng)安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排

B.B.合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)某項(xiàng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排

C.C.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)

D.D.通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營(yíng)企業(yè)

29.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)某建造合同完工進(jìn)度的估計(jì)存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉(cāng)庫(kù)一棟

30.

31.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

32.

33.金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對(duì)其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái)

34.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.從被投資單位獲得固定回報(bào)

D.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

35.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

36.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

37.長(zhǎng)城公司應(yīng)收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，長(zhǎng)城公司同意甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵債，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為1000萬元，重組日的公允價(jià)值為4200萬元。長(zhǎng)城公司取得該股權(quán)投資后，仍舊作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，長(zhǎng)城公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備，則債務(wù)重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長(zhǎng)城公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000營(yíng)業(yè)外收入200

B.長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200營(yíng)業(yè)外收入800

D.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000營(yíng)業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

38.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

39.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

40.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值和地上建筑物合并計(jì)算其成本。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

43.企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷。()

A.是B.否

44.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.

第

31

題

在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，可以超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

46.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

47.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。（）

A.是B.否

48.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

49.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

50.第

28

題

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列人資產(chǎn)負(fù)債表。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

52.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人以該外幣一般借款所購(gòu)建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入應(yīng)收利息。（）

A.是B.否

56.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

57.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

59.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

60.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；2016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2017年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2016年度利潤(rùn)分配方案，按照2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對(duì)乙公聞20%的股權(quán)，取得價(jià)款5600萬元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄需要寫出長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目)

62.

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

64.

65.

參考答案

1.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

2.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

3.D長(zhǎng)期應(yīng)付款余額=8300—3000=5300(萬元)。

4.D對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。

5.A選項(xiàng)B，丁公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=30-2*10=10（萬元）;選項(xiàng)C，A公司確認(rèn)債務(wù)重組損失=30-2*10=10（萬元）;選項(xiàng)D，丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)=10*2-2=18（萬元）。

6.D本題考核建造合同收入的確認(rèn)。

2010年確認(rèn)收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬元)

【該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

8.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

9.D存貨、固定資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)付賬款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，所以甲公司因上述事項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=400×(6.35-6.4)=-20(萬元人民幣)(即應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌損益金額)。

10.B會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)ACD的表述均正確。而當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對(duì)外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無須對(duì)外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

13.B日后期間法院判決甲公司需償付乙公司150萬元，所以資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)全部沖減，同時(shí)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150萬元。

14.D東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺(tái)，因此，應(yīng)分別確定簽訂合同的1000臺(tái)和超出合同的300臺(tái)的可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．5-1000×0．05=1450（萬元），成本=1000×1．4=1400（萬元）;超過部分的可變現(xiàn)凈值=300×1．3-300×0．05=375（萬元），其成本=300×1．4=420（萬元）。該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=420-375=45（萬元）。

15.D本題的考核點(diǎn)是債務(wù)人以資產(chǎn)抵償債務(wù)，債權(quán)人債務(wù)重組損失的計(jì)算。

債務(wù)重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬元)。

16.C解析：選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所礙稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

17.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價(jià)值100萬的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬。

DUIA公司的賬務(wù)處理：（單位：萬元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組80

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款100

綜上，本題應(yīng)選B。

請(qǐng)注意區(qū)分“賬面價(jià)值”與“賬面余額”。

18.D選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，屬于不重要的事項(xiàng)，也不按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

19.C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

20.C方法一：2010年溢價(jià)攤銷額=2000×5%-2088．98×4%=16．44(萬元)，2010年12月31日賬面價(jià)值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(萬元)；

方法二：2010年12月31日賬面價(jià)值=2088．98×(1+4%)=2172．54(萬元)。

21.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國(guó)的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動(dòng)工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項(xiàng)C不對(duì)。

22.ABC如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司股價(jià)年增長(zhǎng)15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項(xiàng)A和B正確;服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，選項(xiàng)C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.ABCD

24.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。

25.BCD選項(xiàng)A不可以使用，外幣投資使用的匯率屬于外幣折算中的一個(gè)特殊情況。企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算；

選項(xiàng)BCD均可以使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

27.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

28.ABCD

29.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報(bào)告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報(bào)告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

30.BD

31.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

32.ABCD

33.AC選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

34.ABD控制，是指企業(yè)擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

36.ABC選項(xiàng)ABC屬于，借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項(xiàng)D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.BD

38.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

39.ACA選項(xiàng)“交易性金融資產(chǎn)”計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“投資收益”。

40.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更：(1)賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

41.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

42.N

43.N企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，并且企業(yè)合并形成的商譽(yù)不攤銷。

44.N初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

45.N不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

46.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

47.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個(gè)就是這道題的出題迷惑點(diǎn)之一；還要注意這個(gè)折現(xiàn)率的選擇通常用市場(chǎng)利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

49.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

50.Y

51.Y

52.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

53.Y

54.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

55.N持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃