全國注冊會計(jì)師考試試題及答案——《會計(jì)》一、單項(xiàng)選擇題（本題型20題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確答案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)答案代碼包括計(jì)算，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1、依照現(xiàn)行會計(jì)制度要求，以下交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限企業(yè)利潤表中營業(yè)利潤金額是（）A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失2、2月1日，甲企業(yè)將收到乙企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。協(xié)議約定，在票據(jù)到期日不能從乙企業(yè)收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲企業(yè)追償。該票據(jù)系乙企業(yè)于1月1日為支付購置原材料款而開出，票面金額為300萬元，到期日為5月31日。假定不考慮其余原因。2月份，甲企業(yè)該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額金額為（）A、0B、5萬元C、10萬元D、20萬元3、甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%.甲企業(yè)委托乙企業(yè)（增值稅通常納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付不含增值稅加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）A、720萬元B、737萬元C、800萬元D、817萬元4、甲企業(yè)采取計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核實(shí)。12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬元。甲企業(yè)按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差異。甲企業(yè)12月31日結(jié)存材料實(shí)際成本為（）A、399萬元B、400萬元C、401萬元D、402萬元5、在長久股權(quán)投資采取權(quán)益法核實(shí)時(shí)，以下各項(xiàng)中，應(yīng)該確認(rèn)投資收益是（）A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤B、被投資企業(yè)提取盈余公積C、收到被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利D、收到被投資企業(yè)分配股票股利6、甲企業(yè)3月25日購入乙企業(yè)股票20萬股，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包含支付證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)3月19日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利4萬元。6月30日，乙企業(yè)股票收盤價(jià)為每股6.25元。11月10日，甲企業(yè)將乙企業(yè)股票全部對外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲企業(yè)對乙企業(yè)股票投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）。A、7.54萬元B、11.54萬元C、12.59萬元D、12.60萬元7、1月1日，甲企業(yè)采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用。1月15日，甲企業(yè)開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為6月30日。裝修形成固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊。甲企業(yè)該裝修形成固定資產(chǎn)在應(yīng)計(jì)提折舊為（）A、10萬元B、20萬元C、25萬元D、50萬元8、1月1日，甲企業(yè)將某商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為4年，每年收取租金15萬元。租金收入適用營業(yè)稅稅率為5%.甲企業(yè)在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲企業(yè)1月1日購入，初始入賬價(jià)值為180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為，采取直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外其余稅費(fèi)，甲出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生其余業(yè)務(wù)利潤為（）A、-12萬元B、2.25萬元C、3萬元D、4.25萬元9、甲企業(yè)購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購置價(jià)格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）。A、2650萬元B、2658萬元C、2675萬元D、3100萬元10、3月31日，甲企業(yè)采取出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊。甲企業(yè)支付出包工程款96萬元。8月31日，改良工程達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊。，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊為（）A、128萬元B、180萬元C、308萬元D、384萬元11、某企業(yè)于1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為，采取直線法攤銷。該無形資產(chǎn)12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該企業(yè)于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在6月30日賬面價(jià)值為（）。A、210萬元B、212萬元C、225萬元D、226萬元12、依照現(xiàn)行會計(jì)制度要求，以下各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用是（）。A、支付勞動保險(xiǎn)費(fèi)B、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、違反銷售協(xié)議支付罰款D、支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金13、甲企業(yè)于1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息企業(yè)債券，每年12月31日支付利息。該企業(yè)債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該企業(yè)每年年末采取實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.12月31日該應(yīng)付債券賬面余額為（）。A、308008.2萬元B、308026.2萬元C、308316.12萬元D、308348.56萬元14、以下關(guān)于收入確認(rèn)表述中，不符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求是（）。A、訂制軟件收入應(yīng)依照開發(fā)完成程度確認(rèn)B、與商品銷售分開安裝費(fèi)收入應(yīng)依照安裝完工程度確認(rèn)C、屬于提供后續(xù)服務(wù)特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D、包含在商品售價(jià)中但能夠區(qū)分服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)15、以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出是（）。A、支付廣告費(fèi)B、發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用C、自然災(zāi)害造成存貨凈損失D、攤銷出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值16、1月1日，甲建筑企業(yè)與客戶訂立承建一棟廠房協(xié)議，協(xié)議要求3月31日完工；協(xié)議總金額為1800萬元，預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為1500萬元。12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成協(xié)議還需發(fā)生成本1050萬元。12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成協(xié)議還需發(fā)生成本300萬元。3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑企業(yè)采取累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)協(xié)議總成本百分比確定完工進(jìn)度，采取完工百分比法確認(rèn)協(xié)議收入，不考慮其余原因。甲建筑企業(yè)對該協(xié)議應(yīng)確認(rèn)協(xié)議收入為（）。A、540萬元B、900萬元C、1200萬元D.1440萬元17、乙企業(yè)1月10日采取融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃協(xié)議要求：（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；（5）與承租人和乙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙企業(yè)1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款為（）。A、51萬元B、55萬元C、58萬元D、67萬元18、12月31日，甲企業(yè)將銷售部門一大型運(yùn)輸設(shè)備以330萬元價(jià)格出售給乙企業(yè)，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備賬面原價(jià)為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)訂立一份經(jīng)營租賃協(xié)議，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為1月1日，租賃期為3年；每年租金為80萬元，每季度末支付20萬元。假定不考慮稅費(fèi)及其余相關(guān)原因。甲企業(yè)使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用金額為（）。A、30萬元B、80萬元C、90萬元D、110萬元19、甲企業(yè)3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)同意報(bào)出后，發(fā)覺10月購入專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)應(yīng)攤銷金額為120萬元，應(yīng)攤銷金額為480萬元。、實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲企業(yè)對此重大會計(jì)差錯(cuò)采取追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理，適用所得稅稅率為33%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。甲企業(yè)年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增金額是（）。A、217.08萬元B、241.2萬元C、324萬元D、360萬元20、依照現(xiàn)行會計(jì)制度要求，對于上一年度納入合并范圍、本年處置子企業(yè)，以下會計(jì)處理中正確是（）。A、合并利潤表應(yīng)該將處置該子企業(yè)損益作為營業(yè)外收支計(jì)列B、合并利潤表應(yīng)該包含該子企業(yè)年初至處置日相關(guān)收入和費(fèi)用C、合并利潤表應(yīng)該將該子企業(yè)年初至處置日實(shí)現(xiàn)凈利潤作為投資收益計(jì)列D、合并利潤表應(yīng)該將該子企業(yè)年初至處置日實(shí)現(xiàn)凈利潤與處置該子企業(yè)損益一并作為投資收益計(jì)列二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每小題2分，共24分。每小題都有多個(gè)正確答案，請從每小題備選答案中選出你認(rèn)為正確答案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)答案代碼。每小題全部答案選擇正確得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、以下各項(xiàng)中，違反關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制要求有（）A、采購人員超出授權(quán)限額采購原材料B、未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金C、出納人員長久保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用全部印章D、出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作E、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)2、對于采取成本法核實(shí)長久股權(quán)投資，以下各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求有（）A、對于被投資企業(yè)宣告分配股票股利，應(yīng)按其享受份額調(diào)增加期股權(quán)投資賬面價(jià)值B、對于被投資企業(yè)全部者權(quán)益增加額，應(yīng)按其享受份額調(diào)增加期股權(quán)投資賬面價(jià)值C、對于被投資企業(yè)宣告分配屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤，應(yīng)按其享受份額確認(rèn)投資收益D、對于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤，應(yīng)按其享受份額調(diào)增加期股權(quán)投資賬面價(jià)值E、對于被投資企業(yè)宣告分配屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤，應(yīng)按其享受份額調(diào)減長久股權(quán)投資賬面價(jià)值3、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求有（）A、因固定資產(chǎn)改良而停用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊B、因固定資產(chǎn)改良而停用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停頓計(jì)提提舊C、自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理完工決算時(shí)開始計(jì)提提舊D、自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊E、融資租賃取得需要安裝固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊4、以下各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用有（）A、流動資金借款手續(xù)費(fèi)B、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C、給予購貨方商業(yè)折扣D、計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息E、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失5、在符合借款費(fèi)用資本化條件會計(jì)期間，以下關(guān)于借款費(fèi)用會計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求有（）A、為購建固定資產(chǎn)借入外幣專門借款發(fā)生匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造成本B、為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生金額重大輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造成本C、為購建固定資產(chǎn)借款資本化利息金額，不應(yīng)超出當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生利息D、為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中止且中連續(xù)時(shí)間連續(xù)超出3個(gè)月，中止期間利息應(yīng)計(jì)入建造成本E、購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生非正常中止且中止時(shí)間未超出個(gè)3月，中止期間利息應(yīng)計(jì)入建造成本6、以下關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求有（）A、或有事項(xiàng)結(jié)果可能造成經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，應(yīng)對其給予披露B、或有事項(xiàng)結(jié)果很可能造成經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，應(yīng)對其給予披露C、或有事項(xiàng)結(jié)果可能造成經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件，不需要披露D、或有事項(xiàng)結(jié)果可能造成經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但無法可靠計(jì)量，需要對期給予披露E、或有事項(xiàng)結(jié)果很可能造成經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)7、對以下交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初末分配利潤有（）A、對以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正B、對不主要交易或事項(xiàng)采取新會計(jì)政策C、累積影響數(shù)無法合理確定會計(jì)政策變更D、因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)攤銷年限E、對當(dāng)期發(fā)生與以前相比具備本質(zhì)差異交易或事項(xiàng)采取新會計(jì)政策8、企業(yè)對會計(jì)估量進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中披露信息有（）A、會計(jì)估量變更內(nèi)容B、會計(jì)估量變更原因和日期C、會計(jì)估量變更對當(dāng)期對損益影響金額D、會計(jì)估量變更影響數(shù)不能合理確定理由E、會計(jì)估量變更對年初未分配利潤累積影響數(shù)9、在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易情況下，企業(yè)應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易信息有（）A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)B、關(guān)聯(lián)交易金額和交易類型C、關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目標(biāo)金額D、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)收付方式和條件E、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法和確定交易價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)10、以下被投資企業(yè)中，投資企業(yè)應(yīng)該將其納入合并會計(jì)報(bào)表范圍有（）A、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資企業(yè)B、經(jīng)過子企業(yè)間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資企業(yè)C、直接和經(jīng)過子企業(yè)共計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本被投資企業(yè)D、擁有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策被投資企業(yè)E、擁有其50%權(quán)益性資本并與另一投資者訂立協(xié)議代行其表決權(quán)被投資企業(yè)11、以下關(guān)于分部匯報(bào)表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求有（）A、分部匯報(bào)應(yīng)該披露每個(gè)匯報(bào)分部凈利潤B、分部收入應(yīng)該分別對外交易收入和對其余分部收入給予披露C、在分部匯報(bào)中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)給予披露D、應(yīng)依照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和酬勞主要起源和性質(zhì)確定分部主要匯報(bào)形式E、編制合并會計(jì)報(bào)表情況下應(yīng)該以合并會計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息12、以下關(guān)于中期財(cái)務(wù)匯報(bào)表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度要求有（）A、中期會計(jì)報(bào)表應(yīng)該采取與年度會計(jì)報(bào)表相一致會計(jì)政策B、中期會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)該以會計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制C、中期會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目主要性程度判斷應(yīng)該以預(yù)計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D、對于會計(jì)年度內(nèi)不均勻取得收入，在中期會計(jì)報(bào)表中不能采取預(yù)計(jì)方法處理E、對于會計(jì)年度內(nèi)不均勻取得費(fèi)用，在中期會計(jì)報(bào)表中不能采取預(yù)提方法處理三、計(jì)算及會計(jì)處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計(jì)算，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）1、甲股份有限企業(yè)（本題下稱"甲企業(yè)"）為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%.甲企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采取業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲企業(yè)關(guān)于外幣賬戶2月28日余額以下：項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.053220應(yīng)付賬款2008.051610長久借款12008.059660（2）甲企業(yè)3月份發(fā)生關(guān)于外幣交易或事項(xiàng)以下：①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款還未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款還未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生。⑤3月31日，計(jì)提長久借款第一季度發(fā)生利息。該長久借款系1月1日從中國銀行借入，用于購置建造某生產(chǎn)線專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備外國供給商。該生產(chǎn)線土建工程已于10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。要求：（1）編制甲企業(yè)3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)會計(jì)分錄。（2）填列甲企業(yè)3月31日外幣賬戶發(fā)生匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定表格中；匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"-"表示），并編制匯兌損益相關(guān)會計(jì)分錄。2、甲股份有限企業(yè)（本題下稱"甲企業(yè)"）適用所得稅稅率為33%，對所得稅采取債務(wù)法核實(shí)。甲企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)，需要對以下交易或事項(xiàng)相關(guān)資產(chǎn)減值進(jìn)行會計(jì)處理：（1）12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元；壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備）。（2）12月31日，甲企業(yè)存貨賬面成本為8560萬元，其詳細(xì)情況以下：①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中件已與乙企業(yè)答訂不可撤消銷售協(xié)議，銷售價(jià)格為每件1.2萬元；其余A產(chǎn)品未訂立銷售協(xié)議。A產(chǎn)品12月31日市場價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)。2800套B配件能夠組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件12月31日市場價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)，1200套C配件能夠組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件12月31日市場價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品12月31日市場價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲企業(yè)新開發(fā)產(chǎn)品。1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。（3）12月31日，甲企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試關(guān)于情況以下：①X設(shè)備賬面原價(jià)為600萬元，系10月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊，1月1日該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計(jì)折舊為260萬元。12月31日該設(shè)備市場價(jià)格為120萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。②Y設(shè)備賬面原價(jià)為1600萬元，系12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊。12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元，以前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月31日該設(shè)備市場價(jià)格為870萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。③Z設(shè)備賬面原價(jià)為600萬元，系12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊。12月31日Z設(shè)備已計(jì)提折舊為225萬元，以前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月31日該設(shè)備市場價(jià)格為325萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。其余關(guān)于資料以下：（1）甲企業(yè)在未對上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前利潤總額為3000萬元。甲企業(yè)未來3年有足夠應(yīng)納稅所得額能夠抵減"可抵減時(shí)間性差異".（2）依照關(guān)于要求，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備能夠從應(yīng)納稅所得額中扣除；其余資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲企業(yè)對固定資產(chǎn)采取折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法要求一致。（4）甲企業(yè)固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。（5）不存在其余納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備交易或事項(xiàng)，進(jìn)行對應(yīng)資產(chǎn)減值處理。（2）依照資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算X設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額。（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行對應(yīng)會計(jì)處理。3、乙股份有限企業(yè)（本題下稱"乙企業(yè)"）為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%.乙企業(yè)關(guān)于資料以下：（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額以下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額現(xiàn)金及銀行存12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費(fèi)用240192長久股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付工資285365應(yīng)付福利費(fèi)142.5182.5應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值00長久借款2501100應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600營業(yè)費(fèi)用253管理費(fèi)用880財(cái)務(wù)費(fèi)用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其余關(guān)于資料以下：⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款增減變動均為產(chǎn)品銷售所引發(fā)，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。⑵原材料增減變動均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引發(fā)；庫存商品增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引發(fā)。⑶年末庫存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目組成：原材料成本385萬元工資及福利費(fèi)225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用90萬元（固定資產(chǎn)折舊60萬元；折舊費(fèi)用以外其余制造費(fèi)用均以銀存支付）⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目組成：原材料成本3080萬元工資及福利費(fèi)1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用以外其余制造費(fèi)用均以銀行存款支付）⑸購置原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購置原材料發(fā)生增值稅項(xiàng)稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額）。⑹待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元，為預(yù)付企業(yè)辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計(jì)攤銷額為288萬元。⑺本年以某商標(biāo)以向丙企業(yè)投資，享受丙企業(yè)全部者權(quán)益份額為150萬元，采取權(quán)益法核實(shí)。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)賬面余額為150萬元。本年依照丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤及持股百分比確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)，丙企業(yè)本年未宣告分配現(xiàn)金股利）。⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元，清理時(shí)累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁企業(yè)出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時(shí)賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包含：商標(biāo)權(quán)對外投出前攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前攤銷額25萬元。⑽本年借入短期借款300萬元。本年借入長久借款850萬元。⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%長久債券1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款增減變動均為購置原材料所引發(fā)，且以銀行存款支付。⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；本年確認(rèn)工資及福利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。⒁營業(yè)費(fèi)用包含：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬元，其余營業(yè)費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。⒂管理費(fèi)用包含：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費(fèi)用攤銷288萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元；其余管理費(fèi)用84萬元（均以銀行存款支付）。⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用包含：支付短期借款利息15萬元；支付長久借款利息22萬元。⒄投資收益包含：收到丁企業(yè)分來現(xiàn)金股利210萬元（乙企業(yè)對丁企業(yè)長久股要投資采取成本法核實(shí)，分得現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤分配額）；按照丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤及持股百分比確認(rèn)投資收益80萬元。⒅除上述所給資料外，全部債權(quán)增減變動均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列乙企業(yè)現(xiàn)金流量表關(guān)于項(xiàng)目標(biāo)金額（請將答題結(jié)果填入答題卷第8頁給定乙股份有限企業(yè)現(xiàn)金流量表關(guān)于項(xiàng)目標(biāo)表格中）。四、綜合題（本題型共2題，每小題16分。本題型共32分。答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、華苑股份有限企業(yè)（本題下稱"華苑企業(yè)"）系上市企業(yè)，主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售，為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為17%.華苑企業(yè)所得稅采取應(yīng)付稅款法核實(shí)，適用所得稅稅率為33%.華苑企業(yè)所得稅匯算清繳于2月28日完成，在此之前發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。華苑企業(yè)已于12月31日對企業(yè)賬目進(jìn)行結(jié)賬。3月31日，華苑企業(yè)監(jiān)事會對財(cái)務(wù)會計(jì)資料審查過程中發(fā)覺以下會計(jì)處理錯(cuò)誤，提請財(cái)會部門進(jìn)行處理：（1）10月15日，華苑企業(yè)與甲企業(yè)訂立協(xié)議，采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲企業(yè)銷售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議要求銷售價(jià)格為每臺10萬元，華苑企業(yè)按甲企業(yè)銷售每臺A設(shè)備價(jià)格5%支付手續(xù)費(fèi)。至12月31日，華苑企業(yè)累計(jì)向甲企業(yè)發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。12月31日，華苑企業(yè)收到甲企業(yè)轉(zhuǎn)來代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬元。至3月31日，華苑企業(yè)還未收到銷售A設(shè)備款項(xiàng)。華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：營業(yè)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營業(yè)務(wù)成本3200貸：庫存商品3200（2）12月1日，華苑企業(yè)與乙企業(yè)訂立協(xié)議，以每臺20萬元價(jià)格向乙企業(yè)銷售50臺B設(shè)備。每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時(shí)，華苑企業(yè)與乙企業(yè)訂立補(bǔ)充協(xié)議，約定華苑企業(yè)在4月30日以每臺25萬元價(jià)格購回B設(shè)備。當(dāng)日，華苑企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收存銀行。至12月31日，50臺B設(shè)備還未發(fā)出。華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750（3）12月10日，華苑企業(yè)與丙企業(yè)訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬元價(jià)格將持有M企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會經(jīng)過后生效。華苑企業(yè)對M企業(yè)股權(quán)投資采取成本法核實(shí)，賬面余額為5400萬元，至12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議還未經(jīng)雙方股東大會同意；華苑企業(yè)也未收到丙企業(yè)支付轉(zhuǎn)讓款。華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：其余應(yīng)收款6000貸：長久股權(quán)投資5400投資收益600（4）11月25日，華苑企業(yè)與戊企業(yè)訂立協(xié)議，為戊企業(yè)培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時(shí)間為30天；培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。12月1日，華苑企業(yè)開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊企業(yè)支付培訓(xùn)費(fèi)15萬元并存入銀行。至12月31日，華苑企業(yè)已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。12月28日，戊企業(yè)因?yàn)樵馐茏匀粸?zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營口發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑企業(yè)預(yù)計(jì)25萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：主營業(yè)務(wù)收入20借：主營業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5）12月25日，華苑企業(yè)向丙企業(yè)銷售2臺E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售協(xié)議主要組成部分。12月28日，華苑企業(yè)發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價(jià)格為每臺250萬元，價(jià)款總額為500萬元，增值稅額為85萬元。華苑企業(yè)已收到丙企業(yè)經(jīng)過銀行支付上述款項(xiàng)。E設(shè)備每臺成本為180萬元。至12月31日，E設(shè)備安裝工作還未開始。華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360（6）2月8日，華苑企業(yè)已獲知丁企業(yè)被法院貪污宣告破產(chǎn)，應(yīng)收丁企業(yè)款項(xiàng)585萬元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于該應(yīng)收丁企業(yè)款項(xiàng)，因?yàn)?2月31日已獲知丁企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁企業(yè)款項(xiàng)585萬元60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2月8日，華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：管理費(fèi)用234貸：壞賬準(zhǔn)備234（7）3月22日，庚企業(yè)訴華苑企業(yè)違約案判決，法院一審判決華苑企業(yè)庚企業(yè)50萬元經(jīng)濟(jì)損失。華苑企業(yè)和庚企業(yè)均表示不再上訴。華苑企業(yè)可還未向庚企業(yè)支付該賠償款。該訴訟案系華苑企業(yè)未按照協(xié)議約定向庚企業(yè)發(fā)貨所引發(fā)，庚企業(yè)經(jīng)過法律程序要求華苑企業(yè)賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟案件還未作出判決，華苑企業(yè)已按估量賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)。3月22日，華苑企業(yè)會計(jì)處理以下：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)10其余關(guān)于資料以下：（1）華苑企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)均為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格均為公允價(jià)格。（2）商品銷售價(jià)格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）采取賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個(gè)月以內(nèi)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備百分比為5%，6個(gè)月以上應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備百分比為10%.依照稅法要求，按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外其余相關(guān)稅費(fèi)。（7）華苑企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。要求：（1）對監(jiān)事會發(fā)覺上述會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理（包括利潤分配和應(yīng)交所得稅調(diào)整可合并編制）。（2）填列上述會計(jì)差錯(cuò)更正對華苑企業(yè)會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)調(diào)整金額（請將調(diào)整金額填入答題卷第12頁給定表格中；調(diào)整數(shù)以"十"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表示）。2、甲股份有限企業(yè)（本題下稱"甲企業(yè)"）持有乙股份有限企業(yè)（本題下稱"乙企業(yè)"）75%股權(quán)，采取權(quán)益法核實(shí)。甲企業(yè)對應(yīng)收賬款采取備抵法核實(shí)壞賬損失，采取賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲企業(yè)和乙企業(yè)對存貨采取成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表關(guān)于資料以下：（1）12月31日，甲企業(yè)對乙企業(yè)長久股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；對乙企業(yè)確認(rèn)投資收益為570萬元。（2）12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙企業(yè)賬款800萬元。12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比以下：項(xiàng)目1年以內(nèi)1至2年2至3年3年以上共計(jì)應(yīng)收乙企業(yè)賬款（萬元）600200————800壞賬計(jì)提百分比10%15%30%50%——1月1日甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。（3）12月31日，甲企業(yè)存貨中包含從乙企業(yè)購入A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。該A產(chǎn)品系從乙企業(yè)購入。，甲企業(yè)從乙企業(yè)累計(jì)購入A產(chǎn)品150件，購入價(jià)格為每件7萬元。乙企業(yè)A產(chǎn)品銷售成本為每件5萬元。12月31日，甲企業(yè)從乙企業(yè)購入A產(chǎn)品中還有90件未對外出售；90件A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為405萬元。12月31日，10件A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為60萬元。（4）12月31日，乙企業(yè)存貨中包含從甲企業(yè)購入B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。B產(chǎn)品系從甲企業(yè)購入。，乙企業(yè)從甲企業(yè)累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，購入價(jià)格為每件為0.8萬元。甲企業(yè)B產(chǎn)品銷售成本為每件0.6萬元。12月31日，乙企業(yè)從甲企業(yè)購入B產(chǎn)品還有600件未對外出售；600件B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為420萬元。12月31日，100件B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為40萬元。（5）12月31日，乙企業(yè)存貨中包含從甲企業(yè)購入C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。C產(chǎn)品系從甲企業(yè)購入。，乙企業(yè)從甲企業(yè)累計(jì)購入C產(chǎn)品200件，購入價(jià)格為每件3萬元。甲企業(yè)C產(chǎn)品銷售成本為每件2萬元。12月31日，80件C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為120萬元。（6）12月31日，乙企業(yè)固定資產(chǎn)中包含從甲企業(yè)購入一臺D設(shè)備。1月1日，乙企業(yè)固定資產(chǎn)中包含從甲企業(yè)購入兩臺D設(shè)備。兩臺D設(shè)備系8月20日從甲企業(yè)購入。乙企業(yè)購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺D設(shè)備入賬價(jià)值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采取年限平均法計(jì)提折舊。甲企業(yè)D設(shè)備銷售成本為每臺45萬元，售價(jià)為每臺60萬元。8月10日，乙企業(yè)從甲企業(yè)購入兩臺D設(shè)備中有一臺因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。（7）12月31日，乙企業(yè)無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲企業(yè)購入商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系4月1日從甲企業(yè)購入，購入價(jià)格為1200萬元，乙企業(yè)購入該商標(biāo)權(quán)后立刻投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采取直線法攤銷。甲企業(yè)該商標(biāo)權(quán)于4月注冊，使用期為。該商標(biāo)權(quán)入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)對商標(biāo)權(quán)攤銷均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。12月31日，經(jīng)減值測試，該商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額為910萬元。（8）乙企業(yè)12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額以下：項(xiàng)目金額股本5000資本公積680盈余公積112未分配利潤848（9）乙企業(yè)年初未分配利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進(jìn)行其余利潤分配。其余關(guān)于資料以下：（1）甲企業(yè)、乙企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅公允價(jià)格。（2）除上述交易外，甲企業(yè)與乙企業(yè)之間未發(fā)生其余交易。（3）乙企業(yè)除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其余影響股東權(quán)益變動交易或事項(xiàng)。（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具備主要性。要求：甲企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄。一、單項(xiàng)選擇題（本題型20題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確答案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)答案代碼包括計(jì)算，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1、答案：D2、答案：A3、答案：A4、答案：C5、答案：A6、答案：B7、答案：C8、答案：B9、答案：D10、答案：C11、答案：A12、答案：C13、答案：D14、答案：D15、答案：C16、答案：B17、答案：C18、答案：C19、答案：A20、答案：B二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每小題2分，共24分。每小題都有多個(gè)正確答案，請從每小題備選答案中選出你認(rèn)為正確答案，在答題卡對應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂對應(yīng)答案代碼。每小題全部答案選擇正確得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、答案：BCDE2、答案：CE3、答案：ACE4、答案：ABDE5、答案：ABCDE6、答案：BDE7、答案：BCDE8、答案：ABCD9、答案：ABCDE10、答案：ABCDE11、答案：BDE12、答案：AB三、計(jì)算及會計(jì)處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計(jì)算，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）參考答案：（1）編制甲企業(yè)3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)會計(jì)分錄①借：銀行存款（人民幣戶）160.4財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6貸：銀行存款（美元戶）（20×8.1=162）162②借：原材料（400×8.04+584）3800應(yīng)交稅金——-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：應(yīng)付賬款————美元戶（400×8.04）3216銀行存款1230中③借：應(yīng)收賬款————美元戶（600×8.02）4812貸：主營業(yè)務(wù)收入4812④借：銀行存款————-美元戶（300×8）2400貸：應(yīng)收賬款————美元戶（300×8）2400⑤借：在建工程95.76中貸：長久借款——-利息（美元戶）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76）95.76（2）填列甲企業(yè)3月31日外幣賬戶發(fā)生匯兌損益并編制匯兌損益相關(guān)會計(jì)分錄。①銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬元美元）銀行存款美元戶對應(yīng)人民幣=6440-162+2400=8678（萬元人民幣）銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬元人民幣）②應(yīng)收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬元美元）應(yīng)收賬款美元戶對應(yīng)人民幣=3220+4812-2400=5632中應(yīng)收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬元人民幣）③應(yīng)付賬款美元戶余額=200+400=600（萬元美元）應(yīng)付賬款美元戶對應(yīng)人民幣=1610+3216=4826（萬元人民幣）應(yīng)付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38④長久借款美元戶余額=1200+12=1212（萬元美元）長久借款美元戶對應(yīng)人民幣=9660+95.76=9755.76（萬元人民幣）長久借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬元人民幣）項(xiàng)目匯兌損益銀行存款-59.6應(yīng)收賬款-46中應(yīng)付賬款+38長久借款+84會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款38長久借款84財(cái)務(wù)費(fèi)用67.60中貸：銀行存款59.60應(yīng)收賬款46在建工程842、參考答案：（1）資料（1）答案本期應(yīng)對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額=1600-200+40=1440（萬元）應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=（1500-1440）=60萬元（萬元）中借：管理費(fèi)用60貸：壞賬準(zhǔn)備60資料（2）答案：①A產(chǎn)品未訂立合部分應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有銷售協(xié)議部分A產(chǎn)品變現(xiàn)凈值=×（1.2-0.15）=2100（萬元）大于成本，所以有協(xié)議部分是不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無協(xié)議部分A產(chǎn)品變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬元）小于成本1000，所以無銷售協(xié)議部分A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（1000-950）-（45-30）=35（萬元）借：管理費(fèi)用35貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35②B配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B配件對應(yīng)A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬元）B配件對應(yīng)A產(chǎn)品成本=1960+2800×0.2=2520（萬元）中因?yàn)槌杀?520小于可變現(xiàn)凈值2660萬元所以不用計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備.③C配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。C配件對應(yīng)D產(chǎn)品應(yīng)可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元）C配件對應(yīng)D產(chǎn)品成本=3600+1200×0.8=4560（萬元）C配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4560－4320=240（萬元）或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬元）借：管理費(fèi)用240貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240資料（3）答案中①X設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1月1日X設(shè)備賬面價(jià)值=600-260-68=272（萬元）X設(shè)備計(jì)提折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬元）12月31日計(jì)提準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=272-96=176（萬元）應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬元）②Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提固定減值準(zhǔn)備Y設(shè)備12月31日不考慮減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值=1600-640=960（萬元）Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬元）③Z設(shè)備不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Z設(shè)備計(jì)提不考慮減值因不前賬面價(jià)值=600-225=375（萬元）因?yàn)?75萬元小于400萬元所以是不用計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）依照資產(chǎn)（3）中①，計(jì)算X設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額X設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（萬元）（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行對應(yīng)會計(jì)處理①按稅法要求應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=9600×5‰-（7600×5‰-200+40）=170（萬元）所以形成可抵減時(shí)間性差異=60-170=-110（萬元）說明：關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，現(xiàn)在有觀點(diǎn)認(rèn)為在計(jì)算時(shí)不用考慮中間發(fā)生及收回壞賬準(zhǔn)備，也有觀點(diǎn)認(rèn)為不用考慮期初余額。直接按期末余額千分之五來處理。現(xiàn)在本參考答案在分析試題基礎(chǔ)上，認(rèn)為此處理要按現(xiàn)行稅法中要求處理，詳細(xì)處理標(biāo)準(zhǔn)學(xué)員能夠看一下企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表六填表說明以及計(jì)算公式說明。②存貨本年形成可抵減時(shí)間性差異=60+35+240=335（萬元）③固定資產(chǎn)形成可抵減時(shí)間性差異=44+60=104（萬元）④遞延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）×33%=108.57（萬元）借：所得稅990遞延稅款108.57貸：應(yīng)交稅金————應(yīng)交所得稅1098.57（或直接做下面分錄也是正確借：遞延稅款108.57貸：所得稅108.57）3、參考答案：現(xiàn)金流量表簡表編制單位：乙股份有限企業(yè)單位：萬元項(xiàng)目金額銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金7748購置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金3388.05支付給職員以及為職員支付現(xiàn)金2305支付其余與經(jīng)營活動關(guān)于現(xiàn)金624取得投資收益所收到現(xiàn)金210處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其余長久資產(chǎn)而收回現(xiàn)金凈額225購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其余長久資產(chǎn)所支付現(xiàn)金350吸收投資所收到現(xiàn)金1000取得借款所收到現(xiàn)金1150償還債務(wù)所支付現(xiàn)金320分配股利、利潤和償付利息所支付現(xiàn)金57四、綜合題（本題型共2題，每小題16分。本題型共32分。答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、參考答案：（1）對監(jiān)事會發(fā)覺會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。按題要求包括利潤分配和應(yīng)交所得稅調(diào)整能夠合并編制，所以本參考答案綜合起來合并處理。因?yàn)轭}中要求是能夠合并不是絕對，所以考試分別調(diào)整也算是正確。㈠調(diào)整分錄以下：1.借：以前年度損益調(diào)整————主營業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款50（1000×5%）貸：以前年度損益調(diào)整——-營業(yè)費(fèi)用50借：庫存商品3200貸：以前年度損益調(diào)整————-800（3200-300×8）委托代銷商品2400借：委托代銷商品3200（400×8）貸：庫存商品3200說明：依照資料（1）第三筆分錄代方庫存商品能夠分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時(shí)沒有發(fā)發(fā)出委托貸銷商品分錄。所以才會有調(diào)整分錄第四筆。壞賬準(zhǔn)備調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同。㈡調(diào)整分錄以下：借：以前年度損益調(diào)整————主營業(yè)務(wù)收入1000貸：以前年度損益調(diào)整——-主營業(yè)務(wù)成本750待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)250借：以前年度損益調(diào)整——-財(cái)務(wù)費(fèi)用50[（25-20）×50÷5]貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)50說明：本題中部分學(xué)員反應(yīng)因?yàn)楫a(chǎn)品沒有發(fā)出原來分錄都應(yīng)該沖掉，這么了解是不正確。因?yàn)榇藭r(shí)商品是否發(fā)出不影響會計(jì)處理。㈢調(diào)整分錄以下：借：長久股權(quán)投資5400以前年度損益調(diào)整——-投資收益600貸：其余應(yīng)收款6000說明：本事項(xiàng)不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓條件，所以是不能確認(rèn)。要原路沖回處理。㈣調(diào)整分錄借：以前年度損益調(diào)整——-主營業(yè)務(wù)收入5貸：應(yīng)收賬款5說明：因?yàn)楸酒髽I(yè)是主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入是能夠作為主營業(yè)務(wù)收入。部分學(xué)員在考試時(shí)用是其余業(yè)務(wù)收入是不正確。㈤調(diào)整分錄以下：借：以前年度