企業(yè)內(nèi)部控制有效性及評價方法【摘要】社會經(jīng)濟(jì)全球化到來，給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，競??壓力在不停增強(qiáng)，怎樣經(jīng)過有效管理伎倆來實(shí)現(xiàn)企業(yè)本身發(fā)展與變革，將挑戰(zhàn)變?yōu)闄C(jī)遇，是當(dāng)前社會形勢下，企業(yè)面臨關(guān)鍵問題。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理過程中主要步驟，怎樣經(jīng)過高效內(nèi)部控制伎倆降低企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部問題，為企業(yè)正常運(yùn)行提供保障，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)關(guān)注焦點(diǎn)。這就需要企業(yè)對內(nèi)部控制中問題進(jìn)行科學(xué)解析，分析原因，制訂合理處理方法，認(rèn)真落實(shí)，確保內(nèi)部控制有效性。本文從企業(yè)內(nèi)部控制含義、路徑、有效性、影響原因、評價方法等方面對企業(yè)內(nèi)部控制展開闡述，以經(jīng)過詳細(xì)分析為企業(yè)提供實(shí)效性較強(qiáng)提議，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)本身綜合實(shí)力，這是時代賦予我們使命，也是作為企業(yè)管理者不可推卸責(zé)任，所以要直面問題，認(rèn)真分析，將理論與實(shí)踐結(jié)合到一起，針對本身發(fā)展實(shí)際情況來消除影響原因，加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；影響原因；有效性；評價方法；路徑一、引言伴隨時代進(jìn)步，社會發(fā)展，企業(yè)對管理重視程度也逐步提升，從管理要效益、從管理要創(chuàng)新、從管理要發(fā)展意識越來越強(qiáng)。內(nèi)部控制對企業(yè)管理影響很大，假如沒有科學(xué)合理內(nèi)部控制制度就不能行成標(biāo)準(zhǔn)化管理，假如不能確保內(nèi)部控制有效性就無法發(fā)揮內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)價值，假如沒有科學(xué)評價方法就無法對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評定，也就無法確保內(nèi)部控制落實(shí)。所以，要對內(nèi)部控制相關(guān)問題做深入研究，做到精謹(jǐn)細(xì)致，真實(shí)準(zhǔn)確。二、企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)部控制有效性及其有效性評價內(nèi)涵1.企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)將控制目標(biāo)作為依據(jù)，經(jīng)過一定控制伎倆，來確保目標(biāo)達(dá)成，如企業(yè)經(jīng)營效率提升目標(biāo)、財(cái)務(wù)匯報真實(shí)性、對相關(guān)法律法規(guī)和政策恪守和執(zhí)行等等，都要經(jīng)過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制要全員參加，才能確保政策落實(shí)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（1）在COSO匯報當(dāng)中明確指出企業(yè)內(nèi)部控制三項(xiàng)目標(biāo)，它們分別是經(jīng)濟(jì)增加率和產(chǎn)生實(shí)際效果、財(cái)務(wù)匯報可靠程度、對法律法規(guī)恪守。伴隨社會發(fā)展，內(nèi)部控制目標(biāo)在不停增加，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)也被納入內(nèi)部控制目標(biāo)范圍之內(nèi)。其中，經(jīng)營水平和盈利能力目標(biāo)設(shè)定和內(nèi)部管控，是為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加；恪守對應(yīng)法律法規(guī)目標(biāo)設(shè)定和內(nèi)部管控是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)依法經(jīng)營，降低經(jīng)濟(jì)犯罪。這里面法律法規(guī)包含會計(jì)制度、企業(yè)法、會計(jì)準(zhǔn)則、環(huán)境保護(hù)法、安全法、健康法等等一些法律法規(guī)；對財(cái)務(wù)匯報可靠性目標(biāo)建立與內(nèi)部控制是為了確保財(cái)務(wù)資料真實(shí)，會計(jì)工作公開透明，財(cái)務(wù)政策合理；戰(zhàn)略目標(biāo)制訂與內(nèi)部控制主要就是為了完成企業(yè)規(guī)劃任務(wù)和達(dá)成預(yù)期計(jì)劃。（2）在企業(yè)風(fēng)險管理框架中將內(nèi)部控制訂位于企業(yè)風(fēng)險管理過程中關(guān)鍵步驟，包含控制目標(biāo)制訂、風(fēng)險原因評定、風(fēng)險應(yīng)對方法制訂、相關(guān)事項(xiàng)判別、控制活動定位、信息搜集與交流、內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督與管控等八個方面，其中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)步驟，影響其余步驟控制，然而影響內(nèi)部環(huán)境原因又較多，比如說員工素質(zhì)，企業(yè)文化，管理模式，職責(zé)分配等等，全部目標(biāo)在制訂時都要依照企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況、任務(wù)和規(guī)劃來制訂，只有這么才能為風(fēng)險評定有效性提供保障，通常情況下企業(yè)對風(fēng)險評定采取都是定量與定性相結(jié)合模式，按照評定標(biāo)準(zhǔn)，分析得出應(yīng)對風(fēng)險方法。這八個方面是相互影響，相互促進(jìn)一個整體，關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)。進(jìn)行定性總結(jié)就是內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，目標(biāo)制訂是目標(biāo)，風(fēng)險應(yīng)對是策略，風(fēng)險評定與事項(xiàng)分辨是依據(jù)，信息交流與溝通協(xié)作是控制主要載體，詳細(xì)控制活動是確?？刂菩Ч涂刂普呗鋵?shí)路徑，監(jiān)管與控制是其余步驟高效運(yùn)行確保。2.企業(yè)內(nèi)部控制有效性企業(yè)內(nèi)部控制有效性是企業(yè)內(nèi)部控制效果反應(yīng)，是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制之時依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，制訂相關(guān)政策、制度來確保內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，而且對于相關(guān)政策和制度進(jìn)行落實(shí)時要有較強(qiáng)執(zhí)行力作為保障。在實(shí)際工作當(dāng)中，內(nèi)部有效性控制水平保持在有效內(nèi)部控制區(qū)間之內(nèi)，則證實(shí)內(nèi)部控制是有效，假如內(nèi)部有效性控制水平低于要求水平，則證實(shí)內(nèi)部控制是無效。通常情況下，內(nèi)部控制有效性主要包含規(guī)劃和實(shí)施兩個步驟有效性控制。3.企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價就是指評價主體利用要求系統(tǒng)、工具經(jīng)過企業(yè)制訂詳細(xì)評價方式來對企業(yè)內(nèi)部控制體系合理性和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行核查和分析，然后給出評價結(jié)果。這是對內(nèi)部控制有效性一個判定，在進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價過程中主要從三方面入手：第一，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制訂是否健全；第二，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是否與企業(yè)實(shí)際情況相符，具備實(shí)用性；第三，企業(yè)內(nèi)部控制在詳細(xì)落實(shí)過程中產(chǎn)生實(shí)際效果。三、影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性原因和處理方法1.結(jié)合企業(yè)本身情況，建立科學(xué)內(nèi)部管控制度制度是確保工作有序開展前提，針對近幾年國內(nèi)經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，很多企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)因經(jīng)濟(jì)問題被調(diào)查，這一定要引發(fā)我們夠重視。經(jīng)過分析，出現(xiàn)這種問題主要原因就是企業(yè)內(nèi)部管控制度不合理，存在漏洞，與企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況吻合度較低，實(shí)用性不強(qiáng)，不適合企業(yè)發(fā)展。在這里，筆者提議，一些內(nèi)部管控制度上出現(xiàn)問題企業(yè)，適當(dāng)聘請一些專業(yè)人士或者是委托一些專業(yè)結(jié)構(gòu)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對現(xiàn)有內(nèi)部管控制度進(jìn)行完善，把存在漏洞步驟及時進(jìn)行補(bǔ)充，形成健全內(nèi)部管控制度。這有這么才能降低經(jīng)濟(jì)問題出現(xiàn)，提升內(nèi)部管控有效性。2.增加對內(nèi)部管控制度重視程度對于企業(yè)內(nèi)部管控制度，一定要認(rèn)真執(zhí)行，加強(qiáng)重視。首先就是開展對內(nèi)部管控制度學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把企業(yè)內(nèi)部管控制度傳達(dá)給每一個員工，讓大家真正對內(nèi)部管控制度進(jìn)行了解，只有這么才能形成重視；其次是各部門領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，起模范帶頭作用，按照制度辦事，絕不徇私；最終是企業(yè)能夠經(jīng)過開展內(nèi)部控制制度座談會模式，加強(qiáng)大家對內(nèi)部控制制度重視，這么一來，還能夠集思廣益，進(jìn)行制度優(yōu)化，為制度執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力執(zhí)行力不強(qiáng)再有效制度也是一紙空文，所以必須重視制度落實(shí)。首先，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度落實(shí)監(jiān)督，采取責(zé)任制形式，對執(zhí)行不力人員要進(jìn)行處罰；其次是工作人員要在制度落實(shí)過程中做到仔細(xì)認(rèn)真，及時發(fā)覺問題，處理問題；最終，提升內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，杜絕不良行為發(fā)生，增強(qiáng)管理人員責(zé)任感和主動性，確保內(nèi)部控制工作優(yōu)質(zhì)高效。4.加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度落實(shí)監(jiān)督建立有效監(jiān)督機(jī)制對內(nèi)部控制制度落實(shí)進(jìn)行合理監(jiān)督和約束。消除一些工作人員在工作中疏漏和責(zé)任劃分不明確現(xiàn)象。按照監(jiān)督體系進(jìn)行監(jiān)管和追責(zé)，監(jiān)督工作要全方位動態(tài)開展，這么才能確保對問題及時處理。比如監(jiān)督工作能夠由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭負(fù)責(zé)，相關(guān)管理人員作為小組組員，形成監(jiān)督小組，全部組員都要認(rèn)真遴選，務(wù)必確保執(zhí)業(yè)素質(zhì)；還能夠采取匿名信方式，接收廣大員工監(jiān)督意見和問題反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督。四、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價方法企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價方法較多，而且伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科技創(chuàng)新，一些新評價方法正在形成，而在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中企業(yè)要結(jié)合本身發(fā)展情況，選擇適宜評價方法。當(dāng)前，應(yīng)用最普遍，效果最顯著就是?細(xì)評價法和風(fēng)險基礎(chǔ)評價法，這兩種方法對企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價較為科學(xué)合理，愈加精準(zhǔn)有效，現(xiàn)就對這兩種方法進(jìn)行詳細(xì)介紹和對比。1.詳細(xì)評價法詳細(xì)評價法建立要依賴于國際社會上對內(nèi)部管控有效性評價較為權(quán)威組織所設(shè)定內(nèi)部管控框架，依照框架來判定所要評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、是否全方面、是否科學(xué)。然后采取相關(guān)技術(shù)和軟件按照特定程序進(jìn)行控制執(zhí)行效果檢測，依照檢測相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，產(chǎn)生最終評價結(jié)果。2.風(fēng)險基礎(chǔ)評價法風(fēng)險基礎(chǔ)評價法在評價時主要以企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行評價。此種評價方法詳細(xì)流程是：首先要對評定對象展開風(fēng)險預(yù)測和分析，得出合理評定結(jié)果；然后是從企業(yè)內(nèi)部控制入手，確定企業(yè)內(nèi)部控制過程中是否有應(yīng)對這些風(fēng)險相關(guān)策略；接下來進(jìn)行內(nèi)部控制過程中相關(guān)資料整理聚集，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行綜合評價；最終一個步驟就是對內(nèi)部控制過程是否存在漏洞和問題進(jìn)行分析總結(jié)。3.詳細(xì)評價法和風(fēng)險基礎(chǔ)評價法對比分析經(jīng)過前面對兩種評價方法介紹，我們能夠得出以下結(jié)論：第一是詳細(xì)評價法簡單易行，便于操作，不過評價內(nèi)容指標(biāo)缺乏彈性，較為固定，對企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險沒有包括，這就會造成評價結(jié)果準(zhǔn)確度降低；第二是風(fēng)險基礎(chǔ)評價法在應(yīng)用過程中以風(fēng)險為起點(diǎn)再到控制階段，從整體開始研究再到局部分析，全過程對企業(yè)風(fēng)險關(guān)注較強(qiáng)，聯(lián)絡(luò)較大，這就有利于評價效率提升，增強(qiáng)了評價結(jié)果準(zhǔn)確性，愈加真實(shí)可靠，靈活度較大，與實(shí)際吻合度也較高，不過此種方法對評價主體要求較高，操作難度相對較大；第三是結(jié)合二者評價方法優(yōu)缺點(diǎn)，我們能夠得出風(fēng)險基礎(chǔ)評價法是企業(yè)內(nèi)部控制有效性最好評價方法，結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)用性強(qiáng)。不過我們還要不停地對這一方法進(jìn)行改進(jìn)，爭取能愈加好地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價工作。五、完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性主要路徑1.企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境掌控與建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制要在內(nèi)部環(huán)境中來執(zhí)行，所以說內(nèi)部環(huán)境掌控與建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包含員工本身素質(zhì)、企業(yè)文化、工作環(huán)境、經(jīng)營模式、職責(zé)劃分組織結(jié)構(gòu)等等多方面內(nèi)容，我們要從每個步驟入手，建立良性內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制提供支持。比如企業(yè)組織架構(gòu)要科學(xué)合理，杜絕繁榮拖沓現(xiàn)象；企業(yè)文化建設(shè)要重視人文情懷，以誠信、友善、寬容為主體；建立科學(xué)培訓(xùn)體系，定時對員工展開專業(yè)方面、道德方面、團(tuán)體方面培訓(xùn)；建立以人為本管理體制，重視人才培養(yǎng)等等2.內(nèi)部控制要公開透明，建立對應(yīng)披露機(jī)制人本管理思想已經(jīng)成為了當(dāng)代管理關(guān)鍵，內(nèi)部控制也要以人為本，實(shí)現(xiàn)公開透明，公正民主，只有這么才能形成有效內(nèi)部控制。企業(yè)要定時對內(nèi)部控制情況和相關(guān)信息進(jìn)行公告，加強(qiáng)與員工間溝通，多進(jìn)行員工意見調(diào)查，激勵員工提出意見，并對合理化意見給予獎勵，對于一些上市企業(yè)還要按照證監(jiān)會要求進(jìn)行適當(dāng)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營情況披露，讓員工擁有知情權(quán)和地位感。3.建立科學(xué)有效監(jiān)管系統(tǒng)首先要建立內(nèi)部控制監(jiān)管組織和監(jiān)管制度，定時進(jìn)行內(nèi)部控制情況核查和評價，要獎罰分明，真實(shí)客觀；其次能夠加強(qiáng)對員工揭露檢舉制度優(yōu)化，激勵員工參加監(jiān)督和評價；第三是能夠適當(dāng)引入外部評價，與內(nèi)部監(jiān)督評價相結(jié)合，確定好比重分配。這么就會使監(jiān)督工作愈加公正。4.建立嚴(yán)格會計(jì)控制系統(tǒng)會計(jì)控制系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響很大，嚴(yán)格會計(jì)控制系統(tǒng)能夠輔助內(nèi)部控制工作落實(shí)，降低工作中問題。首先要完善業(yè)務(wù)憑證制度，做到有據(jù)可查，有法可依，加強(qiáng)監(jiān)察，落到實(shí)處；其次是優(yōu)化會計(jì)制度和會計(jì)處理方法，做到針對性處理，標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行，靈活實(shí)用；企業(yè)能夠委托一些具備資質(zhì)會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和評價，加以改進(jìn)。六、結(jié)束語科學(xué)有效企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)提升綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展保障。還能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成和階段性任務(wù)完成，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動，科學(xué)對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和評定，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力，實(shí)現(xiàn)全員參加管理與監(jiān)督，增加員工主動性，有利于內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作。所以企業(yè)要重視內(nèi)部控制，加大對內(nèi)