財(cái)務(wù)公司稽核審計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入資金市場(chǎng)的主要渠道，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融活動(dòng)的中心，是聯(lián)結(jié)企業(yè)集團(tuán)成員單位，增強(qiáng)凝聚力的資金樞紐，也是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)用信貸、利率等經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控的重要手段。由于財(cái)務(wù)公司具有上述一些獨(dú)特的功能，因而它在企業(yè)集團(tuán)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，將逐步發(fā)展成為融資中心、結(jié)算中心、信貸中心和投資中心的重要地位。財(cái)務(wù)公司經(jīng)營的金融業(yè)務(wù)，大體分為自營業(yè)務(wù)和中介業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)與銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)比較，有很多共同之處，但在業(yè)務(wù)范圍以及功能作用等方面是不同的。與銀行比較，財(cái)務(wù)公司在服務(wù)范圍上限定在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，而銀行是面向社會(huì)；與信托投資公司、租賃公司相比較，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)種類比較齊全，但服務(wù)范圍不如信托公司、租賃公司寬廣。一、財(cái)務(wù)公司的自營業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司最重要的核心業(yè)務(wù)，它標(biāo)志著財(cái)務(wù)公司的發(fā)展規(guī)模。財(cái)務(wù)公司籌集資金的目的，主要是為了運(yùn)用這些資金，為企業(yè)集團(tuán)服務(wù)，因此，財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)業(yè)務(wù)體現(xiàn)著對(duì)企業(yè)集團(tuán)及其成員單位的作用和影響。財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要有以下具體業(yè)務(wù)：1.現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金資產(chǎn)是財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)中最富有流動(dòng)性的?，F(xiàn)金資產(chǎn)主要是庫存現(xiàn)金、銀行存款和存款準(zhǔn)備金等。（1）庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是財(cái)務(wù)公司保險(xiǎn)柜中保存的現(xiàn)鈔，主要是為了應(yīng)付存款單位提現(xiàn)和本身的日常開支。由于庫存現(xiàn)金不會(huì)帶來任何直接的收益，同時(shí)為了加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全保衛(wèi)工作的需要，財(cái)務(wù)公司一般都盡量壓縮庫存現(xiàn)金量。其庫存量以滿足工作上的周轉(zhuǎn)需要為限，限額一般根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)確定，超過限額時(shí)及時(shí)解交銀行。（2）銀行存款。銀行存款是財(cái)務(wù)公司為了業(yè)務(wù)上的需要存放在中國人民銀行和其他銀行的備付款，為了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位存取款的方便，所以在賬戶上要保持一定的存款余額。目前，財(cái)務(wù)公司大都是通過當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行和商業(yè)銀行辦理異地和同城結(jié)算。因此，財(cái)務(wù)公司要有足夠的資金存放在中國人民銀行和其他銀行備用。（3）存款準(zhǔn)備金。存款準(zhǔn)備金是財(cái)務(wù)公司根據(jù)中國人民銀行的規(guī)定，按照各項(xiàng)存款總額的一定比例（現(xiàn)行是13%）交存的準(zhǔn)備金。按照現(xiàn)行規(guī)定，財(cái)務(wù)公司要根據(jù)存款總額的增減變化，每月調(diào)整一次存款準(zhǔn)備金，多退少補(bǔ)。2.貸款業(yè)務(wù)。貸款業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)業(yè)務(wù)中最主要的業(yè)務(wù)，貸款利息收入也是財(cái)務(wù)公司總收入中最主要的部分。財(cái)務(wù)公司的貸款對(duì)象是集團(tuán)成員單位和成員單位產(chǎn)品的購買者。（1）貸款的種類。財(cái)務(wù)公司的貸款主要是流動(dòng)資金貸款和固定資產(chǎn)貸款。貸款期限根據(jù)借款人的生產(chǎn)經(jīng)營周期、還款能力和財(cái)務(wù)公司自身資金供給能力來確定。流動(dòng)資金貸款的期限一般為1年、6個(gè)月、3個(gè)月以及3個(gè)月以下的臨時(shí)貸款。利率按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。利率的浮動(dòng)幅度，現(xiàn)行規(guī)定上浮20%以內(nèi)，下浮10%以內(nèi)，逾期貸款加息20%。固定資產(chǎn)貸款包括基本建設(shè)貸款和技術(shù)改造貸款，貸款的期限一般為1年、1年至5年和5年以上。利率按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行浮動(dòng)利率，逾期貸款加息20%。（2）貸款的確定。財(cái)務(wù)公司的貸款，首先必須遵循有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債比例的規(guī)定，即貸款余額與存款余額加發(fā)行債券余額之和的比例不得高于75%，對(duì)成員單位產(chǎn)品購買者發(fā)放的貸款余額不得超過該產(chǎn)品金額的70%。其次，對(duì)于屬于基建技改的固定資產(chǎn)貸款，應(yīng)符合國家規(guī)定，具備合法性。第三，還應(yīng)對(duì)借款人的信用情況，以及借款的合法性、安全性、盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)抵押物、質(zhì)物、保證人情況，測(cè)定貸款的風(fēng)險(xiǎn)度。第四，財(cái)務(wù)公司還應(yīng)當(dāng)建立審貸分離，分級(jí)審批的貸款管理制度，審查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查人員提供的資料進(jìn)行核實(shí)、評(píng)定，復(fù)測(cè)貸款風(fēng)險(xiǎn)度，提出意見，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。（3）貸款合同。財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)成員單位之間的貸款，雖同屬一個(gè)母公司，但在經(jīng)濟(jì)上必須明確分清責(zé)任，簽訂貸款合同。貸款合同的內(nèi)容，一般應(yīng)包括貸款的種類、金額、用途、利率、期限以及歸還貸款的形式和逾期罰息等。對(duì)成員單位的貸款可根據(jù)情況分為信用貸款、保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款四種。（4）貸款的監(jiān)督使用。財(cái)務(wù)公司發(fā)放貸款后，對(duì)每筆貸款都要建立檔案，記載借款單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況、貸款使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及平時(shí)聯(lián)系的有關(guān)事宜等情況。為了確保貸款質(zhì)量，保證按期收回本金，要對(duì)貸款的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，尤其是對(duì)基建技改等固定資產(chǎn)貸款，還要對(duì)工程進(jìn)度和投產(chǎn)情況進(jìn)行了解檢查。3.投資業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司的投資業(yè)務(wù)是運(yùn)用資金的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，投資的目的主要是分散資金投放風(fēng)險(xiǎn)，提高安全性，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性和提高資金運(yùn)用的效益性。按目前規(guī)定，財(cái)務(wù)公司只能投資于國債、金融債券和集團(tuán)成員企業(yè)債券，不得投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)和非成員單位的企業(yè)債券。4.拆出資金。拆借資金是銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。財(cái)務(wù)公司用于拆出的資金只限于交足存款準(zhǔn)備金，留足必要的備付金，歸還中國人民銀行到期貸款之后的資金。財(cái)務(wù)公司拆出資金要與拆入方簽訂拆借合同，合同內(nèi)容包括拆借金額、期限、利率、資金用途和雙方的權(quán)利、義務(wù)等。按現(xiàn)行政策規(guī)定，財(cái)務(wù)公司對(duì)商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的拆出資金，必須通過全國統(tǒng)一同業(yè)拆借市場(chǎng)（包括當(dāng)?shù)厝谫Y中心）進(jìn)行，不準(zhǔn)場(chǎng)外拆借。拆出的期限分別為：拆給商業(yè)銀行的最長為4個(gè)月，拆給政策性銀行、保險(xiǎn)公司的為7天，拆給證券公司的只能為1天。5.票據(jù)承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。票據(jù)承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。票據(jù)承兌的一般程序是：（1）由承兌申請(qǐng)人（集團(tuán)成員單位）向財(cái)務(wù)公司提出申請(qǐng)承兌的要求。（2）財(cái)務(wù)公司受理承兌時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)單位的資信情況、購銷合同、匯票的使用對(duì)象和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)要求承兌申請(qǐng)人提供抵押或擔(dān)保，并按照信貸的有關(guān)規(guī)定和審批程序?qū)徟c承兌申請(qǐng)人簽訂承兌協(xié)議。（3）承兌申請(qǐng)人應(yīng)于匯票到期日前將票款足額交存財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司俟到期日憑票將款項(xiàng)付給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。（4）承兌申請(qǐng)人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，財(cái)務(wù)公司除憑票向收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件付款外，還應(yīng)根據(jù)承兌協(xié)議規(guī)定，對(duì)承兌申請(qǐng)人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未扣回的承兌金額每天按5?計(jì)收罰息。商業(yè)匯票的收款人或背書人（集團(tuán)成員單位）需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)貼現(xiàn)。財(cái)務(wù)公司需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。承兌匯票貼現(xiàn)的一般程序是：（1）由申請(qǐng)貼現(xiàn)人（集團(tuán)成員單位）向財(cái)務(wù)公司提出申請(qǐng)貼現(xiàn)的要求。（2）財(cái)務(wù)公司經(jīng)核準(zhǔn)貼現(xiàn)收取貼現(xiàn)利息后，將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)人賬戶。（3）財(cái)務(wù)公司在貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)，委托承兌人開戶銀行收取票款。（4）承兌人開戶銀行憑到期票據(jù)從承兌人賬戶付出票款。（5）由承兌人開戶銀行將票款劃回財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司收回貼現(xiàn)款。6.融資租賃業(yè)務(wù)。按現(xiàn)行規(guī)定，財(cái)務(wù)公司辦理融資租賃的物件，一是集團(tuán)成員單位所需的機(jī)器設(shè)備等，二是集團(tuán)成員單位的產(chǎn)品。租賃的形式一般是直接租賃，即財(cái)務(wù)公司根據(jù)承租人的申請(qǐng)，以自有或籌措的資金購進(jìn)用戶所需設(shè)備，租與承租人使用。租期年以上。租賃期間，產(chǎn)權(quán)屬于財(cái)務(wù)公司；租賃期滿一般在，承租人按設(shè)備殘值向財(cái)務(wù)公司支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)取得設(shè)備所有權(quán)。租賃設(shè)備的維修、保養(yǎng)及保險(xiǎn)由承租人負(fù)擔(dān)。集團(tuán)成員單位申請(qǐng)辦理融資租賃業(yè)務(wù)，一般程序如下：（1）集團(tuán)成員單位平衡生產(chǎn)能力需要增添固定資產(chǎn)，包括機(jī)器設(shè)備等物件，經(jīng)批準(zhǔn)列入基本建設(shè)或技術(shù)改造計(jì)劃。（2）由集團(tuán)成員單位憑批準(zhǔn)的計(jì)劃同財(cái)務(wù)公司商談準(zhǔn)備進(jìn)行融資租賃的有關(guān)事宜，包括所需資金等，并取得財(cái)務(wù)公司的同意。（3）由集團(tuán)成員單位自行向供貨方或制造廠選好所需機(jī)器設(shè)備，并談妥價(jià)格、交貨條件等事項(xiàng)，可代表財(cái)務(wù)公司草簽訂貨合同。（4）集團(tuán)成員單位將與供貨方談定的合同條件送交財(cái)務(wù)公司，經(jīng)審查后由財(cái)務(wù)公司與供貨方辦理正式訂貨手續(xù)。（5）由財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)成員單位簽訂融資租賃合同。合同的內(nèi)容一般應(yīng)包括簽訂合同的依據(jù)，租賃物件的購買、驗(yàn)收、安裝、使用、維修、保養(yǎng)、使用權(quán)、所有權(quán)和殘值等，以及租賃期限、租金、保證金、擔(dān)保、違約處理和有關(guān)的附件等。（6）財(cái)務(wù)公司向集團(tuán)成員單位分期收取租金，并于租賃期滿時(shí)將殘值和最后一次租金一并收取。全部租金和殘值全部收齊后，該租賃物件的所有權(quán)即歸集團(tuán)成員單位。財(cái)務(wù)公司投入的資金，通過租賃期內(nèi)陸續(xù)收取租金的形式逐步收回，租金包括購買機(jī)器設(shè)備的成本、資金利息和手續(xù)費(fèi)三部分。負(fù)債業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)公司的負(fù)債業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，它是拓展資產(chǎn)業(yè)務(wù)和為企業(yè)集團(tuán)及其成員單位提供服務(wù)的必要前提，也是增加財(cái)務(wù)公司盈利的先決條件。主要包括以下具體業(yè)務(wù)：1.存款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司吸收存款的范圍僅限于集團(tuán)成員單位，而由于集團(tuán)成員單位的商品和勞務(wù)的結(jié)算款大部分通過銀行辦理，因此財(cái)務(wù)公司的存款來源受到了一定的限制。同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，財(cái)務(wù)公司不得吸收3個(gè)月以下的短期存款。并且要求財(cái)務(wù)公司逐漸提高中長期資金來源的比例，至1997年底，期限在6個(gè)月以上的存款余額應(yīng)不低于財(cái)務(wù)公司各項(xiàng)存款余額的30%；至1998年底，應(yīng)不低于50%。存款的期限由存戶預(yù)先約定，集團(tuán)成員單位可根據(jù)資金余缺情況，選定期限。期限一般為3個(gè)月、6個(gè)月、1年及1年以上，定期存款不能提前支取。存款利率按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。2.拆入資金業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司拆入的資金只能用于彌補(bǔ)票據(jù)清算頭寸不足和先支后收等臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)的需要。不能用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款，搞固定資產(chǎn)投資，購買有價(jià)證券，經(jīng)營或炒賣房地產(chǎn)及向企業(yè)投資參股。財(cái)務(wù)公司拆入資金必須與拆出方簽訂拆借合同，合同內(nèi)容包括拆入金額、期限、利率、資金用途和雙方的權(quán)利、義務(wù)等。按現(xiàn)行政策規(guī)定，財(cái)務(wù)公司向商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)拆入資金，必須通過全國統(tǒng)一同業(yè)拆借市場(chǎng)（包括當(dāng)?shù)厝谫Y中心）進(jìn)行天。，不得在場(chǎng)外進(jìn)行拆借，拆入的期限不得超過拆入資金總額不得超過實(shí)收資本。3.擔(dān)保鑒證業(yè)務(wù)。擔(dān)保鑒證業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司以保人或證人的身份，接受集團(tuán)成員單位的委托，以出具保函等形式提供擔(dān)保和辦理鑒證的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司辦理擔(dān)保鑒證業(yè)務(wù)，是一項(xiàng)既重要又承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)的或有負(fù)債業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司辦理擔(dān)保鑒證的業(yè)務(wù)種類一般有：付款擔(dān)保、還款擔(dān)保、投標(biāo)擔(dān)保鑒證、履約擔(dān)保鑒證、租賃擔(dān)保鑒證等。辦理擔(dān)保鑒證業(yè)務(wù)的程序一般為：接受申請(qǐng)；進(jìn)行審查；出具保函；履行職責(zé)和收取費(fèi)用等五項(xiàng)程序。財(cái)務(wù)公司辦理擔(dān)保鑒證業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較大，因此，在受理業(yè)務(wù)時(shí)必須慎重，認(rèn)真辦理。具體應(yīng)注意的內(nèi)容有：對(duì)擔(dān)保鑒證項(xiàng)目要進(jìn)行認(rèn)真的可行性分析研究，做到科學(xué)、可靠，并對(duì)被擔(dān)保人的擔(dān)保函的內(nèi)容要審慎，必須符資信情況作全面了解。合國要落實(shí)反擔(dān)保措施，這是家有關(guān)法律、法令、政策等規(guī)定。保障自身經(jīng)濟(jì)利益的重要措施。一般可以由集團(tuán)公司或集團(tuán)成員單位作反擔(dān)保，出具書面的反擔(dān)保函，一旦發(fā)生索賠，由其履行反擔(dān)保義務(wù)。二、財(cái)務(wù)公司的中介業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)公司的中介業(yè)務(wù)是指不用財(cái)務(wù)公司自己的資金辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所需要的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)。（一）委托業(yè)務(wù)1.委托貸款。委托貸款是指財(cái)務(wù)公司接受委托人的委托，在委托人存入的委托存款額度內(nèi)，按其指定的對(duì)象、用途、期限、利率和金額等發(fā)放貸款，到期收回貸款本息的一項(xiàng)金融業(yè)務(wù)。辦理委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)遵循以下原則：委托人辦理委托貸款應(yīng)向財(cái)務(wù)公司提出申請(qǐng)，并必須明確貸款的對(duì)象、用途、金額、期限、利率以及其他要求。委托人指定的委托貸款對(duì)象和用途必須符合國家有關(guān)法律、政策的規(guī)定。委托人交存財(cái)務(wù)公司的委托存款和指定發(fā)放的委托貸款利率，必須按照中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的存貸款利率政策辦理，并只應(yīng)在允許的范圍內(nèi)浮動(dòng)。不能違反國家規(guī)定的利率政策和超過允許浮動(dòng)的幅度。對(duì)于委托人指定用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的委托貸款，其貸款項(xiàng)目必須是已經(jīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并取得主管單位批準(zhǔn)的，納入國家或地方固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的項(xiàng)目。委托人辦理委托貸款時(shí)，必須事先將由其自主支配的資金一次或分次存入財(cái)務(wù)公司，作為委托存款。委托貸款總額不得超過委托存款總額。委托貸款未到期或未收回，委托人不能提取相應(yīng)的委托存款。存入的委托存款，委托人若有急用，可以在尚未動(dòng)用的委托存款余額內(nèi)支取。委托存款在未使用前，財(cái)務(wù)公司按活期存款利率為委托人計(jì)息。委托貸款合同有兩種形式：一是委托人同財(cái)務(wù)公司、借款單位同時(shí)簽訂的三方協(xié)議；二是委托人同財(cái)務(wù)公司簽訂協(xié)議，財(cái)務(wù)公司再同借款單位簽訂合同，具體采用哪種方式，可由委托人根據(jù)需要選擇。財(cái)務(wù)公司接受委托人的委托辦理委托貸款，不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如借款單位不能償還貸款本息的，財(cái)務(wù)公司不負(fù)代借款單位償還本息的責(zé)任。2.委托投資。委托投資是委托人將資金事先存入財(cái)務(wù)公司作為委托投資基金，委托財(cái)務(wù)公司向其指定的投資單位進(jìn)行投資，并對(duì)投資的使用情況、投資單位的經(jīng)營狀況及利潤分紅等進(jìn)行管理和監(jiān)督的一種金融業(yè)務(wù)。委托投資與委托貸款業(yè)務(wù)性質(zhì)相近，但也有不同之處：（1）委托人辦理委托投資不以收取貸款利息為目的，而是從投資單位分取利潤。（2）委托貸款期限較短，一般為1-3年，而委托投資的時(shí)間較長，一般為10年以上。（3）委托貸款不要求財(cái)務(wù)公司代委托人對(duì)借款單位進(jìn)行管理，而委托投資則要求財(cái)務(wù)公司代替委托人參加投資單位的管理及財(cái)務(wù)核算等各方面的事務(wù)，以維護(hù)委托人委托投資的利益。（4）包括委托財(cái)務(wù)公司直接投資于企業(yè)單位和委托財(cái)務(wù)公司購買股票、債券兩個(gè)方面。（二）代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)公司受托以代理人的身份，代為辦理其指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司由于業(yè)務(wù)聯(lián)系面較窄，代理業(yè)務(wù)也受到、一定的限制。目前財(cái)務(wù)公司開辦的代理業(yè)務(wù)主要有：代理集團(tuán)成員單位買賣債券、外匯；代理發(fā)行集團(tuán)成員單位企業(yè)債券；代理企業(yè)集團(tuán)辦理收款業(yè)務(wù)，如代收水、電費(fèi)等；代理集團(tuán)成員單位辦理清欠業(yè)務(wù)；設(shè)立保險(xiǎn)庫或保險(xiǎn)箱，代理集團(tuán)成員單位保管貴重物品、重要單證和有價(jià)證券等業(yè)務(wù)。另外，有的財(cái)務(wù)公司還代理保險(xiǎn)公司辦理財(cái)產(chǎn)和人身保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司開展代理業(yè)務(wù)，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)經(jīng)營的種類，并可以從中收取手續(xù)費(fèi)，增加收入。結(jié)算業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)公司主要是辦理集團(tuán)成員單位間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算。集團(tuán)成員單位都在財(cái)務(wù)公司開立存款賬戶，因此相互之間商品、零部件、工藝性協(xié)作及勞務(wù)服務(wù)，都可以用財(cái)務(wù)公司的支票，以直接轉(zhuǎn)賬的方式辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算，分別記入付款人和收款入的賬戶。其好處一是加速了資金周轉(zhuǎn)，減少了在途時(shí)間，二是資金仍然在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部，僅是存款單位的變化，財(cái)務(wù)公司可以繼續(xù)使用這些資金參加周轉(zhuǎn)。經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)接受委托，為委托者提供其所需要的各種經(jīng)濟(jì)信息、回答詢問，以作為決策依據(jù)的一種服務(wù)。財(cái)務(wù)公司具有獨(dú)特的條件，既了解集團(tuán)成員單位的實(shí)際情況，又熟悉金融方針、政策，有利于開展經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)，提供一般的經(jīng)濟(jì)信息。經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容有：金融咨詢、資金信用調(diào)查、投資咨詢、商情咨詢、經(jīng)濟(jì)可行性咨詢以及經(jīng)濟(jì)技術(shù)和管理方面的咨詢等。經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)的一般程序是：（1）申請(qǐng)咨詢。由委托者填寫“咨詢申請(qǐng)書”，詳細(xì)填明咨詢的對(duì)象、事項(xiàng)、期限和具體要求。（2）簽訂咨詢委托書。接受申請(qǐng)后，經(jīng)審查同意，雙方簽訂咨詢委托書，并注明雙方的權(quán)利、義務(wù)和業(yè)務(wù)報(bào)酬費(fèi)用等。（3）履行職責(zé)提出咨詢報(bào)告。根據(jù)咨詢委托書的要求，將收集的信息和資料，進(jìn)行綜合整理，按規(guī)定給委托者提交咨詢報(bào)告和數(shù)據(jù)資料。（4）結(jié)清報(bào)酬費(fèi)用。送交的咨詢報(bào)告和數(shù)據(jù)資料經(jīng)委托方認(rèn)可后，雙方按規(guī)定結(jié)清報(bào)酬費(fèi)用。第二節(jié)財(cái)務(wù)公司的財(cái)會(huì)制度根據(jù)中國人民銀行印發(fā)的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理暫行辦法》，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)類似于信托投資公司，只是業(yè)務(wù)范圍局限在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部。因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的財(cái)會(huì)制度可比照信托投資公司的財(cái)會(huì)制度執(zhí)行，此處不再贅述。第三節(jié)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制制度稽核審計(jì)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制制度稽核審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)公司有無健全的組織結(jié)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，嚴(yán)格的授權(quán)與審批制度，獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體系，科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)和有效的內(nèi)部審計(jì)制度。一、組織機(jī)構(gòu)健全性稽核審計(jì)主要審查有無健全的組織機(jī)構(gòu)，并制定明確、成文的決策程序，各項(xiàng)經(jīng)營管理決策是否按照規(guī)定程序并保存書面記錄；有無個(gè)人獨(dú)斷專行、超越或違反決策程序的情況；各職能部門和下屬機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行了公司的決策，并在各自職能和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；有無建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)；有無建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和對(duì)內(nèi)部違規(guī)違章行為的處罰機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。二、內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范制度稽核審計(jì)主要審查有無建立以貸款立項(xiàng)、調(diào)查、貸款審核認(rèn)定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，責(zé)任是否明確，是否落實(shí)；是否嚴(yán)格按照公司的操作程序和授權(quán)辦理拆借資金、貸款等業(yè)務(wù)；有無超越職權(quán)和違反程序發(fā)放貸款、拆措資金；有無建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的信貸資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度；有無建立監(jiān)測(cè)信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，包括監(jiān)測(cè)借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)測(cè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)體系。三、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)稽核審計(jì)主要審查會(huì)計(jì)賬務(wù)處理有無按照會(huì)計(jì)制度的要求，建立并執(zhí)行規(guī)范化的操作程序；審查會(huì)計(jì)賬務(wù)處理有無實(shí)行分級(jí)授權(quán)；會(huì)計(jì)人員有無超越職權(quán)范圍處理會(huì)計(jì)賬務(wù)和增、刪、改會(huì)計(jì)賬務(wù)事項(xiàng)或參數(shù)；有無建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度；會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否實(shí)行崗位分工，崗位職責(zé)是否明確，有無一人兼崗或獨(dú)自操作全過程的情況。審查有無對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督，即（1）事前監(jiān)督。受理業(yè)務(wù)時(shí)有無對(duì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性，手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。（2）事中監(jiān)督。有無對(duì)會(huì)計(jì)處理的憑證、賬表內(nèi)容和數(shù)據(jù)全部進(jìn)行復(fù)核。（3）事后監(jiān)督。是否對(duì)已經(jīng)處理過的會(huì)計(jì)賬務(wù)實(shí)行再核對(duì)，重點(diǎn)監(jiān)督重要業(yè)務(wù)的處理。審查是否根據(jù)制度要求對(duì)不同賬務(wù)采取每日核對(duì)或定期核對(duì)的辦法。有無建立和完善外部對(duì)賬制度，實(shí)行定期按戶對(duì)賬；是否堅(jiān)持做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對(duì)相符。審查會(huì)計(jì)部門是否妥善保管重要空白憑證、業(yè)務(wù)用章等，有遺失或被盜；是否妥善保管會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)格會(huì)計(jì)資料的調(diào)閱手續(xù)。四、授權(quán)審批制度稽核審計(jì)主要審查是否按照經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和功能，建立以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度；有無對(duì)各職能部門和下屬機(jī)構(gòu)授權(quán)、授信進(jìn)行檢查；有無超越和突破所授權(quán)限和信用額度。審查是否針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限。審查各種授權(quán)是否都以書面形式予以確認(rèn)；各職能部門、下屬機(jī)構(gòu)及各級(jí)管理操作人員，是否在各自崗位上按授予的權(quán)限開展工作，并對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)。五、責(zé)任分離制度稽核審計(jì)主要審查對(duì)貨幣、有價(jià)證券的保管與賬務(wù)記錄是否相分離；重要空白憑證的保管與使用是否相分離；資金拆措業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦是否相分離；信用的受理發(fā)放與審查是否相分離；損失的確認(rèn)與核銷是否相分離；電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員是否相分離；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定人員與業(yè)務(wù)辦理崗位是否相分離。六、崗位責(zé)任制度和崗位管理措施稽核審計(jì)主要審查是否推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度，有無嚴(yán)格的操作規(guī)程和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；是否按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合，相互督促，相互制約的工作關(guān)系；對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要空白憑證、重要財(cái)物等是否特別加強(qiáng)監(jiān)控和管理；對(duì)資金交易、信貸管理和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等重要崗位是否實(shí)行定期或不定期的輪換制度。七、預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)稽核審計(jì)主要審查有無圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)防范，資產(chǎn)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析，信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)，資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；有無建立定期實(shí)物盤點(diǎn)，各種賬證、賬表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度；有無健全、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及對(duì)帶有苗頭性、傾向性問題的預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)系統(tǒng)。八、內(nèi)部審計(jì)制度稽核審計(jì)主要審查財(cái)務(wù)公司有無建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否直接向最高決策組織負(fù)責(zé)，而不受被監(jiān)督單位或人員的轄制；配備的審計(jì)人員是否稱職，并切實(shí)履行職責(zé)。第四節(jié)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債損益稽核審計(jì)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債損益的稽核審計(jì)應(yīng)以機(jī)構(gòu)合法性、經(jīng)營合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性、資本充足性、損益真實(shí)性為重點(diǎn)。第四節(jié)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債損益稽核審計(jì)一、機(jī)構(gòu)合法性稽核審計(jì)財(cái)務(wù)公司設(shè)立的合法性著重從四個(gè)方面進(jìn)行審查：是否具備設(shè)立條件；是否符合規(guī)定的審批程序；是否有合法的“證照”；變更有關(guān)事項(xiàng)是否經(jīng)過中國人民銀行批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件的稽核審計(jì)1.審查申請(qǐng)?jiān)O(shè)立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)是否符合下列條件：（1）是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，得到國家重點(diǎn)扶持；（2）集團(tuán)成員單位的總資產(chǎn)凈值是否達(dá)到15億元，其中母公司的資產(chǎn)凈值是否達(dá)到7億元，并且集團(tuán)成員單位和母公司的資產(chǎn)凈值是否低于其自身資產(chǎn)總額的30%；（3）成員單位在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立財(cái)務(wù)公司前是否連續(xù)三年每年總營業(yè)收入都達(dá)到50億元、利潤總額達(dá)到2億元。2.審查財(cái)務(wù)公司是否具有完備的組織章程，對(duì)公司組織章程規(guī)定的各項(xiàng)事項(xiàng)是否辦理完畢。3.審查財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本是否達(dá)到人民幣1億元的最低限額。辦理外匯業(yè)務(wù)的，是否另有1000萬美元或等值的其他自由兌換貨幣。4.審查財(cái)務(wù)公司的高級(jí)管理人員（董事長、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理）是否具備中國人民銀行規(guī)定的任職資格。中國人民銀行規(guī)定：（1）金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)、金融法律法規(guī)，正確貫徹執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)、金融方針政策，有金融本業(yè)經(jīng)營和管理知識(shí)，有很強(qiáng)的管理和業(yè)務(wù)工作能力。（2）具有經(jīng)濟(jì)、金融相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷；從事金融工作8年或經(jīng)濟(jì)工作13年以上，本業(yè)工作3年以上（具有其他專業(yè)同等學(xué)歷的，要求從事金融工作13年或經(jīng)濟(jì)工作18年以上，本業(yè)工作5年以上。具有經(jīng)濟(jì)、金融相關(guān)專業(yè)碩士研究生以上學(xué)歷的，從事金融工作6年或經(jīng)濟(jì)工作10年以上，本業(yè)工作2年以上）；具有高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。5.審查財(cái)務(wù)公司從業(yè)人員中從事金融工作5年以上的人員是否超過總?cè)藬?shù)的1/3。6.審查財(cái)務(wù)公司有無健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度。7.審查財(cái)務(wù)公司有無與業(yè)務(wù)經(jīng)營相適應(yīng)的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和其他設(shè)施。（二）財(cái)務(wù)公司的審批資料及程序稽核審計(jì)申請(qǐng)籌建財(cái)務(wù)公司，必須向中國人民銀行提交籌建申請(qǐng)書及有關(guān)資料，并按規(guī)定程序逐一審查。通過對(duì)有關(guān)資料審查，掌握財(cái)務(wù)公司籌建的條件是否具備，手續(xù)是否完備，程序是否合規(guī)?；藢徲?jì)的內(nèi)容主要有：（1）籌建申請(qǐng)書，其內(nèi)容是否包括擬設(shè)立的財(cái)務(wù)公司的名稱、所在地、注冊(cè)資本總額、結(jié)構(gòu)及募集資金途徑、業(yè)務(wù)范圍等。（2）設(shè)立財(cái)務(wù)公司的可行性報(bào)告，其內(nèi)容是否包括成員單位最近三年的資產(chǎn)負(fù)債狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及中長期發(fā)展規(guī)劃、設(shè)立財(cái)務(wù)公司的作用及其經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)。（3）企業(yè)集團(tuán)的設(shè)立批文及組織章程。（4）成員單位的名冊(cè)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系證明。（5）發(fā)起單位的營業(yè)執(zhí)照、資信證明及出資保證。（6）籌建負(fù)責(zé)人的名單及簡歷。（7）中國人民銀行要求提交的其他資料?；I建申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后方可籌建，籌建期限為6個(gè)月。在籌建期限內(nèi)不得以財(cái)務(wù)公司名義從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)公司籌建工作完成后，應(yīng)及時(shí)向中國人民銀行提出開業(yè)申請(qǐng)，并提交有關(guān)文件和資料，經(jīng)中國人民銀行審查批準(zhǔn)后，才能開業(yè)。此項(xiàng)稽核審計(jì)的內(nèi)容有：（1）組織章程，其內(nèi)容是否包括機(jī)構(gòu)名稱、營業(yè)地址、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、經(jīng)營宗旨、注冊(cè)資本金或營運(yùn)資金數(shù)額、業(yè)務(wù)范圍、組織形式、經(jīng)營管理和中止、清算等事項(xiàng)（2）。擬任職的高級(jí)管理人員名單、詳細(xì)履歷及符合中國人民銀行規(guī)定的任職資格證明。（3）從業(yè)人員中從事金融工作5年以上人員的資格證明。（4）股東名稱及其出資額、股權(quán)及股東的資信證明和投資能力證明。（5）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明和中國人民銀行指定的金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金入賬證明。（6）經(jīng)營方針和計(jì)劃。（7）營業(yè)場(chǎng)所和其他與業(yè)務(wù)有關(guān)設(shè)施的資料。（三）財(cái)務(wù)公司“證照”的合法性稽核審計(jì)審查財(cái)務(wù)公司有無合法的《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》和《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。財(cái)務(wù)公司的開業(yè)申請(qǐng)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)后，由中國人民銀行頒發(fā)《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》，并在該許可證上注明其經(jīng)營本外幣業(yè)務(wù)范圍，財(cái)務(wù)公司憑該許可證向工商行政管理部門辦理注冊(cè)登記手續(xù)，并領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。沒有許可證和營業(yè)執(zhí)照的公司屬于非法機(jī)構(gòu)，這是審查財(cái)務(wù)公司合法與否的唯一依據(jù)。同時(shí)還要對(duì)發(fā)證機(jī)構(gòu)權(quán)限效力進(jìn)行審查，只有中國人民銀行頒發(fā)的許可證才是合法的，其他任何單位、任何部門發(fā)放的許可證均無效。財(cái)務(wù)公司變更有關(guān)事項(xiàng)的稽核審計(jì)主要審查財(cái)務(wù)公司變更下列事項(xiàng)有無報(bào)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)：（1）變更名稱；（2）改變組織形式；（3）調(diào)整業(yè)務(wù)范圍；（4）變更注冊(cè)資本；（5）調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)及股本方式，轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（6）修改章程；（7）變更營業(yè)場(chǎng)所；（8）變更高級(jí)管理人員。審查財(cái)務(wù)公司分立、合并，或改組為其他類型的金融機(jī)構(gòu)，有無經(jīng)過中國人民銀行的批準(zhǔn)。審查財(cái)務(wù)公司的分支機(jī)構(gòu)有無經(jīng)過中國人民銀行的批準(zhǔn)。二、資本金稽核審計(jì)（一）審查資本金的充足性主要審查以下兩點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)公司的實(shí)收貨幣資本是否達(dá)到規(guī)定的最低限額。按現(xiàn)行政策規(guī)定，財(cái)務(wù)公司的最低實(shí)收貨幣資本為人民幣1億元，辦理外匯業(yè)務(wù)，須增加最低限額為1000萬美元或等值的其他自由兌換貨幣的外匯資本金。（2）財(cái)務(wù)公司的資本總額是否達(dá)到規(guī)定的比例。現(xiàn)行政策規(guī)定，財(cái)務(wù)公司的資本總額與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例不得低于8%。審查資本金的真實(shí)性主要審查以下兩點(diǎn)：（1）審查是否存在以債權(quán)作為資本的問題。財(cái)務(wù)公司的資本應(yīng)為實(shí)收貨幣資金，因此，要著重審查有無合法可靠的驗(yàn)資證明，并核對(duì)銀行存款，以查實(shí)是否有真實(shí)足額的貨幣資本金入賬。（2）審查股東單位在驗(yàn)資后有無抽走資本。重點(diǎn)審查“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來科目，看有無股東單位的大額掛賬，查清掛賬的時(shí)間，是臨時(shí)性的資金墊付，還是長期占用，以及占用的原因，以確定是否抽回資本。另外，還要審查股東單位有否一方面投入資本金，一方面又規(guī)定財(cái)務(wù)公司把投入的資本金的全部或部分存入他們的賬戶上不準(zhǔn)使用，用虛假手法投入“名義資本金”來抵充實(shí)收資本金的做法。審查資本金來源的合規(guī)性主要審查以下兩點(diǎn)：（1）對(duì)照企業(yè)集團(tuán)名冊(cè)，審查財(cái)務(wù)公司的股東是否全部是企業(yè)集團(tuán)成員單位。（2）審查股東單位在投資入股前是否連續(xù)三年盈利，，凈資產(chǎn)達(dá)到全部資產(chǎn)的30%,對(duì)外投資有無超過凈資產(chǎn)的50%。用于投資入股的資金是否是有權(quán)支配的自有資金，有無以借入資金作為資本入股。（四）審查資本金的流動(dòng)性主要是看財(cái)務(wù)公司的自有固定資產(chǎn)與資本總額的比例有無超過30%的規(guī)定。三、業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性稽核審計(jì)（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的稽核審計(jì)主要審查財(cái)務(wù)公司有無超越經(jīng)營范圍開展業(yè)務(wù)。根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》上注明的業(yè)務(wù)范圍，對(duì)照財(cái)務(wù)公司實(shí)際開展的業(yè)務(wù)，看有哪些業(yè)務(wù)超越了中國人民銀行批準(zhǔn)的范圍。重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)公司有無在境內(nèi)買賣或代理買賣股票、期貨及其他金融衍生工具，有無投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)和非成員單位的企業(yè)債券。在境外從事外匯及有價(jià)證券交易的，有無經(jīng)過中國人民銀行的批準(zhǔn)。（二）庫存現(xiàn)金及銀行存款稽核審計(jì)1.庫存現(xiàn)金的審查。一是盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，看與現(xiàn)金賬是否相符，有無白條抵庫現(xiàn)象。二是審查庫存現(xiàn)金有無超過限額，如超過限額，要查清原因，采取相應(yīng)的措施，及時(shí)解決庫存現(xiàn)金過大的問題。2.銀行存款的審查。主要審查兩方面內(nèi)容：一是審查銀行存款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審查的方法是將銀行存款賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。二是審查存款備付金是否充足。審查的方法是：現(xiàn)金、銀行存款和在中國人民銀行的備付金存款三者之和除以各項(xiàng)存款余額，看是否達(dá)到5%的要求。3.存款準(zhǔn)備金的審查。一是審查是否按時(shí)繳存存款準(zhǔn)備金，有無遲繳的現(xiàn)象。審查的方法是，看每月是否都在當(dāng)月5日之前調(diào)整準(zhǔn)備金。二是審查是否足額繳存存款準(zhǔn)備金，有無少繳、漏繳現(xiàn)象。審查的方法是：（1）計(jì)算本月應(yīng)繳準(zhǔn)備金的數(shù)額。將財(cái)務(wù)公司上月末各項(xiàng)存款余額乘以準(zhǔn)備金率（現(xiàn)行規(guī)定是13%），得出本月應(yīng)繳數(shù)。（2）將本月應(yīng)繳數(shù)與上月實(shí)際繳存的準(zhǔn)備金比較，如果是本月應(yīng)繳數(shù)大于上月實(shí)繳數(shù)，則本月補(bǔ)繳差額（本月應(yīng)繳數(shù)與上月實(shí)繳數(shù)之差）；如果是本月應(yīng)繳數(shù)小于上月實(shí)繳數(shù)，則本月退回差額。（三）貸款業(yè)務(wù)稽核審計(jì)1.貸款合規(guī)性的審查。（1）審查貸款對(duì)象是否符合規(guī)定。財(cái)務(wù)公司的貸款對(duì)象只能是成員單位（成員單位是指母公司、母公司的全資子公司，母、子公司持股25%以上的企業(yè)）和成員單位產(chǎn)品的購買者，看有無超范圍發(fā)放貸款。（2）審查貸款有無超過規(guī)定的比例。財(cái)務(wù)公司的各項(xiàng)貸款余額不得超過存款余額加發(fā)行債券余額之和的75%，對(duì)成員單位產(chǎn)品購買者發(fā)放的貸款金額不得超過該產(chǎn)品金額的70%。高額貸款（是指金額超過資本總額15%的單筆貸款）總額與貸款余額的比例不得高于40%?？从袩o超比例發(fā)放貸款。（3）審查貸款用途是否符合規(guī)定。主要看有無用貸款從事股本權(quán)益性投資，有無用貸款從事有價(jià)證券、期貨等方面的投機(jī)經(jīng)營，有無用貸款經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)、經(jīng)營或投資國家明文禁止的產(chǎn)品、項(xiàng)目等。（4）中、長期貸款還要審查建設(shè)項(xiàng)目是否按國家規(guī)定報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無取得環(huán)境保護(hù)部門的許可。新建項(xiàng)目的企業(yè)法人所有者權(quán)益與項(xiàng)目所需總投資的比例是否高于國家規(guī)定的投資項(xiàng)目的資本金比例。（5）審查貸款利率是否執(zhí)行中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定。看流動(dòng)資金貸款利率的浮動(dòng)幅度，是否控制在上浮20%，下浮10%以內(nèi)；固定資產(chǎn)貸款利率是否嚴(yán)格按照中國人民銀行的統(tǒng)一規(guī)定，不執(zhí)行浮動(dòng)利率。逾期貸款是否加收20%的利息。2.貸款質(zhì)量的審查。（1）查清不良貸款總額及占貸款總額的比例。不良貸款是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。逾期貸款是指按借款合同約到期（含展期后到期），未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）；呆滯貸款是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過2年以上仍未歸還的貸款，或雖未逾期或逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款（不含呆賬貸款）；呆賬貸款是指由于以下情況不能收回的貸款：第一，借款人和擔(dān)保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款。第二，借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。第三，借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)賠償清償后，未能還清的貸款。對(duì)不良貸款的審查主要看逾期貸款占貸款總額的比例有無超過15%；呆滯貸款占貸款總額的比例有無超過5%；呆賬貸款總額占貸款總額的比例有無超過2%，呆賬貸款是否超過呆賬準(zhǔn)備金。（2）計(jì)算貸款收息率。貸款收息率是指實(shí)際收到利息與應(yīng)收貸款利息之比，它從另一個(gè)方面反映了貸款的質(zhì)量水平。（3）查清信用貸款、無效擔(dān)保、抵押貸款的金額及占貸款總額的比例，比例越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。3.貸款管理的審查。（1）審查借款人申請(qǐng)貸款的資料是否齊全?？唇杩钊颂峤坏摹督杩钌暾?qǐng)書》的內(nèi)容是否齊全，是否包括借款金額、借款用途、償還能力及還款方式等主要內(nèi)容；有無經(jīng)財(cái)政部門或會(huì)計(jì)（審計(jì)）事務(wù)所核準(zhǔn)的借款人上年度財(cái)務(wù)報(bào)告，以及申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)報(bào)告；借款人原有不合理占用貸款情況及糾正結(jié)果；有無抵押物、質(zhì)押物清單和有處分權(quán)人同意抵押、質(zhì)押的證明或保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件；有無項(xiàng)目建議書和可行性報(bào)告。（2）審查貸前調(diào)查情況。看有無對(duì)借款人的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款人的領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、履約情況、經(jīng)營效益和發(fā)展前景等因素，評(píng)定借款人的信用等級(jí)，以便內(nèi)部掌握。當(dāng)受理借款人申請(qǐng)后，看有無對(duì)借款人的信用等級(jí)以及借款的合法性、安全性、盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查；有無核實(shí)抵押物、質(zhì)押物、保證人情況；有無測(cè)定貸款的風(fēng)險(xiǎn)度。（3）審查貸款的審批情況。主要看財(cái)務(wù)公司有無建立審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制度。審查人員有無對(duì)調(diào)查人員提供的資料進(jìn)行核實(shí)、評(píng)定，復(fù)測(cè)貸款風(fēng)險(xiǎn)度，提出意見；有無按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。（4）審查借款合同情況。財(cái)務(wù)公司發(fā)放的所有貸款都應(yīng)當(dāng)與借款人簽訂借款合同。主要看借款合同有無約定借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借貸雙方的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任及其他事項(xiàng)。保證貸款有無與保證人簽訂保證合同，或保證人在借款合同上載明與財(cái)務(wù)公司協(xié)商一致的保證條款，加蓋保證人的法人公章，并由保證人的法定代表人或其授權(quán)代理人簽名。抵押貸款、質(zhì)押貸款有無與抵押人、出質(zhì)人簽訂抵押合同、質(zhì)押合同，需要辦理登記的，有無依法辦理登記。（5）審查貸后審查情況。主要看貸款發(fā)放后，財(cái)務(wù)公司有無對(duì)借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進(jìn)行追蹤調(diào)查和審查。（6）審查貸款展期情況。主要看借款人不能按期歸還貸款，是否在貸款到期日之前，向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)貸款展期。申請(qǐng)保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款展期的，有無保證人、抵押人、出質(zhì)人出具同意的書面證明。短期貸款展期期限有無超過原貸款期限；中期貸款展期期限有無超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限有無超年。借款過人未申請(qǐng)展期或申請(qǐng)展期未得到批準(zhǔn)的，其貸款是否從到期日之次日起，轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。（7）審查貸款催收情況。主要看財(cái)務(wù)公司是否在短期貸款到期日1個(gè)星期之前，中長期貸款到期日1個(gè)月之前，向借款人發(fā)送還本付息通知單；對(duì)逾期的貸款是否及時(shí)發(fā)出催收通知單，做好逾期貸款的催收工作；對(duì)不能按借款合同約定期限歸還的貸款，是否按規(guī)定加罰利息；對(duì)不能歸還本息或者不能落實(shí)還本付息事宜的借款人，有無督促歸還或者依法起訴。（8）審查不良貸款監(jiān)管情況。主要看財(cái)務(wù)公司有無建立和完善貸款的質(zhì)量監(jiān)管制度；有無對(duì)不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核和催收；有無按照國家有關(guān)規(guī)定提取呆賬準(zhǔn)備金，并按照呆賬沖銷的條件和程序沖銷呆賬貸款。（四）投資業(yè)務(wù)稽核審計(jì)投資是指投入資本，以謀取預(yù)期收益為目的的經(jīng)濟(jì)行為。由于股權(quán)式投資風(fēng)險(xiǎn)較大，現(xiàn)行政策規(guī)定財(cái)務(wù)公司不得投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)和非集團(tuán)成員單位的企業(yè)債券，只能投資于國債、金融債券和集團(tuán)成員單位的企業(yè)債券。因此，投資業(yè)務(wù)的審查，主要是看是否按規(guī)定買賣國債、金融債券和成員單位的企業(yè)債券。拆出資金稽核審計(jì)1.核實(shí)拆出資金總量。方法是審查會(huì)計(jì)報(bào)表、拆出資金明細(xì)賬和拆借合同，看三者拆出資金數(shù)額是否一致。另外，審查有否把拆出資金放入“其他應(yīng)收款”等科目的情況。2.審查拆出資金的合規(guī)性。主要審查以下內(nèi)容：（1）拆借對(duì)象是否合規(guī)。看拆借對(duì)象是否為金融機(jī)構(gòu)，有無向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人拆出資金。（2）用于拆出的資金是否合規(guī)。是否為交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金、歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金，有無一方面欠繳存款準(zhǔn)備金，占用中國人民銀行到期貸款，另一方面又拆出資金的情況。（3）拆借的場(chǎng)所是否合規(guī)?？簇?cái)務(wù)公司對(duì)商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)是否都通過全國統(tǒng)一同業(yè)拆借市場(chǎng)（包括當(dāng)?shù)厝谫Y中心）進(jìn)行，有無場(chǎng)外拆借行為。（4）拆出資金的期限是否合規(guī)?？床鸾杞o商業(yè)銀行的資金最長期限有無超過4個(gè)月；拆借給政策性銀行、保險(xiǎn)公司的最長期限有無超過7天；拆借給證券公司有無超過1天。（5）拆借資金合同的最長期限是否合法、有效。一是看拆借合同的內(nèi)容是否齊全、合規(guī)，包括拆借金額、期限、利率、資金用途和雙方的權(quán)利、義務(wù)等；二是看有無拆借雙方的法人公章，法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名蓋章。3.審查拆出資金的回收情況。審查拆出資金有多少不能按期收回，分析其原因，并計(jì)算不能按期收回資金占拆出資金總額的比例。（六）票據(jù)承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)稽核審計(jì)主要審查承兌、貼現(xiàn)的商業(yè)匯票是否以合法的商品交易為基礎(chǔ)，有無利用商業(yè)匯票拆借資金、抵押貸款和套取銀行貼現(xiàn)資金的情況。審查商業(yè)匯票承兌期限，有無超過6個(gè)月；審查辦理商業(yè)匯票的承兌和貼現(xiàn)是否按照貸款的有關(guān)規(guī)定和審批程序?qū)徟粚彶橘N現(xiàn)的期限是否從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額是否按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算，貼現(xiàn)利率是否符合規(guī)定。（七）融資租賃業(yè)務(wù)稽核審計(jì)1.融資租賃合規(guī)性的審查。主要審查租賃對(duì)象是否符合規(guī)定，看是否為集團(tuán)成員單位，或集團(tuán)成員單位產(chǎn)品的購買者。審查租賃有無超過規(guī)定的比例，看對(duì)同一承租人的融資租賃余額有無超過資本總額的15%。2.租賃資產(chǎn)質(zhì)量的審查。主要審查不能按期收回的租金占租賃資產(chǎn)的比例。審查呆滯、呆賬租賃項(xiàng)目情況，查清其原因。計(jì)算當(dāng)期實(shí)收租金占應(yīng)收租金的比例，從收益的角度反映租賃資產(chǎn)質(zhì)量狀況。3.融資租賃合同的審查。主要審查合同的內(nèi)容是否齊全。是否包括簽訂合同的依據(jù)，租賃物件的購買、驗(yàn)收、安裝、使用、維修、保養(yǎng)、使用權(quán)、所有權(quán)和殘值等，以及租賃期限、租金、保證金、擔(dān)保、違約處理等內(nèi)容。合同的印章是否齊全，有無租賃雙方的法人公章，法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名。（八）存款業(yè)務(wù)稽核審計(jì)1.核實(shí)存款總量。審查定期存款的存單、存款協(xié)議、定期存款明細(xì)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表，看四者的定期存款數(shù)額是否一致。通過審查核對(duì)，以確定財(cái)務(wù)公司存款的真實(shí)性和完整性。2.審查存款對(duì)象是否符合規(guī)定。在核對(duì)的基礎(chǔ)上，逐筆、逐戶審查存款分戶賬、存單、協(xié)議書，對(duì)照企業(yè)集團(tuán)成員單位名單，看存款人是否集團(tuán)成員單位，有無超越集團(tuán)范圍吸收存款；有無吸收3個(gè)月以下的短期存款，6個(gè)月以上的存款有無達(dá)到中國人民銀行規(guī)定的比例。3.審查存款利率是否符合規(guī)定。主要審查存單、協(xié)議書上注明的利率是否符合中國人民銀行的規(guī)定，有無提高利率吸收存款的問題。抽查利息計(jì)算情況，看實(shí)際支付的利息是否按照中國人民銀行規(guī)定利率計(jì)算。審查其他支出科目，看有無以代理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等名義變相提高利率支付利息的情況。（九）拆入資金業(yè)務(wù)稽核審計(jì)1.核實(shí)拆入資金總量。方法是審查、核對(duì)拆入資金合同、分戶賬、會(huì)計(jì)報(bào)表，看它們是否一致。2.審查拆入資金總額有無超過規(guī)定。在核對(duì)的基礎(chǔ)上，看拆入資金總額有無超過實(shí)收資本，是否存在超負(fù)荷經(jīng)營的問題。3.審查拆入資金的對(duì)象是否符合規(guī)定。重點(diǎn)審查有否從非金融機(jī)構(gòu)拆入資金。4.審查拆入資金的用途是否符合規(guī)定?？床鹑胭Y金是否用于彌補(bǔ)票據(jù)清算頭寸的不足和先支后收等臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)的需要；有無用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款、搞固定資產(chǎn)投資；有無用拆入資金購買有價(jià)證券，經(jīng)營或炒賣房地產(chǎn)及向企業(yè)投資參股。5.審查拆入資金的途徑是否符合規(guī)定。是否通過全國統(tǒng)一同業(yè)拆借市場(chǎng)（包括當(dāng)?shù)厝谫Y中心）進(jìn)行，有無從場(chǎng)外拆入資金。6.審查拆入資金的期限是否符合規(guī)定?？簇?cái)務(wù)公司拆入資金的期限是否按照中國人民銀行的規(guī)定，當(dāng)前有無超過7天的最長期限.（十）發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券稽核審計(jì)根據(jù)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行債券的文件，對(duì)照財(cái)務(wù)公司實(shí)際發(fā)行情況，主要審查實(shí)際發(fā)行債券的總額有無超過批準(zhǔn)的發(fā)行額度；債券發(fā)行余額有無高于資本總額的10倍；發(fā)行的對(duì)象是否符合規(guī)定；有無超范圍發(fā)行債券的現(xiàn)象；債券的利率是否符合規(guī)定；有無提高或變相提高利率的問題。（十一）應(yīng)收、應(yīng)付業(yè)務(wù)稽核審計(jì)1.“應(yīng)收賬款”“、其他應(yīng)收款”的審查。主要審查“應(yīng)收賬款”是否核算應(yīng)向其他單位收取的業(yè)務(wù)賬款，如應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收益等?！捌渌麘?yīng)收款”是否核算應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)收的賠款、罰金，墊支的職工差旅費(fèi)等。有無大額、長期占用的資金，如有，要進(jìn)一步查清資金的性質(zhì)，看有無為了逃避貸款比例控制，而將貸款、投資、拆出資金等通過“應(yīng)收賬款”“、其他應(yīng)收款”科目核算。2.“應(yīng)付賬款”“、其他應(yīng)付款”的審查。主要審查“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”是否核算應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。有無為了逃避繳存存款準(zhǔn)備金和拆入資金比例控制而將存款、拆入資金等用“應(yīng)付賬款”“、其他應(yīng)付款”科目核算。（十二）對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)稽核審計(jì)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較大，審查的重點(diǎn)是如何防范和減少風(fēng)險(xiǎn)。審查對(duì)外擔(dān)保總額是否符合規(guī)定，有無超過資本總額的倍。審查有無對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真的可行性分析研究，有無對(duì)被擔(dān)保人的資信情況作全面的了解。審查擔(dān)保函的內(nèi)容是否合法，看擔(dān)保函的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律、法令、政策等規(guī)定。審查反擔(dān)保措施是否落實(shí)，看有無以被擔(dān)保單位的財(cái)產(chǎn)作抵押或由其他成員單位作反擔(dān)保，出具符合法律要求的書面反擔(dān)保函。（十三）委托存、貸款業(yè)務(wù)稽核審計(jì)審查委托貸款是否有三方協(xié)議，即委托方、受托方、借款單位三方直接簽訂的協(xié)議，或者由受托方與委托方和借款單位分別簽訂協(xié)議，但兩個(gè)協(xié)議的委托內(nèi)容要一致。審查是否按照委托人的意愿發(fā)放委托貸款，委托貸款的對(duì)象、用途、項(xiàng)目、期限、利率、受益人等是否均由委托人指定。審查委托資金的來源是否符合規(guī)定，有無接受銀行及其他金融機(jī)構(gòu)（保險(xiǎn)公司、基金會(huì)除外）的委托辦理委托貸款業(yè)務(wù)。審查委托貸款的管理是否符合規(guī)定。委托資金是否先存后貸，先撥后用。委托存款未用部分是否按照中國人民銀行規(guī)定的單位活期存款利率計(jì)付利息，并繳存存款準(zhǔn)備金；委托貸款的期限是否在3個(gè)月以上（含3個(gè)月）。審查委托貸款的風(fēng)險(xiǎn)是否由委托人承擔(dān)。委托貸款未到期或到期后未收回，有無返還委托存款；對(duì)委托人到期應(yīng)收回的委托資金和日常應(yīng)收利息，是否堅(jiān)持先收后劃，有無墊付。審查委托貸款手續(xù)費(fèi)是否符合規(guī)定，是否按委托的金額和期限向委托人收取手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)率有限無超過每月3‰的最高額。四、損益真實(shí)性稽核審計(jì)財(cái)務(wù)公司損益的真實(shí)性稽核審計(jì)，應(yīng)審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和支出執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的情況，各項(xiàng)收入和支出的真實(shí)與合法性，資本性支出與收益性支出的劃分，稅前、稅后利潤計(jì)算和稅收解繳的情況。（一）各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和支出執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的情況稽核審計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司核算損益的一項(xiàng)基本原則。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稽核審計(jì)，必須審查執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的情況。具體來講，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)審查其確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況和將實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入統(tǒng)一納入損益核算的情況，看有無將應(yīng)計(jì)收入放在賬外處理的問題；審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入按規(guī)定分別列入有關(guān)收入項(xiàng)目的情況，看有無截留或作其他賬務(wù)處理的問題；審查實(shí)際收到有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)沖減有關(guān)應(yīng)收科目的情況，看有無調(diào)整收入的問題。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，應(yīng)審查計(jì)提和攤銷的情況，重點(diǎn)審查應(yīng)付利息和各種準(zhǔn)備金等計(jì)提和實(shí)際支付及攤（核）銷的情況，看有無通過多提、少提或不提增減利潤的問題。（二）各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和支出的真實(shí)與合法性稽核審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)與合法性稽核審計(jì)，應(yīng)審查各項(xiàng)收入的計(jì)收范圍、基數(shù)、利率及計(jì)算方法是否真實(shí)、合法；各種業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)、準(zhǔn)確和真實(shí)地入賬；有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或截留的情況；是否存在以貸收息的問題。各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的真實(shí)與合法性稽核審計(jì)，應(yīng)審查利息性支出的計(jì)算，其范圍、基數(shù)、利率及方法是否真實(shí)、合法；各項(xiàng)支出中，是否存在超范圍支出、虛列支出或以撥代支等問題；各項(xiàng)費(fèi)用的使用是否真實(shí)、合法，有無虛列、虛提等問題；按規(guī)定比例控制的支出項(xiàng)目，是否在規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，有無事先預(yù)提或突破控制限額的問題；按規(guī)定比例提取使用的支出項(xiàng)目，是否按規(guī)定比例及時(shí)足額提取，有無多提、少提、不提而任意減少或增加利潤的問題。（三）資本性支出與收益性支出的劃分情況稽核審計(jì)正確劃分收益性支出與資本性支出，是嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期成本與下期成本的一項(xiàng)重要原則。稽核審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查收益性支出與資本性支出的劃分依據(jù)是否準(zhǔn)確，收益性支出直接計(jì)入當(dāng)期成本的情況，資本性支出按其受益期限進(jìn)行分?jǐn)偟那闆r。（四）利潤計(jì)算稽核審計(jì)利潤計(jì)算稽核審計(jì)，應(yīng)在審查核實(shí)各項(xiàng)營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、投資收益、營業(yè)外收支的基礎(chǔ)上進(jìn)行。應(yīng)審查營業(yè)利潤計(jì)算的正確性，用營業(yè)收入減去營業(yè)稅及附加再減去成本，即為營業(yè)利潤；審查利潤總額計(jì)算的正確性，用營業(yè)利潤加投資收益和營業(yè)外收支凈額再加以前年度損益調(diào)整，即為利潤總額；審查凈利潤計(jì)算的正確性，用利潤總額減去所得稅，即為凈利潤。（五）稅收解繳情況稽核審計(jì)應(yīng)審查各種稅金是否按法定稅率計(jì)提，是否及時(shí)足額納稅，有無偷、漏稅金情況。自考（2194）工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素目錄第一章自考（2194）工程經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 1第一節(jié)現(xiàn)金流量 2一、現(xiàn)金流量的概念 2二、現(xiàn)金流量圖的繪制 2第二節(jié)投資 2一、投資的基本概念與構(gòu)成 3二、投資的估算 4第三節(jié)成本費(fèi)用及構(gòu)成 5一、總成本費(fèi)用 6二、固定成本和可變成本 7三、產(chǎn)品成本構(gòu)成 7第四節(jié)銷售收入、利潤和稅金 8一、銷售收入 8二、利潤 8三、稅金 9第五節(jié)價(jià)格 11一、市場(chǎng)價(jià)格和影子價(jià)格 11第一節(jié)現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量的概念它是以項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，反映項(xiàng)目在整個(gè)壽命周期內(nèi)實(shí)際收入（收益）和實(shí)際支出（費(fèi)用）的現(xiàn)金活動(dòng)。它只計(jì)算現(xiàn)金收支（包括現(xiàn)鈔，轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算憑證）。（單選）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額稱之為凈現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量成為現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量圖的繪制現(xiàn)金流量圖的繪制作用：使分析計(jì)算者對(duì)項(xiàng)目在整個(gè)壽命周期內(nèi)的現(xiàn)金收支一目了然，便于校驗(yàn)，避免差錯(cuò)。繪圖具體畫法：1．畫一條帶有時(shí)間的水平線，表示一個(gè)工程項(xiàng)目，每一格代表一個(gè)時(shí)間單位（一般為一年），時(shí)間的推移從左向右。2．畫與時(shí)間坐標(biāo)相垂直的箭線，表示現(xiàn)金流量。其長短與收入或支出的數(shù)量基本成比例。箭頭表示現(xiàn)金流動(dòng)方向，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，箭頭向下表示現(xiàn)金流出。為簡化計(jì)算，一般假設(shè)投資在年初發(fā)生，其他經(jīng)營收入或收益在年末發(fā)生。圖1-SEQ圖1-\*ARABIC1第二節(jié)投資一、投資的基本概念與構(gòu)成工程項(xiàng)目總投資是固定資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、建設(shè)期借款利息和流動(dòng)資金之和。固定資產(chǎn)投資包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置稅、安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)用。流動(dòng)資金是指維持生產(chǎn)占用的全部資金，是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。項(xiàng)目總投資形成的資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)指使用期在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；其特點(diǎn)是：

（1）從實(shí)物形態(tài)上看,固定資產(chǎn)在長期使用過程中保持原有的物質(zhì)形態(tài)

（2）從價(jià)值形態(tài)上來看固定資產(chǎn)的價(jià)值，連續(xù)為多次生產(chǎn)周期服務(wù)，以折舊形式分期分批轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去。

（3）從資金運(yùn)動(dòng)來看，固定資產(chǎn)通過折舊得到補(bǔ)償與回收部分將轉(zhuǎn)化為貨幣資金（特點(diǎn)、多選）（問答）無形資產(chǎn)是指沒有物質(zhì)實(shí)體，但卻可使擁有者長期受益的資產(chǎn)，主要包括專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)。（單選）遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益值，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)投資改良支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；它具有流動(dòng)性的特點(diǎn)。例題1：擁有者能長期受益，但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)稱為（）。A．固定資產(chǎn) B．遞延資產(chǎn)C．無形資產(chǎn) D．流動(dòng)資產(chǎn)【答案】C【解析】流動(dòng)資產(chǎn)具有流動(dòng)性的特點(diǎn)。二、投資的估算我國通常采用工程概算法。（單選）（問答）投資估算分為固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算兩方面。（一）固定資產(chǎn)投資的估算1．生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法：當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大是以提高工程的主要設(shè)備的功率、效率等達(dá)到，則；n≈0.6-0.7當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大是以增加工程的機(jī)器設(shè)備的數(shù)量而達(dá)到，則。2．分項(xiàng)類比法估算（1）機(jī)械設(shè)備的投資（2）建筑物、構(gòu)筑物的投資（3）其他投資機(jī)械設(shè)備的投資：建筑物、構(gòu)筑物的投資：表1-SEQ表1-\*ARABIC1系數(shù)廠房附屬類型露天露天—室室內(nèi)原有少量大量新建值0.1～0.20.2～0.60.6～1.000～0.050.05～0.250.25～1系數(shù)儀表工藝類型無自控半自控自控固體固—流流值0.03～0.050.05～0.120.12～0.200．07～0.10.1～0.30.3～0.6其他費(fèi)用：施工費(fèi)用：預(yù)備費(fèi)用：3、工程概算法建筑工程投資設(shè)備投資其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用（二）流動(dòng)資金投資的估算1．?dāng)U大指標(biāo)法：國外化工企業(yè)按固定資產(chǎn)投資的15%～25%2．分項(xiàng)詳細(xì)估算：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)收賬款+存貨+現(xiàn)金—應(yīng)負(fù)賬款總投資=固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資例題2：已知某紡織廠年產(chǎn)400萬米坯布，投資600萬元，現(xiàn)要新建兩個(gè)年產(chǎn)量分別為200萬米和100萬米的A、B分廠，當(dāng)工程能力指數(shù)等于0.8時(shí)，根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法估算兩個(gè)分廠的固定資產(chǎn)投資額為（）。A. B.C. D.E．【答案】BC【解析】第三節(jié)成本費(fèi)用及構(gòu)成這一節(jié)也是要掌握兩方面內(nèi)容，一個(gè)是成本費(fèi)用的概念，另一個(gè)是總成本費(fèi)用的估算。首先來看概念，如下圖：一、總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年），為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用=生產(chǎn)成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用（填空）（單選）經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出（上圖中除去紅框部分）（單選）（問答）產(chǎn)品成本指生產(chǎn)成本（制造成本），它包括直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。（問答）制造費(fèi)用是指為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。生產(chǎn)成本：各項(xiàng)直接支出（直接材料、直接工資和其他支出）及制造費(fèi)用。管理費(fèi)用：管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、無形及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)及其他管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和福利工資、土地使用稅、房產(chǎn)稅）。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用（外幣匯損表、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等）。銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用指企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)中所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它包括銷售部門人員工資、職工福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）。二、固定成本和可變成本（區(qū)別）產(chǎn)品成本按其與產(chǎn)量關(guān)系分為固定成本、可變成本和半可變成本。固定成本指在一定時(shí)期內(nèi)和一定生產(chǎn)規(guī)模下，不隨產(chǎn)品產(chǎn)量而變化的費(fèi)用，如資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、管理人員工資及職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；其特點(diǎn)是，產(chǎn)量增加時(shí)，反映在單位產(chǎn)品成本減少，反之，增多?？勺兂杀局府a(chǎn)品中隨著產(chǎn)品產(chǎn)量而成比例地增減的費(fèi)用，如直接原材料費(fèi)，直接燃料和動(dòng)力費(fèi)；其特點(diǎn)是，產(chǎn)量變動(dòng)時(shí)，費(fèi)用總額成比例變化，而反映在單位產(chǎn)品成本不變。半可變成本指其費(fèi)用總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而變化，但不成比例，如運(yùn)輸費(fèi)。例題3：在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)，產(chǎn)品產(chǎn)量發(fā)生變化，單位產(chǎn)品成本不變的費(fèi)用為（）。A．可變成本 B．固定成本C．半可變成本 D．經(jīng)營成本【答案】A【解析】可變成本的特點(diǎn)：產(chǎn)量變動(dòng)時(shí)，費(fèi)用總額成比例變化，而反映在單位產(chǎn)品成本不變。